Impôts en Indonésie

L'Indonésie opère un système de fiscalité en auto-évaluation, ce qui signifie que les contribuables sont responsables du calcul, du paiement et de la déclaration de leurs obligations fiscales. Pour les Employer of Record, cela implique des obligations importantes liées à la retenue de l'impôt sur le revenu des employés (PPh 21) et à la contribution aux programmes de sécurité sociale obligatoires. Comprendre ces exigences est crucial pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations lorsque vous employez du personnel dans le pays.

Gérer la paie et la conformité fiscale en Indonésie peut être complexe en raison de l'évolution des réglementations et des méthodes de calcul spécifiques. Les Employer of Record doivent naviguer entre diverses contributions et échéances de déclaration pour s'assurer qu'ils respectent leurs obligations légales et traitent correctement les déductions des employés.

Obligations en matière de sécurité sociale et de taxe sur la masse salariale des Employer of Record

Les Employer of Record en Indonésie doivent contribuer aux programmes de sécurité sociale obligatoires administrés par le BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Ces programmes couvrent l'assurance maladie (BPJS Kesehatan) et divers avantages liés à l'emploi (BPJS Ketenagakerjaan), notamment la sécurité pour la vieillesse, la pension, la sécurité en cas d'accident de travail et la sécurité en cas de décès. Les contributions sont généralement partagées entre l'employeur et l'employé, calculées en pourcentage du salaire de l'employé.

Principaux programmes BPJS Ketenagakerjaan et taux de contribution (à partir de 2025, susceptibles de modification) :

Programme	Contribution de l'employeur	Contribution de l'employé	Base
Sécurité en cas d'accident	0,24% - 1,74%	0%	Salaire mensuel
Sécurité en cas de décès	0,30%	0%	Salaire mensuel
Sécurité pour la vieillesse	3,70%	2,00%	Salaire mensuel
Pension	2,00%	1,00%	Salaire mensuel (limitée)
Sécurité contre le chômage	0,46%	0%	Salaire mensuel (limitée, critères spécifiques)

Taux de contribution pour BPJS Kesehatan (à partir de 2025, susceptibles de modification) :

Programme	Contribution de l'employeur	Contribution de l'employé	Base
Sécurité santé	4,00%	1,00%	Salaire mensuel (limitée)

La base de calcul pour les programmes BPJS Ketenagakerjaan comme la Pension Security et la Unemployment Security, ainsi que pour BPJS Kesehatan, est soumise à un plafond salarial, qui est mis à jour périodiquement. Les Employer of Record sont responsables de calculer et de verser chaque mois leur propre part de ces cotisations ainsi que celle des employés.

Retenue de l'impôt sur le revenu (PPh 21)

Les Employer of Record ont l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu des employés, appelé PPh 21, sur les salaires et autres rémunérations versés. Le PPh 21 est calculé à partir du revenu imposable de l'employé, qui est obtenu après déduction de certaines allocations et contributions de leur revenu brut. Les taux d'imposition sont progressifs, augmentant avec les tranches de revenus plus élevées.

Taux d'impôt sur le revenu individuel (PPh 21) pour les résidents (à partir de 2025, susceptibles de modification) :

Revenu imposable annuel	Taux d'imposition
Jusqu'à IDR 60 000 000	5%
IDR 60 000 001 - IDR 250 000 000	15%
IDR 250 000 001 - IDR 500 000 000	25%
IDR 500 000 001 - IDR 5 000 000 000	30%
Au-dessus de IDR 5 000 000 000	35%

Le calcul du PPh 21 consiste à annualiser le revenu mensuel de l'employé, soustraire les déductions éligibles et les composantes de revenu non imposables, appliquer les taux progressifs, puis diviser la charge fiscale annuelle par 12 pour déterminer le montant retenu mensuellement.

Déductions d'impôt et allocations pour les employés

Plusieurs éléments peuvent réduire le revenu imposable d’un employé pour le calcul du PPh 21. La plus importante est le Personal Non-Taxable Income (PTKP). Le PTKP est un montant fixe exempt de l’impôt sur le revenu et varie selon la situation matrimoniale de l’employé et le nombre de personnes à charge.

Statut de revenu non imposable personnel (PTKP) (à partir de 2025, susceptibles de modification) :

Statut	Montant annuel PTKP
Célibataire, sans personnes à charge (TK/0)	IDR 54 000 000
Marié, sans personnes à charge (K/0)	IDR 58 500 000
Célibataire, 1 personne à charge (TK/1)	IDR 58 500 000
Célibataire, 2 personnes à charge (TK/2)	IDR 63 000 000
Célibataire, 3 personnes à charge (TK/3)	IDR 67 500 000
Marié, 1 personne à charge (K/1)	IDR 63 000 000
Marié, 2 personnes à charge (K/2)	IDR 67 500 000
Marié, 3 personnes à charge (K/3)	IDR 72 000 000
Revenu supplémentaire du conjoint (en combiné)	IDR 54 000 000

• Chaque personne à charge bénéficie d’un montant supplémentaire de IDR 4 500 000, jusqu’à un maximum de 3 personnes à charge.
• La somme additionnelle pour un employé marié est de IDR 4 500 000.

D’autres déductions ou composants non imposables potentiels comprennent :

• Déduction pour les frais professionnels (Biaya Jabatan) : une déduction standard de 5% du revenu brut, plafonnée à IDR 6 000 000 par an (IDR 500 000 par mois).
• Cotisation à la pension : cotisations versées par l’employé à un fonds de pension approuvé par le Ministère des Finances.
• Contributions BPJS Ketenagakerjaan et BPJS Kesehatan: la part de l’employé dans les cotisations sociales obligatoires peut souvent être déduite du revenu brut pour le calcul du PPh 21, en fonction du programme spécifique et des réglementations.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les Employer of Record ont des obligations strictes de déclaration mensuelle et annuelle pour le PPh 21 et les contributions à la sécurité sociale.

• Déclaration mensuelle de PPh 21 : les employeurs doivent calculer, retenir et payer l’impôt PPh 21 avant le 10 du mois suivant. La déclaration mensuelle (SPT Masa PPh 21) doit être déposée électroniquement avant le 20 du mois suivant.
• Cotisations mensuelles BPJS : les contributions de l’employeur et de l’employé pour BPJS Kesehatan et BPJS Ketenagakerjaan doivent être payées avant le 15 du mois suivant. La déclaration s’effectue généralement via les systèmes en ligne respectifs du BPJS.
• Déclaration annuelle PPh 21 : l'employeur doit déposer une déclaration annuelle de PPh 21 (SPT Tahunan PPh 21) avant le 31 mars de l'année suivante, récapitulant toutes les retenues et paiements de PPh 21 pour l’année civile précédente. Il doit également fournir aux employés un certificat de retenue de PPh 21 (Formulaire 1721-A1) avant la fin janvier de l’année suivante ou lors de la fin du contrat de travail, que les employés utilisent pour déposer leur déclaration de revenus annuelle personnelle.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, y compris des amendes et intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers résidant en Indonésie sont généralement soumis à l’impôt indonésien sur le revenu mondial s'ils sont considérés comme résidents fiscaux (présents en Indonésie plus de 183 jours au cours d'une période de 12 mois ou présents durant une année fiscale avec l'intention de résider). Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant d'Indonésie.

• Exonération selon les conventions fiscales : l’Indonésie a signé des conventions fiscales avec de nombreux pays pouvant prévoir une exonération de double imposition ou préciser le pays ayant le droit principal d’imposition pour certains types de revenus. Les travailleurs étrangers issus des pays avec une convention peuvent bénéficier de taux réduits ou d’exemptions, sous réserve de remplir les conditions et démarches spécifiques (par exemple, obtenir un Certificat de Domicile dans leur pays d’origine).
• Etablissement Permanent (PE) : les sociétés étrangères exploitant en Indonésie peuvent créer un statut d’Etablissement Permanent (PE), qui les soumet à l’impôt sur les sociétés indonésien sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Employer staff in Indonesia peut être un facteur déterminant pour l’existence ou non d’un PE.
• Sécurité sociale pour expatriés : les expatriés travaillant en Indonésie doivent généralement participer aux programmes BPJS, bien que des exemptions puissent être accordées dans le cadre d’accords bilatéraux de sécurité sociale entre l'Indonésie et le pays d’origine de l’expatrié.

Naviguer ces considérations spéciales nécessite souvent une analyse approfondie des circonstances individuelles, des règles de résidence fiscale et des conventions fiscales applicables.