Impôts en Serbie

La Serbie operates un système fiscal progressif qui comporte des obligations importantes pour les employeurs en matière de payroll taxes et de cotisations sociales, ainsi que des exigences de retenue de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises embauchant du personnel en Serbie, qu’il soit local ou étranger. La conformité implique un calcul précis, un paiement en temps voulu et une déclaration correcte aux autorités compétentes.

Le cadre fiscal serbe vise à financer des programmes de protection sociale tels que les pensions, la santé et les allocations de chômage, tout en collectant des recettes fiscales sur le revenu. Les employeurs agissent en tant qu’agents de retenue pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques et sont directement responsables de leur part des cotisations de sécurité sociale. La navigation dans ces réglementations garantit une opération légale et évite d’éventuelles pénalités.

Obligations de l’Employer of Record en matière de sécurité sociale et de payroll tax

Les employeurs en Serbie sont responsables du calcul et du paiement des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés, ainsi que d’une payroll tax spécifique. Ces cotisations sont calculées sur le salaire brut de l’employé, jusqu’à un certain plafond annuel. Les taux sont fixés par la loi et couvrent l’assurance pension et invalidité, l’assurance santé et l’assurance chômage.

Les taux standards pour les cotisations des employeurs sont :

Type de contribution	Taux de l’Employer
Pension et Invalidité (PIO)	10,0 %
Assurance Santé	5,15 %
Assurance Chômage	0,0 %
Total des Contributions de l’Employer	15,15 %

En plus des cotisations de sécurité sociale, les employeurs sont également responsables d’une payroll tax, qui est généralement intégrée dans le cadre fiscal plus large déclaré mensuellement. La base de calcul pour ces contributions est le salaire brut, avec un plafond annuel de contribution ajusté périodiquement. Pour 2026, ce plafond maximal est de RSD 732 820 par mois.

Exigences en matière de retenue d’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire brut versé aux employés. Le taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu d’emploi en Serbie est un taux fixe. L’impôt est calculé sur la base imposable, qui est le salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires des employés et un montant non imposable prévu par la loi.

Le taux d’imposition standard est :

Type d’impôt	Taux
Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques	10,0 %

Le montant non imposable pour le revenu d’emploi est une somme fixe mensuelle destinée à réduire la charge fiscale sur les revenus faibles. Ce montant est sujet à ajustement annuel. Pour 2026, le montant non imposable est de RSD 34 221 par mois. La base imposable se calcule ainsi : Salaire Brut - Cotisations Sociales des Employés - Montant Non Imposable. Le taux de 10 % est ensuite appliqué sur cette base imposable.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Serbie bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. La principale allocation est le montant non imposable mentionné ci-dessus appliqué mensuellement au revenu d’emploi. Ce montant est automatiquement pris en compte dans le calcul de la paie par l’employeur lors de la détermination de la retenue d’impôt sur le revenu.

Au-delà du montant non imposable standard, il existe des déductions personnelles limitées disponibles directement via le système de paie contre le revenu d’emploi. Certaines autres déductions ou allégements fiscaux peuvent être réclamés par les individus via leur déclaration de revenus annuelle, mais le mécanisme principal affectant la paie mensuelle est le seuil non imposable standard.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Serbie doivent respecter des délais stricts pour la déclaration mensuelle et le paiement des payroll taxes et des cotisations de sécurité sociale. La méthode principale de déclaration se fait à travers un formulaire électronique consolidé (souvent appelé formulaire PPP-PD), qui détaille les revenus des employés, les contributions calculées, et l’impôt sur le revenu retenu.

Ce formulaire doit être soumis et les taxes ainsi que les cotisations correspondantes payées avant une échéance précise chaque mois, généralement d’ici le 10 ou le 15 du mois suivant pour la paie du mois précédent. Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts. Des obligations de déclaration annuelles existent aussi, résumé du total des revenus et taxes pour chaque employé sur l’année civile.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Serbie sont généralement soumises aux lois fiscales serbes sur leur revenu de source serbe. Si une personne étrangère est employée par une entité serbe ou une entité étrangère avec une présence enregistrée (comme une filiale ou un bureau de représentation) en Serbie, les règles fiscales standard applicables à la payroll serbe et à l’impôt sur le revenu s’appliquent, y compris les obligations de retenue de l’employer.

Pour les entreprises étrangères sans présence enregistrée en Serbie, employer des individus résidant et travaillant en Serbie peut créer des défis importants. De tels arrangements peuvent involontairement constituer un établissement permanent à des fins fiscales, entraînant des obligations en matière d’impôt sur les sociétés. De plus, la responsabilité de gérer les payroll taxes et les cotisations de sécurité sociale pour l’employé résident en Serbie existe toujours. Dans ces cas, l’utilisation d’un Employer of Record (EOR) est souvent la solution la plus conforme et pratique, car l’EOR agit comme l’employeur légal en Serbie, gérant toutes les exigences locales en matière de payroll, d’impôts et de conformité. Les conventions de double imposition entre la Serbie et d’autres pays peuvent offrir un soulagement de la double taxation pour les individus ou les entreprises, mais ces conventions nécessitent généralement une analyse attentive des circonstances spécifiques.