Impôts en Royaume-Uni

Le Royaume-Uni dispose d’un système fiscal complet qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Pour les employeurs, la gestion de la paie implique de comprendre les obligations liées à l’impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) et aux Contributions d'Assurance Nationale (NICs). Les employés subissent des déductions sur leur salaire brut pour l’impôt sur le revenu et les NICs, tout en pouvant potentiellement bénéficier de diverses exonérations et déductions fiscales qui réduisent leur revenu imposable. Naviguer avec précision dans ces exigences est crucial pour la conformité et le bon déroulement des opérations de paie.

Comprendre les règles spécifiques pour l’année fiscale, qui s’étend du 6 avril au 5 avril, est essentiel. L’année fiscale 2025/2026 aura ses propres taux, seuils et réglementations auxquelles les employeurs doivent adhérer lors du traitement de la paie et de la déclaration à HM Revenue and Customs (HMRC).

Obligations sociales de l'employeur et impôts sur la paie

Les employeurs au Royaume-Uni sont principalement responsables du calcul, de la déduction et du paiement des Contributions d'Assurance Nationale (NICs) au nom de leurs employés, en plus de leurs propres contributions d’employeur. Ces contributions financent les prestations et services publics.

Les NICs de classe 1 de l'employeur sont payées sur les revenus des employés supérieurs à un certain seuil. Le taux s’applique aux revenus au-dessus du seuil secondaire, sans plafond supérieur pour la contribution de l’employeur.

Période de revenu	Seuil secondaire (par semaine)	Seuil secondaire (par mois)	Seuil secondaire (par année)	Taux NIC Classe 1 de l'employeur
Hebdomadaire	£175	-	-	13,8%
Mensuelle	-	£758	-	13,8%
Année	-	-	£9 100	13,8%

Note : Ces seuils et taux sont basés sur l'année fiscale 2024/2025 et peuvent changer pour 2025/2026.

Les employeurs peuvent également être responsables du Apprenticeship Levy si leur masse salariale annuelle dépasse £3 millions. Le taux de cette taxe est de 0,5 % du montant annuel de la masse salariale, et les employeurs bénéficient d’un abattement de £15 000 à déduire de leur paiement de cette taxe.

Obligations de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent appliquer le système Pay As You Earn (PAYE) pour déduire l’impôt sur le revenu sur le salaire ou le traitement de leurs employés avant leur versement. Le montant de l’impôt déduit dépend du code fiscal de l’employé, de ses revenus et des taux et bandes d’imposition en vigueur.

Le code fiscal de l’employé est délivré par HMRC et reflète ses exonérations fiscales. L’allocation personnelle standard correspond au montant de revenu qu’un individu peut gagner avant que l’impôt sur le revenu ne soit dû. Pour l’année fiscale 2024/2025, l’allocation personnelle standard est de £12 570. Cette allocation est réduite pour les individus ayant un revenu supérieur à £100 000 et totalement annulée pour les revenus supérieurs à £125 140.

Les taux d'impôt sur le revenu varient selon le niveau de revenu et la région du Royaume-Uni où réside l’employé (Angleterre, Pays de Galles, Irlande du Nord ou Écosse).

Taux et bandes d’impôt sur le revenu (Angleterre, Pays de Galles et Irlande du Nord - Année fiscale 2024/2025)

Bande de revenu imposable	Taux
Jusqu’à £12 570	0%
De £12 571 à £50 270	20%
De £50 271 à £125 140	40%
Plus de £125 140	45%

Taux et bandes d’impôt sur le revenu (Écosse - Année fiscale 2024/2025)

Bande de revenu imposable	Taux
Jusqu’à £12 570	0%
De £12 571 à £14 732	19%
De £14 733 à £25 296	20%
De £25 297 à £43 662	21%
De £43 663 à £75 000	42%
De £75 001 à £125 140	46%
Plus de £125 140	48%

Note : Ces taux et bandes sont basés sur l’année fiscale 2024/2025 et peuvent changer pour l’année fiscale 2025/2026. Les taux et bandes écossais sont fixés par le Parlement écossais.

Les employeurs calculent la retenue d’impôt pour chaque période de paie en fonction du code fiscal de l’employé et de la proportion des bandes d’imposition annuelles applicables à cette période (par exemple, hebdomadaire, mensuelle).

Déductions fiscales et exonérations pour les employés

La responsabilité fiscale des employés est réduite par leur exonération personnelle et éventuellement par d’autres exonérations ou déductions fiscales éligibles. L’allocation personnelle standard est la déduction la plus courante.

D’autres exonérations et déductions qui peuvent influencer le code fiscal d’un employé incluent :

• Mise en commun pour le mariage (Marriage Allowance) : Permet à un conjoint ou partenaire civil de transférer 10 % de son Allocation Personnelle à son partenaire s'il gagne moins que l’allocation personnelle et que ce dernier n’est pas un contribuable à taux supérieur ou additionnel.
• Exonération pour personne aveugle (Blind Person's Allowance) : Une exonération supplémentaire non imposable pour les personnes enregistrées comme aveugles.
• Réduction d’impôt sur les cotisations à la pension : Les cotisations aux régimes de pension enregistrés peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt. Celle-ci est souvent appliquée à la source par le fournisseur du régime, mais pour certains schemes, l’employé bénéficie de la réduction via son code fiscal.
• Gift Aid : Les dons à des œuvres caritatives dans le cadre du Gift Aid peuvent étendre la tranche de revenu imposable de base pour le donateur.
• Frais professionnels : Les employés peuvent demander une réduction d’impôt pour certaines dépenses professionnelles non remboursées par leur employeur, telles que les déplacements professionnels, les frais professionnels ou l’uniforme.

Ces exonérations et déductions sont généralement prises en compte dans le code fiscal de l’employé, qui indique à l’employeur la somme de revenu non imposable à appliquer avant de calculer les déductions fiscales.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les employeurs au Royaume-Uni doivent respecter les obligations de déclaration en temps réel (RTI). Cela consiste à soumettre les informations de paie à HMRC au plus tard à la date de paiement des employés.

Les principales soumissions RTI comprennent :

• Full Payment Submission (FPS) : Soumise à chaque paiement effectué par l’employeur, détaillant les paiements, déductions, et informations sur les débutants et départs.
• Employer Payment Summary (EPS) : Soumise mensuellement (si applicable) pour déclarer des montants tels que les NICs récupérés (par exemple, paiements statutaires), la Contribution à l’Apprentissage (Apprenticeship Levy), ou l’absence de paiement pour une période.

Les employeurs doivent également :

• Fournir aux employés un formulaire P60 à la fin de l’année fiscale (avant le 31 mai) indiquant le total des gains et déductions pour l’année.
• Déclarer les dépenses et avantages fournis aux employés (qui ne sont pas soumis à la paie) sur les formulaires P11D (avant le 6 juillet suivant la fin de l’année fiscale).
• Payer l’impôt PAYE et les NICs déduits du salaire des employés, ainsi que les NICs de l’employeur, à HMRC, généralement avant le 22 du mois suivant la période de paie (19 si payé par courrier).

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu’entreprise étrangère au Royaume-Uni introduit des complexités fiscales supplémentaires.

• Statut de résident : La responsabilité fiscale d’un individu au Royaume-Uni dépend de son statut de résident fiscal. Des règles différentes s’appliquent aux résidents, non-résidents, et à ceux qui sont temporairement non-résidents. Cela affecte la manière dont leur revenu mondial est imposé au Royaume-Uni.
• Contributions d’Assurance Nationale : L’obligation de payer des NICs britanniques dépend généralement du lieu d’exécution du travail. Des règles et accords spéciaux (comme les accords de sécurité sociale ou la réglementation de l’UE, même si post-Brexit) peuvent influencer si les NICs sont dus au Royaume-Uni ou dans un autre pays, notamment pour les travailleurs détachés.
• Conventions de Double Imposition : Le Royaume-Uni a conclu des accords de double imposition avec de nombreux pays. Ces accords déterminent quel pays a le droit principal d’imposer certains types de revenus et offrent des mesures pour éviter une double taxation.
• Établissement permanent (Perpétuel) : Une entreprise étrangère peut devenir soumise à l’impôt sur les sociétés britannique si elle est considérée comme ayant un « établissement permanent » au Royaume-Uni. Employer du personnel au Royaume-Uni peut contribuer à établir un établissement permanent.
• PAYE pour les employeurs étrangers : Même si une entreprise étrangère n’a pas de bureau ou de succursale enregistrée au Royaume-Uni, elle peut néanmoins être tenue d’opérer le PAYE si elle emploi des personnes travaillant au Royaume-Uni. Dans ce cas, la nomination d’un agent ou l’utilisation d’un Employer of Record est souvent nécessaire pour gérer la conformité aux obligations fiscales et de paie au Royaume-Uni.