Impôts en Israël

En Israël, les employeurs ont diverses obligations fiscales pour leurs employés, englobant la retenue à la source sur la paie, les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur les sociétés.

Impôt sur le revenu

• Tranches d'imposition et taux (2025) : Le système d'impôt sur le revenu en Israël utilise des tranches progressives. En 2025, les taux d'imposition sont :

  • 10 % pour un revenu jusqu'à 7 010 ILS.
  • 14 % pour un revenu compris entre 7 011 et 10 060 ILS.
  • 20 % pour un revenu compris entre 10 061 et 16 150 ILS.
  • 31 % pour un revenu compris entre 16 151 et 22 870 ILS.
  • 35 % pour un revenu compris entre 22 871 et 54 300 ILS.
  • 47 % pour un revenu compris entre 54 301 et 75 480 ILS.
  • 50 % pour un revenu supérieur à 75 481 ILS.

• Salaire minimum pour les experts étrangers : Les experts étrangers travaillant en Israël doivent gagner au moins deux fois le salaire mensuel moyen. En 2025, avec un salaire moyen fixé à 13 316 ILS, le salaire minimum pour les experts étrangers est de 26 632 ILS par mois.

Sécurité sociale (National Insurance)

• Cotisations de l'employeur (2025) :

  • 4,51 % sur le revenu mensuel jusqu'à 7 522 ILS.
  • 7,6 % sur le revenu compris entre 7 522 ILS et 50 695 ILS (le plafond de contribution maximum).

• Cotisations des employés : Les employés contribuent également à l'Insurance National, qui couvre la santé, les pensions et autres prestations sociales.

• Employés non-résidents : Des taux plus faibles s'appliquent aux employés non-résidents.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux standard (2025) : Le taux d'impôt sur les sociétés est de 23 %.

• Taux réduits : Les entreprises répondant à certains critères en vertu de la Law for the Encouragement of Capital Investments peuvent bénéficier de taux de CIT réduits.

• Déclarations fiscales : La déclaration d'impôt sur les sociétés doit généralement être déposée cinq mois après la fin de l'année fiscale (31 mai pour les contribuables à année civile). Cependant, des prolongations sont possibles.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Dates limites : Les délais de dépôt et de paiement pour la TVA tombent généralement le 15 de chaque mois pour les déclarations périodiques, le 16 pour les retenues d'impôt sur le revenu, et le 23 pour le rapport détaillé de TVA. Cependant, l'agence fiscale israélienne publie des dates limites spécifiques pour chaque mois, qui peuvent varier.

Plans d'options sur actions pour les employés (ESOPs)

• Fiscalité : Les ESOPs sont régis par la Section 102 de l'Israeli Tax Ordinance. Les employeurs peuvent choisir de taxer les options comme un revenu d'emploi ordinaire ou comme des gains en capital. La taxation des gains en capital permet un taux réduit.

Autres obligations de l'employeur

• Paie : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés.

• Avantages : Les employeurs doivent fournir certains avantages statutaires, notamment l'assurance maladie et les cotisations de pension.

• Conformité : Les contrats de travail doivent respecter les lois du travail israéliennes.

Ces informations sont valides au 5 février 2025, et peuvent être modifiées en raison de mises à jour législatives ou d'annonces supplémentaires des autorités fiscales israéliennes. Consultez toujours des ressources officielles à jour et/ou un conseiller juridique pour les dernières informations.

En Israël, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et la taxe santé, impactant le salaire net. Examinons les aspects clés de ces déductions.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu en Israël fonctionne selon un système progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont soumis à des taux d'imposition plus élevés. À partir de 2025, les tranches et taux d'imposition sont les suivants :

• Jusqu'à 7 010 ILS : 10%
• 7 011 - 10 060 ILS : 14%
• 10 061 - 16 150 ILS : 20%
• 16 151 - 22 870 ILS : 31%
• 22 871 - 54 300 ILS : 35%
• 54 301 - 75 480 ILS : 47%
• Au-delà de 75 481 ILS : 50%

Par exemple, un employé gagnant 20 000 ILS par mois relèverait de la tranche à 31%. Leur calcul d'impôt sur le revenu impliquerait de payer différents taux pour chaque portion de leur revenu, située dans diverses tranches, rendant l'imposition progressivement plus élevée.

Sécurité sociale

Les cotisations à la sécurité sociale financent des prestations telles que l'assurance maladie, les pensions et le soutien au chômage. Les employeurs et les employés contribuent tous deux.

• Jusqu'à 7 522 ILS (60 % du salaire moyen) : L'employé contribue à hauteur de 4,27 %, l'employeur à 4,51 %.
• Au-delà de 7 522 ILS (jusqu'à 50 695 ILS) : L'employé contribue à hauteur de 12,16 %, l'employeur à 7,6 %.

Les revenus supérieurs à 50 695 ILS ne sont pas soumis aux cotisations de sécurité sociale.

Taxe santé

La taxe santé soutient le système national de soins de santé et est déduite uniquement du salaire de l'employé.

• Jusqu'à 7 522 ILS : 3,23 %
• Au-delà de 7 522 ILS : 5,17 %

Il n'y a pas de contribution de l'employeur pour la taxe santé.

Autres déductions et considérations

• Fonds de pension : Les employeurs contribuent généralement aux fonds de pension des employés. Les montants exacts varient mais peuvent réduire considérablement le revenu imposable.

• Fonds d'éducation : Les employés peuvent cotiser jusqu'à 15 712 ILS par mois aux fonds d'éducation, qui offrent des avantages fiscaux pour le développement professionnel et les pursuits éducatifs.

• Travailleurs étrangers : Les déductions pour les travailleurs étrangers suivent des réglementations spécifiques, notamment concernant l'assurance santé et les coûts de logement, parfois plafonnés en pourcentage de leur salaire.

• Voyages et subsistance : Les employés peuvent déduire les frais de déplacement liés au travail et de subsistance engagés en dehors de leur lieu de travail habituel, conformément à des directives spécifiques.

Il est important de noter que ces taux et réglementations peuvent changer. Consulter un professionnel de la fiscalité ou utiliser un logiciel de paie mis à jour garantit des déductions précises et conformes.

En Israël, le taux standard de TVA est de 18 % à partir du 1er janvier 2025, impactant les entreprises et les particuliers.

Inscription à la TVA

Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 120 000 ILS (environ 32 846 USD au 24 janvier 2025) doivent s'inscrire à la TVA. Les entreprises opérant en dessous de ce seuil peuvent s'inscrire volontairement pour récupérer la TVA sur les intrants. Il existe différentes classes d'inscription à la TVA : "Authorized Dealer" (Osek Morshe) pour les entreprises standard, "Exempt Dealer" (Osek Patur) pour les petites entreprises sous le seuil, et une catégorie séparée pour les organisations à but non lucratif. Les entreprises étrangères peuvent nécessiter un représentant fiscal sauf si des exemptions spécifiques s'appliquent.

Taux de TVA et exemptions

• Taux standard : 18 % (augmenté de 17 % le 1er janvier 2025). Cela s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux zéro (0 %) : S'applique aux exportations, certains services touristiques, et des biens spécifiques comme les fruits et légumes.
• Exonéré : Les services financiers, certaines transactions immobilières, diamants, métaux précieux, et organisations à but non lucratif sont exonérés de TVA mais peuvent être soumis à d'autres taxes, telles que la taxe sur la paie.

Exigences en matière de facturation

• À partir de 2025, les acheteurs enregistrés à la TVA doivent demander des factures pour les achats professionnels dépassant 350 ILS (environ 96 USD).
• Des obligations supplémentaires de collecte, de paiement, et de facturation de la TVA sont déclenchées pour les achats dépassant 28 115 ILS.
• Le modèle de facture israélien est mis en œuvre progressivement. Depuis le 5 mai 2024, les factures fiscales dépassant 25 000 ILS nécessitent un numéro d'affectation délivré par les autorités fiscales pour la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée. Cette mesure vise à lutter contre la facturation frauduleuse.

Déclaration et rapport

• Déclarations : Les Authorized Dealers déposent des déclarations mensuelles ou bimensuelles, selon le chiffre d'affaires. La fréquence de dépôt est mensuelle pour des chiffres d'affaires dépassant 1 490 000 ILS. Les entreprises en dessous de ce seuil peuvent généralement déposer tous les deux mois.
• Date limite : Les déclarations de TVA doivent être déposées avant le 15 du mois suivant la période de déclaration.
• Paiement : Les paiements de TVA doivent être effectués avant cette même date et versés dans des banques israéliennes agréées.
• Rapports supplémentaires : Les entreprises dépassant un chiffre d'affaires annuel spécifique doivent déposer des rapports de transactions électroniques.
• Excédent de taxe sur l'entrée : Les entreprises doivent déclarer les montants d'excédent de taxe sur l'entrée dépassant 20 974 ILS (environ 5 741 USD).

Sanctions

• Dépôt tardif : Des pénalités s'appliquent pour les déclarations de TVA en retard, avec des montants ajustés périodiquement. Depuis le 1er juillet 2024, la pénalité est de 239 ILS (environ 65 USD) pour chaque retard de deux semaines.
• Inadéquation dans la tenue des registres : Les pénalités pour des registres de TVA insuffisants sont calculées à 1 % de la responsabilité fiscale, avec un minimum de 359 ILS (environ 98 USD) depuis le 1er juillet 2024.

Taxes spécifiques pour certains secteurs

• Institutions financières : Payer une taxe équivalente à la TVA de 18 % basée sur la masse salariale totale et les bénéfices.
• Organisations à but non lucratif : Soumises à une taxe sur la masse salariale équivalente à la TVA de 7,5 %.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Consultez toujours un professionnel fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

Israël offre une gamme d'incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises.

Incitations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

• Crédits d'impôt personnels : Des crédits d'impôt sont disponibles pour les résidents en fonction de leur statut, comme avoir des enfants à charge, être un nouvel immigrant, ou être un parent célibataire. Chaque point de crédit réduit la charge fiscale. En 2024, chaque point valait 242 ILS par mois, avec un minimum de 2,25 points pour les résidents. Note : La valeur du point de crédit est sujette à ajustement annuel et peut différer pour 2025. Les résidents étrangers ne sont pas éligibles.
• Contributions caritatives : Les dons à des institutions publiques reconnues donnent droit à un crédit d'impôt de 35 %. Pour 2024, le don minimal global est de 207 ILS, jusqu'à un maximum de 30 % du revenu imposable ou 10 354 816 ILS, selon le montant le plus faible. Les montants non utilisés peuvent être reportés sur trois ans dans des conditions spécifiques.
• Avantages pour les nouveaux immigrants et les résidents revenant : Ces avantages s'appliquent pendant dix ans après être devenu résident fiscal israélien :
  • Exonération d'impôt israélien sur les revenus passifs (dividendes, intérêts, loyers, redevances, pensions) provenant de l'extérieur d'Israël.
  • Exonération d'impôt israélien sur les revenus d'entreprise, de vocation ou de salaire provenant de l'extérieur d'Israël (avec certaines limitations).
  • Exonération de l'impôt sur les plus-values lors de la vente d'actifs situés en dehors d'Israël.
• Allègement fiscal de la périphérie : Les résidents de villes, villages et colonies spécifiques peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt. L'éligibilité dépend de la localisation (distance du centre du pays, proximité des frontières), du niveau socio-économique et de la taille de la population.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Entreprise préférée : Les sociétés qualifiées peuvent bénéficier de taux d'imposition réduits sur les "Revenus préférés". Le taux pour 2024 était de 16 %, ou 7,5 % pour les entreprises situées dans des zones périphériques. Les dividendes issus de revenus préférés sont taxés à 20 % pour les résidents israéliens. Les actionnaires non résidents peuvent bénéficier de taux réduits selon les conventions fiscales applicables avec l'approbation préalable de l'Autorité fiscale israélienne (ITA).
• Entreprise préférée spéciale : Cette catégorie, généralement une Entreprise préférée avec des Revenus préférés dépassant 1 milliard ILS et des revenus consolidés supérieurs à 10 milliards ILS, bénéficie de réductions fiscales supplémentaires. Les taux d'imposition peuvent descendre à 8 %, ou 5 % si dans une zone périphérique, pour une période de 10 ans.
• Entreprise technologique préférée : Un programme d'incitation spécifique existe pour ces entreprises, offrant un taux d'impôt sur les sociétés réduit de 12 % (ou 7,5 % dans les zones préférentielles) sur les revenus liés à la propriété intellectuelle. Les dividendes distribués aux actionnaires résidents israéliens issus des revenus préférés seraient soumis à 20 % d'impôt.
• Incitations pour la haute technologie : La législation récente prévoit des avantages fiscaux pour encourager l'investissement dans le secteur de la haute technologie, notamment :
  • Exonération de retenue à la source sur les paiements d'intérêts aux institutions financières étrangères.
  • Amortissement fiscal sur cinq ans des coûts d'acquisition.
  • Crédits d'impôt pour les investisseurs individuels.
• Incitations R&D : Diverses incitations fiscales existent pour les activités de Recherche et Développement (R&D), notamment :
  • Subventions et allègements fiscaux pour les entreprises engagées dans des projets R&D approuvés. Les programmes et avantages spécifiques dépendent de divers facteurs. Par exemple, la "Loi Angel" offre des avantages fiscaux aux particuliers investissant dans des sociétés israéliennes de R&D qualifiées.
• Entreprises approuvées : Celles-ci peuvent bénéficier de subventions pour immobilisations fixes comprises entre 10 % et 32 %, et de taux d'imposition réduits pour les sociétés entre 10 % et 25 % sur des périodes de sept à quinze ans. Ces avantages s'appliquent généralement aux entreprises opérant dans des zones de développement ou prioritaires.

Considérations importantes : Ces informations sont données à titre indicatif uniquement et sont à jour au 5 février 2025. Consultez toujours un conseiller fiscal qualifié pour des conseils personnalisés adaptés à votre situation spécifique. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer fréquemment, il est donc crucial de vérifier les dernières mises à jour avant de prendre des décisions. Vous devriez consulter l'Autorité fiscale israélienne pour des détails spécifiques et des informations officielles.