Belastingen in Peru

Peru beschikt over een progressief belastingstelsel dat wordt beheerd door de National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT). Voor werkgevers die in het land actief zijn, is het van cruciaal belang om de verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun personeel te begrijpen om aan de regelgeving te voldoen. Deze verplichtingen omvatten bijdragen aan de sociale zekerheid, specifieke loonbelasting en de verplichte inhouding van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers.

Het navigeren door deze vereisten houdt in dat de bijdragen correct worden berekend op basis van de vergoeding van werknemers, dat strikte rapportagedeadlines worden nageleefd en dat de toelagen en aftrekken die beschikbaar zijn voor werknemers en die invloed hebben op hun uiteindelijke belastingaanslag, worden begrepen. Dit kader zorgt ervoor dat zowel werkgevers als werknemers op de juiste wijze bijdragen aan het nationale belastingstelsel en sociale programma's.

Werkgeversverplichtingen op het gebied van sociale zekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Peru zijn verantwoordelijk voor verschillende bijdragen op basis van de vergoeding van hun werknemers. Deze bijdragen financieren sociale zekerheid, beroepsopleiding en verzekeringen voor risico's op de werkplek.

De belangrijkste werkgeversbijdrage is aan EsSalud (Peruaanse Sociale Gezondheidsverzekering). Deze dekt de gezondheidszorg voor werknemers en hun gezinsleden.

• EsSalud: Het standaardtarief is 9% van de maandelijkse vergoeding van de werknemer. Er is geen maximale bijdragebasis.

Naast EsSalud kunnen werkgevers verplichtingen hebben met betrekking tot SENATI (Nationale Dienst voor Industriële Opleiding en Toerisme) en SCTR (Aanvullende Risico Arbeidsverzekering), afhankelijk van de industrie en de uitgevoerde activiteiten.

• SENATI: Toepasselijk voor bedrijven in de industriële sector en bepaalde dienstenactiviteiten met meer dan 20 werknemers. Het tarief is 0,75% van de totale maandelijkse loonlijst voor werknemers die betrokken zijn bij productie of onderhoudsactiviteiten.
• SCTR: Verplicht voor bedrijven waarvan de activiteiten als hoog-risico worden beschouwd. Deze verzekering dekt arbeidsongevallen en beroepsziekten. Het heeft twee componenten: Gezondheid (beheerd door EsSalud of een privé EPS) en Pensioen (beheerd door ONP of een privé AFP). Tarieven variëren aanzienlijk op basis van het risiconiveau van het bedrijf en de gekozen verzekeraar.

Werkgevers moeten ook bijdragen aan het pensioenfonds van de werknemer, hoewel dit doorgaans wordt afgetrokken van het salaris van de werknemer en door de werkgever wordt overgemaakt. De werkgever is echter verantwoordelijk voor het doen van de betaling aan het publieke systeem (ONP - Nationaal Pensioenbureau) of een privé-systeem (AFP - Privé Pensioenfondsbeheerder), afhankelijk van de keuze van de werknemer.

Inkomstenbelasting Inhouden

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) in te houden op de salarissen en andere vergoedingen die aan hun werknemers worden betaald. Dit is een maandelijkse inhouding gebaseerd op een prognose van het jaarlijkse inkomen van de werknemer.

De berekening omvat het voorspellen van de totale brutovergoeding van de werknemer voor het jaar, het aftrekken van wettelijk vastgestelde toelagen en in aanmerking komende aftrekken, en vervolgens het toepassen van de progressieve belastingtarieven op het resulterende netto belastbare inkomen.

De belangrijkste wettelijke toelage is gelijk aan 7 Tax Units (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). De waarde van de UIT wordt jaarlijks vastgesteld door de overheid. Voor 2024 bedraagt de UIT S/ 5.150. Uitgaande van deze waarde of een vergelijkbare voor 2025, zou de jaarlijkse toelage 7 * S/ 5.150 = S/ 36.050 bedragen.

De progressieve belastingtarieven voor arbeidsinkomen (Quinta Categoría) worden toegepast op het jaarlijkse netto belastbare inkomen dat de 7 UIT-toelage overschrijdt. De belastingpercentages zijn gebaseerd op UIT-waarden.

Jaarlijks netto belastbaar inkomen (boven 7 UIT)	Belastingtarief
Tot 5 UIT	8%
Over 5 UIT tot 20 UIT	14%
Over 20 UIT tot 35 UIT	17%
Over 35 UIT tot 45 UIT	20%
Above 45 UIT	30%

Opmerking: Deze brackets zijn gebaseerd op de huidige wet en de UIT-waarde van 2024. De UIT-waarde voor 2025 kan wijzigen, wat invloed heeft op de geldbedragen.

Werkgevers berekenen de geraamde jaarlijkse belastingplicht en delen deze door 12 om het maandelijkse in te houden bedrag te bepalen. Aanpassingen worden gedurende het jaar gedaan indien het inkomen van de werknemer wijzigt.

Belastingaftrekposten en Toelagen voor Werknemers

Werknemers profiteren van wettelijke toelagen en kunnen aanvullende aftrekken claimen om hun belastbaar inkomen te verminderen.

De primaire toelage is de genoemde 7 UIT, automatisch toegepast op het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van alle werknemers voordat de belasting wordt berekend.

Naast de UIT-toelage kunnen werknemers een aanvullende aftrek van maximaal 3 UIT claimen voor bepaalde persoonlijke uitgaven. Deze uitgaven moeten correct worden gedocumenteerd met elektronische kassabonnen (comprobantes de pago electrónicos) en omvatten:

• Huurbetalingen voor onroerend goed in Peru.
• Rente op hypothecaire leningen voor de eerste woning.
• Professionele vergoedingen voor diensten geleverd door artsen en tandartsen (voor de werknemer en diens gezinsleden).
• Bijdragen aan EsSalud voor huishoudelijk personeel.
• Uitgaven voor diensten geleverd door hotels en restaurants.

Het totale bedrag van deze aanvullende aftrekbare kosten is jaarlijks beperkt tot 3 UIT. De daadwerkelijke aftrek die wordt toegepast, is 30% van de gedocumenteerde kosten, tot aan de limiet van 3 UIT. Deze aftrek wordt doorgaans door de werknemer geclaimd bij het invullen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte, maar werkgevers houden hier rekening mee bij de maandelijkse inhouding op basis van verklaringen van de werknemer.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers moeten voldoen aan specifieke rapportageverplichtingen en deadlines voor het aangeven en betalen van ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen.

De belangrijkste maandelijkse aangifte is de Planilla Electrónica (Elektronische Loonlijst), die bestaat uit twee formulieren:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Gebruikt voor het aangeven van informatie over werknemers, hun vergoeding, ingehouden inkomstenbelasting (Quinta Categoría) en bijdragen aan EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, enz.
• PDT Remuneraciones (Formulier 601): De software of online formulier gebruikt om de aangiftebestand te genereren voor PLAME en andere gerelateerde betalingen.

De deadline voor het indienen van de PLAME en het betalen van de bijbehorende belastingen en bijdragen is maandelijks, afhankelijk van het RUC (Taxpayer Identification Number) van de werkgever en een door SUNAT gepubliceerde planning. Over het algemeen vallen deadlines tussen de 14e en 24e van de maand na de rapportageperiode.

Werkgevers moeten ook een jaarlijks inkomsten- en inhoudingscertificaat (Certificado de Renta de Quinta Categoría) verstrekken aan werknemers vóór 1 maart van het volgende jaar, waarin het totaal betaald inkomen en de ingehouden belasting over het vorige kalenderjaar worden vermeld.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Belastingverplichtingen voor buitenlandse personen die in Peru werken, hangen voornamelijk af van hun residentiestatus voor belastingdoeleinden.

• Residentiële personen: Buitenlandse personen die langer dan 183 kalenderdagen in Peru hebben gewoond binnen een periode van 12 maanden, worden belastingresident. Als resident worden ze belast op hun wereldwijde inkomen, inclusief arbeidsinkomen dat in Peru is verdiend, volgens dezelfde regels als Peruviaanse staatsburgers (Quinta Categoría). Werkgevers moeten de inkomstenbelasting dienovereenkomstig inhouden.
• Niet-residentiële personen: Buitenlandse personen die in Peru wonen voor 183 dagen of minder binnen een periode van 12 maanden, worden niet-resident genoemd. Niet-residenten worden alleen belast op hun in Peru afkomstige inkomen. Arbeidsinkomen gegenereerd uit diensten geleverd in Peru is onderhevig aan een vaste inhoudingsbelasting van 30% op het bruto-inkomen, zonder gebruik van de UIT-toelage of extra aftrekken. Werkgevers moeten dit inhoudingspercentage van 30% toepassen.

Voor buitenlandse bedrijven die in Peru actief zijn, hangen hun belastingverplichtingen af of zij een vaste inrichting in het land hebben. Als een buitenlands bedrijf werknemers in Peru aanneemt zonder een geregistreerde lokale entiteit of vaste inrichting, wordt het beheren van loonadministratie en belastingnaleving complex. Het inschakelen van een lokale Employer of Record (EOR) is vaak de meest praktische oplossing in zulke gevallen, omdat de EOR optreedt als de juridische werkgever voor belasting- en nalevingsdoeleinden en alle loonbetalingen, belastinginhoudingen en sociale zekerheidsverplichtingen volgens Peru’s wetgeving verzorgt.