Impôts en Hongrie

En Hongrie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées au revenu d'emploi, aux cotisations de sécurité sociale et à d'autres taxes.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Un taux forfaitaire de 15 % est appliqué sur le revenu des employés. Les employeurs sont responsables de la retenue de cet impôt et de son versement aux autorités fiscales avant le 12 du mois suivant.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisation de sécurité sociale : Les employeurs paient un taux de taxe sociale de 13 % du revenu brut de l'employé. Les employés contribuent à hauteur de 18,5 % de leur revenu brut. À partir du 1er janvier 2025, le salaire minimum mensuel est de HUF 290 800, et le salaire minimum garanti pour les travailleurs qualifiés est de HUF 348 000.
• Cotisation santé : La cotisation santé mensuelle s'élève à HUF 11 800, ou HUF 390 par jour. Le seuil de contribution minimum est de 30 % du salaire minimum du mois en cours, ce qui signifie qu'une contribution individuelle minimale est calculée sur la base de HUF 87 240 à partir du 1er janvier 2025.

Autres taxes et déclarations

• Taxe locale sur les entreprises : Les taux varient selon la municipalité, allant de 0 % à 2 % (par exemple, Budapest est à 2 %). La date limite de dépôt et le règlement de la taxe sont fixés au 31 mai de l'année suivante, avec des acomptes dus le 15 mars et le 15 septembre.
• Certificat fiscal annuel : Les employeurs doivent recalculer l'impôt annuel et soumettre le Certificat fiscal annuel (formulaire M30) aux employés avant le 31 janvier de chaque année.
• Déclarations fiscales : Les employés déposent leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le 20 mai de l'année suivante, avec possibilité de prolongation jusqu'au 20 novembre dans certains cas.
• Taxe minimum mondiale : Les groupes d'entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à EUR 750 millions sont soumis à la Taxe minimum mondiale. La déclaration et un paiement anticipé de la taxe complémentaire sont requis avant le 20 novembre 2025.

Considérations supplémentaires pour 2025

• ** Comptes d'investissement à long terme (TBSZ) :** Si un TBSZ est résilié dans les trois ans, une taxe de contribution sociale de 13 % s'applique sur les gains en capital. Si résilié entre trois et cinq ans, le taux est de 8 %.
• Avantages pour les entrants sur le marché du travail : Les employeurs peuvent réduire la base de la cotisation sociale du montant du salaire minimum pendant un an, puis de 50 % du salaire minimum pour les six mois suivants.
• Avantages en nature : Les taux favorables de taxe sociale sur les avantages en nature restent à 28 %. La part dépassant les limites spécifiées devient un « certain avantage défini », soumis à des charges payées par l'employeur à hauteur de 33,04 %.
• Carte SZÉP et sous-compte Active Hungarians : Le budget récréatif de la carte SZÉP reste à HUF 450 000 par an. Les montants dépassant cette somme sont considérés comme un « certain avantage défini ». Un nouveau sous-compte « Active Hungarians », lié aux paiements par carte SZÉP, est disponible pour les services liés à un mode de vie actif, avec une limite annuelle de HUF 120 000.
• Aide au logement : Pour les employés de moins de 35 ans, les avantages en matière de logement fournis par l'employeur jusqu'à HUF 1 800 000 par an sont imposés en tant qu'avantages en nature.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter les sources officielles et les conseillers fiscaux pour connaître les réglementations les plus récentes.

En Hongrie, les employeurs sont responsables de la déduction de diverses taxes sur les salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT)

Le taux standard de PIT en Hongrie est de 15 % du revenu imposable de l'employé. Le revenu imposable est calculé en soustrayant certaines déductions et allocations du salaire brut. Les avances d'impôt sont déduites mensuellement par l'employeur et versées aux autorités fiscales avant le 12 du mois suivant. Les déclarations fiscales annuelles doivent être déposées avant le 20 mai de l'année suivante, avec une extension possible jusqu'au 20 novembre.

• Avantages fiscaux pour les jeunes employés : Les employés de moins de 25 ans bénéficient d'un avantage fiscal, exemptant une partie de leur revenu de PIT. Cette exonération représente actuellement une économie fiscale mensuelle de HUF 98 518. Cependant, veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2025, cet avantage fiscal n'est plus accessible aux nationals de pays tiers, à l'exception des citoyens serbes et ukrainiens.

• Abattement fiscal pour les mères ayant quatre enfants ou plus : Les mères ayant au moins quatre enfants (ou qui ont droit à l'allocation familiale depuis 12 ans) sont totalement exemptes de PIT.

• Avantage fiscal pour le premier mariage : Les couples nouvellement mariés, où au moins un conjoint se marie pour la première fois, reçoivent un avantage fiscal mensuel de HUF 33 335 pendant 24 mois, ce qui équivaut à une économie de HUF 5 000 par mois. Notez que, depuis le 1er janvier 2025, cet avantage n'est pas accessible aux nationals de pays tiers. Cette exclusion ne s'applique pas aux citoyens serbes et ukrainiens.

• Avantage fiscal familial : Cet avantage réduit la base imposable en fonction du nombre d'enfants à charge. À partir d'aujourd'hui (5 février 2025), les réductions sont les suivantes :

  • Un enfant : HUF 66 670
  • Deux enfants : HUF 133 330 par enfant
  • Trois enfants ou plus : HUF 220 000 par enfant.

  Cependant, à partir du 1er juillet 2025, ces montants devraient augmenter, puis augmenter à nouveau le 1er janvier 2026. Veuillez noter que l'avantage fiscal familial n'est pas applicable aux nationals de pays tiers (sauf citoyens serbes et ukrainiens) depuis le 1er janvier 2025.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. L'employeur paie une taxe sociale de 13 % du salaire brut de l'employé, tandis que l'employé contribue à hauteur de 18,5 %. Une partie de l'abattement de base de l'impôt sur les enfants inutilisé (15 %) peut être déduite de la contribution de l'employé.

Autres Taxes et Avantages

• Salaire Minimum : Le salaire minimum s'élève à HUF 290 800 par mois à partir de 2025. Le salaire minimum garanti pour ceux ayant une formation secondaire ou professionnelle est de HUF 348 000 par mois.
• Carte SZÉP “Active Hungarians” Pocket : Un nouvel avantage permet aux employeurs de contribuer jusqu'à HUF 10 000 par mois (HUF 120 000 par an) à la carte SZÉP d'un employé pour des services liés au mode de vie actif. Cette contribution est considérée comme un avantage en nature. Les montants supérieurs à cette limite seront considérés comme une allocation spécifique.
• ** Missions à Court Terme :** Des considérations particulières peuvent s'appliquer aux missions à court terme des cadres étrangers, concernant la résidence fiscale, la provenance des revenus, et d'autres réglementations. Il est crucial de consulter des professionnels en fiscalité pour de tels cas.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modifications dues à des mises à jour législatives ou à de futurs ajustements. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des informations les plus précises et à jour.

En 2025, le système de TVA de la Hongrie comprend un taux standard de 27 %, des taux réduits de 5 % et 18 %, ainsi qu’un taux de 0 % pour certains cas spécifiques, impactant les entreprises et les consommateurs dans divers secteurs.

Taux de TVA

• Taux Standard : 27 % (S'applique à la plupart des biens et services non couverts par d'autres taux)
• Taux Réduits :
  • 5 % : Ce taux s'applique aux biens et services essentiels comme certains aliments (par exemple, lait frais, poisson de consommation, certains produits carnés), médicaments, équipements médicaux pour les personnes handicapées, livres, journaux, périodiques, accès à Internet, hébergements hôteliers, services de restauration (nourriture préparée sur place et boissons non alcoolisées), chauffage urbain, et nouvelles propriétés résidentielles (jusqu'au 31 décembre 2026, possibilité prolongée jusqu'en 2030 pour les projets en cours sous conditions spécifiques).
  • 18 % : Ce taux s'applique à certains aliments (comme certains produits laitiers, produits à base de céréales) et à l'entrée à des événements musicaux et de danse.
• Taux Zéro (0 %) : S'applique aux livraisons intra-communautaires, exportations, et certaines transactions internationales.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Pas de seuil pour les entreprises résidentes ; cependant, celles ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à HUF 12 millions peuvent demander une exonération. À partir du 1er janvier 2025, les entreprises peuvent bénéficier d'exemptions de TVA transfrontalières au sein de l'UE si leur chiffre d'affaires dans l'UE est inférieur à EUR 100 000 et qu'elles respectent les seuils spécifiques du pays, comme la limite de HUF 12 millions en Hongrie.
• Non-Résidents : Pas de seuil pour les entreprises non résidentes. Elles doivent s’enregistrer à la TVA.
• Processus : Implique la soumission du formulaire T201 et la création de comptes de déclaration électronique via le Système de Contrôle du Commerce Routier Électronique (EKAER). Les entreprises hors UE nécessitent généralement un représentant fiscal.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations mensuelles ou trimestrielles doivent être soumises avant le 20 du mois suivant. Les entreprises nouvellement créées déposent mensuellement pendant les deux premières années. La déclaration annuelle est possible pour les entreprises répondant à certains critères, avec une date limite fixée au 25 février. À partir du 1er janvier 2025, les contribuables étrangers exonérés de TVA peuvent opter pour des déclarations trimestrielles.
• Paiement : Doit être effectué le même jour que la soumission de la déclaration. Tous les paiements doivent être effectués en forint hongrois (HUF).
• Déclaration électronique : Obligatoire pour les déclarations de TVA via le système de déclaration électronique désigné.
• Reçus électroniques : À partir du 1er juillet 2025, les reçus électroniques seront obligatoires et émis électroniquement, avec les données automatiquement transmises à l'administration fiscale.

Exemptions de TVA

• Certains biens et services sont exonérés, notamment mais sans s'y limiter :
  • Services médicaux, culturels, sportifs et éducatifs fournis en tant que services publics.
  • Services financiers et d'assurance.
  • La fourniture ou la location d’un bâtiment, ou de parties d’un bâtiment, le terrain sur lequel il se trouve (bien qu'une option pour appliquer la TVA existe).
  • Parcelles de terrain (ne peuvent pas être exonérées de TVA).

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de futures mises à jour réglementaires.

La Hongrie offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Les principales modifications incluent des mises à jour des prestations familiales, de l'utilisation de la carte SZÉP et des critères d'éligibilité pour certaines allocations.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

• Prestation familiale: Augmentation en deux étapes. À partir du 1er juillet 2025 : HUF 15 000 (1 personne à charge), HUF 30 000 (2 personnes à charge), HUF 49 500 (3 personnes à charge), plus HUF 15 000 pour les personnes à charge avec maladie/disabilité permanente. À partir du 1er janvier 2026 : HUF 20 000 (1 personne à charge), HUF 40 000 (2 personnes à charge), HUF 66 000 (3 personnes à charge), plus HUF 20 000 pour les personnes à charge avec maladie/disabilité permanente. L'éligibilité est limitée aux citoyens hongrois, EEE, ukrainiens et serbes à partir du 1er janvier 2025.
• Allocation pour couples mariés pour la première fois: Réduction mensuelle de HUF 33 335 de la base d'imposition pendant 24 mois, disponible pour les couples où au moins un conjoint se marie pour la première fois (y compris partenaires enregistrés). L'éligibilité est limitée aux citoyens hongrois, EEE, ukrainiens et serbes à partir du 1er janvier 2025.
• Allocation pour moins de 25 ans: Exonération du PIT jusqu'au revenu national brut moyen (HUF 636 700 à partir de juillet 2024). L'éligibilité est limitée aux citoyens hongrois, EEE, ukrainiens et serbes à partir du 1er janvier 2025.
• Mères avec quatre enfants ou plus (NÉTAK): Exonération totale du PIT pour les mères éligibles.

Avantages sociaux

• Carte SZÉP: Nouveau sous-compte "Hongrois actifs" pour les services liés au sport (limite mensuelle de HUF 10 000). Budget annuel augmenté à HUF 570 000. Dépenses liées au logement limitées à 50 % du total des fonds.
• Avantages fiscaux: Entrées au zoo et dans les lieux culturels jusqu'au salaire minimum annuel ; utilisation gratuite des installations sportives, équipements et billets pour certains événements sont exonérés d'impôt.
• Allocation logement: Nouvelle allocation logement avantageuse fiscalement de la part des employeurs au même taux d'imposition que la carte SZÉP.

Impôts sur les sociétés

• Incitations fiscales au développement: Crédits d'impôt pour les investissements dépassant HUF 100 millions (PME) ou HUF 50 millions (petites entreprises). Incitations également disponibles pour les projets de création d'emplois, indépendamment de la valeur de l'investissement.
• Incitations fiscales R&D: Déduction double des coûts de R&D éligibles, partageable avec les contribuables hongrois concernés dans certaines conditions. Nouveau régime de crédit d'impôt remboursable offrant potentiellement des remboursements en espèces.
• Investissement dans les startups: Déduction du revenu imposable pour les investissements dans les startups, jusqu'à HUF 20 millions.
• Revenus de royalties: Déduction de 50 % du revenu imposable pour les bénéfices issus des royalties.
• Structures de holding: Exonération pour les dividendes et plus-values sur les actions détenues pendant au moins un an (une filiale ne peut pas être une Controlled Foreign Company (CFC)). L'acquisition doit être déclarée aux autorités fiscales dans les 75 jours.
• Propriété intellectuelle: Exonération pour les plus-values sur la propriété intellectuelle éligible détenue pendant au moins un an. L'acquisition doit être déclarée aux autorités fiscales dans les 60 jours.
• Sponsoring sportif et cinématographique: Crédits d'impôt disponibles.
• Investissements en efficacité énergétique: Crédits d'impôt disponibles.

Taxe sur la contribution sociale (SZOCHO)

• Avantage pour les entrants sur le marché du travail: Réduction de la base SZOCHO du montant du salaire minimum pendant un an, puis de 50 % pour les six mois suivants.
• Comptes d'investissement à long terme (TBSZ): 13 % SZOCHO sur les plus-values si retirées dans les trois ans, 8 % si retirées entre trois et cinq ans.

Autres

• Augmentation du salaire minimum: HUF 290 800 (travail non qualifié), HUF 348 800 (travail qualifié).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.