Impôts en Malte

Malte opère un système fiscal progressif pour les particuliers, y compris les employés, avec l’impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale étant les composantes principales de la fiscalité liée à l’emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en retenant l’impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale directement sur les salaires des employés et en versant ces montants aux autorités fiscales. Comprendre ces obligations est essentiel pour une exploitation conforme à Malte.

L’année fiscale à Malte coïncide avec l’année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques concernant le calcul, le paiement et la déclaration des taxes et contributions auprès de l’Inland Revenue Department et du Social Security Department.

Obligations de sécurité sociale de l’employeur et taxes sur la paie

Les employeurs à Malte doivent payer des Cotisations de Sécurité Sociale (SSC) pour leurs employés. Ces cotisations sont obligatoires et sont calculées en fonction du salaire de base hebdomadaire de l’employé. La classe la plus courante pour les personnes employées est la Classe 1.

Pour 2026, les taux standard de SSC de la Classe 1 sont :

• Contribution de l’employeur : 10 % du salaire de base hebdomadaire.
• Contribution de l’employé : 10 % du salaire de base hebdomadaire (retenu par l’employeur).

Il existe des seuils minimum et maximum pour le salaire de base hebdomadaire utilisé pour le calcul de la SSC. Pour 2026, ces seuils sont :

• Salaire minimum hebdomadaire : 219,08 € (basé sur le salaire minimum national)
• Salaire maximum hebdomadaire : 534,67 €

Cela signifie que la contribution maximale de SSC hebdomadaire pour l’employeur et l’employé est de 10 % de 534,67 €, soit 53,47 € chacun. Les cotisations sont plafonnées à ce maximum, indépendamment des gains plus élevés.

Les employeurs doivent calculer à la fois leur contribution et celle de l’employé, déduire la part de l’employé de leur salaire, et payer le montant total (cotisations employeur + employé) au Social Security Department mensuellement.

En dehors de la SSC, il n’y a généralement pas d'« taxes sur la paie » séparées à Malte ; les principales obligations de l’employeur concernent la SSC et la retenue de l’impôt sur le revenu dans le cadre du système PAYE.

Exigences de retenue d’impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l’impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l’impôt à retenir dépend du revenu imposable de l’employé et de son statut fiscal (célibataire, marié ou parent). Les employés fournissent leur statut fiscal à l’employeur, généralement via un formulaire de déclaration.

Le système d’impôt sur le revenu à Malte est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. Les taux d’imposition et les tranches de revenu pour 2026, en fonction des différents statuts fiscaux, sont les suivants :

Taux pour célibataires (applicable aux personnes célibataires, séparées ou divorcées)

Revenu imposable (€)	Taux d'imposition (%)	Montant déductible (€)
0 - 9 100	0	0
9 101 - 14 500	15	1 365
14 501 - 60 000	25	2 815
Plus de 60 000	35	8 815

Taux pour mariés (applicable aux personnes mariées)

Revenu imposable (€)	Taux d'imposition (%)	Montant déductible (€)
0 - 12 700	0	0
12 701 - 21 200	15	1 905
21 201 - 60 000	25	4 025
Plus de 60 000	35	10 025

Taux pour parents (applicable aux personnes avec enfants à charge)

Revenu imposable (€)	Taux d'imposition (%)	Montant déductible (€)
0 - 10 500	0	0
10 501 - 15 800	15	1 575
15 801 - 60 000	25	3 155
Plus de 60 000	35	9 155

Les employeurs utilisent ces tableaux pour calculer la retenue mensuelle d’impôt en fonction du salaire mensuel de l’employé et de son statut fiscal choisi. Le calcul consiste à annualiser le salaire mensuel, appliquer la tranche d’imposition concernée et le montant déductible, puis diviser l’impôt annuel obtenu par 12 pour obtenir le montant PAYE mensuel.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés à Malte peuvent être éligibles à diverses déductions et allocations fiscales qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur impôt sur le revenu. Bien que le système PAYE gère implicitement les allocations personnelles standard via les tranches d’imposition (comme indiqué par les montants déductibles), les employés peuvent réclamer d’autres déductions lors de leur déclaration annuelle de revenus.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Allocations personnelles : Elles sont intégrées dans les taux et tranches d’imposition en fonction du statut fiscal de l’employé (célibataire, marié, parent).
• Allocation parentale : Les taux pour parents offrent un calcul fiscal plus avantageux pour les personnes avec enfants à charge.
• Déductions pour dépenses spécifiques : Les employés peuvent être en mesure de réclamer des déductions pour des dépenses telles que :
  • Frais de scolarité pour enfants à charge.
  • Dépenses de garde d’enfants.
  • Primes d’assurance maladie (sous certaines conditions).
  • Certaines cotisations de pension.
  • Dons à des associations caritatives agréées.

Les employés réclament généralement ces déductions supplémentaires lors de la déclaration de leur impôt sur le revenu annuel après la fin de l’année fiscale. Le rôle de l’employeur est principalement d’appliquer le bon statut fiscal et de retenir l’impôt basé sur le salaire brut, sans prendre en compte ces déductions spécifiques sauf instruction contraire des autorités fiscales ou si l’employé fournit une documentation spécifique permettant un ajustement via PAYE.

Respect de la conformité fiscale et échéances de déclaration

Les employeurs ont des obligations strictes de conformité et de déclaration à Malte. Respecter les délais est crucial pour éviter des pénalités.

• Déclaration mensuelle (FS5) : Les employeurs doivent soumettre un formulaire FS5 chaque mois, détaillant le total des salaires bruts versés, les cotisations SSC (employeur et employé) et l’impôt PAYE retenu pour tous les employés du mois précédent. Le paiement des montants totaux de SSC et PAYE est dû avant la dernière journée du mois suivant le mois de paie. Par exemple, pour la paie de janvier, la déclaration FS5 et le paiement doivent être faits avant la fin février.
• Déclaration annuelle (FS7 et FS3) :
  • Avant le 15 février suivant la fin de l’année fiscale (par exemple, 15 février 2027 pour l’année fiscale 2026), les employeurs doivent soumettre le formulaire FS7. Le FS7 est une déclaration de réconciliation annuelle résumant le total des salaires versés, SSC et PAYE pour toute l’année.
  • Simultanément, avant le 15 février, les employeurs doivent fournir à chaque employé un formulaire FS3. Le FS3 est un certificat détaillant le revenu brut total de l’employé, les cotisations SSC et l’impôt PAYE retenu pour l’année. Les employés utilisent ce formulaire pour déposer leur déclaration de revenus personnelle.

Toutes les soumissions et paiements sont généralement effectués électroniquement via les portails en ligne fournis par les autorités fiscales maltaises.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les sociétés

Employer des travailleurs étrangers ou exploiter en tant que société étrangère à Malte entraîne des considérations fiscales supplémentaires.

• Résidence : La responsabilité fiscale d’un individu à Malte dépend de son statut de résident fiscal. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant de Malte. Les employeurs doivent déterminer le traitement fiscal approprié pour les employés étrangers en se basant sur leur statut de résidence, ce qui peut être complexe et dépend de facteurs tels que la présence physique et l’intention.
• Accords de double imposition (DTA) : Malte dispose d’un vaste réseau d’DTAs avec de nombreux pays. Ces accords empêchent que les individus soient soumis à une double imposition sur le même revenu, en Malte comme dans leur pays d’origine. Les DTAs peuvent influencer l’endroit où l’impôt sur le revenu de l’emploi est prélevé et peuvent nécessiter des procédures spécifiques pour les employeurs retenus à la source.
• Schemes fiscaux spéciaux : Malte offre plusieurs régimes fiscaux spéciaux destinés à attirer les talents étrangers et l’investissement. Ceux-ci incluent :
  • Règles pour personnes hautement qualifiées : Offre un taux d’imposition forfaitaire réduit de 15 % sur le revenu d’emploi pour les personnes travaillant dans certains secteurs éligibles (ex. services financiers, jeux, aviation) sous certaines conditions et gagnant un revenu minimum élevé.
  • Programme de retraite à Malte : Offre un statut fiscal spécial pour les retraités, mais moins pertinent pour le revenu d’emploi actif.
  • Programme de résidence mondiale : Offre un statut fiscal spécial pour les personnes non occupées de manière lucrative à Malte, également moins pertinent pour le revenu d’emploi.

Les employeurs embauchant des individus sous ces régimes doivent s’assurer de l’application correcte des règles fiscales spécifiques et des taux de retenue.

• Sociétés étrangères : Une société étrangère employant des individus à Malte peut entraîner la création d’un établissement permanent (PE) à Malte, ce qui pourrait soumettre la société à des obligations fiscales sur les sociétés à Malte. L’utilisation d’un Employer of Record (EOR) peut aider les sociétés étrangères à employer légalement à Malte sans nécessairement établir une entité locale ou créer un PE, puisque le EOR agit comme l’employeur légal, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité.