Contributions fiscales de l'Employer of Record

Type de taxe	Taux	Base
Impôt sur le revenu (PAYE)	Progressif (0% - 35%)	Revenu imposable de l'employé
Cotisations de sécurité sociale (SSC) - Employeur	10%	Salaire hebdomadaire de base de l'employé, plafonné
Cotisations de sécurité sociale (SSC) - Employé	10%	Salaire hebdomadaire de base de l'employé, plafonné (retenu par l'employeur)

Déclaration & Conformité

• Soumettre le formulaire FS5 mensuellement : délai jusqu'au dernier jour du mois suivant le mois de paie.
• Soumettre les formulaires FS7 et FS3 annuellement : délai jusqu'au 15 février de l'année suivante.
• Les employeurs doivent demander un numéro PE et soumettre un formulaire FS4 pour les nouvelles embauches ou les changements de statut fiscal.

En Malte, les déductions fiscales des employés sont déterminées par les tranches d'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les déductions spécifiques admissibles.

Impôt sur le revenu

• Tranches d'imposition : Pour 2026, les premiers 9 100 € de revenus annuels sont exonérés d'impôt pour une personne seule. L'impôt sur le revenu est ensuite calculé sur le reste du revenu en fonction des tranches d'imposition progressives. Ces tranches sont susceptibles de changer chaque année, il est donc essentiel de se référer aux taux officiels les plus récents.
• Taux : Les taux généraux d'impôt sur le revenu varient de 15 % à 35 %. Un taux réduit de 7,5 % s'applique aux joueurs professionnels de football ou de water-polo enregistrés, aux athlètes ou aux entraîneurs agréés. Certaines personnes répondant à des conditions d'emploi spécifiques peuvent bénéficier d'un taux d'imposition de 15 %. Ces conditions incluent la détention d'un contrat de travail soumis au droit maltais pour un travail véritable et effectif à Malte, la possession de qualifications professionnelles, et au moins cinq années d'expérience professionnelle.
• Impôt final : Certaines sources de revenus, comme les dividendes, peuvent être soumises à un prélèvement forfaitaire final, auquel le contribuable peut opter. Cela signifie qu'il n'y a pas d'impôt supplémentaire dû sur ce revenu spécifique.
• Déclaration et paiement : L'impôt sur le revenu d'emploi est prélevé directement sur la rémunération dans le cadre du Système de Règlement Final (FSS). L'employeur reverse ces retenues aux autorités fiscales.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employé : Les employeurs et les employés cotisent à la sécurité sociale. Pour 2026, la contribution de l'employé est généralement de 10 % de son salaire. Pour ceux nés le ou après le 1er janvier 1962 et gagnant plus de 29 084 € par an, la contribution est un taux fixe de 55,93 € par semaine.
• Contribution de l'employeur : Les employeurs contribuent également à hauteur de 10 % du salaire de l'employé, plafonné aux mêmes niveaux que la contribution de l'employé.
• Travailleurs indépendants : Les indépendants contribuent à hauteur de 15 % de leur revenu net annuel de l'année précédente, jusqu'à un maximum de 83,89 € par semaine pour ceux nés le ou après le 1er janvier 1962.
• Déduction : Les cotisations de sécurité sociale sont déduites directement du salaire de l'employé, de la même manière que l'impôt sur le revenu.

Dépenses déductibles et allocations

• Déductibilité limitée : Bien que certaines dépenses d'entreprise soient déductibles pour les travailleurs indépendants et les propriétaires d'entreprise, les déductions pour dépenses d'employés sont limitées aux coûts "entièrement, exclusivement, et nécessairement" engagés dans l'exécution des tâches professionnelles. Cela signifie que la dépense doit être directement liée au travail, ne doit pas également servir à un usage personnel, et doit être essentielle pour réaliser le travail. Les dépenses remboursées ne sont généralement pas imposables, sauf si elles entraînent un gain pour l'employé.
• Déductions spécifiques : Certaines déductions spécifiques sont disponibles pour les particuliers, notamment :
  • Frais pour écoles privées indépendantes, garde d'enfants, et formations tertiaires
  • Frais de services facilitateur
  • Frais pour activités sportives agréées
  • Frais pour maisons privées pour personnes âgées ou handicapées
  • Frais pour cours créatifs ou culturels agréés
  • Frais de transport scolaire
• Exonération de revenu de pension : Pour 2026, tous les revenus de pensions de retraite sont entièrement exonérés de l'impôt sur le revenu pour les personnes âgées de 61 ans et plus.
• Aliments pour conjoint séparé : Les pensions alimentaires versées à un conjoint estrangé sont déductibles pour le payeur et imposables pour le bénéficiaire.

Informations générales

• Année fiscale et évaluation : L'année fiscale à Malte est l'année civile. Les revenus perçus dans une année sont évalués et imposés l'année suivante. Par exemple, les revenus de 2026 sont évalués en 2027.
• Inscription : Les employés doivent s'inscrire auprès de l'Inland Revenue Department et obtenir un numéro fiscal pour que leur employeur puisse traiter la paie correctement.

Ce aperçu offre un résumé général des déductions fiscales des employés à Malte. Les lois fiscales sont complexes et peuvent changer ; il est donc toujours conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.