Belastingen in Peru

Peru beschikt over een progressief belastingstelsel dat wordt beheerd door de National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT). Voor werkgevers die in het land actief zijn, is het cruciaal om de verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun workforce te begrijpen voor naleving. Deze verplichtingen omvatten bijdragen aan sociale zekerheid, specifieke loonbelasting en de verplichte inhouding van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers.

Het navigeren door deze vereisten omvat het correct berekenen van bijdragen op basis van loon van werknemers, het naleven van strikte rapportagedeadlines en het begrijpen van de toeslagen en aftrekken die beschikbaar zijn voor werknemers en die hun uiteindelijke belastingplicht beïnvloeden. Dit kader zorgt ervoor dat zowel werkgevers als werknemers op de juiste wijze bijdragen aan het nationale belastingstelsel en sociale welzijnsprogramma's.

Employer of Record Social Security en payroll belastingverplichtingen

Werkgevers in Peru zijn verantwoordelijk voor verschillende bijdragen gebaseerd op de remuneration van hun werknemers. Deze bijdragen financieren sociale zekerheid, beroepsopleiding en verzekering tegen werkplek risico's.

De primaire bijdrage van de werkgever is aan EsSalud (Peruaanse Social Health Insurance). Dit dekt gezondheidszorgvoordelen voor werknemers en hun gezinsleden.

• EsSalud: De standaardtarief is 9% van de maandelijkse vergoeding van de werknemer. Er is geen maximumbasis voor bijdragen.

Naast EsSalud kunnen werkgevers verplichtingen hebben met betrekking tot SENATI (Nationale Dienst voor Industriële Opleiding en Toerisme) en SCTR (Aanvullende Risico Werkverzekering), afhankelijk van de industrie en activiteiten die worden uitgevoerd.

• SENATI: Van toepassing op bedrijven in de industriële sector en bepaalde serviceactiviteiten met meer dan 20 werknemers. Het tarief is 0,75% van de totale maandelijkse loonlijst voor werknemers die betrokken zijn bij productie of onderhoud.
• SCTR: Verplicht voor bedrijven waarvan de activiteiten als hoog-risico worden beschouwd. Deze verzekering dekt arbeidsongevallen en beroepsziekten. Het heeft twee componenten: Gezondheid (beheerd door EsSalud of een private EPS) en Pensioen (beheerd door ONP of een private AFP). Tarieven variëren aanzienlijk op basis van het risiconiveau van het bedrijf en de gekozen verzekeraar.

Werkgevers moeten ook bijdragen aan het pensioenfonds van de werknemer, hoewel dit doorgaans wordt ingehouden op het salaris van de werknemer en door de werkgever wordt betaald. Echter, de werkgever is verantwoordelijk voor het doen van de betaling aan het publieke systeem (ONP - National Pension Office) of een privat systeem (AFP - Private Pension Fund Administrator), afhankelijk van de keuze van de werknemer.

Inkomstenbelasting inhoudingsvereisten

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) in te houden op de salarissen en andere vergoedingen die aan hun werknemers worden betaald. Dit is een maandelijkse inhouding op basis van een projectie van het jaarlijkse inkomen van de werknemer.

De berekening omvat het projecteren van het totale bruto inkomen van de werknemer voor het jaar, het aftrekken van wettelijke toeslagen en in aanmerking komende aftrekken, en vervolgens het toepassen van de progressieve belastingtarieven op het resulterende netto belaste inkomen.

De belangrijkste wettelijke toeslag is gelijk aan 7 Tax Units (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). De waarde van de UIT wordt jaarlijks door de overheid vastgesteld. Voor 2024 is de UIT S/ 5.150. Uitgaande van deze waarde of een soortgelijke voor 2025, zou de jaarlijkse toeslag S/ 5.150 * 7 = S/ 36.050 bedragen.

De progressieve belastingtarieven voor arbeidsinkomen (Quinta Categoría) worden toegepast op het jaarlijkse netto belaste inkomen dat de 7 UIT toeslag overschrijdt. De belastingtarieven zijn gebaseerd op UIT-waarden.

Jaarlijks Netto Belaste Inkomen (Overschrijding van 7 UIT)	Belastingtarief
Tot 5 UIT	8%
Overschrijding van 5 UIT tot 20 UIT	14%
Overschrijding van 20 UIT tot 35 UIT	17%
Overschrijding van 35 UIT tot 45 UIT	20%
Overschrijding van 45 UIT	30%

Note: Deze brackets zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en de UIT-waarde van 2024. De UIT-waarde voor 2025 kan veranderen, wat de monetaire drempels beïnvloedt.

Werkgevers berekenen de geschatte jaarlijkse belastingplicht en delen deze door 12 om het maandelijkse inhoudingsbedrag te bepalen. Aanpassingen worden gedurende het jaar gedaan als het inkomen van de werknemer wijzigt.

Belastingaftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers profiteren van wettelijke toeslagen en kunnen extra aftrekken claimen om hun belastbaar inkomen te verminderen.

De primaire toeslag is de genoemde 7 UIT, die automatisch wordt toegepast op het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van alle werknemers voorafgaand aan de belastingberekening.

Naast de 7 UIT-toeslag, kunnen werknemers een extra aftrek claimen van maximaal 3 UIT voor bepaalde persoonlijke uitgaven. Deze uitgaven moeten goed gedocumenteerd worden met elektronische bonnen (comprobantes de pago electrónicos) en omvatten:

• Huurbetalingen voor onroerend goed in Peru.
• Rente op hypothecaire leningen voor de eerste woning.
• Professionele vergoedingen voor diensten geleverd door artsen en tandartsen (voor de werknemer en hun gezinsleden).
• Bijdragen aan EsSalud voor huishoudelijk personeel.
• Uitgaven voor diensten geleverd door hotels en restaurants.

Het totale bedrag van deze extra aftrekbare uitgaven is beperkt tot 3 UIT per jaar. De daadwerkelijke aftrek die wordt toegepast, is 30% van de gedocumenteerde uitgaven, tot de limiet van 3 UIT. Deze aftrek wordt doorgaans door de werknemer geclaimd bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte, maar werkgevers houden hier rekening mee bij de maandelijkse inhoudingsberekening op basis van verklaringen van de werknemer.

Naleving belastingwetgeving en rapportagedeadlines

Werkgevers moeten voldoen aan specifieke rapportageverplichtingen en deadlines om ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen aan te geven en te betalen.

De belangrijkste maandelijkse aangifte is de Planilla Electrónica (Elektronische Loonlijst), die bestaat uit twee formulieren:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Gebruikt om informatie te melden over werknemers, hun vergoeding, ingehouden inkomstenbelasting (Quinta Categoría) en bijdragen aan EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, enz.
• PDT Remuneraciones (Formulier 601): De software of online formulier dat wordt gebruikt om de aangiftebestand te genereren voor de PLAME en andere gerelateerde betalingen.

De deadline voor het indienen van de PLAME en het betalen van de bijbehorende belastingen en bijdragen is maandelijks, afhankelijk van het RUC van de werkgever en een schema dat door SUNAT wordt gepubliceerd. Over het algemeen vallen de deadlines tussen de 14e en 24e van de maand na de rapportageperiode.

Werkgevers moeten ook werknemers voorzien van een jaarlijks inkomen- en inhoudingscertificaat (Certificado de Renta de Quinta Categoría) vóór 1 maart van het volgende jaar, waarin het totale betaalde inkomen en de ingehouden belasting tijdens het voorgaande kalenderjaar worden vermeld.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Belastingverplichtingen voor buitenlandse personen die in Peru werken, hangen hoofdzakelijk af van hun residentiestatus voor belastingdoeleinden.

• Inwoner: Buitenlandse personen die meer dan 183 kalenderdagen in Peru hebben verbleven binnen een periode van 12 maanden, worden belastingresidenten. Als resident worden zij belast op hun wereldwijde inkomen, inclusief arbeidsinkomen verdiend in Peru, volgens dezelfde regels als Peruaanse staatsburgers (Quinta Categoría). Werkgevers moeten de inkomstenbelasting dienovereenkomstig inhouden.
• Niet-inwoner: Buitenlandse personen die 183 dagen of minder in Peru verblijfden in een periode van 12 maanden, worden niet-inwoners genoemd. Niet-inwoners worden alleen belast op hun Peruaanse broninkomen. Arbeidsinkomen uit diensten geleverd in Peru wordt onderworpen aan een vaste inhoudingspercent van 30% op het bruto inkomen, zonder gebruik te maken van de 7 UIT-toeslag of extra aftrekken. Werkgevers moeten dit inhoudingspercentage van 30% toepassen.

Voor buitenlandse bedrijven die in Peru actief zijn, hangen hun belastingverplichtingen af van of zij een vaste vestiging in het land hebben. Indien een buitenlandse onderneming werknemers in Peru aanwerft zonder een geregistreerde lokale entiteit of vaste vestiging, wordt het beheer van loonlijst en belastingnaleving complex. Het inhuren van een lokale Employer of Record (EOR) is vaak de meest praktische oplossing in dergelijke gevallen, aangezien de EOR optreedt als de juridische werkgever voor belasting- en nalevingsdoeleinden en alle loonadministratie, belastinginhoudingen en socialezekerheidsverplichtingen volgens de Peruaanse wet verzorgt.