セルビアにおける雇用税

セルビアは、給与税および社会保障費に関する企業の重大な義務を含む、累進課税制度を採用しています。これに加えて、従業員の給料から個人所得税を源泉徴収する要件もあります。これらの要件を理解することは、セルビアでスタッフを雇用する企業にとって非常に重要です。国内外を問わず。コンプライアンスには、正確な計算、タイムリーな支払い、及び関係当局への正確な報告が含まれます。

セルビアの税制は、年金、医療、失業給付などの社会福祉プログラムの資金調達を目的としながら、所得税収入も集めています。企業は、個人所得税の源泉徴収者として行動し、自身の社会保障負担分についても直接責任を負います。これらの規制を遵守することは、合法的な運営を確保し、潜在的な罰則を回避するために不可欠です。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

セルビアの雇用主は、従業員の社会保障費の算出と支払い、及び特定の給与税の支払い責任があります。これらの負担は、従業員の総支給額を基準として計算されますが、一定の年間最大基準額までです。率は法律によって定められており、年金保険、障害保険、健康保険、失業保険をカバーしています。

雇用主の負担に関する標準的な率は以下の通りです：

貢献タイプ	雇用主率
年金と障害保険 (PIO)	10.0%
健康保険	5.15%
失業保険	0.0%
合計雇用主負担	15.15%

社会保障負担に加えて、雇用主は給与税も負担します。これは通常、月次で報告されるより広範な税金及び負担の枠組みの中に含まれています。これらの負担の基準は、総支給額を基に計算され、周期的に調整される年度最大負担基準額があります。2026年の最大基準額は月額RSD 732,820です。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、従業員に支払われる総支給額から個人所得税を源泉徴収する義務があります。セルビアにおける雇用所得に対する個人所得税率は一律です。この税金は、課税対象となる基準額に対して計算されます。課税対象額は、総支給額から義務的な従業員の社会保障負担額と法定非課税額を差し引いたものです。

標準の個人所得税率は以下の通りです：

税種類	税率
個人所得税	10.0%

雇用所得の非課税額は、より低所得層の税負担を軽減するための固定月額です。この額は年次調整が行われます。2026年の非課税額は月額RSD 34,221です。課税対象基準額は次の式で計算されます：総支給額 - 従業員社会保障負担額 - 非課税額。この課税対象額に10％の税率が適用されます。

Employee Tax Deductions and Allowances

セルビアの従業員は、課税所得を減らすいくつかの控除と手当の対象となります。主な控除は、前述の非課税額であり、これが毎月の雇用所得に適用されるものです。この金額は、従業員の源泉徴収税の計算時に自動的に考慮されます。

標準の非課税額を超えると、給与システムを通じて直接申請できる個人控除は限定的です。その他の控除や税控除は、年次確定申告を通じて請求できる場合がありますが、毎月の給与に影響を与える主な仕組みは標準の非課税閾値です。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

セルビアの雇用主は、給与税及び社会保障費について厳格な月次報告と支払い期限を遵守しなければなりません。最も一般的な報告方法は、従業員の給与、計算された負担、源泉徴収された所得税の詳細を記載した統合電子フォーム（一般的にPPP-PDフォームと呼ばれる）を提出することです。

このフォームは、毎月特定の期限までに提出し、該当する税金や負担金を支払わなければなりません。通常、前月の給与については翌月10日または15日までに支払う必要があります。これらの期限を守らないと、罰則や利息が科されることがあります。年間報告義務もあり、カレンダー年中の全従業員の総所得と税金を要約します。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

セルビアで働く外国人は、一般的にセルビア源泉所得に対してセルビアの税法が適用されます。セルビアの法人またはセルビアに登録された支店や代表事務所を持つ外国法人に雇用されている場合、雇用主の源泉徴収義務を含む、標準的なセルビアの給与税や所得税規則が適用されます。

セルビアに登録されていない外国企業がセルビアに居住し働く個人を雇用する場合、大きな課題が発生する可能性があります。このような雇用関係は、無意識のうちに税務上の恒久的拠点（PE）とみなされ、法人税の義務が生じる可能性があります。さらに、セルビア在住の従業員に関する給与税や社会保障負担の責任が引き続き存在します。この場合、Employer of Record (EOR)サービスの利用が、最もコンプライアンスに適した実務的な解決策となります。EORはセルビアでの法的雇用主として、すべてのローカル給与、税金、およびコンプライアンス要件を処理します。セルビアと他国間の二重課税防止条約は、個人や企業が二重課税を回避するための救済策を提供していますが、これらの条約には具体的な状況の詳細な分析が必要な場合があります。