Royaume-Uni

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs au Royaume-Uni ont plusieurs obligations fiscales pour l'année fiscale 2024/2025 et au-delà. Veuillez noter que la législation et les règlements fiscaux peuvent changer et sont sujets à des mises à jour.

Impôt sur le revenu et Contributions à l'Assurance Nationale (NICs)

• Déductions des employés : Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu et les NICs des salaires des employés en fonction des codes fiscaux individuels et des revenus. L'allocation personnelle standard pour 2024/2025 est de 12 570 £ par an. Les taux d'imposition sur le revenu sont de 20 % pour les revenus jusqu'à 37 700 £, 40 % pour les revenus entre 37 701 £ et 125 140 £, et 45 % au-delà de 125 140 £. Les NICs des employés sont de 0 % jusqu'à 12 570 £, de 8 % sur les revenus entre 12 571 £ et 50 270 £, et de 2 % sur les revenus supérieurs à 50 270 £.
• NICs des employeurs : Pour 2024/2025, les employeurs paient les NICs de la classe 1 à 13,8 % sur les revenus des employés supérieurs à 9 100 £. À partir du 6 avril 2025, le taux passe à 15 %, et le seuil est réduit à 5 000 £. Cependant, l'Allocation pour l'Emploi augmente à 10 500 £, ce qui signifie que les employeurs éligibles ne paient les NICs des employeurs que lorsque leur responsabilité dépasse ce montant.
• NICs de la classe 1A : Payé sur la plupart des avantages en nature, à un taux de 13,8 % pour 2024/2025. Échéance le 19 juillet 2025 (postal) ou le 22 juillet 2025 (électronique).
• Informations en Temps Réel (RTI) : Déclarez les informations PAYE à HMRC en temps réel à chaque paiement des employés. Les informations requises à ce jour n'incluent pas les heures de travail détaillées des employés.

Déclaration et dépôt de fin d'année PAYE

• Résumé de Paiement Complet (FPS) et Résumé de Paiement de l'Employeur (EPS): Dû le 19 avril 2025, couvrant l'année se terminant le 5 avril 2024.
• Formulaires P60 : Fournir aux employés faisant partie de la paie au 5 avril 2025, avant le 31 mai 2025.
• Formulaires P11D : Déclarer les dépenses et avantages avant le 6 juillet 2025.
• Déclaration des Plans d'Actionnariat des Employés : Dû le 6 juillet 2025.

Autres Obligations Fiscales

• Rapport sur l'Écart de Rémunération entre les Sexes : Pour les employeurs avec 250 employés ou plus, le rapport est dû avant le 4 avril 2025.
• Prélèvement pour Apprentissage : Si votre masse salariale annuelle dépasse 3 millions de livres, vous devez payer le Prélèvement pour Apprentissage à 0,5 % de votre masse salariale totale.
• Déclaration des Visiteurs d'Affaires à Court Terme : Déclarer avant le 31 mai 2025.
• Accords de Règlement PAYE (PSA) : Nouveaux contrats ou contrats modifiés pour les PSA avant le 5 juillet 2025, et les paiements sont dus le 19 octobre 2025.

Changements Législatifs à Venir pour 2025/2026

Il est important de se préparer pour l'année fiscale 2025/2026 et de prendre connaissance des changements potentiels :

• Gel des Allocations et Seuils : L'Allocation Personnelle et certains seuils de NIC devraient rester gelés, ce qui pourrait pousser les employés vers des tranches d'imposition plus élevées.
• Impôt sur les Sociétés : Pour l'année financière commençant le 1er avril 2023, le taux principal pour les entreprises avec des bénéfices de 250 000 £ ou plus est de 25 %. Pour les entreprises avec des bénéfices en dessous de 50 000 £, le taux reste à 19 %. Un allégement marginal offre une augmentation progressive du taux d'Impôt sur les Sociétés pour les bénéfices entre 50 000 £ et 250 000 £.

Ce résumé fournit un aperçu des principales obligations fiscales des employeurs britanniques pour 2025/2026. Consultez un conseiller fiscal ou HMRC pour des conseils personnalisés adaptés à votre situation d'affaires spécifique.

Au Royaume-Uni, les employeurs déduisent divers impôts, cotisations et autres montants des salaires des employés, affectant ainsi leur salaire net. Cela inclut l'impôt sur le revenu, les cotisations de l'assurance nationale et d'autres déductions conformément aux contrats des employés ou aux obligations légales.

Impôt sur le revenu

• Allocation personnelle : L'allocation standard pour 2025-2026 est de 12 570 £ par an (242 £ par semaine / 1 048 £ par mois). C'est le montant qu'un employé peut gagner avant que l'impôt sur le revenu ne soit appliqué.

• Tranches et taux d'imposition (Angleterre, Irlande du Nord et Pays de Galles) :

  • Taux de base : 20 % sur les revenus jusqu'à 37 700 £ (au-dessus de l'allocation personnelle).
  • Taux supérieur : 40 % sur les revenus entre 37 701 £ et 125 140 £.
  • Taux supplémentaire : 45 % sur les revenus au-delà de 125 140 £.

• Tranches et taux d'imposition (Écosse) :

  • Taux de départ : 19 % sur les revenus jusqu'à 2 827 £.
  • Taux de base : 20 % sur les revenus entre 2 828 £ et 14 921 £.
  • Taux intermédiaire : 21 % sur les revenus entre 14 922 £ et 31 092 £.
  • Taux supérieur : 42 % sur les revenus entre 31 093 £ et 62 430 £.
  • Taux avancé : 47 % sur les revenus entre 62 431 £ et 125 140 £.
  • Taux maximal : 48 % sur les revenus au-delà de 125 140 £.

• Codes fiscaux : Les employés se voient attribuer des codes fiscaux qui déterminent le montant de l'abattement fiscal dont ils bénéficient. Les employeurs utilisent ces codes pour calculer les déductions correctes d'impôt sur le revenu.

Cotisations d'assurance nationale

L'assurance nationale est une contribution aux prestations d'État comme la pension de l'État et le Service National de Santé. Les employés et les employeurs y contribuent.

• Contributions des employés : Déduites des revenus au-dessus du seuil salarial inférieur. Différents taux s'appliquent en fonction des tranches de revenus.
• Contributions des employeurs : Les employeurs paient également des cotisations d'assurance nationale en fonction des revenus de leurs employés au-dessus du seuil secondaire.
• Allocation pour l'emploi : Certains employeurs peuvent réduire leurs obligations en matière de cotisation à l'assurance nationale grâce à l'allocation pour l'emploi.

Autres déductions légales

• Cotisations au régime de retraite : Pour les employés inscrits à des régimes de retraite en entreprise, les cotisations sont automatiquement déduites.
• Remboursements de prêt étudiant : Les remboursements de prêts étudiants sont déduits en fonction du revenu et du plan de remboursement.
• Ordonnances judiciaires et pensions alimentaires : Des déductions pour des ordonnances judiciaires comme les paiements de pensions alimentaires pour enfants peuvent également être effectuées.

Déductions non légales

Celles-ci sont convenues entre l'employeur et l'employé et peuvent inclure :

• Cotisations syndicales
• Dons caritatifs
• Soins de santé privés

Dates clés et échéances pour les employeurs (2025-2026)

• 6 avril 2025 : Mettre à jour les dossiers de paie des employés pour la nouvelle année fiscale.
• 19 avril 2025 : Soumettre la dernière déclaration de paiement complet (FPS) pour 2024-2025 et payer tout PAYE et assurance nationale en suspens.
• 31 mai 2025 : Fournir les P60 aux employés qui étaient sur la paie au 5 avril 2025.
• 6 juillet 2025 : Déclarer les frais et avantages des employés (formulaires P11D).
• Juillet 2025 : Payer les cotisations de la classe 1A de l'assurance nationale.

Il est important de noter que ces informations sont basées sur la législation actuelle et sont sujettes à des modifications. Consultez toujours les sources officielles du gouvernement pour obtenir les détails les plus récents.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services au Royaume-Uni.

Taux et Seuils de TVA

À partir du 1er janvier 2025, le taux standard de la TVA est de 20 %. Un taux réduit de 5 % s'applique à certains biens et services comme les sièges auto pour enfants, le combustible et l'énergie domestiques, ainsi que certains matériaux économes en énergie. Un taux zéro (0 %) s'applique aux articles tels que la plupart des produits alimentaires, les livres, les journaux et les vêtements pour enfants. Certains biens et services sont entièrement exonérés de TVA, notamment l'assurance, la finance, l'éducation, et les services de santé. Notez que les frais de scolarité des écoles privées pour les trimestres commençant à partir du 1er janvier 2025 sont désormais soumis à la TVA standard de 20 %.

Le seuil actuel d'enregistrement à la TVA est de 90 000 £. Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires taxable dépasse ce montant sur une période de 12 mois. Le seuil de désenregistrement est de 88 000 £.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises sont tenues de s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel taxable dépasse 90 000 £ ou s'il y a des raisons de croire qu'il dépassera ce seuil dans les 30 prochains jours. De plus, les entreprises peuvent choisir de s'enregistrer volontairement, même si leur chiffre d'affaires est en dessous de ce seuil. Les entreprises non britanniques vendant des biens ou des services aux consommateurs britanniques, stockant des biens dans un entrepôt au Royaume-Uni, ou vendant des services numériques aux consommateurs britanniques doivent également s'enregistrer.

Dès qu'elles dépassent le seuil, les entreprises ont 30 jours pour s'enregistrer auprès de HMRC.

Déclaration et Paiement

Les entreprises enregistrées à la TVA sont généralement tenues de soumettre leurs déclarations et paiements électroniquement via un logiciel compatible avec la numérisation des impôts (Making Tax Digital - MTD) chaque trimestre. La date limite de dépôt et de paiement est d'un mois et sept jours après la fin de la période comptable. Par exemple, pour le trimestre se terminant le 31 mars, la date limite est le 7 mai.

Les entreprises ayant une responsabilité annuelle en matière de TVA dépassant 2,3 millions de £ doivent effectuer des paiements intermédiaires supplémentaires. Celles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1,35 million de £ peuvent opter pour le système de comptabilité annuelle, payant une fois par an. Des pénalités sont infligées pour les déclarations tardives.

Fournitures Exonérées

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, ce qui signifie que la TVA n'est pas facturée sur leur vente, et les entreprises ne peuvent pas récupérer la TVA sur les dépenses connexes. Ces catégories exemptes incluent, sans s'y limiter :

• Assurance
• Finance et crédit
• Éducation et formation
• Événements de collecte de fonds par des organisations caritatives
• Abonnements à des organisations membres
• Vente, location et mise à disposition de terrains et bâtiments commerciaux (bien que cela puisse être renoncé)

Il est important de noter que ces réglementations sont sujettes à modification, et les entreprises doivent consulter des sources officielles ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour.

À partir du 5 février 2025, le Royaume-Uni propose plusieurs incitations fiscales conçues pour encourager l'investissement et stimuler des secteurs spécifiques. Ces incitations changent périodiquement, donc ces informations sont actuelles à ce jour.

Recherche et Développement (R&D)

• Crédit d'Imposition pour les Dépenses de R&D (RDEC) : Disponible pour toutes les entreprises effectuant des R&D éligibles, offrant un allègement pouvant aller jusqu'à 15p-16p par livre sterling dépensée.
• Schéma de Soutien Intensif à la R&D Amélioré (ERIS) : Spécifiquement pour les PME déficitaires et intensives en R&D, avec un allègement pouvant atteindre 27p par livre sterling dépensée. Les PME sont qualifiées comme "Intensives en R&D" si au moins 30% de leurs dépenses totales sont affectées à des R&D éligibles. Les RDEC et ERIS peuvent être réclamés indépendamment de tout financement par subvention reçu pour les projets de R&D.

Allègements Fiscaux pour le Secteur Créatif

• Crédit d'Impôt pour les Dépenses Audio-Visuelles (AVEC) : Remplace les précédents allègements pour le cinéma, la télévision haut de gamme, l'animation et la télévision pour enfants. Offre un taux de crédit imposable de 34% pour le cinéma, la télévision haut de gamme et les jeux vidéo (équivalent à un crédit de trésorerie net d'environ 20,4%). Un taux de crédit de 39% s'applique aux films d'animation, à la télévision et à la télévision pour enfants (un crédit de trésorerie net d'environ 23,4%).
• Crédit d'Impôt pour les Dépenses en Jeux Vidéo (VGEC) : Remplace le Crédit d'Impôt pour Jeux Vidéo, offrant également un taux de crédit imposable de 34%.
• Crédit d'Impôt pour les Films Indépendants (IFTC/Enhanced AVEC) : Spécifiquement pour les films à petit budget (moins de 15 millions de livres et répondant au test des praticiens créatifs de la BFI) dont le tournage principal débute le 1er avril 2024 ou après. Offre un taux de crédit imposable de 53% ou un taux net de 39,75%. À partir du 1er avril 2025, les dépenses liées aux effets visuels (VFX) recevront une augmentation à 29,25% net après impôt.
• Augmentation VFX au sein de l'AVEC : À partir de 2025, les dépenses liées aux VFX sous AVEC verront une augmentation du remboursement de 25,5% à 29,25%, exemptées du plafond de 80% sur le budget total admissible pour l'allègement.

Autres Incitations Fiscales

• Patent Box : Taux réduit de 10% de l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices dérivés des inventions brevetées.
• Zones d'Investissement : Offre un soutien de dépenses de 160 millions de livres et des allègements fiscaux sur 10 ans (150 millions de livres alloués à l'Irlande du Nord), en mettant l'accent sur la promotion de l'investissement et la création d'emplois dans des secteurs clés.
• Relief pour la Rémédiation des Terrains : Déduction de 150% pour les dépenses éligibles de réhabilitation de terrains contaminés, ou une option de paiement en espèces de renonciation à 24 livres par 100 livres dépensées pour les entreprises déficitaires.

Système Fiscal Général

• Le taux standard de l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni est de 25%.
• Pas de retenue à la source sur les dividendes versés par les entreprises britanniques aux actionnaires étrangers.

Fin des Crédits d'Impôt

Le crédit d'impôt sur le revenu et le crédit d'impôt pour enfants prennent fin et seront entièrement remplacés par le crédit universel à partir du 5 avril 2025, de sorte qu'aucune nouvelle demande pour ces crédits ne sera acceptée. La plupart des bénéficiaires seront transférés vers le crédit universel. Le crédit de pension est également disponible pour les personnes âgées de l'âge de la retraite d'État.