Impôts en Serbie

La Serbie opère un système fiscal progressif qui inclut des obligations importantes pour les employeurs en ce qui concerne les cotisations sociales et les impôts sur la masse salariale, ainsi que des exigences de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises employant du personnel en Serbie, qu'il s'agisse de personnels locaux ou étrangers. La conformité implique un calcul précis, un paiement ponctuel et une déclaration correcte aux autorités compétentes.

Le cadre fiscal serbe vise à financer des programmes de sécurité sociale tels que les pensions, les soins de santé et les allocations chômage, tout en percevant des recettes fiscales sur le revenu. Les Employeurs de Record, ou EOR, jouent le rôle d'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont directement responsables de leur part des cotisations sociales. La navigation dans ces réglementations assure une opération légale et évite d'éventuelles pénalités.

Obligations de l'Employer of Record et de l'impôt sur la masse salariale

Les employeurs en Serbie sont responsables du calcul et du paiement des cotisations sociales pour leurs employés, ainsi que d'une taxe sur la masse salariale spécifique. Ces cotisations sont calculées sur le salaire brut de l'employé, jusqu'à un certain plafond annuel maximum. Les taux sont fixés par la loi et couvrent l'assurance pension et invalidité, l'assurance santé et l'assurance chômage.

Les taux standards pour les contributions de l'employeur sont :

Type de contribution	Taux de l'employeur
Pension et Invalidité (PIO)	11,0%
Assurance Santé	5,15%
Assurance Chômage	0,75%
Total Contribution de l'Employeur	16,9%

En plus des cotisations sociales, les employeurs sont également responsables d'une taxe sur la masse salariale, généralement intégrée dans le cadre plus large de la fiscalité et des contributions déclarées mensuellement. La base de calcul pour ces contributions est le salaire brut, avec un plafond annuel de contribution qui est périodiquement ajusté. Pour 2025, ce plafond maximum devrait suivre la méthodologie établie sur la base des salaires moyens.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire brut versé aux employés. Le taux d'impôt sur le revenu sur les revenus d'emploi en Serbie est un taux fixe. L'impôt est calculé sur la base imposable, qui correspond au salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires de l'employé et un montant non imposable statutaire.

Le taux d'impôt standard est :

Type d'impôt	Taux
Impôt sur le Revenu des Particuliers	10,0%

Le montant non imposable pour les revenus d'emploi est une somme fixe mensuelle destinée à alléger la charge fiscale des faibles revenus. Ce montant est ajusté annuellement. La base imposable se calcule comme suit : Salaires Bruts - Cotisations Sociales de l’Employé - Montant Non Imposable. Ce taux de 10 % est ensuite appliqué sur cette base imposable.

Deductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Serbie bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. L’allocation principale est le montant non imposable mentionné ci-dessus, appliqué mensuellement aux revenus d’emploi. Ce montant est automatiquement pris en compte dans le calcul de la paie par l’EOR lors de la détermination de la retenue de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Au-delà du montant non imposable standard, il existe peu de déductions personnelles disponibles directement contre les revenus d’emploi via le système de paie. Certaines autres déductions ou allègements fiscaux peuvent être réclamés par les individus lors de leur déclaration de revenus annuelle, mais le mécanisme principal affectant la paie mensuelle est le seuil non imposable standard.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Serbie doivent respecter des délais stricts de déclaration et de paiement mensuels pour les impôts sur la masse salariale et les cotisations sociales. La principale méthode de déclaration se fait via un formulaire électronique consolidé (généralement appelé formulaire PPP-PD), qui détaille les gains des employés, les contributions calculées et l’impôt sur le revenu retenu.

Ce formulaire doit être soumis et les taxes et cotisations correspondantes payées avant une date limite précise chaque mois, généralement le 10 ou le 15 du mois suivant pour la paie du mois précédent. Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts. Des obligations de déclaration annuelle existent également, résumant le total des revenus et des impôts pour chaque employé sur l’année civile.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant en Serbie sont généralement soumis à la législation fiscale serbe sur leurs revenus de source serbe. Si un étranger est employé par une entité serbe ou une entité étrangère disposant d’une présence enregistrée (comme une succursale ou un bureau de représentation) en Serbie, les règles standard de Payroll tax et d'impôt sur le revenu sérbe s’appliquent, y compris les obligations de retenue de l’EOR.

Pour les sociétés étrangères sans présence enregistrée en Serbie, employer des personnes résidant et travaillant en Serbie peut créer des défis importants. De tels arrangements peuvent involontairement constituer un établissement permanent à des fins fiscales, ce qui déclenche des obligations en matière d’impôt sur les sociétés. De plus, la responsabilité de gérer les cotisations sociales et la taxe sur la masse salariale pour l’employé résident en Serbie demeure. Dans ces cas, utiliser un service de Employer of Record (EOR) / COR est souvent la solution la plus conforme et pratique, car le EOR agit en tant qu’employeur légal en Serbie, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité. Les conventions de double imposition entre la Serbie et d’autres pays peuvent offrir un allégement de la double imposition pour les individus ou sociétés, mais ces conventions nécessitent généralement une analyse minutieuse des circonstances spécifiques.