IndonésieDétails des Obligations Fiscales

En Indonésie, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Impôts des Employeurs

• Impôt sur les Sociétés (IS): Le taux de l'IS en Indonésie est actuellement de 22 %. Ce taux devrait rester à 22 % jusqu'en 2026.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA): À partir du 1er janvier 2025, le taux standard de TVA est de 12 %, contre 11 % précédemment. Un taux de TVA de 0 % s'applique aux exportations de biens et de services. La TVA est applicable à la plupart des ventes de biens et de services en Indonésie.
• Impôt sur le Revenu des Employés (Article 21/PPh Pasal 21): Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Le taux d'imposition est progressif, basé sur le revenu annuel de l'employé. Le paiement doit être effectué avant le 10 du mois suivant, et la déclaration doit être déposée avant le 20 du mois suivant. La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (1721) doit être soumise avant le 20 janvier de l'année suivante.
• Sécurité Sociale (BPJS Ketenagakerjaan): Les employeurs contribuent à plusieurs programmes couvrant les accidents du travail, le décès, la vieillesse et les pensions. Les taux de cotisation et les plafonds salariaux varient selon le programme.
• Assurance Santé (BPJS Kesehatan): Les employeurs contribuent à hauteur de 4 % du salaire de l'employé à l'assurance santé nationale, avec une contribution maximale basée sur le plafond salarial actuel. Le paiement est dû avant le 10 du mois en cours.

Impôt Minimum Mondial

• L'Indonésie a mis en place des règles conformes à l'impôt minimum mondial de 15 % de l'OCDE, impactant les entreprises multinationales (EMN) dont le chiffre d'affaires consolidé annuel est de 750 millions d'euros ou plus. Cela inclut la Règle d'Inclusion de Revenu (RIR), l'Impôt Minimum Complémentaire National (DMTT) et la Règle de Paiement sous-imposée (UTPR). Les dossiers liés à l'impôt minimum mondial doivent être déposés dans les 15 mois suivant la fin de l'exercice fiscal, avec une extension à 18 mois pour la première année.

Programme d'Amnistie Fiscale

• Un programme d'amnistie fiscale permet aux entreprises de déclarer des revenus ou actifs non déclarés précédemment avec des pénalités réduites.

Autres Impôts

• Retenue à la Source: Les employeurs doivent retenir l'impôt sur certains paiements effectués aux résidents et non-résidents, tels que les dividendes, les intérêts et les redevances. Les taux varient en fonction du statut de résidence du bénéficiaire (résident ou non-résident).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques à votre situation.

Les déductions fiscales pour les employés en Indonésie englobent divers facteurs tels que le revenu, la situation matrimoniale et les personnes à charge.

Impôt sur le revenu (PPh 21)

L'impôt sur le revenu individuel, connu sous le nom de PPh 21, est un impôt progressif, ce qui signifie que les personnes à revenus plus élevés paient des pourcentages plus élevés. À partir de 2025, les taux sont les suivants :

• Jusqu'à 50 millions IDR : 5%
• 50 millions IDR - 250 millions IDR : 15%
• 250 millions IDR - 500 millions IDR : 25%
• Plus de 500 millions IDR : 30%

Revenu non imposable (PTKP)

Il s'agit du seuil de revenu en dessous duquel aucun impôt n'est dû. Selon les données disponibles des années précédentes (2024 et antérieures), le PTKP est :

• Individu Célibataire : 54 000 000 IDR par an
• Individu Marié : 58 500 000 IDR par an (ajout de 4 500 000 IDR pour le conjoint)
• Chaque enfant à charge (jusqu'à 3) : Ajout de 4 500 000 IDR par an par enfant

Veuillez noter que ces chiffres sont basés sur les données les plus récentes disponibles, et il est recommandé de vérifier auprès des autorités fiscales indonésiennes pour les montants de PTKP les plus à jour pour 2025.

Déductions

Plusieurs déductions peuvent réduire le revenu imposable :

• Frais Professionnels : 5% du revenu brut d'emploi, plafonné à 6 000 000 IDR par an. Cela couvre les dépenses liées au travail.
• Cotisations de Pension : Les informations spécifiques sur les cotisations de pension des employés pour 2025 ne sont pas disponibles. Cependant, les informations précédentes suggèrent une déduction possible de 1% du revenu brut, plafonnée à 90 776 IDR par mois. Il est essentiel de vérifier les règlements actuels pour les montants de déduction précis.

Cotisations à la Sécurité Sociale

Les employeurs sont responsables de contribuer à plusieurs programmes de sécurité sociale :

• Assurance Santé (BPJS Kesehatan) : La contribution de l'employeur est d'environ 4% du salaire de l'employé, jusqu'à une limite maximale (précédemment 480 000 IDR, le montant exact pour 2025 n'est pas confirmé).
• Assurance Accident du Travail (JKK) : Les taux varient en fonction du niveau de risque.
• Assurance Décès (JKM) : Un petit pourcentage du salaire de l'employé.
• Pension Vieillesse (JHT) : 2% du salaire de l'employé (part de l'employé). L'employeur contribue un pourcentage supplémentaire. Les contributions totales de l'employeur sont généralement estimées entre 10,24% et 11,74%.

Il est important de noter que les cotisations de sécurité sociale de l'employeur font partie de la compensation de l'employé mais ne sont pas incluses dans leur salaire net.

Administration Fiscale

• Numéro d'Identification Fiscale (NPWP) : Tous les contribuables, y compris les employés, ont besoin d'un NPWP pour déposer leurs déclarations.
• Retenue à la Source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu mensuellement et le versent au bureau des impôts.
• Déclaration Annuelle d'Impôt : Les employés résidents doivent déposer une déclaration annuelle d'impôt avant le 31 mars de l'année suivante.

Avantages en Nature (BIK)

Autrefois non imposables, de nombreux avantages en nature sont maintenant inclus dans le revenu imposable. Il existe des exceptions, notamment :

• Nourriture et boissons fournies à tous les employés
• Avantages pour les employés dans les zones reculées
• Avantages pour la sécurité, la santé et la sécurité des employés (par exemple, uniformes, équipements de sécurité)
• Avantages financés par le gouvernement

Autres Considérations

• Conventions Fiscales : L'Indonésie a des conventions fiscales avec divers pays, impactant les obligations fiscales des employés étrangers.
• Non-Résidents : Les employés non-résidents sont imposés à un taux fixe de 20% sur les revenus de source indonésienne. Ils ne sont pas tenus de s'inscrire pour un NPWP ou de déposer une déclaration annuelle, l'impôt étant finalisé par retenue à la source.

Ces informations reflètent la situation au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modifications en fonction des mises à jour réglementaires. Consultez la Direction générale des impôts indonésienne ou un professionnel de la fiscalité pour les détails les plus récents.

En Indonésie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 12 % (à compter du 1er janvier 2025). Bien que le taux standard soit de 12 %, un taux effectif de 11 % est appliqué à certains biens et services jusqu'au 1er février 2025.
• Biens de luxe : 12 %, appliqué au prix de vente complet à partir du 1er février 2025. Les exemples incluent les véhicules à moteur, les résidences dont le prix est supérieur ou égal à 30 milliards IDR, les avions privés et certaines armes à feu.
• Exportations : 0 %
• Biens subventionnés par le gouvernement (ex. : farine, huile de cuisson) : Une subvention de TVA de 1 % peut s'appliquer.

Enregistrement de la TVA

• Seuil d'enregistrement obligatoire : 4,8 milliards IDR de revenus annuels.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement.
• Entreprises non résidentes : Obligation de désigner un représentant fiscal local.
• Petits entrepreneurs (entreprises avec un chiffre d'affaires annuel brut provenant de la fourniture de biens ou de services n'excédant pas 4,8 milliards IDR) : Peuvent s'enregistrer volontairement, mais ne sont pas obligés de le faire.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date limite : Fin du mois suivant la période imposable.
• Méthode : Électroniquement via des agents certifiés (e-Faktur). La déclaration papier est autorisée pour les entreprises ayant moins de 25 transactions ou dont la dette de TVA mensuelle est inférieure à 400 millions IDR.
• Paiement : Dû avant la soumission de la déclaration de TVA.

Exemptions de TVA

• Biens et services de base : Les biens exemptés comprennent certains aliments de base (riz, œufs, lait, fruits, viande, sucre, soja, sel) et certaines matières premières (gaz naturel, pétrole brut, charbon, minerai d'or, minerai de fer, minerai de cuivre). Les services exemptés incluent les services religieux, le divertissement, l’hébergement hôtelier, le stationnement, la restauration, les arts, l'éducation, les services médicaux et de santé, le transport public et les services financiers.
• Autres : Des exemptions spécifiques s'appliquent également aux biens liés aux activités maritimes, à ceux utilisés dans des projets financés par l'aide étrangère et à ceux importés ou livrés dans les Zones de Libre-Échange, ainsi qu'à certaines activités commerciales dans les Zones de Libre-Échange.

Remboursement de TVA pour les touristes

Les touristes peuvent demander un remboursement de TVA sur les biens achetés dans les magasins enregistrés au cours de leur visite. Des procédures spécifiques s'appliquent.

L'Indonésie offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent des secteurs, régions, et activités spécifiques, offrant des opportunités pour les entreprises nationales et étrangères.

Incitations fiscales en Indonésie

À partir du 5 février 2025, plusieurs incitations fiscales sont disponibles en Indonésie. Ces incitations sont susceptibles de changer et il est conseillé de consulter des professionnels fiscaux pour obtenir les informations les plus récentes.

Exonération fiscale

• Exonération totale : Une exonération à 100% de l'impôt sur les sociétés (IS) pendant 5 à 20 ans, suivie d'une réduction de 50% pendant deux ans, est disponible pour les grands investissements dans des secteurs stratégiques. Cela inclut des investissements d'au moins 10 milliards IDR dans des secteurs d'activités désignés, la durée de l'exonération variant selon le secteur. Les secteurs éligibles peuvent inclure le pétrole et le gaz, l'aérospatiale, les produits pharmaceutiques, la robotique, l'agriculture, et les domaines de l'économie numérique comme l'hébergement et le traitement des données.
• Exonération partielle : Les investissements compris entre 100 et 500 milliards IDR peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de 50% pendant cinq ans, suivie d'une réduction de 25% pendant deux ans.

Allègement fiscal

• Réduction de revenu imposable : Jusqu'à 30% de réduction sur le revenu imposable sur l'investissement total sur six ans, à hauteur de 5% par an.
• Retenue à la source sur les dividendes : Un taux réduit de 10% sur les dividendes versés aux contribuables non-résidents, ou moins selon les conventions fiscales.
• Secteurs éligibles : Cela s'applique aux secteurs tels que les textiles et vêtements, produits pharmaceutiques, exploration géothermique, huile de palme alimentaire, fer et acier, automobile, cosmétiques, et gazéification du charbon.

Allocation d'investissement

• Une réduction de 60% du revenu imposable sur le montant investi sur six ans (10% annuellement) est disponible pour les contribuables domestiques et entreprises répondant à certains critères d'emploi.
• Cette incitation soutient principalement l'industrie du textile et de l'habillement.

Zones économiques spéciales (ZES)

• Réduction de 100% de l'IS pour les investissements dépassant 100 milliards IDR pendant dix ans, suivie d'une réduction de 50% pendant deux ans. Cela peut se produire dans des zones désignées telles que Nusantara, la nouvelle capitale de l'Indonésie.
• Exonération de la retenue à la source sur les revenus éligibles pendant la période de concession (comme les revenus locatifs).

Incitations pour Nusantara (Nouvelle capitale)

• Jusqu'à 100% d'exonération de l'IS pendant 10 à 30 ans pour les investissements d'au moins 10 milliards IDR. La durée dépend du secteur spécifique. Les institutions financières investissant avant 2035 peuvent bénéficier de jusqu'à 25 ans d'exonération, tandis que celles investissant avant 2045 peuvent recevoir jusqu'à 20 ans.
• Des incitations supplémentaires sont détaillées dans le Règlement du Ministère des Finances Numéro 28 de 2024 (PMK-28). Cela peut inclure une déduction fiscale exceptionnelle pour certaines activités et un impôt sur le revenu des employés à la charge de l'État.

Industries maritimes et de la pêche

• Déduction de 30% du revenu net basée sur la valeur totale de l'investissement.
• Amortissement accéléré pour les actifs corporels et amortissement pour les actifs incorporels.
• Réduction de 10% de l'impôt sur le revenu sur les dividendes (potentiellement plus faible avec une convention fiscale).

Secteurs prioritaires

• Réduction de 50% de l'IS pour les investissements entre 100 et 500 milliards IDR pendant cinq ans.
• Réduction de 100% de l'IS pour les investissements supérieurs à 500 milliards IDR pendant 5 à 20 ans.
• Critères d'éligibilité : intensifs en main-d'œuvre ou en capital, parties d'un projet national, orientés vers l'exportation, impliquent des industries pionnières, utilisent des technologies avancées, ou mettent en œuvre des activités de recherche et développement.

Procédures de demande

Les demandes d'incitation sont généralement soumises via le système de soumission unique en ligne (OSS). Les détails concernant l'éligibilité, les documents requis, et les processus d'approbation peuvent varier selon le secteur et doivent être recherchés au cas par cas. Des règlements spécifiques comme PMK-28 pour Nusantara offrent des indications supplémentaires concernant les demandes et les exigences de rapport. Il est crucial de consulter des professionnels fiscaux et juridiques pour les exigences spécifiques à l'industrie.

Informations fiscales générales pour les individus

L'Indonésie prélève un impôt sur le revenu progressif sur les résidents. Les résidents fiscaux peuvent demander certaines déductions et crédits, y compris pour les personnes à charge, le soutien professionnel, et les contributions de pension. Des crédits d'impôt étrangers sont également disponibles. L'Indonésie n'a pas de taxe sur la fortune, bien que les individus doivent déclarer leurs actifs et passifs. Des exemptions spécifiques peuvent exister, comme celles s'appliquant à certains diplomates étrangers, personnels militaires, et représentants d'organisations internationales.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

À partir de 2025, le taux standard de TVA est de 12%. Certains biens et services restent exonérés, tels que les produits alimentaires de base comme le riz, la viande, le poisson, les œufs, les légumes, et le lait. Cependant, les biens de luxe et les services premium sont soumis à la TVA. Les petites et moyennes entreprises (PME) et certains secteurs tels que l'éducation et la santé peuvent également être éligibles à des incitations de TVA.