Impôts en Indonésie

En Indonésie, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Taxes Employer

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Le taux de CIT en Indonésie est actuellement de 22 %. Ce taux devrait rester à 22 % jusqu'en 2026.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : À partir du 1er janvier 2025, le taux standard de TVA est de 12 %, en hausse par rapport à 11 %. Un taux de TVA de 0 % s'applique aux exportations de biens et de services. La TVA s'applique à la plupart des ventes de biens et de services en Indonésie.
• Impôt sur le revenu des employés (Article 21/PPh Pasal 21) : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Le taux d'imposition est progressif, basé sur le revenu annuel de l'employé. Le paiement doit être effectué avant le 10 du mois suivant, et la déclaration doit être faite avant le 20 du mois suivant. La déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (1721) doit être déposée avant le 20 janvier de l'année suivante.
• Sécurité sociale (BPJS Ketenagakerjaan) : Les employeurs contribuent à plusieurs programmes couvrant les accidents du travail, le décès, la vieillesse et les pensions. Les taux de contribution et les plafonds de salaire varient selon le programme.
• Assurance santé (BPJS Kesehatan) : Les employeurs contribuent à hauteur de 4 % du salaire de l'employé pour l'assurance santé nationale, avec une contribution maximale basée sur le plafond salarial actuel. Le paiement doit être effectué avant le 10 du mois en cours.

Taxe Minimum Globale

• L'Indonésie a mis en place des règles conformes à la taxe minimum globale de l'OCDE de 15 %, impactant les entreprises multinationales (EMN) avec un chiffre d'affaires consolidé annuel de 750 millions d'euros ou plus. Celles-ci incluent la Income Inclusion Rule (IIR), la Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT), et la Undertaxed Payment Rule (UTPR). Les déclarations relatives à la taxe minimum globale doivent être déposées dans les 15 mois suivant la fin de l'exercice fiscal, avec une extension à 18 mois pour la première année.

Programme d'Amnistie Fiscale

• Un programme d'amnistie fiscale permet aux entreprises de divulguer des revenus ou des actifs précédemment non déclarés avec des pénalités réduites.

Autres Taxes

• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur certains paiements effectués aux résidents et non-résidents, tels que dividendes, intérêts et redevances. Les taux varient en fonction du statut de résidence du bénéficiaire (résident ou non-résident).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques à votre situation.

Les déductions fiscales des employés indonésiens englobent divers facteurs tels que le revenu, la situation matrimoniale et les personnes à charge.

Impôt sur le revenu (PPh 21)

L'impôt sur le revenu individuel, connu sous le nom de PPh 21, est un impôt progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient des pourcentages plus importants. À partir de 2025, les taux sont les suivants :

• Jusqu'à IDR 50 millions : 5%
• IDR 50 millions - IDR 250 millions : 15%
• IDR 250 millions - IDR 500 millions : 25%
• Plus de IDR 500 millions : 30%

Revenu Non Imposable (PTKP)

Il s'agit du seuil de revenu en dessous duquel aucun impôt n'est dû. Selon les données disponibles des années précédentes (2024 et antérieures), le PTKP est :

• Individu célibataire : IDR 54 000 000 par an
• Individu marié : IDR 58 500 000 par an (plus IDR 4 500 000 pour le conjoint)
• Chaque enfant à charge (jusqu'à 3) : IDR 4 500 000 supplémentaires par an et par enfant

Veuillez noter que ces chiffres sont basés sur les données les plus récentes disponibles, et il est recommandé de vérifier auprès des autorités fiscales indonésiennes officielles pour les montants PTKP les plus à jour pour 2025.

Déductions

Plusieurs déductions peuvent réduire le revenu imposable :

• Frais professionnels : 5% du revenu brut d'emploi, plafonné à IDR 6 000 000 par an. Cela couvre les dépenses liées au travail.
• Cotisations de retraite : Les informations sur les cotisations spécifiques des employés pour 2025 ne sont pas disponibles. Cependant, les informations précédentes suggèrent une déduction possible de 1% du revenu brut, plafonnée à IDR 90 776 par mois. Il est essentiel de vérifier la réglementation en vigueur pour des montants de déduction précis.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs sont responsables de la contribution à plusieurs programmes de sécurité sociale :

• Assurance santé (BPJS Kesehatan) : La contribution de l'employeur est d'environ 4% du salaire de l'employé, jusqu'à une limite maximale (précédemment IDR 480 000, montant exact pour 2025 non confirmé).
• Assurance accident du travail (JKK) : Les taux varient selon le niveau de risque.
• Assurance décès (JKM) : Un petit pourcentage du salaire de l'employé.
• Retraite (JHT) : 2% du salaire de l'employé (part de l'employé). L'employeur contribue un pourcentage supplémentaire. La contribution totale de l'employeur est généralement estimée entre 10,24% et 11,74%.

Il est important de noter que les contributions sociales de l'employeur font partie de la rémunération de l'employé mais ne sont pas incluses dans leur salaire net.

Administration fiscale

• Numéro d'identification fiscale (NPWP) : Tous les contribuables, y compris les employés, doivent posséder un NPWP pour déposer leurs déclarations.
• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu mensuellement et le versent à l'administration fiscale.
• Déclaration annuelle : Les employés résidents doivent déposer une déclaration de revenus annuelle avant le 31 mars de l'année suivante.

Avantages en nature (BIK)

Autrefois non imposables, de nombreux avantages en nature sont désormais inclus dans le revenu imposable. Il existe des exceptions, notamment :

• Nourriture et boissons fournies à tous les employés
• Avantages pour les employés dans les zones reculées
• Avantages pour la sécurité, la santé et la sécurité des employés (par exemple, uniformes, équipements de sécurité)
• Avantages financés par le gouvernement

Autres considérations

• Conventions fiscales : L'Indonésie a des conventions fiscales avec plusieurs pays, ce qui influence les obligations fiscales pour les employés étrangers.
• Non-résidents : Les employés non-résidents sont imposés à un taux forfaitaire de 20% sur les revenus d'origine indonésienne. Ils ne sont pas tenus de s'inscrire au NPWP ni de déposer une déclaration annuelle, car l'impôt est finalisé via la retenue à la source.

Ces informations reflètent la situation au 5 février 2025, et peuvent être modifiées par des mises à jour réglementaires. Consultez la Direction générale des impôts indonésienne ou un professionnel fiscal pour les détails les plus récents.

En Indonésie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 12 % (à partir du 1er janvier 2025). Bien que le taux standard soit de 12 %, un taux effectif de 11 % est appliqué à certains biens et services jusqu'au 1er février 2025.
• Biens de luxe : 12 %, appliqué au prix de vente total à partir du 1er février 2025. Exemples : véhicules à moteur, résidences évaluées à 30 milliards IDR ou plus, avions privés, et certaines armes à feu.
• Exportations : 0 %
• Biens subventionnés par le gouvernement (par exemple, farine, huile de cuisson) : une subvention de 1 % de TVA peut s'appliquer.

Enregistrement à la TVA

• Seuil d'enregistrement obligatoire : IDR 4,8 milliards de revenus annuels.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement.
• Entreprises non résidentes : Obligées de désigner un représentant fiscal local.
• Petits entrepreneurs (entreprises avec un chiffre d'affaires annuel brut provenant de la fourniture de biens ou de services ne dépassant pas IDR 4,8 milliards) : peuvent s'enregistrer volontairement, mais ne sont pas obligés.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date limite : Fin du mois suivant la période taxable.
• Méthode : Électroniquement via des agents certifiés (e-Faktur). La déclaration papier est autorisée pour les entreprises ayant moins de 25 transactions ou une responsabilité mensuelle en TVA inférieure à IDR 400 millions.
• Paiement : Avant la soumission de la déclaration de TVA.

Exemptions de TVA

• Biens et services de base : Les biens exemptés incluent certains aliments de base (riz, œufs, lait, fruits, viande, sucre, soja, sel), ainsi que certaines matières premières (gaz naturel, pétrole brut, charbon, minerai d'or, minerai de fer, minerai de cuivre). Les services exemptés incluent les services religieux, le divertissement, l'hébergement hôtelier, le stationnement, la restauration, les arts, l'éducation, la médecine et la santé, les transports publics, et les services financiers.
• Autres : Des exemptions spécifiques s'appliquent également aux biens liés aux activités maritimes, ceux utilisés dans des projets financés par l'aide étrangère, ainsi que ceux importés ou livrés dans des Zones de Libre Échange, ainsi que certaines activités commerciales en Zones de Libre Échange.

Remboursement de la TVA pour les touristes

Les touristes peuvent demander un remboursement de TVA sur les biens achetés dans des magasins enregistrés lors de leur visite. Des procédures spécifiques s'appliquent.

L'Indonésie offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent des secteurs, régions et activités spécifiques, offrant des opportunités tant pour les entreprises domestiques qu'étrangères.

Incitations fiscales en Indonésie

Au 5 février 2025, plusieurs incitations fiscales sont disponibles en Indonésie. Ces incitations sont susceptibles de changer et il est conseillé de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour.

Exonération fiscale

• Exonération totale : Une exonération de 100 % de l'impôt sur les sociétés (IS) pendant 5-20 ans, suivie d'une réduction de 50 % pendant deux ans, est disponible pour les grands investissements dans des secteurs stratégiques. Cela inclut des investissements d'au moins IDR 10 milliards dans des secteurs d'activité désignés, la durée de l'exonération variant selon le secteur. Les secteurs éligibles peuvent inclure le pétrole et le gaz, l'aérospatiale, la pharmacie, la robotique, l'agriculture, et les domaines de l'économie numérique comme l'hébergement et le traitement des données.
• Exonération partielle : Les investissements compris entre IDR 100 milliards et IDR 500 milliards peuvent bénéficier d'une période d'exonération fiscale de 50 % pendant cinq ans, suivie d'une réduction de 25 % pendant deux ans.

Allocation fiscale

• Réduction de l'impôt : Jusqu'à 30 % de réduction du revenu imposable sur l'investissement total sur six ans, à raison de 5 % par an.
• Retenue à la source sur dividendes : Un taux réduit de 10 % sur les dividendes versés aux contribuables non résidents, ou inférieur selon les conventions fiscales.
• Secteurs éligibles : Cela s'applique à des secteurs comme le textile et les vêtements, la pharmacie, l'exploration géothermique, la cuisson d'huile de palme, le fer et l'acier, l'automobile, la cosmétique, et la gazéification du charbon.

Allocation d'investissement

• Une réduction de 60 % du revenu imposable sur le montant investi sur six ans (10 % annuellement) est disponible pour les contribuables domestiques et les entreprises répondant à certains critères d'emploi.
• Cette incitation soutient principalement l'industrie du textile et de l'habillement.

Zones économiques spéciales (SEZ)

• Réduction de 100 % de l'IS pour les investissements dépassant IDR 100 milliards pendant dix ans, suivie d'une réduction de 50 % pendant deux ans. Cela peut se produire dans des zones désignées telles que Nusantara, la nouvelle capitale de l'Indonésie.
• Exonération de la retenue à la source sur les revenus éligibles pendant la période de concession (comme les revenus locatifs).

Incitations pour Nusantara (Nouvelle capitale)

• Jusqu'à 100 % d'exonération de l'IS pour 10-30 ans pour des investissements d'au moins IDR 10 milliards. La durée dépend du secteur spécifique. Les institutions financières investissant avant 2035 peuvent bénéficier jusqu'à 25 ans d'exonération, tandis que celles investissant avant 2045 peuvent recevoir jusqu'à 20 ans.
• Des incitations supplémentaires sont détaillées dans le Règlement du Ministre des Finances Numéro 28 de 2024 (PMK-28). Cela peut inclure une déduction fiscale super pour certaines activités et l'impôt sur le revenu des employés supporté par le gouvernement.

Industries marines et de la pêche

• Déduction de 30 % du revenu net basé sur la valeur totale de l'investissement.
• Amortissement accéléré pour les actifs tangibles et amortissement pour les actifs intangibles.
• Réduction de 10 % de l'impôt sur le revenu sur les dividendes (potentiellement inférieur avec une convention fiscale).

Secteurs prioritaires

• Réduction de 50 % de l'IS pour des investissements entre IDR 100 milliards et IDR 500 milliards pendant cinq ans.
• Réduction de 100 % de l'IS pour des investissements supérieurs à IDR 500 milliards pour 5-20 ans.
• Critères d'éligibilité : intensifs en main-d'œuvre ou en capital, faisant partie d'un projet national, orientés à l'exportation, impliquant des industries pionnières, utilisant une technologie avancée ou mettant en œuvre des activités de R&D.

Procédures de demande

Les demandes d'incitations sont généralement soumises via le système Online Single Submission (OSS). Les détails concernant l'éligibilité, les documents requis et les processus d'approbation peuvent être spécifiques à chaque secteur et doivent être étudiés au cas par cas. Des réglementations spécifiques telles que le PMK-28 pour Nusantara fournissent des orientations supplémentaires concernant les demandes et les exigences de reporting. Il est crucial de consulter des professionnels de la fiscalité et du droit pour les exigences spécifiques à l'industrie.

Informations fiscales générales pour les particuliers

L'Indonésie impose un impôt sur le revenu des personnes physiques sur les résidents selon une structure progressive. Les résidents fiscaux peuvent réclamer certains déductions et crédits, y compris ceux pour les personnes à charge, le soutien professionnel, et les cotisations de pension. Des crédits d'impôt étrangers sont également disponibles. L'Indonésie ne possède pas de taxe sur la richesse, bien que les individus soient tenus de déclarer leurs actifs et passifs. Des exemptions spécifiques peuvent exister, comme celles s'appliquant à certains diplomates étrangers, membres des forces armées, et représentants d'organisations internationales.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Au 2025, le taux standard de TVA est de 12 %. Certains biens et services restent exonérés, tels que les produits alimentaires de base comme le riz, la viande, le poisson, les œufs, les légumes, et le lait. Cependant, les biens de luxe et les services haut de gamme sont soumis à la TVA. Les PME et certains secteurs comme l'éducation et la santé peuvent également être éligibles à des incitations à la TVA.