Impôts en Malte

Malte fonctionne un système fiscal progressif pour les individus, y compris les employés, avec l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale étant les principaux composants de la fiscalité liée à l'emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant directement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et en reversant ces montants aux autorités fiscales. Comprendre ces obligations est essentiel pour un fonctionnement conforme à Malte.

L'année fiscale à Malte coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs et les employés ont des responsabilités spécifiques concernant le calcul, le paiement et la déclaration des taxes et cotisations auprès du Department of Inland Revenue (Revenue) et du Department of Social Security (Sûreté Sociale).

Obligations sociales et fiscales des employeurs concernant la paie

Les employeurs à Malte doivent payer des Cotisations de Sécurité Sociale (SSC) pour leurs employés. Ces cotisations sont obligatoires et sont calculées en fonction du salaire hebdomadaire de base de l'employé. La classe la plus courante pour les personnes employées est la Classe 1.

Pour 2026, les taux standard des SSC de Classe 1 sont :

• Contribution de l'employeur : 10 % du salaire hebdomadaire de base.
• Contribution de l'employé : 10 % du salaire hebdomadaire de base (retenu par l'employeur).

Il existe des seuils minimum et maximum pour le salaire de base hebdomadaire utilisé pour le calcul des SSC. Pour 2026, ces seuils sont :

• Salaire Hebdomadaire Minimum : €219,08 (basé sur le salaire minimum national)
• Salaire Hebdomadaire Maximum : €534,67

Cela signifie que la contribution maximale hebdomadaire aux SSC pour l'employeur et l'employé est de 10 % de €534,67, soit €53,47 chacun. Les contributions sont plafonnées à ce maximum, quel que soit le revenu supérieur.

Les employeurs doivent calculer à la fois leur contribution et celle de l'employé, déduire la part de l'employé de leur salaire, et payer le montant total (cotisations de l'employeur + de l'employé) au Department of Social Security mensuellement.

Outre les SSC, il n'existe généralement pas de "taxes sur la paie" séparées à Malte ; les principales obligations de l'employeur concernent la SSC et la retenue de l'impôt sur le revenu selon le système PAYE.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et de leur statut fiscal (célibataire, marié, ou parent). Les employés fournissent leur statut fiscal à l'employeur, généralement via un formulaire de déclaration.

Le système d'impôt sur le revenu à Malte est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux d'imposition et les tranches de revenu pour 2026, en fonction des différents statuts fiscaux, sont les suivants :

Taux pour célibataires (applicable aux personnes célibataires, séparées ou divorcées)

Revenu imposable (€)	Taux d'imposition (%)	Montant déductible (€)
0 - 9 100	0	0
9 101 - 14 500	15	1 365
14 501 - 60 000	25	2 815
Plus de 60 000	35	8 815

Taux pour les mariés (applicable aux personnes mariées)

Revenu imposable (€)	Taux d'imposition (%)	Montant déductible (€)
0 - 12 700	0	0
12 701 - 21 200	15	1 905
21 201 - 60 000	25	4 025
Plus de 60 000	35	10 025

Taux pour les parents (applicable aux personnes avec enfants à charge)

Revenu imposable (€)	Taux d'imposition (%)	Montant déductible (€)
0 - 10 500	0	0
10 501 - 15 800	15	1 575
15 801 - 60 000	25	3 155
Plus de 60 000	35	9 155

Les employeurs utilisent ces tables pour calculer la retenue mensuelle d'impôt en fonction du salaire mensuel de l'employé et de leur statut fiscal choisi. Le calcul consiste à annualiser le salaire mensuel, appliquer la tranche d'imposition et le montant déductible appropriés, puis diviser l'impôt annuel obtenu par 12 pour obtenir le montant mensuel PAYE.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés à Malte peuvent être éligibles à diverses déductions fiscales et allocations pouvant réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur impôt sur le revenu. Bien que le système PAYE gère implicitement les allocations personnelles standard via les tranches d'imposition (comme indiqué par les montants déductibles), les employés peuvent réclamer d'autres déductions lors de leur déclaration annuelle de revenus.

Les déductions et allocations courantes comprennent :

• Allocations personnelles : celles-ci sont prises en compte dans les taux et tranches d'imposition en fonction du statut fiscal de l'employé (célibataire, marié, parent).
• Allocation parentale : les taux pour les parents offrent un calcul fiscal plus favorable pour les individus avec enfants à charge.
• Déductions pour dépenses spécifiques : les employés peuvent déduire certaines dépenses, telles que :
  • Frais de scolarité pour les enfants à charge.
  • Dépenses de garde d'enfants.
  • Primes d'assurance santé (sous certaines conditions).
  • Certaines cotisations de pension.
  • Dons à des œuvres caritatives agréées.

Les employés réclament généralement ces déductions supplémentaires lors de la déclaration de leurs revenus annuelle après la fin de l'année fiscale. Le rôle de l'employeur est principalement d'appliquer le bon statut fiscal et de retenir l'impôt sur la base du salaire brut, sans tenir compte de ces déductions spécifiques sauf indication contraire des autorités fiscales ou si l'employé fournit une documentation spécifique permettant un ajustement via PAYE.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des obligations strictes en matière de conformité et de déclaration à Malte. Le respect des délais est crucial pour éviter des pénalités.

• Déclaration mensuelle (FS5) : Les employeurs doivent soumettre un formulaire FS5 chaque mois, détaillant le total des salaires bruts versés, les contributions SSC (employeur et employé) et l'impôt PAYE retenu pour tous les employés durant le mois précédent. Le paiement des montants totaux de SSC et PAYE doit être effectuée avant le dernier jour du mois suivant le mois de paie. Par exemple, pour la paie de janvier, la déclaration FS5 et le paiement sont dus avant la fin février.
• Déclaration annuelle (FS7 et FS3) :
  • Avant le 15 février suivant la fin de l'année fiscale (par exemple, 15 février 2027 pour l'année fiscale 2026), les employeurs doivent soumettre le formulaire FS7. Le FS7 est une déclaration de rapprochement annuelle récapitulant les salaires totaux versés, SSC et PAYE pour tous les employés tout au long de l'année.
  • Simultanément, avant le 15 février, les employeurs doivent fournir à chaque employé un formulaire FS3. Le FS3 est un certificat détaillant le revenu brut total de l'employé, les contributions SSC et l'impôt PAYE retenu pour l'année. Les employés utilisent ce formulaire pour déposer leur déclaration de revenus personnelles.

Toutes les soumissions et tous les paiements se font généralement électroniquement via les portails en ligne fournis par les autorités fiscales maltaises.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les sociétés

L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant que société étrangère à Malte comporte des considérations fiscales supplémentaires.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu à Malte dépendent de son statut de résident fiscal. Les résidents sont généralement imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur le revenu provenant de Malte. Les employeurs doivent déterminer le traitement fiscal approprié pour les employés étrangers en fonction de leur statut de résidence, ce qui peut être complexe et dépend de facteurs comme la présence physique et l'intention.
• Accords de double imposition (DTA) : Malte dispose d'un réseau étendu de DTA avec de nombreux pays. Ces accords évitent que les individus soient taxés deux fois sur le même revenu à Malte et dans leur pays d'origine. Les DTA peuvent influencer le lieu d'imposition des revenus d'emploi et nécessitent parfois des procédures spécifiques pour la retenue d'impôt par les employeurs.
• ** Régimes fiscaux spéciaux :** Malte propose plusieurs régimes fiscaux spéciaux destinés à attirer les talents étrangers et les investissements. Ceux-ci incluent :
  • Règles pour les personnes hautement qualifiées : Offre un taux d'imposition forfaitaire réduit de 15 % sur les revenus d'emploi pour les individus travaillant dans des secteurs éligibles (ex : services financiers, jeux, aviation) sous certaines conditions et gagnant au-dessus d'un seuil minimum élevé.
  • Programme de retraite de Malte : Offre un statut fiscal spécial pour les retraités, mais est moins pertinent pour les revenus d'emploi actifs.
  • Programme de résidence mondiale : Offre un statut fiscal spécial pour les personnes non occupées à Malte, également moins pertinent pour les revenus d'emploi.

Les employeurs embauchant selon ces régimes doivent garantir l'application correcte des règles et taux de retenue spécifiques.

• Sociétés étrangères : Une société étrangère employant des individus à Malte peut entraîner la création d'un établissement stable (PE) à Malte, ce qui pourrait soumettre la société à des obligations fiscales sur les sociétés à Malte. L'utilisation d'un service Employer of Record (EOR) peut aider les sociétés étrangères à employer légalement à Malte sans nécessairement établir une entité locale ou créer un PE, puisque l'EOR agit en tant qu'employeur légal, gérant toute la paie locale, la fiscalité, et la conformité.