セルビアの雇用税

セルビアは、給与税や社会保障負担に関して重要な義務を含む進歩的な税制を運用しており、従業員の給与から所得税を源泉徴収する要件もあります。これらの要件を理解することは、セルビアでスタッフを雇用する企業にとって非常に重要です。国内外を問わず、正確な計算、タイムリーな支払い、適切な報告を行うことが求められます。

セルビアの税制は、年金、医療、失業給付などの社会福祉プログラムの資金調達を目的としており、同時に所得税収入も徴収しています。雇用主は所得税の源泉徴収義務者として行動し、社会保障負担の分担も直接責任を負います。これらの規則を遵守することで、合法的な運営を確保し、潜在的な罰則を回避できます。

雇用主の社会保障および給与税義務

セルビアの雇用主は、従業員の社会保障負担と特定の給与税を計算し、支払う責任があります。これらの負担は、従業員の総支給額に基づいて計算され、一定の年間最大基準額まで適用されます。税率は法律によって定められており、年金・障害保険、健康保険、失業保険をカバーしています。

雇用主負担の標準税率は次のとおりです：

貢献タイプ	雇用主率
年金・障害保険 (PIO)	11.0%
健康保険	5.15%
失業保険	0.75%
合計雇用主負担	16.9%

社会保障負担に加え、雇用主は給与税も負担します。これは通常、月次報告される広範な税金・負担枠組みの一部として含まれています。これらの負担の計算基礎は総支給額であり、定期的に調整される年間最大負担基準額があります。2025年の最大基準額は、平均給与に基づく既存の方法論に従う見込みです。

所得税源泉徴収要件

雇用主は、従業員に支払う総支給額から所得税を源泉徴収する義務があります。セルビアの雇用所得に対する所得税率は一律です。税額は課税対象額に基づいて計算され、これは総支給額から義務的な従業員社会保障負担と法定非課税額を差し引いた額です。

標準の所得税率は次のとおりです：

税の種類	税率
個人所得税	10.0%

雇用所得に対する非課税額は、低所得者の税負担を軽減するための固定月額です。この金額は毎年調整されます。課税対象額は次のように計算されます：総支給額 - 従業員社会保障負担 - 非課税額。この課税対象額に対して10％の税率が適用されます。

従業員の税控除と控除額

セルビアの従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や手当を受けることができます。主な控除は前述の非課税額であり、これは月次の雇用所得に適用されます。この金額は、雇用主の給与計算に自動的に反映され、所得税源泉徴収の計算に含まれます。

標準の非課税額以外にも、給与システムを通じて直接申請できる個人の控除や税控除は限定的です。その他の控除や税軽減措置は、個人が年次の確定申告を通じて請求できる場合がありますが、月次給与に影響を与える主な仕組みは標準の非課税閾値です。

税務コンプライアンスと報告期限

セルビアの雇用主は、給与税および社会保障負担について厳格な月次報告と支払い期限を守る必要があります。報告の主な方法は、従業員の給与、計算された負担、源泉徴収された所得税を詳細に記載した統合電子フォーム（一般的にPPP-PDフォームと呼ばれる）を使用します。

このフォームは、毎月の特定期限までに提出し、対応する税金と負担を支払う必要があります。通常、前月の給与に対しては翌月の10日または15日までに支払います。これらの期限を守らないと、罰則や利息が課されることがあります。年間の報告義務もあり、カレンダー年を通じて各従業員の総所得と税金をまとめて報告します。

外国人労働者および企業に対する特別な税務考慮事項

セルビアで働く外国人は、一般的にセルビア源泉の所得に対してセルビアの税法が適用されます。外国人がセルビアの法人や、支店や代表事務所などの登録された存在を持つ外国法人に雇用されている場合、標準のセルビアの給与税および所得税の規則が適用され、雇用主の源泉徴収義務も含まれます。

セルビアに登録された存在を持たない外国企業が、セルビアに居住し働く個人を雇用する場合、重大な課題が生じる可能性があります。このような契約は、税務上の恒久的施設を無意識のうちに作り出し、法人税義務を引き起こすことがあります。さらに、セルビア居住の従業員に対する給与税や社会保障負担の処理責任も依然として存在します。このような場合、Employer of Record (EOR) サービスを利用することが最も適切で実務的な解決策です。EORはセルビアで法的な雇用者として機能し、すべての現地給与、税金、コンプライアンス要件を管理します。セルビアと他国間の二重課税条約は、個人や企業の二重課税を軽減する措置を提供しますが、これらの条約は具体的な状況の詳細な分析を必要とします。