Impôts en Serbie

En Serbie, les employeurs ont diverses obligations fiscales, notamment la retenue à la source des impôts sur les employés et la contribution de l'employeur.

Contributions de l'employeur et retenue à la source

• Assurance pension et invalidité : Les employeurs contribuent à hauteur de 10 % du salaire brut de l'employé jusqu'à la base de contribution maximale de RSD 656 425. Les employés contribuent également à hauteur de 14 % de leur salaire brut.
• Assurance santé : Les employeurs contribuent à hauteur de 5,15 % du salaire brut de l'employé. Il n'y a pas de base de contribution maximale pour l'assurance santé.
• Assurance chômage : Les employés contribuent à hauteur de 0,75 % de leur salaire brut, tandis que les employeurs ne contribuent pas à cette assurance.
• Impôt sur le revenu : Les employeurs retiennent 10 % du salaire brut de l'employé, en appliquant le seuil de revenu non imposable de RSD 28 423. Note : un impôt annuel supplémentaire s'applique aux revenus dépassant trois fois le salaire moyen.

Délais et procédures de paiement

• Impôt sur les sociétés : Les acomptes sont dus mensuellement avant le 15 du mois suivant. La déclaration annuelle doit être déposée dans les 180 jours suivant la clôture de l'exercice fiscal.
• Impôts sur la paie : Tous les impôts retenus sur les employés et les contributions de l'employeur sont généralement dus avant le 15 du mois suivant le paiement du salaire.
• Inscription : Les employeurs doivent s'inscrire auprès de l'Agence des registres des entreprises serbe, obtenir un numéro d'identification fiscale, et s'inscrire auprès des fonds sociaux concernés.

Bases de contribution minimales et maximales

• La base de contribution minimale pour la sécurité sociale est de RSD 45 950.
• La base de contribution maximale pour les cotisations de sécurité sociale est de RSD 656 425.

Informations supplémentaires

• Salaire minimum : Le salaire horaire net minimum est de RSD 308 à partir du 1er janvier 2025, ce qui équivaut à RSD 56 672 par mois pour 184 heures de travail.
• Revenu non imposable : Le seuil de revenu non imposable est de RSD 28 423 à partir du 1er janvier 2025. Cela réduit le montant du revenu imposable pour les employés.
• Indemnité de déplacement professionnel : L'indemnité journalière non imposable pour les déplacements professionnels internationaux est de EUR 90 à partir du 1er janvier 2025.
• Incitations fiscales pour les nouvelles embauches : Le gouvernement offre des incitations fiscales pour les employés nouvellement embauchés, y compris des remboursements sur une partie de la taxe sur le salaire payé et des cotisations sociales. Ces incitations ont été prolongées jusqu'au 31 décembre 2025.
• Revenus des marins : Une nouvelle réglementation fixe le taux d'imposition sur les revenus des marins à 10 % et définit la base de contribution pour leur assurance santé obligatoire.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés.

En Serbie, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les allocations personnelles.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur le salaire : Un taux forfaitaire de 10 % est appliqué au revenu d'emploi après déduction du seuil mensuel non imposable. À partir du 1er janvier 2025, ce seuil est de RSD 28 423. La base imposable comprend le salaire brut et tout avantage en nature.

Cotisations de sécurité sociale

• Assurance pension et invalidité : Les employés contribuent à hauteur de 14 % de leur salaire brut à ce programme.
• Assurance maladie : Ce programme offre une couverture santé, et le taux de contribution varie en fonction de plusieurs facteurs non détaillés dans les sources fournies.
• Assurance chômage : Les employés contribuent à hauteur de 0,75 % de leur salaire brut à ce fonds.

Deductions et allocations personnelles

• Déduction du contribuable : Les individus peuvent déduire 40 % du salaire annuel moyen de l'année précédente à partir du 1er janvier 2025.
• Déduction pour personne à charge : Une déduction supplémentaire de 15 % du salaire annuel moyen peut être appliquée pour chaque membre de la famille à charge.
• Plafond de déduction maximum : Le total combiné des déductions personnelles ne peut pas dépasser 50 % du revenu imposable.
• Déduction supplémentaire pour les moins de 40 ans (pour l'année fiscale 2023) : Les personnes de moins de 40 ans au 31 décembre 2023 étaient éligibles à une déduction supplémentaire équivalente au seuil de revenu non imposable (4 269 564 RSD en 2023) lors de la déclaration annuelle de leurs impôts 2023.

Autres crédits d'impôt et incitations

• Incitations pour les employés nouvellement embauchés (étendues jusqu'au 31 décembre 2025) : Les employeurs embauchant de nouveaux employés peuvent bénéficier de remboursements partiels sur l'impôt sur le salaire payé et les cotisations de sécurité sociale. Les détails concernant les montants spécifiques de remboursement et les critères d'éligibilité ne sont pas fournis ici.
• Experts nouvellement installés : Pour les experts nouvellement embauchés possédant des compétences spécifiques non disponibles sur le marché du travail serbe, les employeurs peuvent bénéficier d'une réduction de 70 % de l'impôt sur le revenu et de la base de cotisation sur cinq ans, sous réserve de conditions spécifiques.
• Fondateurs de startups : Les fondateurs de nouvelles entreprises innovantes qui sont également employés par la société pourraient bénéficier d'exemptions d'impôt sur le revenu et de cotisations de sécurité sociale sur leurs salaires jusqu'à certaines limites pendant 36 mois après la création de l'entreprise.
• Crédits d'impôt pour les investissements dans des Fonds d'investissement alternatifs : Les crédits d'impôt peuvent être demandés pour des investissements détenus pendant au moins trois ans. En cas de cession avant cette période, le crédit est révoqué.

Déclaration fiscale annuelle

La date limite de dépôt de la déclaration fiscale annuelle et les détails spécifiques concernant le processus pour 2025 n'ont pas été fournis. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur le revenu de source serbe.

Notes supplémentaires

• Les couples mariés sont imposés séparément.
• Le seuil de salaire non imposable est ajusté chaque année en fonction de l'indice des prix à la consommation. L'ajustement pour 2025 est déjà en vigueur.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés. Les lois fiscales sont complexes et sujettes à changement.

En Serbie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Porez na dodatu vrednost (PDV), est appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit : 10 % (applicable aux produits alimentaires de base comme le pain, le lait et les œufs ; aux services publics essentiels ; à certains fournitures et services médicaux ; à des produits agricoles spécifiques ; aux matériaux éducatifs ; aux journaux quotidiens et certaines publications ; au bois de chauffage ; aux hébergements hôteliers ; aux billets pour des événements culturels et sportifs ; à certains services publics, environnementaux et de transport).
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux exportations de biens, aux services de transport international directement liés aux exportations, et aux fournitures liées aux avions et navires utilisés dans le trafic international). Catégories Exonérées : Certains biens et services sont exonérés de TVA, notamment les services éducatifs fournis par l'État, les services de santé offerts par des établissements publics, certains services culturels réalisés par des institutions publiques, la vente d’actions d’entreprises, l’assurance, la réassurance, et la location d’appartements et de locaux commerciaux.

Inscription à la TVA

• Seuil : RSD 8 000 000 (environ EUR 65 000) de chiffre d’affaires annuel pour les entreprises établies en Serbie. Les entreprises dépassant ce seuil doivent s’inscrire à la TVA.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises étrangères fournissant des biens ou services taxables en Serbie doivent s’inscrire à la TVA, indépendamment de leur chiffre d’affaires. Elles peuvent s’inscrire directement ou désigner un représentant fiscal.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Période Fiscale : À partir du 20 décembre 2024, toutes les entreprises suivent une période fiscale mensuelle pour la TVA.
• Date Limite de Dépôt : Les déclarations et paiements de TVA doivent être soumis avant le 15e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Déclaration Préliminaire de TVA : À partir de janvier 2026, une déclaration préliminaire de TVA, pré-remplie avec les données du Système de Factures Électroniques (SEF), devra être soumise avec la déclaration régulière de TVA. Le formulaire POPDV n’est plus requis à partir de janvier 2026.
• Soumission Électronique : Les déclarations de TVA doivent être déposées électroniquement.

Remboursement de la TVA

Les contribuables ont droit à un remboursement si leur TVA déductible dépasse leur TVA collectée. La date limite pour le remboursement est de 45 jours à partir de la date limite de dépôt de la déclaration de TVA. Les contribuables étrangers peuvent également être éligibles à un remboursement de TVA dans certaines conditions. Plus précisément, uniquement s’ils n’effectuent aucune fourniture de biens ou services en Serbie, sauf pour les services de transport international.

Considérations Générales

La Serbie suit un modèle de TVA similaire à celui de l’Union Européenne, même si le pays ne fait pas partie de l’Union. Si une entreprise exporte des biens à un client (entreprise ou privé), elle n’a pas besoin de facturer la TVA. Si des biens sont importés en Serbie, ils sont soumis à la TVA à l’importation. Le mécanisme de reverse charge s’applique à certaines fournitures de biens et services. Dans ce cas, le destinataire de la fourniture est responsable du paiement de la TVA. Des pénalités peuvent être encourues pour les dépôts tardifs de déclarations et paiements de TVA. Les informations les plus à jour concernant la réglementation de la TVA en Serbie peuvent être consultées sur le site web de l’administration fiscale serbe.

La Serbie offre diverses incitations fiscales pour stimuler l'investissement, l'innovation et l'emploi.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Tax Holiday : Les entreprises investissant plus de RSD 1 milliard et embauchant plus de 100 employés peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur les sociétés de 10 ans, à partir du moment où l'entreprise devient rentable.
• Investissement dans les Startups : Un crédit d'impôt de 30 % est disponible pour les investissements dans des startups éligibles. Ces startups doivent avoir moins de trois ans, être axées sur l'innovation, et avoir un chiffre d'affaires annuel inférieur à RSD 500 millions. L'entreprise investissant ne peut pas posséder 25 % ou plus des actions ou des droits de vote de la startup.
• Déduction Double pour la R&D : Les entreprises peuvent déduire le double du montant de leurs coûts de recherche et développement (R&D) éligibles.
• Régime IP Box : Les startups peuvent exclure 80 % de leurs "revenus qualifiés" issus de la R&D de leur base imposable.

Incitations à l'emploi

• Nouveaux employés embauchés : À partir de 2025, une réduction de 30 % sur la taxe sur la masse salariale et de 55 % sur les cotisations de sécurité sociale s'applique aux employés nouvellement embauchés. Ces incitations sont valides jusqu'au 31 décembre 2025.
• Experts nouvellement installés qualifiés : Une réduction de 70 % sur la taxe sur la masse salariale et les cotisations de sécurité sociale est disponible pendant cinq ans lors de l'embauche d'experts étrangers possédant des compétences uniques non facilement trouvables en Serbie.
• Embauche de personnes au chômage : Les entreprises embauchant des personnes inscrites à l'Agence nationale pour l'emploi depuis plus de six mois peuvent bénéficier de réductions importantes sur la taxe sur la masse salariale.

Incitations fiscales individuelles

• Fondateurs de Startups : Les fondateurs de startups innovantes employés par leur entreprise peuvent bénéficier d'exemptions fiscales sur leur salaire (jusqu'à des limites spécifiées) pendant 36 mois à partir de la création de l'entreprise.
• Seuil de salaire non imposable : À partir du 1er janvier 2025, le seuil mensuel de salaire non imposable est de RSD 28 423.
• Indemnité de déplacement professionnel : L'indemnité journalière non imposable pour les déplacements professionnels à l'étranger est de EUR 90.
• Déductions personnelles : Les individus peuvent déduire 40 % du salaire annuel moyen, plus 15 % par personne à charge. La déduction totale ne peut pas dépasser 50 % du revenu imposable.

Autres incitations

• Subventions en numéraire : Des subventions en numéraire sont disponibles pour les projets Greenfield et Brownfield dans la fabrication et les services à l'international, sous réserve de réglementations spécifiques.
• Subventions foncières : Le gouvernement ou les municipalités peuvent offrir des terrains de construction à un prix inférieur au prix du marché pour des projets d'importance nationale ou locale.
• Conventions de double imposition : La Serbie dispose de nombreuses conventions de double imposition pour éviter la double taxation sur les revenus internationaux.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour les dernières mises à jour et un accompagnement personnalisé.