Serbie

En Serbie, les employeurs ont diverses obligations fiscales, y compris la retenue des impôts sur les salaires des employés et les contributions patronales.

Contributions Patronales et Retenues

• Assurance Pension et Invalidité : Les employeurs contribuent à hauteur de 10 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à la base de cotisation maximale de 656 425 RSD. Les employés contribuent également à hauteur de 14 % de leur salaire brut.
• Assurance Santé : Les employeurs contribuent à hauteur de 5,15 % du salaire brut de l'employé. Il n'y a pas de base de cotisation maximale pour l'assurance santé.
• Assurance Chômage : Les employés contribuent à hauteur de 0,75 % de leur salaire brut, tandis que les employeurs ne contribuent pas à cela.
• Impôt sur le Revenu : Les employeurs retiennent 10 % du salaire brut de l'employé, en appliquant le seuil de revenu non imposable de 28 423 RSD. Remarque : Un impôt annuel supplémentaire s'applique aux revenus dépassant trois fois le salaire moyen.

Délais et Procédures de Paiement

• Impôt sur les Sociétés : Les acomptes provisionnels sont dus mensuellement, le 15 du mois suivant. La déclaration annuelle est due dans les 180 jours suivant la fin de l'exercice fiscal.
• Impôts sur les Salaires : Tous les impôts retenus sur les salaires des employés et les contributions patronales sont généralement dus avant le 15 du mois suivant le paiement du salaire.
• Enregistrement : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès de l'Agence des Registres des Entreprises de Serbie, obtenir un numéro d'identification fiscale, et s'enregistrer auprès des fonds sociaux pertinents.

Bases de Cotisation Minimum et Maximum

• La base de cotisation minimum pour la sécurité sociale est de 45 950 RSD.
• La base de cotisation maximale pour les contributions de sécurité sociale est de 656 425 RSD.

Informations Supplémentaires

• Salaire Minimum : Le salaire horaire minimum net est de 308 RSD au 1er janvier 2025, ce qui représente 56 672 RSD mensuels pour 184 heures travaillées.
• Revenu Non Imposable : Le seuil de revenu non imposable est de 28 423 RSD au 1er janvier 2025. Cela réduit le montant imposable du revenu des employés.
• Indemnité de Déplacement Professionnel : L'indemnité journalière non imposable pour les déplacements professionnels à l'étranger est de 90 EUR au 1er janvier 2025.
• Incitations Fiscales pour les Nouvelles Embauches : Le gouvernement offre des incitations fiscales pour les nouveaux employés, y compris des remboursements sur des portions de l'impôt sur le salaire et des contributions de sécurité sociale payées. Ces incitations ont été prolongées jusqu'au 31 décembre 2025.
• Revenu des Marins : Une nouvelle réglementation fixe le taux d'imposition sur le revenu des marins à 10 % et définit la base de cotisation pour leur assurance santé obligatoire.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.

En Serbie, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les allocations personnelles.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur les salaires : Un taux uniforme de 10 % est appliqué sur le revenu d'emploi après déduction du seuil mensuel non imposable. Depuis le 1er janvier 2025, ce seuil est de 28 423 RSD. La base imposable inclut le salaire brut et les avantages en nature.

Cotisations de sécurité sociale

• Assurance pension et invalidité : Les employés contribuent à hauteur de 14 % de leur salaire brut à ce programme.
• Assurance santé : Ce programme offre une couverture santé et le taux de cotisation varie en fonction de plusieurs facteurs non détaillés dans les sources fournies.
• Assurance chômage : Les employés contribuent à hauteur de 0,75 % de leur salaire brut à ce fonds.

Déductions et allocations personnelles

• Déduction pour le contribuable : À partir du 1er janvier 2025, les individus peuvent déduire 40 % du salaire annuel moyen de l'année précédente.
• Déduction pour personnes à charge : Une déduction supplémentaire de 15 % du salaire annuel moyen peut être appliquée pour chaque membre de la famille à charge.
• Plafond maximal de déductions : Le total cumulé des déductions personnelles ne peut dépasser 50 % du revenu imposable.
• Déduction supplémentaire pour les moins de 40 ans (pour l'année fiscale 2023) : Les individus de moins de 40 ans au 31 décembre 2023 étaient éligibles à une déduction supplémentaire égale au seuil de revenu non imposable (4 269 564 RSD en 2023) lors du dépôt de leur déclaration fiscale annuelle 2023.

Autres crédits d’impôt et incitations

• Incitations pour les nouveaux employés (prolongées jusqu'au 31 décembre 2025) : Les employeurs embauchant de nouveaux employés sont éligibles à des remboursements partiels sur l'impôt sur les salaires payé et les cotisations de sécurité sociale. Les détails concernant les montants de remboursement spécifiques et les conditions d'éligibilité ne sont pas fournis ici.
• Experts nouvellement installés : Pour les experts récemment engagés possédant des compétences spécifiques non disponibles sur le marché du travail serbe, les employeurs peuvent bénéficier d'une réduction de 70 % de la base imposable pour l'impôt sur le revenu et les cotisations sur une période de cinq ans, sous réserve de conditions spécifiques.
• Fondateurs de startups : Les fondateurs de nouvelles entreprises innovantes qui sont également employés par l'entreprise peuvent être éligibles à des exonérations d'impôt sur le revenu et de cotisations de sécurité sociale sur leurs salaires jusqu'à certaines limites pendant 36 mois après la création de l'entreprise.
• Crédits d'impôt pour investissements dans des fonds d'investissement alternatifs : Des crédits d'impôt peuvent être appliqués pour les investissements conservés pendant un minimum de trois ans. Si l'investissement est cédé avant cette période, le crédit est révoqué.

Déclaration fiscale annuelle

La date limite pour soumettre la déclaration fiscale annuelle et les détails spécifiques sur le processus pour 2025 n'ont pas été fournis. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur le revenu d'origine serbe.

Notes supplémentaires

• Les couples mariés sont imposés séparément.
• Le seuil de salaire non imposable est ajusté annuellement en fonction de l'indice des prix à la consommation. L'ajustement pour 2025 est déjà en vigueur.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés. Les lois fiscales sont complexes et peuvent être modifiées.

En Serbie, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Porez na dodatu vrednost (PDV), est perçue sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit : 10 % (applicable aux denrées alimentaires de base comme le pain, le lait et les œufs ; aux utilités essentielles ; à certains articles et services médicaux ; à des produits agricoles spécifiques ; aux matériaux éducatifs ; aux journaux quotidiens et certaines publications ; au bois de chauffage ; aux hébergements hôteliers ; aux billets pour des événements culturels et sportifs ; à certains services d'utilité, environnementaux et de transport).
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux exportations de biens, aux services de transport international directement liés aux exportations, et aux fournitures liées aux aéronefs et aux navires utilisés dans le trafic international).

Catégories Exemptées : Certains biens et services sont exemptés de la TVA, y compris les services éducatifs fournis par l'État, les services de santé offerts par des établissements publics, certains services culturels effectués par des institutions étatiques, le commerce des actions d'entreprises, l'assurance, la réassurance, ainsi que la location d'appartements et de locaux commerciaux.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 8 000 000 RSD (environ 65 000 EUR) en chiffre d'affaires annuel pour les entreprises établies en Serbie. Les entreprises dépassant ce seuil doivent s'enregistrer pour la TVA.
• Entreprises Non-Résidentes : Les entreprises étrangères fournissant des biens ou services taxables en Serbie doivent s'enregistrer à la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Elles peuvent s'enregistrer directement ou nommer un représentant fiscal.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Période Fiscale : À partir du 20 décembre 2024, toutes les entreprises suivent une période fiscale mensuelle pour la TVA.
• Date Limite de Dépôt : Les déclarations de TVA et les paiements doivent être soumis le 15 du mois suivant la période de déclaration.
• Déclaration Préliminaire de TVA : À partir de janvier 2026, une déclaration préliminaire de TVA, pré-remplie avec les données du Système de Factures Électroniques (SEF), devra être soumise en même temps que la déclaration de TVA régulière. Le formulaire POPDV ne sera plus requis à partir de janvier 2026.
• Soumission Électronique : Les déclarations de TVA doivent être déposées électroniquement.

Remboursement de TVA

Les contribuables ont droit à un remboursement si leur TVA déductible dépasse leur TVA due. Le délai pour le remboursement est de 45 jours à partir de la date limite de dépôt de la déclaration de TVA. Les contribuables étrangers peuvent également être éligibles à des remboursements de TVA sous certaines conditions, notamment à condition qu'ils n'effectuent aucune fourniture de biens ou services en Serbie, sauf pour les services de transport international.

Considérations Générales

La Serbie suit un modèle de TVA similaire à celui de l'Union européenne, bien que le pays ne fasse pas partie de l'Union. Si une entreprise exporte des biens à un client (entreprise ou particulier), elle n'a pas besoin de facturer la TVA. Si des biens sont importés en Serbie, ils sont soumis à la TVA sur les importations. Le mécanisme d'autoliquidation est applicable pour certaines fournitures de biens et services. Dans ce cas, le destinataire de la fourniture est tenu de payer la TVA. Des pénalités peuvent être imposées pour des retards dans la soumission des déclarations de TVA et des paiements. Les informations les plus récentes concernant la réglementation de la TVA en Serbie peuvent être trouvées sur le site de l'autorité fiscale serbe.

La Serbie offre divers avantages fiscaux pour stimuler l'investissement, l'innovation et l'emploi.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Exonération Fiscale: Les entreprises investissant plus de 1 milliard RSD et embauchant plus de 100 employés peuvent bénéficier d'une exonération fiscale sur les sociétés de 10 ans, à partir du moment où l'entreprise devient rentable.
• Investissement dans les Startups: Un crédit d'impôt de 30 % est disponible pour les investissements dans des startups éligibles. Ces startups doivent avoir moins de trois ans, être axées sur l'innovation et avoir un chiffre d'affaires annuel inférieur à 500 millions RSD. L'entreprise investisseuse ne peut pas détenir 25 % ou plus des actions ou des droits de vote de la startup.
• Double Déduction R&D: Les entreprises peuvent déduire le double du montant de leurs coûts de recherche et développement (R&D) qualifiés.
• Régime de l'IP Box: Les startups peuvent exclure 80 % de leur "revenu qualifié" dérivé de la R&D de leur base imposable.

Incitations pour l'Emploi

• Nouveaux Employés: À partir de 2025, une réduction de 30 % de l'impôt sur les salaires et une réduction de 55 % des cotisations de sécurité sociale s'appliquent pour les nouveaux employés. Ces incitations sont valables jusqu'au 31 décembre 2025.
• Experts Nouvellement Implantés Qualifiés: Une réduction de 70 % sur l'impôt sur les salaires et les cotisations de sécurité sociale est disponible pendant cinq ans lors de l'embauche d'experts étrangers possédant des compétences uniques difficiles à trouver en Serbie.
• Embauche de Chômeurs: Les entreprises embauchant des personnes inscrites à l'Agence nationale pour l'emploi depuis plus de six mois peuvent bénéficier de réductions significatives sur l'impôt sur les salaires.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Fondateurs de Startups: Les fondateurs de startups innovantes employés par leur entreprise peuvent bénéficier d'exonérations fiscales sur leurs salaires (jusqu'à des limites spécifiées) pendant 36 mois à partir de la création de l'entreprise.
• Seuil de Salaire Non Imposable: À partir du 1er janvier 2025, le seuil de salaire mensuel non imposable est de 28 423 RSD.
• Indemnité de Voyage d'Affaires: L'indemnité journalière non imposable pour les voyages d'affaires à l'étranger est de 90 EUR.
• Déductions Personnelles: Les individus peuvent déduire 40 % du salaire annuel moyen, plus 15 % par personne à charge. La déduction totale ne peut pas dépasser 50 % du revenu imposable.

Autres Incitations

• Subventions en Espèces: Des subventions en espèces sont disponibles pour les projets Greenfield et Brownfield dans la fabrication et les services échangés au niveau international, sous réserve de réglementations spécifiques.
• Subventions Foncières: Le gouvernement ou les municipalités peuvent offrir des terrains de construction à un prix inférieur au marché pour des projets d'importance nationale ou locale.
• Conventions de Double Imposition: La Serbie dispose de nombreuses conventions de double imposition pour éviter la double taxation des revenus internationaux.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les dernières mises à jour et des conseils personnalisés.