セルビアにおける雇用税

セルビアは進歩的な税制を採用しており、雇用主には給与税や社会保険料に関する重要な義務が課されているほか、従業員の給与から個人所得税を源泉徴収する要件もあります。これらの要件を理解することは、セルビアで従業員を雇用する企業にとって重要であり、国内外問わず適切に対応する必要があります。遵守には正確な計算、タイムリーな支払い、そして関係当局への正しい報告が求められます。

セルビアの税制は、年金、医療、失業給付などの社会福祉プログラムを資金調達することを目的としており、同時に所得税収入も徴収します。雇用主は個人所得税の源泉徴収義務者として行動し、自らの社会保険料負担部分についても直接責任を負います。これらの規則を理解し遵守することで、合法的な運営を確保し、潜在的なペナルティを回避できます。

雇用主の社会保険と給与税の義務

セルビアの雇用主は従業員のための社会保険料の計算と支払い、及び特定の給与税を負担する責任があります。これらの社会保険料は、従業員の総支給額に対して計算され、一定の年間上限額まで適用されます。税率は法律で定められており、年金・障害保険、健康保険、失業保険をカバーしています。

雇用主の社会保険料の標準的な税率は次のとおりです:

貢献タイプ	雇用主率
年金・障害保険 (PIO)	11.0%
健康保険	5.15%
失業保険	0.75%
雇用主合計負担率	16.9%

社会保険料に加えて、雇用主は給与税も負担します。これは一般的に月次の税・負担の枠内に含まれて報告されます。これらの負担の計算基礎は総支給額であり、毎年調整される最大負担基準額があります。2025年のこの最大基準額は、平均給与に基づく既存の方法論に従って設定される見込みです。

所得税の源泉徴収要件

雇用主は従業員に支払う総支給額から個人所得税を源泉徴収する義務があります。セルビアにおける雇用所得にかかる所得税率は一律の割合です。税金は課税ベース（総支給額から従業員の社会保険料負担と法定非課税額を差し引いた金額）に基づき計算されます。

標準的な個人所得税率は次のとおりです:

税の種類	税率
個人所得税	10.0%

雇用所得の非課税額は、低所得者の税負担を軽減するための月額固定金額です。この金額は毎年調整されます。課税ベースは次のように計算されます：総支給額 - 社会保険料 - 非課税額。この課税ベースに対して10％の税率が適用されます。

従業員の税控除と控除額

セルビアの従業員は、所得税を減額するための特定の控除や免税額の恩恵を受けます。主な控除は、前述の非課税額であり、これは月々の雇用所得に適用されます。この控除額は、給与計算時に自動的に考慮され、所得税の源泉徴収に反映されます。

標準的な非課税額以外に、従業員が年次の確定申告を通じて申請できる個人的な控除や税救済措置もありますが、月次給与に影響を与える主な仕組みは、この標準的な非課税閾値です。

税務コンプライアンスと報告期限

セルビアの雇用主は、給与税や社会保険料について厳格な月次報告と支払い期限を守る必要があります。主な報告手段は、従業員の給与額、計算された負担額、源泉徴収した所得税を詳細に記載した統合電子フォーム（通称 PPP-PD フォーム）です。

このフォームは、毎月の指定期限までに提出し、該当する税金や負担を支払わなければなりません。通常、前月の給与については翌月の10日または15日までに完了させる必要があります。これに遅れると罰則や延滞金が科されることがあります。年間報告義務もあり、カレンダー年間を通じての従業員ごとの総所得と税額をまとめて報告します。

外国人労働者と企業に関する特別な税務事項

セルビアで働く外国人は、基本的にセルビア源泉所得に対してセルビアの税法が適用されます。もし外国人がセルビアの法人や、現地に登録された支店や代表事務所などの外国法人の従業員である場合、標準のセルビアの給与税や所得税ルール、特に雇用者の源泉徴収義務が適用されます。

セルビアに登録された支店や現地法人を持たない外国企業が、セルビアに居住し働く個人を雇用する場合、重要な課題が生じる可能性があります。このような契約は、税務上の恒久的施設（PE）とみなされてしまい、法人税の義務を招くことがあります。さらに、セルビア居住従業員の給与税や社会保険料の負担義務も依然として存在します。こうしたケースでは、Employer of Record (EOR)サービスの利用が最も適法かつ実用的な解決策となることが多く、EORはセルビアにおける法的雇用者としてすべてのローカル給与、税、コンプライアンス要件を管理します。セルビアと他国間の二重課税協定は、個人または企業の二重課税防止のための救済措置を提供していますが、具体的な状況に応じて詳細な分析が必要です。