南アフリカにおける税金

南アフリカは、個人および企業の所得に対して課税される進歩的な税制度を採用しています。雇用主にとっては、様々な給与税の管理や、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、南アフリカ歳入庁（SARS）に納付することが求められます。これらの義務を理解することは、コンプライアンスの維持と国内での円滑な事業運営にとって極めて重要です。

主な給与税および源泉徴収メカニズムには、所得税のための Pay As You Earn（PAYE）、失業保険基金（UIF）拠出金、及びスキル開発税（SDL）拠出金があります。雇用主は、これらの金額を定期的に計算、控除し、SARSに送金し、正確な記録管理および適時の報告を行う責任があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

南アフリカの雇用主は、従業員の報酬に基づいて特定の社会保障および給与基金に拠出する必要があります。主な拠出先は失業保険基金（UIF）とスキル開発税（SDL）です。

失業保険基金（UIF）

UIFは、失業した場合や病気、産休、養子縁組休暇などで働けなくなった労働者に短期的な支援を提供します。雇用主と従業員の双方が拠出します。

• 拠出率: 総報酬の2%、ただし月額上限があります。
• 分割: 雇用主が1%、従業員が1%を負担します。
• 上限: 拠出のための月額報酬上限は定期的に調整されます。2024年2月終了の税年度（新しいレートが発表されるまでの基準としてしばしば用いられる）では月額R17,711.58でした。これにより、従業員一人当たりの最大月額拠出額は雇用主がR177.12、従業員もR177.12、それぞれ合計R354.24となります。
• 計算式: 拠出額 = (月額総報酬または上限額の低い方) * 2%。

スキル開発税（SDL）

SDLは、南アフリカにおける学習と開発を促進するための税であり、研修推進のために資金を供給します。

• 拠出率: 全従業員の総報酬の1%。
• 支払い者: 通常は雇用主のみが負担します。
• 免除: 年間給与が一定の閾値（例：2024年2月終了の税年度でR500,000未満）の雇用主はSDLの支払い義務が免除されます。公務員や特定の公共団体も免除対象です。
• 計算式: 拠出額 = 従業員の総報酬 * 1%。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与や賃金から PAYE制度を通じて所得税を法的に源泉徴収し、その税金を毎月SARSに納付しなければなりません。

Pay As You Earn（PAYE）

PAYEは、従業員の課税所得に基づいて計算されます。課税所得には給与、賃金、賞与、手当、一部の fringe benefitsの価値などが含まれ、控除可能な経費を差し引いた後に算出されます。税額は累進税率と税額控除を用いて計算され、年度ごとの税制優遇措置に調整されます。

税率と税階層（2024年2月終了の税年度基準、2025年以降変更の可能性あり）

所得に応じた税率が階層ごとに設定されており、高所得ほど高い税率が適用されます。税額控除は税額を減少させます。

課税所得（R）	税率（%）
0 - 237,100	18
237,101 - 370,500	26
370,501 - 512,800	31
512,801 - 673,000	36
673,001 - 857,900	39
857,901 - 1,817,000	41
1,817,001以上	45

税額控除（2024年2月終了の税年度基準、2025年以降変更の可能性あり）

控除は計算された税額から差し引かれます。

• 一次控除: すべての納税者に適用されます。（例：R17,235）
• 二次控除: 65歳以上の納税者に適用されます。（例：R9,444）
• 三次控除: 75歳以上の納税者に適用されます。（例：R3,145）

PAYEの計算

雇用主は、SARSから提供される税指示や税表を利用して、従業員の年間推定課税所得と適用される税階層や控除額をもとに、源泉徴収すべき正確なPAYE金額を計算します。通常、月または週ごとに計算します。

従業員の税金控除と手当

従業員は、課税所得を減少させる税控除や手当の適用を受けることができ、その結果、PAYE負担が軽減される場合があります。

控除可能な経費

一般的な控除には以下があります。

• 退職金積立金拠出: 承認された年金、確定拠出年金および退職年金基金への拠出は、上限内で控除可能です。控除額は、課税所得（退職金や退職一時金、解雇手当を除く）の27.5%または報酬のいずれか大きい方までで、年間最大額は例：R350,000（2024年2月終了の税年度）まで。
• 医療保険料拠出: 登録済み医療制度への拠出は、課税所得からの控除ではなく、月額税額控除の対象となります。控除額は扶養者数により異なります。
• 寄付金: 承認された公的利益団体（PBO）への寄付は、寄付金控除前の課税所得の10%まで控除可能です。

課税対象となる手当および fringe benefits

特定の手当（例：交通手当、出張手当）や fringe benefits（例：社用車、住宅手当）は、従業員の課税所得の一部とみなされ、PAYE計算に含める必要があります。ただし、一部には特定のルールや控除の可能性もあります。

税務遵守と報告期限

雇用主は、源泉徴収した税金の納付と、SARSへの調整レポート提出に対して厳しい期限があります。

月次提出（EMP201）

• 雇用主は、すべての従業員に対するPAYE、SDL、UIFの合計金額を詳細に記載した月次の雇用者申告（EMP201）をSARSに提出しなければなりません。
• これら金額の支払いもEMP201提出と同時に行います。
• 期限: 翌月の7日まで、または7日が土曜・祝日の場合はその前の平日まで。

半年ごとの調整（EMP501）

• 雇用主は、年2回の雇用者調整申告（EMP501）を提出します。この申告は、月次のEMP201の提出内容と、支払ったPAYE、SDL、UIFの総額、ならびに従業員に発行される税証明書（IRP5/IT3(a)）の一致を図るものです。
• 提出期間:
  • 中間期間：3月1日から8月31日まで。これらの資料は10月末までに提出。
  • 年間期間：3月1日から翌年2月28/29日まで。全課税年度のEMP501とIRP5/IT3(a)は5月末までに提出。

従業員税証明書（IRP5/IT3(a)）

• 雇用主は、各従業員に対して年間の報酬額や控除額、源泉徴収・拠出したPAYE、SDL、UIFの合計を記載したIRP5証明書を発行します。PAYEが控除されなかった場合、IT3(a)証も発行されます。
• これらの証は、従業員が年次所得税申告を行う際に重要となります。
• IRP5/IT3(a)のデータは、EMP501の調整の一部としてSARSに提出されます。

外国人労働者および企業向けの特別税制

外国人労働者の雇用や、南アフリカで事業を行う外国企業に関して、追加の税務上の複雑さがあります。

税 residency（居住者資格）

• 南アフリカにおける税義務は、その人の税 residencyに依存します。居住者は一般的に全世界所得に対して課税されますが、非居住者は南アフリカ源泉所得のみが課税対象です。
• 居住資格は、「通常居住」基準または「物理的滞在」基準により判断されます。
• 雇用主は、外国人従業員の税 residencyを正しく判定し、適切なPAYEルールを適用する必要があります。

二重課税防止協定（DTA）

• 南アフリカは多数の国と二重課税防止協定を締結しており、これにより所得の二重課税を防ぎ、外国人従業員の課税方法に影響を与える場合があります。彼らの出身国や協定の条件によります。
• DTAはPAYE義務に影響を及ぼし、一定の所得が免除されたり、軽減されたりする可能性があります。

非居住者雇用者の税務処理

• 南アフリカで雇用される外国企業は、登録された支店や恒久的施設がなくても、南アフリカの税務上の雇用者とみなされる場合があります。
• このような非居住者雇用主は、SARSに登録し、PAYE、SDL、UIFを源泉徴収し、すべての報告義務を果たす必要があります。ただし、一定条件やDTAの規定により免除されることもあります。特に、従業員の滞在期間やDTAの条項が関係します。
• Employer of Recordを利用すれば、外国企業のコンプライアンスを簡素化できます。法的な雇用主として南アフリカで全ての給与、税務、労働法関連義務を担当します。