Hongrie

En Hongrie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées aux revenus d'emploi, aux cotisations de sécurité sociale et à d'autres taxes.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Un taux fixe de 15 % est appliqué sur le revenu des employés. Les employeurs sont responsables de retenir cet impôt et de le remettre aux autorités fiscales avant le 12 du mois suivant.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisation de sécurité sociale : Les employeurs paient une taxe sociale de 13 % du revenu brut de l'employé. Les employés contribuent à hauteur de 18,5 % de leur revenu brut. À partir du 1er janvier 2025, le salaire minimum mensuel est de 290 800 HUF, et le salaire minimum garanti pour les travailleurs qualifiés est de 348 000 HUF.
• Cotisation santé : La cotisation santé mensuelle est de 11 800 HUF, soit 390 HUF par jour. Le seuil minimum de cotisation est de 30 % du salaire minimum du mois en cours, ce qui signifie qu'une contribution individuelle minimale est calculée sur la base de 87 240 HUF à partir du 1er janvier 2025.

Autres taxes et déclarations

• Taxe professionnelle locale : Les taux varient selon les municipalités, allant de 0 % à 2 % (par exemple, à Budapest, c'est 2 %). La date limite de dépôt et de règlement de la taxe est fixée au 31 mai de l'année suivante, avec des paiements anticipés dus le 15 mars et le 15 septembre.
• Certificat annuel d'impôt : Les employeurs doivent recalculer l'impôt annuel et remettre le Certificat annuel d'impôt (formulaire M30) aux employés avant le 31 janvier de chaque année.
• Déclarations fiscales : Les employés déposent leurs déclarations fiscales personnelles avant le 20 mai de l'année suivante, avec possibilité de prolongation jusqu'au 20 novembre dans certains cas.
• Impôt minimum mondial : Les groupes d'entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 750 millions d'euros sont soumis à l'Impôt minimum mondial. La déclaration et un paiement anticipé complémentaire de l'impôt sont requis avant le 20 novembre 2025.

Considérations supplémentaires pour 2025

• Comptes d'investissement à long terme (TBSZ) : Si un TBSZ est clôturé dans les trois ans, un impôt social de 13 % s'applique sur les gains en capital. Si clôturé entre trois et cinq ans, le taux est de 8 %.
• Avantage pour les nouveaux entrants sur le marché du travail : Les employeurs peuvent réduire la base de calcul de l'impôt social du montant du salaire minimum pendant un an, puis de 50 % du salaire minimum pour les six mois suivants.
• Avantages en nature : Les taux sociaux favorables sur les avantages en nature restent à 28 %. La portion dépassant certaines limites devient un "avantage défini certain", soumis à des charges de 33,04 % payées par l'employeur.
• Carte SZÉP et sous-compte Active Hungarians : Le budget récréatif de la carte SZÉP reste à 450 000 HUF annuellement. Les montants dépassant ceci sont traités comme un "avantage défini certain". Un nouveau sous-compte "Active Hungarians", lié aux paiements par carte SZÉP, est disponible pour les services de style de vie actif, avec une limite annuelle de 120 000 HUF.
• Avantage logement : Pour les employés de moins de 35 ans, les avantages logement fournis par l'employeur jusqu'à 1 800 000 HUF annuellement sont imposés comme des avantages en nature.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter des sources officielles et des conseillers fiscaux pour connaître les dernières réglementations.

En Hongrie, les employeurs sont responsables de déduire divers impôts des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

Le taux standard de l'IRPP en Hongrie est de 15 % du revenu imposable de l'employé. Le revenu imposable est calculé en soustrayant certaines déductions et allocations du salaire brut. Les avances fiscales sont déduites mensuellement par l'employeur et payées aux autorités fiscales avant le 12 du mois suivant. Les déclarations fiscales annuelles doivent être déposées avant le 20 mai de l'année suivante, avec une prolongation possible jusqu'au 20 novembre.

• Avantages fiscaux pour les jeunes employés : Les employés de moins de 25 ans sont éligibles à un avantage fiscal, exonérant une partie de leur revenu de l'IRPP. Cette exonération permet actuellement une économie fiscale mensuelle de 98 518 HUF. Cependant, veuillez noter qu'à compter du 1er janvier 2025, cet avantage fiscal n'est plus disponible pour les ressortissants de pays tiers, à l'exception des citoyens serbes et ukrainiens.

• Abattement fiscal pour les mères de quatre enfants ou plus : Les mères ayant au moins quatre enfants (ou ayant été bénéficiaires d'une allocation familiale pendant 12 ans) sont entièrement exonérées de l'IRPP.

• Avantage fiscal pour le premier mariage : Les couples nouvellement mariés, où au moins un des conjoints se marie pour la première fois, reçoivent un avantage fiscal mensuel de 33 335 HUF pendant 24 mois, ce qui résulte en une économie fiscale de 5 000 HUF par mois. Notez que cet avantage n'est pas disponible pour les ressortissants de pays tiers depuis le 1er janvier 2025. Cette exclusion ne s'applique pas aux citoyens serbes et ukrainiens.

• Avantage fiscal familial : Cet avantage réduit la base imposable en fonction du nombre d'enfants à charge. À ce jour (5 février 2025), les réductions sont les suivantes :

  • Un enfant : 66 670 HUF
  • Deux enfants : 133 330 HUF par enfant
  • Trois enfants ou plus : 220 000 HUF par enfant.

  Cependant, à partir du 1er juillet 2025, ces montants devraient augmenter, puis à nouveau le 1er janvier 2026. Veuillez noter que l'avantage fiscal familial n'est pas applicable aux ressortissants de pays tiers (sauf citoyens serbes et ukrainiens) depuis le 1er janvier 2025.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. L'employeur paie une taxe sociale de 13 % du salaire brut de l'employé, tandis que l'employé contribue à hauteur de 18,5 %. Une partie de la réduction de la base imposable des enfants non utilisée (15 %) peut être déduite de la contribution de l'employé.

Autres impôts et avantages

• Salaire minimum : Le salaire minimum est de 290 800 HUF par mois en 2025. Le salaire minimum garanti pour ceux ayant une formation secondaire ou professionnelle est de 348 000 HUF par mois.
• Carte SZÉP “Active Hungarians” : Un nouveau bénéfice permet aux employeurs de contribuer jusqu'à 10 000 HUF par mois (120 000 HUF annuels) à la carte SZÉP d'un employé pour des services liés à un mode de vie actif. Cette contribution est considérée comme un avantage en nature. Les montants au-delà de cette limite seront considérés comme une allocation spécifique.
• Missions de courte durée : Des considérations spéciales peuvent s'appliquer aux missions de courte durée des cadres étrangers, concernant la résidence fiscale, la source des revenus et d'autres réglementations. Il est crucial de consulter des professionnels de la fiscalité pour ces cas.

Il est important de noter que cette information est à jour au 5 février 2025, et peut être sujette à des changements en raison de mises à jour législatives ou d'ajustements futurs. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus précises et à jour.

En 2025, le système de TVA en Hongrie implique un taux standard de 27 %, des taux réduits de 5 % et 18 %, et un taux de 0 % pour des cas spécifiques, impactant les entreprises et les consommateurs dans divers secteurs.

Taux de TVA

• Taux Standard : 27 % (S'applique à la plupart des biens et services non couverts par d'autres taux)
• Taux Réduits :
  • 5 % : Ce taux s'applique aux biens et services essentiels comme certains produits alimentaires (par exemple, le lait frais, le poisson pour consommation, certains produits carnés), les produits pharmaceutiques, l'équipement médical pour les personnes handicapées, les livres, journaux, périodiques, l'accès à Internet, les hébergements hôteliers, les services de restauration (aliments préparés sur place et boissons non alcoolisées), le chauffage urbain, et les nouvelles propriétés résidentielles (jusqu'au 31 décembre 2026, potentiellement prolongé jusqu'en 2030 pour les projets en cours sous certaines conditions).
  • 18 % : Ce taux s'applique à certains produits alimentaires (comme certains laits, produits laitiers, et produits à base de céréales), et l'accès à des événements musicaux et de danse.
• Taux Zéro (0 %) : S'applique aux livraisons intracommunautaires, aux exportations, et à certaines transactions internationales.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Pas de seuil pour les entreprises résidentes ; cependant, celles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 12 millions HUF peuvent demander une exonération. À partir du 1er janvier 2025, les entreprises peuvent être éligibles aux exemptions de TVA transfrontalières au sein de l'UE si leur chiffre d'affaires européen est inférieur à 100 000 EUR et qu'elles répondent aux seuils spécifiques à chaque pays, comme la limite de 12 millions HUF pour la Hongrie.
• Non-Résidents : Pas de seuil pour les entreprises non résidentes. Elles doivent s'enregistrer pour la TVA.
• Processus : Implique la soumission du formulaire T201 et la création de comptes de télé-déclaration à travers le Système Électronique de Contrôle Commercial Routier Public (EKAER). Les entreprises hors UE nécessitent généralement un représentant fiscal.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations mensuelles ou trimestrielles doivent être soumises avant le 20 du mois suivant. Les entreprises nouvellement créées déposent mensuellement pendant les deux premières années. Un dépôt annuel est possible pour les entreprises répondant à certains critères, avec une date limite au 25 février. À compter du 1er janvier 2025, les contribuables étrangers exonérés de TVA peuvent opter pour des déclarations trimestrielles.
• Paiement : Dû le même jour que la soumission de la déclaration. Tous les paiements doivent être effectués en Forint Hongrois (HUF).
• Déclaration Électronique : Obligatoire pour les déclarations de TVA via le système de télé-déclaration désigné.
• E-reçus : À partir du 1er juillet 2025, les e-reçus seront obligatoires et émis électroniquement, avec des données automatiquement signalées à l'autorité fiscale.

Exemptions de TVA

• Certains biens et services sont exonérés, y compris mais non limités à :
  • Les services médicaux, culturels, sportifs, et éducatifs fournis en tant que services publics.
  • Les services financiers et d'assurance.
  • La vente ou la location d'un bâtiment, ou de parties d'un immeuble, le terrain sur lequel il est situé (bien qu'il existe une option pour appliquer la TVA).
  • Les parcelles de construction (ne peuvent pas être exemptes de TVA).

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer en raison de futures mises à jour des règlements.

La Hongrie offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Les changements clés incluent des mises à jour des avantages fiscaux familiaux, de l'utilisation de la carte SZÉP et des critères d'éligibilité pour certaines allocations.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

• Avantage fiscal familial : Augmentation en deux étapes. À partir du 1er juillet 2025 : 15 000 HUF (1 personne à charge), 30 000 HUF (2 personnes à charge), 49 500 HUF (3 personnes à charge), plus 15 000 HUF pour les personnes à charge avec maladie/permanente handicap. À partir du 1er janvier 2026 : 20 000 HUF (1 personne à charge), 40 000 HUF (2 personnes à charge), 66 000 HUF (3 personnes à charge), plus 20 000 HUF pour les personnes à charge avec maladie/permanente handicap. Éligibilité restreinte aux citoyens hongrois, de l'EEE, ukrainiens et serbes à partir du 1er janvier 2025.
• Allocation pour les couples mariés pour la première fois : Réduction mensuelle de 33 335 HUF de la base imposable pendant 24 mois, disponible pour les couples où au moins un des conjoints se marie pour la première fois (y compris les partenaires enregistrés). Éligibilité restreinte aux citoyens hongrois, de l'EEE, ukrainiens et serbes à partir du 1er janvier 2025.
• Allocation pour les moins de 25 ans : Exonération de PIT jusqu'au revenu national moyen brut (636 700 HUF à partir de juillet 2024). Éligibilité restreinte aux citoyens hongrois, de l'EEE, ukrainiens et serbes à partir du 1er janvier 2025.
• Mères de quatre enfants ou plus (NÉTAK) : Exonération totale de PIT pour les mères éligibles.

Avantages en nature

• Carte SZÉP : Nouveau sous-compte "Hongrois Actifs" pour les services liés au sport (limite mensuelle de 10 000 HUF). Budget annuel augmenté à 570 000 HUF. Les dépenses liées au logement sont limitées à 50 % des fonds totaux.
• Avantages exonérés d'impôt : Entrées de zoo et culturelles jusqu'au salaire minimum annuel ; utilisation gratuite des installations sportives, équipements et billets pour certains événements sont exonérés d'impôt.
• Allocation de logement : Nouvelle allocation de logement avantagée fiscalement par les employeurs au même taux d'imposition que la carte SZÉP.

Impôts sur les sociétés

• Incitations fiscales pour le développement : Crédits d'impôt pour les investissements dépassant 100 millions HUF (entreprises de taille moyenne) ou 50 millions HUF (petites entreprises). Incitations également disponibles pour les projets de création d'emplois, indépendamment de la valeur de l'investissement.
• Incitations fiscales pour la R&D : Déduction double des coûts R&D qualifiants, partageable avec les contribuables corporatifs hongrois associés sous certaines conditions. Nouveau régime de crédit d'impôt remboursable potentiellement offrant des remboursements en espèces.
• Investissement dans les startups : Déduction du revenu imposable pour les investissements dans les startups, jusqu'à 20 millions HUF.
• Revenus de redevances : Déduction de 50 % du revenu imposable pour les profits sur les redevances.
• Structures de holding : Exonération pour les dividendes et les gains en capital sur les actions détenues pendant au moins un an (la filiale ne peut pas être une société étrangère contrôlée (CFC)). L'acquisition doit être signalée aux autorités fiscales dans les 75 jours.
• Propriété intellectuelle : Exonération pour les gains en capital sur la propriété intellectuelle qualifiante détenue pendant au moins un an. L'acquisition doit être signalée aux autorités fiscales dans les 60 jours.
• Parrainage de sports et de films : Crédits d'impôt disponibles.
• Investissements dans l'efficacité énergétique : Crédits d'impôt disponibles.

Impôt sur les contributions sociales (SZOCHO)

• Avantage pour les nouveaux entrants sur le marché du travail : Base SZOCHO réduite du montant du salaire minimum pendant un an, puis de 50 % pour les six mois suivants.
• Comptes d'investissement à long terme (TBSZ) : 13 % SZOCHO sur les gains en capital si retirés dans les trois ans, 8 % si retirés entre trois et cinq ans.

Autre

• Augmentation du salaire minimum : 290 800 HUF (travail non qualifié), 348 800 HUF (travail qualifié).

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés.