南アフリカの雇用税

南アフリカは、個人および企業の所得に課税される進歩的な税制を採用しています。雇用主にとっては、さまざまな給与税を管理し、南アフリカ歳入庁（SARS）に代わって従業員の給与から所得税を源泉徴収することが求められます。これらの義務を理解することは、コンプライアンスの確保と国内での円滑なビジネス運営にとって非常に重要です。

主な給与税および源泉徴収メカニズムには、所得税のためのPay As You Earn（PAYE）、失業保険基金（UIF）拠出金、スキル開発税（SDL）拠出金があります。雇用主は、これらの金額を定期的に計算、控除、SARSに納付し、正確な記録保持とタイムリーな報告を行う責任があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

南アフリカの雇用主は、従業員の報酬に基づいて特定の社会保障および給与基金に拠出する必要があります。主な拠出金は、失業保険基金（UIF）とスキル開発税（SDL）です。

失業保険基金（UIF）

UIFは、従業員が失業した場合や病気、産休、養子縁組休暇のために働けない場合に短期的な救済を提供します。雇用主と従業員の両方が基金に拠出します。

拠出率: 総報酬の2％で、月額上限があります。
分割: 雇用主が1％、従業員が1％を拠出します。
上限: 拠出のための月額報酬上限は定期的に調整されます。2024年2月末終了の税年度（新しいレートが発表されるまでの次年度の基準としてよく使用される）は、月額R17,711.58でした。これにより、従業員一人当たりの最大月額拠出額はR177.12（雇用主側）とR177.12（従業員側）、合計R354.24となります。
計算式: 拠出額 = (月額総報酬または上限のいずれか低い方) * 2％。

スキル開発税（SDL）

SDLは、南アフリカにおける学習と開発を促進するために課される税で、研修イニシアチブの資金源となります。

拠出率: 総従業員報酬の1％。
支払い者: 通常、雇用主のみが負担します。
免除: 年間給与額が一定の閾値（例：2024年2月末終了の税年度でR500,000未満）の雇用主はSDLの支払い義務が免除されます。公共サービスの雇用主や特定の公共団体も免除対象です。
計算式: 拠出額 = 総従業員報酬 * 1％。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、Pay As You Earn（PAYE）制度を通じて従業員の給与から所得税を法的に源泉徴収し、その税金を毎月SARSに納付する義務があります。

Pay As You Earn（PAYE）

PAYEは、従業員の課税所得に基づいて計算されます。課税所得には、給与、賃金、ボーナス、手当、一部の fringe benefitsの価値が含まれ、控除可能な経費を差し引いた後の金額です。税金は、累進税率と適用される税額控除を用いて計算されます。

税率と税 brackets（2024年2月末終了の税年度に基づき、2025年には変更の可能性あり）

個人の所得税率は、所得の額に応じて階層的に設定されており、高所得者ほど高い税率が適用されます。年間の税額控除により、支払う税金の額が減少します。

課税所得（R）	税率（％）
0 - 237,100	18
237,101 - 370,500	26
370,501 - 512,800	31
512,801 - 673,000	36
673,001 - 857,900	39
857,901 - 1,817,000	41
1,817,001以上	45

税額控除（2024年2月末終了の税年度に基づき、2025年には変更の可能性あり）

控除は、計算された税額から差し引かれます。

一次控除: すべての納税者に適用される（例：R17,235）。
二次控除: 65歳以上の納税者に適用（例：R9,444）。
三次控除: 75歳以上の納税者に適用（例：R3,145）。

PAYEの計算

雇用主は、SARSから提供される税務指示や税表を用いて、従業員の予想年間課税所得に基づき、適切なPAYE額を計算します。計算は、通常、給与支払い頻度に応じて月次または週次で行われます。

従業員の税控除と手当

従業員は、課税所得を減らす特定の税控除や手当を受けることができ、結果的にPAYE負担を軽減できます。

控除可能な経費

一般的な控除には次のものがあります。

退職金基金拠出金: 承認された年金、 provident、退職年金基金への拠出は、上限内で控除可能です。控除額は、課税所得（退職金一時金や退職給付金を除く）または報酬のいずれか大きい方の27.5％までで、年間最大額（例：2024年2月末終了の税年度でR350,000）までです。
医療保険料: 従業員が登録済みの医療制度に支払った拠出金は、課税所得から控除されるのではなく、月次の税額控除の対象となります。控除額は被保険者数により異なります。
寄付金: 承認された公益組織（PBO）への寄付は、寄付金控除前の課税所得の10％まで控除可能です。

課税対象の手当と fringe benefits

特定の手当（例：交通手当、生活費手当）や fringe benefits（例：社用車、住宅手当）は、従業員の課税所得の一部とみなされ、PAYE計算に含める必要があります。ただし、一部には特定のルールや控除の対象となる場合があります。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、源泉徴収した税金の納付と、SARSへの調整報告書の提出に厳格な期限があります。

月次提出（EMP201）

雇用主は、すべての従業員に対して、総PAYE、SDL、UIFの控除額と拠出額を詳細に記載した月次雇用者申告書（EMP201）をSARSに提出しなければなりません。
これらの金額の支払いは、EMP201の提出とともに行います。
期限: 次の月の7日まで、または7日が週末や祝日の場合はその前の営業日までに提出・支払いを完了させる必要があります。

半年ごとの調整（EMP501）

雇用主は、年に2回、雇用者調整申告書（EMP501）を提出します。この報告書は、月次のEMP201提出と実際に支払ったPAYE、SDL、UIFの総額、および従業員に発行された税証明書（IRP5/IT3(a)）を照合します。
提出期間:
- 中間期間：3月1日から8月31日まで。EMP501と関連するIRP5/IT3(a)証明書は10月末までに提出。
- 年間期間：3月1日から翌年2月28/29日まで。全税年度のEMP501とすべてのIRP5/IT3(a)証明書は5月末までに提出。

従業員の税証明書（IRP5/IT3(a)）

雇用主は、各従業員に対して、その給与、控除額、および税年度中に控除・拠出された総PAYE、SDL、UIFを詳細に記載したIRP5証明書を発行します。PAYEが控除されなかった場合はIT3(a)が発行されます。
これらの証明書は、従業員が年間所得税申告を行う際に必要不可欠です。
IRP5/IT3(a)のデータは、EMP501調整の一環としてSARSに提出されます。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、南アフリカで外国企業として事業を行う場合、追加の税務複雑性が生じます。

税務居住者

南アフリカにおける個人の税務義務は、その税務居住者かどうかに依存します。居住者は一般的に、全世界の所得に対して課税されますが、非居住者は南アフリカ源泉の所得のみが課税対象です。
居住者の判定は、「通常居住者」テストまたは「物理的滞在」テストによって行われます。
雇用主は、外国人従業員の税務居住者を正しく判定し、適切なPAYEルールを適用する必要があります。

二重課税防止協定（DTA）

南アフリカは、多くの国と二重課税防止協定を締結しています。これらの協定は、所得の二重課税を防ぐことを目的としており、外国人従業員の課税方法に影響を与える場合があります。出身国や該当するDTAの条件によります。
DTAは、PAYE義務に影響を与え、特定の所得を免除したり、軽減したりすることがあります。

非居住者雇用者の税務

南アフリカで個人を雇用する外国企業は、登録された支店や恒久的施設を持たなくても、南アフリカの税務上の雇用主とみなされる場合があります。
これらの非居住者雇用主は、引き続きSARSに登録し、PAYE、SDL、UIFを源泉徴収し、すべての報告義務を遵守する必要があります。ただし、一定の条件（例：従業員の南アフリカ滞在期間やDTAの条件）に該当する場合は免除されることもあります。
Employer of Record（雇用記録管理者）を利用することで、南アフリカにおける法的雇用者としての役割を担い、すべての給与、税務、労働法の義務を代行させることにより、外国企業のコンプライアンスを簡素化できます。