Contributions fiscales de l'Employer of Record

Type de taxe	Taux	Base
Impôt sur le revenu (PAYE)	Progressif (0% - 35%)	Revenu imposable de l'employé
Cotisations de sécurité sociale (SSC) - Employeur	10%	Salaire hebdomadaire de base de l'employé, plafonné
Cotisations de sécurité sociale (SSC) - Employé	10%	Salaire hebdomadaire de base de l'employé, plafonné (retenu par l'employeur)

Déclaration & Conformité

• Soumettre le formulaire FS5 mensuellement : délai jusqu'au dernier jour du mois suivant le mois de paie.
• Soumettre les formulaires FS7 et FS3 annuellement : délai jusqu'au 15 février de l'année suivante.
• Les employeurs doivent demander un numéro PE et soumettre un formulaire FS4 pour les nouvelles embauches ou les changements de statut fiscal.

En malta, les déductions fiscales des employés sont déterminées par les tranches d'impôt sur le revenu, les contributions de sécurité sociale et certaines déductions spécifiques autorisées.

Impôt sur le revenu

• Tranches d'imposition : Pour 2026, les premiers €12 000 de revenu annuel sont exonérés d’impôt pour une personne seule. L’impôt sur le revenu est ensuite calculé sur le reste du revenu selon des tranches d’imposition progressives. Ces tranches peuvent changer chaque année, il est donc essentiel de se référer aux taux officiels les plus récents.
• Taux : Les taux d’impôt sur le revenu général varient de 15 % à 35 %. Un taux réduit de 7,5 % s’applique aux joueurs de football ou de water-polo professionnels enregistrés, aux athlètes ou aux entraîneurs agréés. Certaines personnes répondant à des conditions d’emploi spécifiques peuvent bénéficier d’un taux d’imposition de 15 %. Ces conditions incluent la signature d’un contrat de travail soumis au droit maltais pour un travail véritable et effectif à Malte, la détention de qualifications professionnelles, et au moins cinq ans d’expérience professionnelle.
• Impôt final : Certaines sources de revenus, comme les dividendes, peuvent être soumises à un impôt de retenue final, auquel le contribuable peut opter. Cela signifie qu’aucun impôt supplémentaire n’est dû sur ces revenus spécifiques.
• Déclaration et paiement : L’impôt sur le revenu d’emploi est déduit directement du salaire dans le cadre du système de règlement final (FSS). L’employeur verse ces déductions aux autorités fiscales.

Contributions de sécurité sociale

• Contribution de l’employé : Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. Pour 2026, la contribution de l’employé est généralement de 10 % de son salaire. Pour ceux nés le 1er janvier 1962 ou après et gagnant plus de €29 084 par an, la contribution est fixée à un taux fixe de €55,93 par semaine.
• Contribution de l’employeur : Les employeurs contribuent également à hauteur de 10 % du salaire de l’employé, plafonné aux mêmes niveaux que la contribution de l’employé.
• Auto-entrepreneurs : Les travailleurs indépendants contribuent à hauteur de 15 % de leur revenu net annuel de l’année précédente, jusqu’à un maximum de €83,89 par semaine pour ceux nés le 1er janvier 1962 ou après.
• Déduction : Les cotisations de sécurité sociale sont directement déduites du salaire de l’employé, de la même manière que l’impôt sur le revenu.

Dépenses déductibles et allocations

• Déductibilité limitée : Bien que certaines dépenses professionnelles soient déductibles pour les travailleurs indépendants et les propriétaires d’entreprises, la déduction des dépenses des employés est limitée aux coûts "totalement, exclusivement et nécessairement" engagés pour l’exécution des tâches professionnelles. Cela signifie que la dépense doit être directement liée au travail, ne pas également servir à un usage personnel, et être essentielle à la réalisation du travail. Les dépenses remboursées ne sont généralement pas imposables, sauf si elles entraînent un gain pour l’employé.
• Déductions spécifiques : Certaines déductions particulières sont disponibles pour les personnes, notamment :
  • Frais pour écoles privées indépendantes, garde d’enfants et enseignement tertiaire
  • Frais pour services de facilitateur
  • Frais pour activités sportives agréées
  • Frais pour maisons privées pour personnes âgées ou handicapées
  • Frais pour cours créatifs ou culturels approuvés
  • Frais de transport scolaire
• Exonération des revenus de pension : Pour 2026, tous les revenus de pension de retraite sont entièrement exonérés d’impôt sur le revenu pour les personnes âgées de 61 ans et plus.
• Pensions alimentaires : La pension alimentaire versée à un conjoint séparé est déductible pour le payeur et imposable pour le bénéficiaire.

Informations générales

• Année fiscale et évaluation : L’année fiscale à Malte est l’année civile. Les revenus perçus dans une année sont évalués et imposés l’année suivante. Par exemple, les revenus de 2026 sont évalués en 2027.
• Inscription : Les employés doivent s’inscrire auprès de l’Inland Revenue Department et obtenir un numéro fiscal pour que leur employeur puisse traiter correctement la paie.

Ce résumé donne un aperçu général des déductions fiscales des employés à Malte. Les lois fiscales sont complexes et peuvent changer, il est donc toujours conseillé de consulter un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés.