PeruGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Peru staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Werkgeversverplichtingen

• Inkomensbelastinginhouding: Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers, gebaseerd op een progressieve schaal. Er wordt een aftrek van 7 UIT toegepast voordat de belasting wordt berekend. De tarieven voor 2025, met de bijgewerkte UIT-waarde van PEN 5.150, zijn:
  • Tot 5 UIT (PEN 25.750): 8%
  • 5 tot 20 UIT (PEN 25.751 - PEN 103.000): 14%
  • 20 tot 35 UIT (PEN 103.001 - PEN 180.250): 17%
  • 35 tot 45 UIT (PEN 180.251 - PEN 231.750): 20%
  • Boven 45 UIT (PEN 231.751+): 30%
• Socialezekerheidsbijdragen (ESSALUD): Werkgevers dragen 9% van het salaris van elke werknemer bij aan het nationale gezondheidssysteem (ESSALUD of EPS). Landbouwbedrijven dragen een gereduceerd tarief van 6% bij.
• Pensioenfondsbijdragen: Werkgevers houden pensioenbijdragen in en dragen deze af. Werknemers dragen 13% bij voor het Nationale Pensioenstelsel (ONP) of rond de 12,5% voor het Private Pensioenstelsel (AFP).
• Compensatie voor Diensttijd (CTS): Werkgevers dragen 9,72% van het salaris van een werknemer bij aan de CTS, een compensatiefonds dat toegankelijk is onder bepaalde voorwaarden zoals ontslag of vrijwillige beëindiging.
• Levensverzekering: Werkgevers bieden over het algemeen verplichte levensverzekering aan werknemers, met premies die variëren afhankelijk van de polis.
• Gezinstoelage: Voor werknemers met kinderen onder de 18 (of tot 24 als ze hoger onderwijs volgen) betalen werkgevers een maandelijkse toelage van 10% van het minimumloon (PEN 1.130 in 2025), wat resulteert in een toelage van PEN 113.
• T-Registro Rapportage: Werkgevers moeten nieuwe medewerkers en vertrekkende werknemers registreren bij de SUNAT (belastingautoriteit) via het T-Registro systeem, waarbij details zoals werknemers-ID, functie, type contract, startdatum en reden van vertrek worden verstrekt.
• AFPnet voor Pensioenfondsen: Werkgevers moeten zich registreren bij AFPnet om pensioenbijdragen elektronisch te beheren als ze gebruik maken van een privé pensioenfondsbeheerder (AFP).
• Jaarlijkse Belastingaangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting indienen in de eerste week van april, waarin de inhoudingen en betalingen van het jaar worden samengevat.

Aanvullende Overwegingen

• Niet-ingezeten Werknemers: Buitenlandse werknemers die minder dan 183 dagen in Peru werken, worden beschouwd als niet-ingezetenen en worden belast tegen een vast tarief van 30% op Peruaans-inkomen. Er zijn geen aftrekken van toepassing.
• 13e en 14e Salaris: Werkgevers betalen twee extra maanden salaris, één in juli en één in december.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan wijzigingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om voor specifieke situaties een belastingprofessional te raadplegen.

In Peru moeten werkgevers diverse belastingen en bijdragen van de salarissen van werknemers inhouden en afdragen aan de bevoegde overheidsinstanties. Dit overzicht behandelt de belangrijkste inhoudingen voor 2025. Let op dat, vanaf vandaag, 5 februari 2025, sommige officiële tarieven en cijfers voor 2025 mogelijk nog niet definitief zijn, dus deze waarden vertegenwoordigen de laatste beschikbare en zijn onderhevig aan veranderingen.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Tarieven: De inkomstenbelasting wordt ingehouden op basis van een progressieve schaal. De waarde van de belastingeenheid (UIT) voor 2025 is PEN 4.600, hoewel dit verdere bevestiging nodig heeft.
• Belastingcategorieën (gebaseerd op de tarieven van 2024, in afwachting van updates voor 2025):
  • Tot 5 UIT: 8%
  • 5 tot 20 UIT: 14%
  • 20 tot 35 UIT: 17%
  • 35 tot 45 UIT: 20%
  • Boven 45 UIT: 30%

Sociale Zekerheid (Essalud)

• Werknemersbijdrage: Hoewel de werknemer dit niet direct als een inhouding ziet, vormt het een deel van hun totale compensatiepakket dat de werkgever aan Essalud betaalt (9% van het salaris van de werknemer, tot een maximumbedrag gebaseerd op de huidige UIT).

Pensioenfonds (AFP)

• Werknemersbijdrage: Werknemers dragen tussen 12,50% en 13,00% van hun salaris af aan hun gekozen AFP. De werkgever houdt deze bijdrage in en draagt deze af.

Aanvullende Inhoudingen

• Standaard Aftrek: Inwoners hebben recht op een standaard aftrek van 7 UIT op inkomsten uit arbeid of zelfstandige arbeid, plus 3 extra UIT voor overige persoonlijke uitgaven, waarvoor mogelijk juiste documentatie nodig is voor validatie. Dit blijft constant voor 2025, afhankelijk van eventuele wetswijzigingen.
• Andere Aftrekken: Er zijn voorzieningen voor aftrekken gerelateerd aan liefdadigheidsbijdragen, beperkt tot een percentage van het netto belastbare inkomen.

Verplichtingen van de Werkgever

• Naast het inhouden en afdragen van werknemersbijdragen, betalen werkgevers Essalud-bijdragen voor hun werknemers en kunnen ze ook te maken krijgen met verplichtingen in verband met 13e en 14e maandbetalingen.
• Werkgevers kunnen profiteren van aftrekken door werknemers in te huren die tussen de 18 en 29 jaar oud zijn (50% van het salaris van de werknemer, onder specifieke voorwaarden), en voor uitgaven gerelateerd aan Onderzoek en Ontwikkeling, hoewel de details verdere consultatie vereisen.

Belangrijke Overwegingen

• Belastingeenheid (UIT): De jaarlijkse update van de UIT-waarde is cruciaal voor alle berekeningen, en precieze bedragen moeten worden bevestigd aan de hand van officiële bronnen zodra ze gepubliceerd zijn.
• Eindejaarsaanpassing: Een eindejaarsaanpassing verzoent eventueel te veel of te weinig betaalde inkomstenbelasting.
• Naleving: Werkgevers moeten voldoen aan T-Registro-rapportageverplichtingen en het AFPnet-systeem gebruiken voor pensioenbijdragen.

Deze informatie is bedoeld als algemene richtlijn en weerspiegelt ons beste begrip vanaf 5 februari 2025. Het is essentieel om officiële bronnen of juridisch advies te raadplegen voor specifieke situaties en geactualiseerde regelgeving van 2025 zodra deze officieel zijn aangekondigd.

In Peru wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), lokaal bekend als Impuesto General a las Ventas (IGV), geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW Tarieven en Toepassing

• Het standaard BTW-tarief is 18%, bestaande uit 16% IGV en 2% Gemeentelijke Promotiebelasting (Impuesto de Promoción Municipal, IPM). Dit geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Een tarief van 0% is van toepassing op de export van goederen en diensten.

BTW Registratie

• Er is geen registratiegrens. Bedrijven moeten zich registreren bij SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) en een RUC (Registro Único de Contribuyentes) verkrijgen voordat zij hun eerste belaste levering verrichten. Dit geldt zowel voor binnenlandse als buitenlandse bedrijven.
• Niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten aan consumenten in Peru moeten zich ook registreren, BTW innen en afdragen.

BTW Aangifte en Betaling

• BTW-aangiften (Formulier 119) worden maandelijks ingediend, tussen de 7e en 16e werkdag van de volgende maand.
• Indiening kan online of persoonlijk bij geautoriseerde banken worden gedaan.
• Grote belastingbetalers moeten ook een jaarlijkse aanvullende aangifte (Declaración Annual de Operaciones con Terceros) indienen.
• BTW-betaling moet gelijktijdig met de aangifte worden gedaan. Betalingen kunnen worden gedaan in PEN of USD.
• Niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten moeten een aparte BTW-aangifte indienen (Virtueel Formulier N° 0623 - IGV - Digitale Economie) binnen 10 werkdagen van de maand na de belastingplicht.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Deze omvatten bepaalde levensmiddelen (bijv. vis, schaaldieren, weekdieren, verse of gekoelde aardappelen, bonen, artisjokken), openbaar vervoer (exclusief spoor- en luchtvervoer), internationaal vrachtvervoer, live culturele shows, en specifieke financiële diensten zoals rente van kredieten overgedragen aan securitisatiemaatschappijen.

BTW voor Digitale Diensten (Van kracht per 1 december 2024)

• Een BTW van 18% is van toepassing op digitale diensten die door niet-ingezetenen aan consumenten in Peru worden geleverd.
• Niet-ingezeten aanbieders moeten zich registreren voor BTW en de belasting innen.
• Als de aanbieder zich niet registreert, worden betalingsbemiddelaars (banken, creditcardmaatschappijen) verantwoordelijk voor het inhouden van de BTW.
• Betreffende diensten omvatten software, toegang tot sociale media, streamingdiensten, online publicaties, advertenties, online veilingen, website toegang, en online trainingen.

Aanvullende Informatie

• BTW op ingekochte goederen kan over het algemeen worden teruggevorderd, onderhevig aan specifieke regels en documentatie-eisen. BTW op aankopen van USD 1.000 of meer is alleen aftrekbaar/terugvorderbaar als de betaling via het banksysteem is gedaan.
• Er bestaat een systeem voor de vroege terugvordering van BTW voor bedrijven met substantiële investeringen (meer dan USD 2 miljoen) en een pre-operationele fase.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Het raadplegen van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor specifieke situaties.

Peru biedt verschillende fiscale stimulansen om specifieke sectoren en activiteiten te bevorderen vanaf 5 februari 2025. Deze stimulansen kunnen de belastingdruk aanzienlijk verminderen en de rendementen verhogen. Houd er rekening mee dat deze regelgeving aan veranderingen onderhevig kan zijn.

Onderzoek en Ontwikkeling (R&D)

Peru biedt aanzienlijke belastingaftrekken voor uitgaven met betrekking tot wetenschappelijk onderzoek, technologische ontwikkeling en technologische innovatie.

• Aftrektarieven: Bedrijven met een netto inkomen van maximaal 2.300 Belastingeenheden (ongeveer US$2.996.000 per 2022) kunnen aftrekken:

  • 240% van de in aanmerking komende R&D-uitgaven als het project rechtstreeks door de belastingbetaler of een Peruviaans R&D-centrum wordt uitgevoerd.
  • 190% als het project wordt uitgevoerd via een niet-Peruviaans R&D-centrum.

• Voor bedrijven die de drempel van 2.300 Belastingeenheden overschrijden:

  • 190% aftrek voor projecten uitgevoerd door de belastingbetaler of een Peruviaans R&D-centrum.
  • 160% aftrek voor projecten uitgevoerd door een niet-Peruviaans R&D-centrum.

• Verloopdatum: Deze stimulans is momenteel geldig tot 31 december 2025.

Energiesector

• Versnelde Afschrijving: Bedrijven die investeren in elektriciteitsopwekking met behulp van hydraulische of andere hernieuwbare bronnen kunnen profiteren van versnelde afschrijving. Een wereldwijde jaarlijkse afschrijvingsvoet van maximaal 20% is van toepassing op machines, uitrusting en bouwwerkzaamheden. Dit voordeel is verlengd tot 31 december 2030.

Vrijstelling van Kapitaalwinst en Rente

Kapitaalwinsten en rente verkregen uit effecten uitgegeven door de Peruviaanse overheid zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. Deze vrijstelling is uitgebreid tot:

• Herverkooptransacties met effecten uitgegeven door de Peruviaanse overheid.
• Verkoop van eenheden in Exchange Traded Funds (ETF's) die de prestaties repliceren van een effectenportefeuille uitgegeven door de Peruviaanse overheid.

Hospitality Sector (BTW)

Er geldt een verlaagd BTW-tarief voor de hospitality sector, inclusief hotels en restaurants. Het exacte verlaagde percentage werd niet door de bron verstrekt.

Speciale Economische Zones (SEZ's)

Bedrijven die opereren binnen aangewezen SEZ's genieten verschillende fiscale en douanevoordelen:

• Vrijstelling van inkomstenbelasting, BTW, gemeentelijke promotiebelasting en andere belastingen (met uitzondering van arbeidsbijdragen).
• Vrijstelling van invoerrechten en -belastingen voor buitenlandse goederen die binnen de SEZ blijven.
• Geschiktheid voor handelsakkoorden die door Peru zijn ondertekend (mits aan oorsprongcriteria wordt voldaan).

Betalingen in Termijnen

Er is een speciaal afbetalingsregime beschikbaar voor belastingschulden die uiterlijk op 31 december 2023 verschuldigd zijn. De deadline om zich aan te melden voor dit regime is verlengd tot 28 februari 2025. Dit programma stelt in aanmerking komende bedrijven in staat om hun openstaande belastingschulden in termijnen te betalen, waardoor hun financiële last wordt verlicht. De exacte voorwaarden waren niet beschikbaar in de bron.

Textiel- en Kledingindustrie

Er bestaat een speciaal afschrijvingsregime voor machines en uitrusting aangeschaft in 2024 en 2025. Een maximale afschrijvingsvoet van 33,33% is van toepassing. In 2026 kunnen machines en uitrusting tegen een tarief van 25% worden afgeschreven, en vanaf 2027 tegen een tarief van 16,67%.

Aanvullende Overwegingen

• Teruggave: Exporteurs kunnen sommige of alle douanerechten terugvorderen die zijn betaald op geïmporteerde inputs gebruikt in exportproductie. Het teruggavepercentage is 3% van de FOB-waarde van het geëxporteerde product.
• Vroege BTW-teruggave: Bedrijven in de pre-operationele fase met significante projecten kunnen een vroege BTW-teruggave aanvragen voor kapitaalgoederen. Dit vereist een investeringsovereenkomst met het relevante ministerie.
• Deze samenvattingen vormen geen officieel fiscaal advies. Raadpleeg een belastingprofessional voor specifieke begeleiding.