Impôts en Israël

Israël opère un système fiscal progressif englobant l'impôt sur le revenu, les contributions de sécurité sociale et la taxe de santé. Les Employer of Record, ou EOR, jouent un rôle crucial dans ce système en withholding les taxes et contributions sur les salaires des employés et en les remettant aux autorités compétentes, principalement l'Israel Tax Authority (ITA) et l'National Insurance Institute (Bituah Leumi). Comprendre ces obligations est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement de la gestion de la paie lors de l'emploi de personnes en Israël.

La gestion de la paie et de la conformité fiscale en Israël implique de naviguer à travers des exigences spécifiques pour les Employer of Record et les employés. Les Employer of Record sont responsables du calcul et du versement de diverses taxes et contributions en fonction des revenus des Contractors, des Freelancers ou des employés, tandis que ces derniers bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur charge fiscale globale.

Obligations de sécurité sociale et de taxe de paie pour l'Employer of Record

Les Employer of Record en Israël doivent contribuer auprès de l'National Insurance Institute (Bituah Leumi) et du système de Health Tax pour le compte de leurs employés. Ces contributions sont calculées en pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond de revenu fixé. Les taux sont progressifs, avec des taux plus faibles appliqués aux revenus jusqu’à un seuil spécifique (généralement autour de 60 % du salaire moyen) et des taux plus élevés pour les revenus au-dessus de ce seuil, jusqu’au plafond maximal de contribution.

Taux de contribution de l'Employer of Record pour Bituah Leumi et la Health Tax (Applicable pour 2026, basé sur la structure actuelle) :

Niveau de revenu	Taux Bituah Leumi	Taux de la Taxe de Santé	Taux total de l'Employer of Record
Jusqu’à NIS 7 703 (60 % du salaire moyen)	4,51 %	0 %	4,51 %
Au-dessus de NIS 7 703 jusqu’à NIS 51 910	7,60 %	0 %	7,60 %

Note : Les seuils de revenu et les taux exacts sont soumis à des ajustements annuels.

Les Employer of Record doivent également retenir la part de l’employee pour la Bituah Leumi et la Health Tax sur leur salaire.

Taux de contribution de l'employee pour Bituah Leumi et la Health Tax (Applicable pour 2026, basé sur la structure actuelle) :

Niveau de revenu	Taux Bituah Leumi	Taux de la Taxe de Santé	Taux total de l'employee
Jusqu’à NIS 7 703 (60 % du salaire moyen)	1,04 %	3,23 %	4,27 %
Au-dessus de NIS 7 703 jusqu’à NIS 51 910	7,00 %	5,17 %	12,17 %

L'Employer of Record est responsable de remettre les parts de l’employee et de l’Employer à la Bituah Leumi chaque mois.

Exigences de withholding de l'impôt sur le revenu

Les Employer of Record sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu (Mas Hachnasa) sur les salaires mensuels de leurs employés en fonction des tranches d'imposition progressives et des circonstances personnelles de chaque employé, telles que reflétées dans leurs crédits d’impôt (Nekudot Zikui) et déductions approuvées. Le montant de l'impôt retenu est calculé mensuellement sur la base du revenu brut de l'employé pour ce mois-là.

Tranches d'imposition en Israël (Applicables pour 2026, basé sur la structure actuelle) :

Revenu mensuel (NIS)	Taux d'imposition
0 - 10 061	10 %
10 062 - 19 000	14 %
19 001 - 25 100	20 %
25 101 - 50 210	31 %
50 211 - 65 360	35 %
65 361 - 81 000	47 %
Au-dessus de 81 000	50 %

Note : Un impôt supplémentaire (Yasak Mas) de 5 % est appliqué sur le revenu annuel supérieur à NIS 721 560 par an ou NIS 60 130 par mois pour 2026.

Les Employer of Record doivent obtenir de chaque employé un formulaire de coordination fiscale (Formulaire 101) pour déterminer le montant approprié de crédits et de déductions à appliquer lors du withholding.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Israël bénéficient d’un système de crédits d’impôt (Nekudot Zikui) et de déductions potentielles qui réduisent leur revenu imposable et, par conséquent, le montant d’impôt sur le revenu retenu. Chaque point de crédit d’impôt a une valeur monétaire qui est déduite de la liability fiscale calculée.

Crédits d’impôt courants (Nekudot Zikui) :

• Crédit de résident israélien : Tous les résidents israéliens ont droit à 2,25 points de crédit.
• Crédit pour femme active : Les femmes actives reçoivent 0,5 point de crédit supplémentaire.
• Crédits pour enfants : Des crédits sont accordés pour chaque enfant, selon l’âge de l’enfant et la situation du parent (par exemple, nombre d'enfants, parent célibataire).
• Crédits pour l'enseignement supérieur : Disponibles pour les personnes suivant des études universitaires ou supérieures.
• Crédits pour nouveaux immigrants (Olim Hadashim) : Accordés pour une période limitée après l’immigration.
• Crédits pour parents célibataires : Crédits supplémentaires pour familles monoparentales.
• Crédits pour soldats démobilisés : Accordés pour une période après la fin du service militaire.

Les employés peuvent également être éligibles à des déductions sur leur revenu brut avant le calcul de l'impôt pour des éléments tels que :

• Contributions à des fonds de pension et de prévoyance agréés (Kupat Gemel).
• Contributions à des fonds d’études (Keren Hishtalmut), sous réserve de certaines conditions et plafonds.
• Dons à des institutions agréées.

Les employés doivent déclarer leur éligibilité aux crédits et déductions via le Formulaire 101 et fournir la documentation justificative à leur Employer of Record.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les Employer of Record en Israël ont des obligations strictes de déclaration mensuelle et annuelle auprès de l’Israel Tax Authority et du Bituah Leumi.

• Déclaration mensuelle (Formulaire 102) : Les Employer of Record doivent déposer une déclaration mensuelle (Formulaire 102) détaillant l’ensemble des salaires versés, des taxes et contributions retenues, et des contributions de l’employeur pour tous les employés. Cette déclaration est généralement due avant le 15 du mois suivant. Le paiement des taxes et contributions retenues doit également être effectué avant cette date.
• Déclaration annuelle (Formulaire 126) : Annuellement, les Employer of Record doivent déposer une déclaration consolidée (Formulaire 126) résumant les revenus et les détails fiscaux de chaque employé pour l’ensemble de l’année fiscale (1er janvier au 31 décembre). Ce rapport inclut les données des déclarations mensuelles Formulaire 102 et sert de réconciliation. La date limite de dépôt du Formulaire 126 est généralement fixée au 30 avril de l’année suivante.
• Résumé annuel de l’employé (Formulaire 106) : Les Employer of Record doivent fournir à chaque employé un résumé annuel de ses revenus, taxes retenues, et contributions (Formulaire 106) d’ici le 1er mars de l’année suivante.

Le non-respect de ces échéances ou des déclarations incorrectes peut entraîner des pénalités, intérêts, et amendes.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangères

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation d’une foreign company en Israël introduit des complexités fiscales supplémentaires.

• Statut de résidence : Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résidence en Israël. Les non-résidents sont généralement taxés uniquement sur leurs revenus en provenance d’Israël, tandis que les résidents sont taxés sur leur revenu mondial. La détermination du statut de résident implique d’évaluer des facteurs tels que le centre de vie, la présence physique, et l’intention.
• Conventions fiscales : Israël possède des conventions fiscales avec de nombreux pays pour éviter la double imposition. Ces accords peuvent influencer les taux d'imposition applicables aux Contractors étrangers et la répartition des droits d’imposition entre Israël et le pays d’origine du travailleur.
• Bituah Leumi pour travailleurs étrangers : Les obligations de sécurité sociale pour les Contractors étrangers peuvent varier. Les travailleurs de pays ayant des accords de sécurité sociale avec Israël peuvent être exemptés des contributions à la Bituah Leumi en continuant à cotiser dans leur pays d’origine. Pour ceux provenant de pays sans tels accords, les contributions à la Bituah Leumi sont généralement obligatoires, bien que des règles spécifiques puissent s’appliquer pour des missions de courte durée ou certains types de visas.
• Sociétés étrangères : Les sociétés étrangères employant des personnes en Israël peuvent établir un établissement stable (PE), ce qui entraîne des obligations fiscales de droit social et de taxes sur la paie en Israël. Même en l’absence de PE, le fait d’employer du personnel local crée des obligations en matière de taxes sur la paie et de sécurité sociale, souvent nécessitant une inscription en tant qu'Employer of Record auprès des autorités israéliennes.

Naviguer ces considérations spécifiques nécessite souvent une expertise pour assurer la conformité avec la législation fiscale israélienne et les principes fiscaux internationaux.