Impôts en Royaume-Uni

Le Royaume-Uni opère un système fiscal complet qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Pour les employeurs, gérer la paie implique de comprendre les obligations liées à l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) et aux Contributions d'Assurance Nationale (NICs). Les employés sont soumis à des déductions sur leur salaire brut pour l'impôt sur le revenu et les NICs, tout en pouvant potentiellement bénéficier de diverses allocations et déductions fiscales qui réduisent leur revenu imposable. Naviguer avec précision dans ces exigences est crucial pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations de paie.

Comprendre les règles spécifiques pour l'année fiscale, qui s'étend du 6 avril au 5 avril, est essentiel. L'année fiscale 2025/2026 aura ses propres taux, seuils, et réglementations auxquelles les employeurs doivent adhérer lorsqu'ils traitent la paie et déclarent à HM Revenue and Customs (HMRC).

Obligations de sécurité sociale et de taxes sur la paie de l'employeur

Les employeurs au Royaume-Uni sont principalement responsables du calcul, de la déduction et du paiement des Contributions d'Assurance Nationale (NICs) au nom de leurs employés, en plus de leurs propres cotisations employeur. Ces contributions financent les prestations et services publics.

Les NICs de classe 1 de l'employeur sont payées sur les gains des employés dépassant un certain seuil. Le taux s'applique aux gains au-delà du seuil secondaire, sans limite supérieure pour la contribution de l'employeur.

Période de gains	Seuil secondaire (par semaine)	Seuil secondaire (par mois)	Seuil secondaire (par an)	Taux NIC de classe 1 de l'employeur
Hebdomadaire	£175	-	-	13.8%
Mensuelle	-	£758	-	13.8%
Annuelle	-	-	£9,100	13.8%

Note : Ces seuils et taux sont basés sur l'année fiscale 2024/2025 et peuvent changer pour l'année fiscale 2025/2026.

Les employeurs peuvent également être tenus de payer la Levy d’apprentissage si leur masse salariale annuelle dépasse 3 millions de livres sterling. Le taux de la levée est de 0,5 % de la masse salariale annuelle, et les employeurs bénéficient d’une allocation de 15 000 £ pour compenser leur paiement de la levy.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent appliquer le système Pay As You Earn (PAYE) pour déduire l'impôt sur le revenu sur les salaires ou traitements de leurs employés avant leur paiement. Le montant de l'impôt déduit dépend du code fiscal de l'employé, de ses gains, et des taux et bandes d'impôt en vigueur.

Le code fiscal d’un employé est fourni par HMRC et reflète ses allocations personnelles exemptes d’impôt. L’allocation personnelle standard est le montant qu’un individu peut percevoir avant que l’impôt sur le revenu ne soit dû. Pour l’année fiscale 2024/2025, l’allocation personnelle standard est de £12,570. Cette allocation est réduite pour les personnes dont le revenu dépasse £100 000 et totalement perdue pour un revenu supérieur à £125 140.

Les taux d’impôt sur le revenu varient en fonction du niveau de revenu et de la région du Royaume-Uni où réside l’employé (Angleterre, Pays de Galles, Irlande du Nord ou Écosse).

Taux et bandes d’impôt sur le revenu (Angleterre, Pays de Galles, et Irlande du Nord - Année fiscale 2024/2025)

Bande de revenu imposable	Taux
Jusqu’à £12,570	0%
£12,571 à £50,270	20%
£50,271 à £125,140	40%
Plus de £125,140	45%

Taux et bandes d’impôt sur le revenu (Écosse - Année fiscale 2024/2025)

Bande de revenu imposable	Taux
Jusqu’à £12,570	0%
£12,571 à £14,732	19%
£14,733 à £25,296	20%
£25,297 à £43,662	21%
£43,663 à £75,000	42%
£75,001 à £125,140	46%
Plus de £125,140	48%

Note : Ces taux et bandes sont basés sur l’année fiscale 2024/2025 et peuvent changer pour l’année fiscale 2025/2026. Les taux et bandes écossais sont fixés par le Parlement écossais.

Les employeurs calculent la retenue d’impôt pour chaque période de paie en fonction du code fiscal de l’employé et de la proportion des bandes fiscales annuelles applicables à cette période (par exemple, hebdomadaire, mensuelle).

Déductions fiscales des employés et allocations

La responsabilité fiscale des employés est réduite par leur allocation personnelle et éventuellement d’autres allocations ou déductions fiscales éligibles. L’allocation personnelle standard est la déduction la plus courante.

D’autres allocations et déductions qui peuvent influencer le code fiscal d’un employé incluent :

• Allocation Maritale : Permet à un conjoint ou partenaire civil de transférer 10 % de leur allocation personnelle à leur partenaire s’ils gagnent moins que l’allocation personnelle et que leur partenaire n’est pas imposé à un taux supérieur ou supplémentaire.
• Allocation pour personne aveugle : Une allocation supplémentaire exemptée d’impôt pour les personnes enregistrées comme aveugles.
• Réduction d’impôt sur les cotisations de retraite : Les cotisations aux régimes de pension enregistrés peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt. Celle-ci est souvent réalisée à la source par le fournisseur de pension, mais pour certains régimes, l’employé reçoit la réduction d’impôt via son code fiscal.
• Don à une organisation caritative (Gift Aid) : Les dons effectués via Gift Aid peuvent augmenter la bande de taux de base pour le donateur.
• Frais professionnels liés au travail : Les employés peuvent être en mesure de réclamer une réduction d’impôt sur certaines dépenses professionnelles non remboursées par leur employeur, telles que le déplacement professionnel, les frais professionnels ou l’uniforme.

Ces allocations et déductions sont généralement intégrées dans le code fiscal de l’employé, qui indique à l’employeur combien de revenus exonérés d’impôt appliquer avant de calculer les déductions d’impôt.

Délais de conformité fiscale et de reporting

Les employeurs du Royaume-Uni doivent respecter les exigences de déclaration Real Time Information (RTI). Cela implique de soumettre les informations de paie à HMRC au plus tard à la date à laquelle les employés sont payés.

Les principales déclarations RTI incluent :

• Full Payment Submission (FPS) : Soumise à chaque paiement aux employés, détaillant les paiements, les déductions, et les informations sur les embauches/départ.
• Employer Payment Summary (EPS) : Soumise mensuellement (si applicable) pour déclarer des chiffres tels que la récupération des NICs (par exemple, paiements statutaires), la Levy d’apprentissage, ou si aucun employé n’a été payé durant une période.

Les employeurs doivent également :

• Fournir aux employés un formulaire P60 en fin d’année fiscale (avant le 31 mai) indiquant leur rémunération totale et leurs déductions pour l’année.
• Déclarer les dépenses et avantages fournis aux employés (non salariés) sur les formulaires P11D (avant le 6 juillet suivant la fin de l’année fiscale).
• Payer l’impôt PAYE et les NICs déduits du salaire des employés, ainsi que les NICs de l’employeur, à HMRC, généralement avant le 22 du mois suivant la période de paie (19 si paiement par courrier).

Le non-respect de ces délais de déclaration et de paiement peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

L’embauche de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu’entreprise étrangère au Royaume-Uni introduit des complexités fiscales supplémentaires.

• Statut de résidence : La responsabilité fiscale d’un individu au Royaume-Uni dépend de son statut de résidence fiscale. Des règles différentes s’appliquent aux résidents, non-résidents, et à ceux qui sont temporairement non-résidents. Cela influence la façon dont leur revenu mondial est imposé au Royaume-Uni.
• Contributions d’Assurance Nationale : L’obligation de payer des NICs au Royaume-Uni dépend généralement du lieu d’exercice du travail. Des règles et accords spéciaux (comme des accords de sécurité sociale ou réglementations de l’UE, bien que des règles post-Brexit s’appliquent) peuvent affecter si les NICs sont dus au RU ou dans un autre pays, notamment pour les travailleurs détachés.
• Conventions de double imposition : Le Royaume-Uni a des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions déterminent le pays ayant le droit principal de taxer certains types de revenus et offrent des dérogations pour éviter une double taxation des mêmes revenus.
• Établissement permanent : Une entreprise étrangère peut être soumise à l’impôt sur les sociétés britannique si elle est considérée comme ayant un « établissement permanent » au Royaume-Uni. Employer du personnel au RU peut contribuer à constituer un établissement permanent.
• PAYE pour les employeurs étrangers : Même si une société étrangère n’a pas de bureau ou de filiale enregistrée au Royaume-Uni, elle peut encore être tenue de gérer le PAYE si elle emploie des personnes travaillant au RU. Dans ce cas, la nomination d’un agent ou l’utilisation d’un Employer of Record est souvent nécessaire pour gérer la conformité aux obligations fiscales et de paie au RU.