Contributions fiscales de l'Employeur

Type d'impôt	Taux	Base
Impôt sur les bénéfices (BIT)	30%	Résultat net
Impôt sur les sociétés (CIT)	25% (autres sociétés) ; 30% (entreprises d'État)	Résultat net
Fonds de prévoyance (PF)	5% (contribution de l'employeur)	Salaire brut

Déclaration & Conformité

• Règlement mensuel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) retenu et des cotisations au Fonds de prévoyance : le 15e jour du mois suivant.
• Dépôt annuel de la déclaration d'impôt sur le revenu retenue (Formulaire 10T) : 30 avril de l'année suivante.
• Dépôt annuel de la déclaration d'impôt sur les bénéfices (BIT)/Impôt sur les sociétés (CIT) : 30 avril après la fin de l'année fiscale.

Déductions fiscales des employés au Bhoutan sont déterminées par la loi de l'impôt sur le revenu de 2025, englobant diverses déductions et exemptions.

Impôts directs

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

Le Bhoutan applique un système d'impôt progressif sur le revenu, avec des taux allant jusqu'à 30 %. Une allocation personnelle exonérée d'impôt de Nu 300 000 est applicable. Les déductions et exemptions du régime PIT incluent les cotisations au Provident Fund (PF) et au Gratuity Insurance Scheme (GIS), les primes d'assurance, et des allocations spécifiques pour l'éducation et les dépenses de loyer. La date limite de dépôt des déclarations PIT est généralement le 30 avril de l'année suivante (par exemple, 30 avril 2027, pour l'année de revenu 2026).

Déductions et exemptions admissibles

• Déduction standard : Une déduction standard de 15 % du revenu total d'emploi, ou Nu 150 000, selon ce qui est inférieur, remplace les déductions précédentes pour les cotisations PF et GIS.
• Déductions sur le revenu de location : 20 % du revenu locatif peut être déduit pour travaux de réparation, entretien, intérêts, taxes urbaines, et primes d'assurance.
• Exonération du revenu de dividendes : Les premiers Nu 10 000 de revenus de dividendes sont exonérés. Les intérêts sur les prêts contractés pour la détention d'actions sont également déductibles. Tout revenu de dividendes supérieur à Nu 30 000 est soumis à un prélèvement à la source (TDS) de 10 %.
• Déduction sur d'autres revenus : Une déduction de 30 % est autorisée sur le revenu brut provenant d'autres sources.
• Primes d'assurance : Les primes versées à des compagnies d'assurance reconnues sont déductibles, jusqu'à Nu 50 000.
• Allocation pour l'éducation : Les coûts éducatifs réels pour les personnes à charge (au Bhoutan) jusqu'à Nu 50 000 par enfant sont déductibles, avec un plafond total de Nu 350 000. Une documentation justificative, comme une preuve de fréquentation scolaire, est requise.
• Déduction sur le revenu des cultures commerciales : 30 % du revenu provenant de cultures commerciales est déductible.
• Relief pour incapacité : Une déduction de Nu 40 000 est disponible pour les personnes en situation de handicap, ou pour celles soutenant un conjoint, un parent ou un enfant avec un handicap certifié.

Taxe prélevée à la source (TDS)

La TDS s'applique à diverses catégories de revenus, notamment le salaire, le revenu de location dépassant un certain seuil, les dividendes supérieurs à Nu 30 000, et les intérêts provenant de certaines sources. Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt approprié sur les salaires des employés et de son versement au Revenue & Customs Office.

Impôts indirects

Taxe sur les biens et services (GST)

À partir du 1er janvier 2026, le Bhoutan a mis en place une Taxe sur les biens et services (GST) à un taux standard de 5 %, remplaçant le précédent cadre de taxe de vente.

Droits de douane

Les droits de douane sont prélevés sur les marchandises importées, avec des taux déterminés par la loi sur les douanes de 2017. Les lois sur les incitations fiscales de 2017 et 2021 prévoient des exemptions spécifiques de droits de douane pour certains secteurs.

Impôt sur le revenu des sociétés et des entreprises

Impôt sur le revenu des sociétés (CIT)

Le CIT est prélevé sur les bénéfices nets des entreprises à un taux de 22 % à partir de 2026. Diverses déductions sont permises, notamment pour les dépenses d'emploi, la dépréciation, et les intérêts. La loi sur les incitations fiscales prévoit certaines exonérations et allègements fiscaux pour les entreprises éligibles. La date limite de dépôt des déclarations de CIT est généralement le 30 avril de l'année suivante (par exemple, 30 avril 2027, pour l'année de revenu 2026).

Impôt sur le revenu des entreprises (BIT)

Le BIT a été intégré au système d'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) à partir de 2026, simplifiant la structure fiscale pour les entreprises non constituées en société. La date limite de dépôt des déclarations PIT, qui inclut désormais le revenu des entreprises, est le 30 avril de l'année suivante (par exemple, 30 avril 2027, pour l'année de revenu 2026).

Administration fiscale

Le Département des recettes et des douanes (DRC) est responsable de l'administration fiscale au Bhoutan. Les contribuables doivent s'enregistrer auprès du DRC et déposer leurs déclarations fiscales selon les délais prescrits. Des pénalités peuvent être appliquées en cas de non-conformité. À partir de 2026, le Bhoutan impose une Taxe sur les biens et services (GST), qui est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Ces informations sont à jour au 17 février 2026, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux publications officielles les plus récentes du Ministry of Finance du Bhoutan pour obtenir les informations les plus actuelles.