Impôts en Hongrie

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est crucial pour les entreprises opérant en Hongrie. Le système fiscal hongrois implique des obligations tant pour l'Employer of Record, le EOR, que pour les employés, englobant les contributions à la sécurité sociale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et diverses obligations de reporting. Comprendre ces responsabilités garantit la conformité ainsi qu'une gestion fluide de la paie, que vous employiez des résidents locaux ou des ressortissants étrangers.

Les principaux taxes liées à l'emploi en Hongrie incluent la taxe de contribution sociale versée par l'Employer of Record et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est retenu par l'Employer of Record sur le salaire brut de l’employé. De plus, les employés contribuent à la sécurité sociale par des déductions sur leur rémunération brute. Se tenir informé des taux applicables, des méthodes de calcul et des échéances est essentiel pour une gestion efficace de la main-d'œuvre.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur les salaires

Les Employers en Hongrie sont principalement responsables de la taxe de contribution sociale (SZOCHO). Cette taxe est calculée sur le salaire brut de l’employé, sous réserve de certains seuils maximum. Le taux standard pour la taxe de contribution sociale représente une part importante du salaire brut.

• Taxe de Contribution Sociale (SZOCHO) : Le taux standard est généralement appliqué au revenu brut de l’employé. Il existe une limite annuelle pour la base de la SZOCHO, qui est multiple du salaire minimum. Une fois que le revenu brut cumulé de l’employé pour l’année dépasse ce seuil, l’Employer of Record n’est plus tenu de payer la SZOCHO sur la partie dépassant cette limite.
• Base de Calcul : La taxe est calculée sur la rémunération brute totale versée à l’employé, comprenant le salaire de base, les primes et certains avantages.

Type de taxe	Taux (2025, standard)	Base de calcul	Plafond annuel (base)
Taxe de Contribution Sociale	[Spécifier le Taux]%	Salaire Brut de l’Employé	[Spécifier multiple] x Salaire Minimum Mensuel

Remarque : Les taux et seuils spécifiques pour 2025 doivent être confirmés plus près de l’année fiscale, mais la structure et la base de calcul restent constantes.

Les Employers peuvent également avoir des obligations en matière de contributions à la formation professionnelle, bien que cela soit moins courant pour tous.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les Employers ont l’obligation légale de retenir l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires bruts de leurs employés et de le remettre à l’autorité fiscale. La Hongrie pratique un taux forfaitaire pour l’impôt sur le revenu.

• Impôt sur le Revenu (IRPP) : Le taux standard est appliqué au revenu imposable de l’employé.
• Processus de Retenue: Les Employers calculent l’IRPP sur la base du salaire brut de l’employé moins les déductions ou allocations auxquelles l’employé a droit et qu’il a déclarées. L’impôt calculé est ensuite retenu du net salary versé à l’employé.

Type de taxe	Taux (2025, standard)	Base de calcul
Impôt sur le Revenu (IRPP)	[Spécifier le Taux]%	Revenu imposable de l’employé (Salaire brut - Deductions)

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Hongrie peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, abaissant ainsi leur responsabilité fiscale IRPP. Les Employers doivent en prendre compte lors du calcul du montant de l’IRPP à retenir, en fonction des déclarations fournies par l’employé.

• Allocation Familiale : Il s’agit d’une allocation importante disponible pour les individus élevant des enfants. Le montant de l’allocation par enfant augmente en fonction du nombre d’enfants. Elle peut être demandée par un parent ou partagée entre eux.
• Allocation pour Premier Mariage : Une allocation de base fiscale disponible pour les 24 premiers mois d’un mariage.
• Allocation Personnelle pour les Personnes Gravement Handicapées : Une allocation disponible pour les personnes souffrant de handicaps graves.
• Allocation pour les Individus de Moins de 25 Ans : Les jeunes individus peuvent être éligibles à une exonération fiscale jusqu’à un certain niveau de revenu.
• Allocation pour Mères Élevant 4 Enfants ou Plus : Les mères répondant à certains critères peuvent bénéficier d’une exonération complète de l’IRPP.

Ces allocations sont généralement déduites du revenu brut avant le calcul de la base IRPP. L’Employer of Record se base sur la déclaration de l’employé pour appliquer ces déductions correctement lors du traitement de la paie.

Respect des délais de conformité fiscale et de reporting

Les Employers en Hongrie ont des obligations régulières de reporting auprès de l’Administration fiscale nationale (NAV). Ces rapports détaillent les revenus des employés, les taxes retenues, et les contributions de l’Employer of Record.

• Reporting Mensuel : Les Employers doivent déposer chaque mois une déclaration (Formulaire 08) détaillant les données de la paie, les contributions à la sécurité sociale, et la PIT retenue pour chaque employé. Cette déclaration doit généralement être déposée avant le 12 du mois suivant. Le paiement des taxes et contributions calculées doit aussi être effectué à cette date.
• Reporting Annuel : D’ici la fin janvier suivant l’année fiscale, les Employers doivent remettre à leurs employés un certificat récapitulatif de leurs revenus annuels et taxes retenues. Les Employers ont également une obligation annuelle de reporting auprès de la NAV résumant les données de la paie pour l’année.
• Enregistrement : Les Employers doivent enregistrer leurs employés auprès de l’autorité de sécurité sociale (appartenant à la NAV) avant leur début de travail.

Respecter ces échéances est essentiel pour éviter pénalités et intérêts de retard.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Embaucher des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu’EOR en Hongrie introduit des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résidence fiscale en Hongrie. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement soumis uniquement à l’impôt sur leurs revenus de source hongroise. La résidence est déterminée en fonction de facteurs comme le domicile, le lieu d’habitation habituel, et le centre des intérêts vitaux.
• Sécurité Sociale : Les employés étrangers travaillant en Hongrie sont généralement soumis aux cotisations de sécurité sociale hongroises, sauf si une convention internationale de sécurité sociale ou une réglementation de l’UE prévoit le contraire (par exemple, certificat A1 pour les citoyens de l’UE/EEE/Suisse en mission temporaire).
• Établissement Permanent (EP) : Les entreprises étrangères employant des individus en Hongrie peuvent involontairement créer un établissement permanent, déclenchant des obligations fiscales pour la société en Hongrie. La nature des activités exercées par l’employé peut en être un facteur déterminant.
• Conventions de Double Imposition : La Hongrie a des conventions fiscales avec de nombreux pays, pouvant influencer le traitement fiscal des travailleurs et entreprises étrangers, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition.

Naviguer dans ces considérations particulières nécessite souvent une analyse attentive du statut de résidence de l’individu, de la présence de l’EOR, et des accords internationaux applicables.