Impôts en Chili

Naviguer dans la complexité de la paie et des taxes d’emploi est un aspect crucial de l’exploitation dans n’importe quel pays, et le Chili présente son propre cadre spécifique que les employeurs doivent comprendre. Le système fiscal chilien, supervisé principalement par le Servicio de Impuestos Internos (SII), exige une conformité rigoureuse tant de la part des entités locales qu’étrangères employant des individus sur le territoire. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue, et du paiement de diverses taxes et cotisations sociales au nom de leurs employés.

Comprendre ces obligations est essentiel pour garantir la conformité légale, éviter les pénalités, et assurer le bon fonctionnement des opérations. Cela inclut la compréhension des nuances des cotisations sociales, de la retenue de l’impôt sur le revenu, des déductions disponibles pour les employés, ainsi que des procédures et délais de déclaration nécessaires.

Obligations de l’Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Chili sont responsables de contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent les pensions, l’assurance maladie, l’assurance chômage, et l’assurance accidents du travail et maladies professionnelles. La base de calcul pour ces contributions est généralement le salaire brut mensuel, jusqu’à un plafond légal (tope imponible), qui est ajusté chaque année.

Les principales contributions de l’employeur incluent :

• Fonds de pension (AFP) : Bien que la majorité de la contribution pension soit supportée par l’employé (environ 10% plus une commission), les employeurs peuvent supporter un petit coût administratif selon l’AFP spécifique.
• Assurance santé (FONASA ou ISAPRE) : Les employés contribuent à hauteur de 7% de leur salaire brut. Les employeurs ne versent généralement pas de contribution distincte pour la santé, mais doivent s’assurer que la contribution de l’employé est correctement retenue et versée.
• Assurance chômage (Seguro de Cesantía) : C’est une contribution partagée. Pour les employés en contrats indéfinis, l’employeur contribue à hauteur de 2,4% du salaire mensuel, et l’employé 0,6%. Pour les contrats à durée déterminée, l’employeur contribue 3% et l’employé 0%.
• Assurance accidents du travail et maladies professionnelles (Mutual de Seguridad) : La contribution revient uniquement à l’employeur. Le taux varie en fonction de l’activité économique de l’entreprise et de son niveau de risque, allant généralement de 0,95% à plus de 3%.

Ces contributions sont calculées mensuellement sur la base du salaire imposable de l’employé jusqu’à la limite maximale assurée.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’Impôt Unique de Seconde Catégorie (Impuesto Único de Segunda Categoría) sur les salaires mensuels de leurs employés. Il s’agit d’un impôt progressif appliqué aux revenus issus du travail dépendant. La taxe est calculée sur le salaire brut mensuel de l’employé après déduction des cotisations sociales obligatoires (pension, santé, et assurance chômage).

Les taux d’imposition sont appliqués en fonction des tranches de revenu, exprimées en Unidades Tributarias Mensuales (UTM). La valeur de l’UTM est ajustée chaque mois en fonction de l’inflation. La grille tarifaire pour 2025 (basée sur la structure actuelle et sur des valeurs projetées) suivrait généralement une structure progressive :

Revenu imposable mensuel (en UTM)	Taux d'imposition	Déduction (en UTM)
Jusqu’à ~13,5 UTM	0%	0
> ~13,5 UTM à ~30 UTM	~4%	Montant fixe
> ~30 UTM à ~50 UTM	~8%	Montant fixe
> ~50 UTM à ~70 UTM	~13,5%	Montant fixe
> ~70 UTM à ~90 UTM	~23%	Montant fixe
> ~90 UTM à ~120 UTM	~30,4%	Montant fixe
Plus de ~120 UTM	~35%	Montant fixe

Note : Les seuils exacts en UTM, les taux, et les montants de déduction sont sujets à ajustement annuel et publication officielle pour 2025.

Les employeurs doivent calculer le montant exact de l’impôt basé sur le revenu imposable mensuel de l’employé et la tranche d’imposition applicable, puis retenir ce montant du salaire net payé à l’employé.

Deductions d’impôt et allocations pour les employés

Les employés au Chili peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable pour le calcul de l’Impôt Unique de Seconde Catégorie. Les principales déductions concernent les cotisations sociales obligatoires :

• Fonds de pension (AFP) : Environ 10% du salaire brut plus la commission de l’AFP.
• Assurance santé (FONASA ou ISAPRE) : 7% du salaire brut.
• Assurance chômage (Seguro de Cesantía) : 0,6% du salaire brut pour les contrats indéfinis.

Ces cotisations obligatoires sont déduites du salaire brut avant de calculer la base imposable pour l’impôt sur le revenu.

D’autres déductions ou avantages fiscaux potentiels pour les employés peuvent inclure :

• Épargne pension volontaire (APV) : Les contributions aux plans d’épargne volontaire pour la retraite peuvent ouvrir droit à des avantages fiscaux, soit en déduction de la base imposable, soit en crédit d’impôt, selon le régime choisi.
• Déduction des intérêts hypothécaires : Sous certaines conditions, une partie des intérêts payés sur des prêts hypothécaires pour la résidence principale peut être déductible.
• Frais d’éducation : Il existe un crédit d’impôt pour certaines dépenses d’éducation pour les enfants à charge.

Les employeurs sont responsables d’appliquer correctement ces déductions obligatoires avant de calculer la retenue d’impôt. Les employés réclament généralement d’autres déductions ou crédits lors de leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, si nécessaire.

Délais de conformité et de déclaration

Les employeurs au Chili ont des obligations spécifiques de déclaration mensuelles et annuelles liées à la paie et aux taxes. Respecter ces délais est essentiel pour la conformité.

Les principales exigences de déclaration et échéances comprennent :

• Paiements mensuels de sécurité sociale et d’impôts : Les employeurs doivent déclarer et payer l’impôt Unique de Seconde Catégorie retenu ainsi que toutes les cotisations sociales (part patronale et part salariée) avant le 13 du mois suivant la période de paie. Ce délai peut être prolongé jusqu’au 20 si les paiements sont effectués en ligne.
• Déclaration de paie mensuelle (Formulaire 1887) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration mensuelle détaillant les revenus versés et les impôts retenus pour chaque employé. Cela se fait généralement de façon électronique.
• Déclaration de revenus annuelle (Formulaire 1887) : Un résumé annuel de tous les revenus versés et impôts retenus pour les employés pendant l’année civile précédente doit être soumis au SII, généralement avant mars de l’année suivante. Ce formulaire est utilisé par les employés pour vérifier leurs informations de revenu lors de leur déclaration personnelle annuelle.
• Déclaration annuelle de l’employeur (Formulaire 1884) : Ce formulaire fournit un résumé des dépenses totales de l'entreprise en masse salariale et des cotisations sociales et fiscales associées.

Le non-respect de ces échéances ou une déclaration incorrecte peut entraîner des pénalités, intérêts, et amendes de la part des autorités fiscales et des institutions de sécurité sociale.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Chili font face à des considérations fiscales spécifiques.

Pour les travailleurs étrangers :

• Statut de résidence : Le traitement fiscal dépend fortement du statut de résidence de l’individu au Chili. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source chilienne. Les résidents (individus ayant séjourné plus de 183 jours au Chili dans une période de 12 mois) sont imposés sur leur revenu mondial, bien que les nouveaux résidents puissent bénéficier d’une exonération de trois ans sur les revenus de source étrangère.
• Taux d’imposition pour les non-résidents : Les employés non-résidents percevant des revenus de sources chiliennes sont soumis à un taux d’impôt forfaitaire de 35% sur leurs revenus bruts, sans les tranches progressives de l’Impôt Unique de Seconde Catégorie. Cependant, si le non-résident obtient un visa de travail et reste pour une période prolongée, il peut devenir résident fiscal et être soumis aux règles fiscales standard pour résidents.
• Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers sont généralement soumis aux cotisations de sécurité sociale chilienne, sauf si un accord bilatéral de sécurité sociale entre le Chili et leur pays d’origine prévoit une exemption ou une autre modalité.

Pour les entreprises étrangères :

• Établissement permanent (EP) : Les obligations fiscales d’une entreprise étrangère au Chili dépendent de l’existence ou non d’un Établissement Permanent (EP) dans le pays. S’il existe un EP, l’entreprise doit payer l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à cet EP.
• Retenues d’impôt : Les paiements effectués par une entité chilienne (y compris un EP) à une entreprise étrangère pour des services ou autres revenus peuvent être soumis à des retenues d’impôt au Chili, en fonction de la nature du paiement et des conventions de double imposition applicables.
• Obligations de l’employeur : Si une entreprise étrangère emploie directement des individus au Chili, elle doit s’inscrire en tant qu’employeur et respecter toutes les obligations locales en matière de droit du travail et de paie, y compris la retenue d’impôt sur le revenu et le paiement des cotisations sociales, comme une entreprise locale. L’utilisation d’un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces obligations locales complexes sans créer d’entité légale ou d’EP.