Israël

En Israël, les employeurs ont diverses obligations fiscales pour leurs employés, comprenant les retenues sur la paie, les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur les sociétés.

Impôt sur le revenu

• Tranches et taux d'imposition (2025) : Le système d'impôt sur le revenu d'Israël utilise des tranches progressives. À partir de 2025, les taux d'imposition sont les suivants :

  • 10 % pour les revenus jusqu'à 7 010 ILS.
  • 14 % pour les revenus entre 7 011 et 10 060 ILS.
  • 20 % pour les revenus entre 10 061 et 16 150 ILS.
  • 31 % pour les revenus entre 16 151 et 22 870 ILS.
  • 35 % pour les revenus entre 22 871 et 54 300 ILS.
  • 47 % pour les revenus entre 54 301 et 75 480 ILS.
  • 50 % pour les revenus supérieurs à 75 481 ILS.

• Salaire minimum pour experts étrangers : Les experts étrangers travaillant en Israël doivent gagner au moins deux fois le salaire mensuel moyen. Pour 2025, avec le salaire moyen fixé à 13 316 ILS, le salaire minimum pour les experts étrangers est de 26 632 ILS par mois.

Sécurité sociale (Assurance nationale)

• Cotisations patronales (2025) :

  • 4,51 % sur le revenu mensuel jusqu'à 7 522 ILS.
  • 7,6 % sur le revenu entre 7 522 ILS et 50 695 ILS (plafond de cotisation maximum).

• Cotisations des employés : Les employés contribuent également à l'Assurance nationale, qui couvre les soins de santé, les pensions et d'autres prestations sociales.

• Employés non-résidents : Des taux inférieurs s'appliquent aux employés non-résidents.

Impôt sur les sociétés (IS)

• Taux standard (2025) : Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 23 %.

• Taux réduits : Les entreprises répondant à certains critères en vertu de la Loi d'encouragement aux investissements en capital peuvent bénéficier de taux IS réduits.

• Déclarations fiscales : La déclaration de l'impôt sur les sociétés est généralement due cinq mois après la fin de l'année fiscale (31 mai pour les contribuables de l'année civile). Cependant, des extensions sont possibles.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Échéances : Les délais de dépôt et de paiement de la TVA tombent généralement le 15 de chaque mois pour les déclarations périodiques, le 16 pour les déductions fiscales sur les revenus, et le 23 pour le rapport détaillé de la TVA. Toutefois, l'administration fiscale israélienne publie des délais spécifiques pour chaque mois, qui peuvent varier.

Plans d'options d'achat d'actions pour les employés (ESOP)

• Fiscalité : Les ESOP sont régis par la Section 102 de l'Ordonnance fiscale israélienne. Les employeurs peuvent choisir de taxer les options en tant que revenu d'emploi ordinaire ou en tant que gains en capital. L'imposition sur les gains en capital permet un taux forfaitaire réduit.

Autres obligations des employeurs

• Paie : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés.

• Avantages : Les employeurs doivent fournir certains avantages légaux, y compris l'assurance santé et les cotisations de retraite.

• Conformité : Les contrats de travail doivent être conformes aux lois du travail israéliennes.

Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour législatives ou d'annonces supplémentaires des autorités fiscales israéliennes. Il est toujours conseillé de consulter des ressources officielles mises à jour et/ou un conseiller juridique pour obtenir les informations les plus récentes.

En Israël, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, l'assurance nationale et la taxe de santé, ce qui impacte le salaire net. Examinons les aspects clés de ces déductions.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu en Israël fonctionne selon un système progressif, ce qui signifie que les personnes à revenu plus élevé sont soumises à des taux d'imposition plus élevés. À partir de 2025, les tranches d'imposition et les taux sont les suivants :

• Jusqu'à 7,010 ILS : 10%
• 7,011 - 10,060 ILS : 14%
• 10,061 - 16,150 ILS : 20%
• 16,151 - 22,870 ILS : 31%
• 22,871 - 54,300 ILS : 35%
• 54,301 - 75,480 ILS : 47%
• Au-dessus de 75,481 ILS : 50%

Par exemple, un employé gagnant 20,000 ILS par mois se situerait dans la tranche à 31%. Le calcul de son impôt sur le revenu impliquerait de payer différents taux pour chaque partie de son revenu, tombant dans diverses tranches, ce qui le rend progressivement plus élevé.

Assurance nationale

Les contributions à l'assurance nationale financent des prestations de sécurité sociale telles que les soins de santé, les pensions et l'aide au chômage. Les employeurs et les employés contribuent tous deux.

• Jusqu'à 7,522 ILS (60 % du salaire moyen) : L'employé contribue à hauteur de 4,27 %, l'employeur de 4,51 %.
• Au-dessus de 7,522 ILS (jusqu'à 50,695 ILS) : L'employé contribue à hauteur de 12,16 %, l'employeur de 7,6 %.

Le revenu supérieur à 50,695 ILS n'est pas soumis aux contributions à l'assurance nationale.

Taxe de santé

La taxe de santé soutient le système national de santé et est déduite uniquement du salaire de l'employé.

• Jusqu'à 7,522 ILS : 3,23%
• Au-dessus de 7,522 ILS : 5,17%

Il n'y a pas de contribution patronale pour la taxe de santé.

Autres déductions et considérations

• Fonds de pension : Les employeurs contribuent généralement aux fonds de pension des employés. Les montants exacts varient mais peuvent réduire considérablement le revenu imposable.

• Fonds d'éducation : Les employés peuvent cotiser jusqu'à 15,712 ILS mensuellement à des fonds d'éducation, qui offrent des avantages fiscaux pour le développement professionnel et les activités éducatives.

• Travailleurs étrangers : Les déductions pour les travailleurs étrangers suivent des réglementations spécifiques, en particulier en ce qui concerne l'assurance santé et les coûts de logement, parfois plafonnées en pourcentage de leur salaire.

• Frais de déplacement et de subsistance : Les employés peuvent déduire les frais de déplacement et de subsistance liés au travail engagés en dehors de leur lieu de travail habituel, en respectant des directives spécifiques.

Il est important de noter que ces taux et réglementations peuvent changer. Consulter un professionnel de la fiscalité ou utiliser un logiciel de paie à jour assure des déductions précises et conformes.

En Israël, le taux de TVA standard est de 18 % à partir du 1er janvier 2025, impactant les entreprises et les particuliers.

Enregistrement TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 120 000 ILS (environ 32 846 USD au 24 janvier 2025) doivent s'enregistrer pour la TVA. Les entreprises en dessous de ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement pour récupérer la TVA sur les intrants. Il existe différentes catégories d'enregistrement TVA : "Commerçant Autorisé" (Osek Morshe) pour les entreprises standards, "Commerçant Exonéré" (Osek Patur) pour les petites entreprises en dessous du seuil, et une catégorie distincte pour les organisations à but non lucratif. Les entreprises étrangères peuvent avoir besoin d'un représentant fiscal sauf si des exemptions spécifiques s'appliquent.

Taux de TVA et Exemptions

• Taux Standard : 18 % (augmenté de 17 % le 1er janvier 2025). Cela s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro (0 %) : S'applique aux exportations, à certains services touristiques, et à des biens spécifiques comme les fruits et légumes.
• Exonéré : Les services financiers, certaines transactions immobilières, les diamants, les métaux précieux, et les organisations à but non lucratif sont exonérés de TVA, mais peuvent être soumis à d'autres taxes, telles que la taxe sur la masse salariale.

Exigences en matière de Facturation

• À partir de 2025, les acheteurs enregistrés à la TVA doivent demander des factures pour les achats liés aux affaires dépassant 350 ILS (environ 96 USD).
• Des obligations supplémentaires de collecte, de paiement et de facturation de la TVA sont déclenchées pour les achats dépassant 28 115 ILS.
• Le modèle de facturation israélien est mis en œuvre progressivement. À partir du 5 mai 2024, les factures fiscales supérieures à 25 000 ILS nécessitent un numéro d'allocation émis par les autorités fiscales pour la déduction de la taxe sur les intrants. Cette mesure vise à lutter contre la facturation frauduleuse.

Dépôt et Déclaration

• Déclarations : Les Commerçants Autorisés déposent des déclarations mensuelles ou bimensuelles selon le chiffre d'affaires. La fréquence de dépôt est mensuelle pour les chiffres d'affaires dépassant 1 490 000 ILS. Les entreprises en dessous de ce seuil peuvent généralement déposer tous les deux mois.
• Date Limite : Les déclarations de TVA doivent être déposées avant le 15 du mois suivant la période de déclaration.
• Paiement : Les paiements de TVA doivent être effectués à la même échéance et versés aux banques israéliennes agréées.
• Rapports Additionnels : Les entreprises dépassant un chiffre d'affaires annuel spécifique doivent déposer des rapports de transactions électroniques.
• Excédent de Taxe sur les Intrants : Les entreprises doivent signaler les excédents de taxe sur les intrants spécifiés dépassant 20 974 ILS (environ 5 741 USD).

Pénalités

• Dépôt Tardif : Des pénalités s'appliquent pour les déclarations de TVA en retard, avec des montants ajustés périodiquement. À partir du 1er juillet 2024, la pénalité est de 239 ILS (environ 65 USD) pour chaque retard de deux semaines.
• Conservation Inadéquate des Dossiers : Les pénalités pour des dossiers de TVA insuffisants sont calculées à 1 % de la dette fiscale, avec un minimum de 359 ILS (environ 98 USD) à partir du 1er juillet 2024.

Taxes Spécifiques pour Certains Secteurs

• Institutions Financières : Payent une taxe équivalente à la TVA de 18 % basée sur la masse salariale totale et les bénéfices.
• Organisations à But Non Lucratif : Soumises à une taxe sur la masse salariale équivalente à la TVA de 7,5 %.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

Israël propose une gamme d'incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises.

Incitations fiscales sur le revenu des personnes physiques

• Crédits d'impôt personnels : Des crédits d'impôt sont disponibles pour les résidents en fonction de leur statut, comme avoir des enfants à charge, être nouvel immigrant ou parent célibataire. Chaque point de crédit réduit la charge fiscale. À partir de 2024, chaque point valait 242 ILS par mois, avec un minimum de 2,25 points pour les résidents. Remarque : La valeur des points de crédit est soumise à un ajustement annuel et peut différer pour 2025. Les résidents étrangers ne sont pas éligibles.
• Contributions caritatives : Les dons à des institutions publiques reconnues donnent droit à un crédit d'impôt de 35 %. Pour 2024, le don minimum total est de 207 ILS, avec un maximum de 30 % du revenu imposable ou 10 354 816 ILS, le montant le plus bas étant retenu. Les montants non utilisés peuvent être reportés pendant trois ans sous certaines conditions.
• Avantages pour nouveaux immigrants et résidents de retour : Ces avantages s'appliquent pendant dix ans après être devenu résident fiscal israélien :
  • Exonération de l'impôt israélien sur les revenus passifs (dividendes, intérêts, loyers, redevances, pensions) de l'extérieur d'Israël.
  • Exonération de l'impôt israélien sur les revenus d'affaires, de profession ou de salaire provenant de l'extérieur d'Israël (avec quelques limitations).
  • Exonération de l'impôt sur les plus-values sur la vente d'actifs situés en dehors d'Israël.
• Allégement fiscal pour les zones périphériques : Les résidents de certaines villes, localités et colonies peuvent bénéficier d'un allégement fiscal. L'éligibilité dépend de l'emplacement (distance par rapport au centre du pays, proximité des frontières), du niveau socio-économique et de la taille de la population.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Entreprise Préférée : Les entreprises qualifiées peuvent bénéficier de taux réduits d'impôt sur les sociétés sur le "Revenu Préféré". Le taux pour 2024 était de 16 %, ou de 7,5 % pour les entreprises dans les zones périphériques. Les dividendes du Revenu Préféré sont imposés à 20 % pour les résidents israéliens. Les actionnaires non-résidents peuvent bénéficier de taux réduits selon les conventions fiscales applicables, avec pré-approbation de l'Autorité fiscale israélienne (ITA).
• Entreprise Spécialement Préférée : Cette catégorie, généralement une Entreprise Préférée avec un Revenu Préféré dépassant 1 milliard d'ILS et des revenus consolidés supérieurs à 10 milliards d'ILS, bénéficie de réductions fiscales supplémentaires. Les taux d'imposition peuvent être aussi bas que 8 %, ou 5 % si dans une zone périphérique, pour une période d'avantage de 10 ans.
• Entreprise Technologique Préférée : Un programme incitatif spécifique existe pour ces entreprises, offrant un taux d'impôt sur les sociétés réduit de 12 % (ou 7,5 % dans les zones préférentielles) sur les revenus liés à la propriété intellectuelle. Les dividendes versés aux actionnaires résidents israéliens provenant des revenus préférés seraient soumis à un impôt de 20 %.
• Incitations pour le secteur de la haute technologie : Une législation récente offre des avantages fiscaux pour encourager l'investissement dans le secteur de la haute technologie, notamment :
  • Exonération de la retenue à la source sur les paiements d'intérêts aux institutions financières étrangères.
  • Amortissement fiscal sur cinq ans des coûts d'acquisition.
  • Crédits d'impôt pour les investisseurs individuels.
• Incitations pour la R&D : Diverses incitations fiscales existent pour les activités de Recherche et Développement (R&D), notamment:
  • Subventions et allégements fiscaux pour les entreprises engagées dans des projets de R&D approuvés. Les programmes et avantages spécifiques dépendent de divers facteurs. Par exemple, la "Loi des Anges" offre des avantages fiscaux aux individus investissant dans des entreprises israéliennes de R&D qualifiées.
• Entreprises approuvées : Celles-ci peuvent bénéficier de subventions sur les actifs fixes entre 10 % et 32 %, et de taux d'imposition sur les sociétés réduits entre 10 % et 25 % pour des périodes de sept à quinze ans. Ces avantages s'appliquent généralement aux entreprises opérant dans des zones de développement ou de priorité.

Considérations importantes : Ces informations sont fournies à titre de guide général uniquement et sont à jour au 5 février 2025. Consultez toujours un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des conseils personnalisés sur vos circonstances spécifiques. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer fréquemment, il est donc crucial de vérifier les dernières mises à jour avant de prendre des décisions. Vous devriez consulter l'Autorité fiscale israélienne pour obtenir des informations spécifiques et officielles.