BhoutanDétails des Obligations Fiscales

En Bhoutan, les employeurs doivent faire face à plusieurs obligations fiscales, y compris l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur les revenus des affaires et la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que la taxe sur les ventes.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Le CIT est prélevé sur les bénéfices nets des entreprises constituées en société à un taux de 30 %.
• La date limite de dépôt du CIT est le 31 mars de l'année suivant l'année de revenu.

Impôt sur le revenu des affaires (BIT)

• Le BIT s'applique aux entreprises non constituées en société et est prélevé sur les bénéfices nets à un taux de 30 %.
• La date limite de dépôt pour le BIT est le 31 mars de l'année suivant l'année de revenu.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

• Les employeurs sont responsables de la retenue du PIT sur les salaires de leurs employés.
• Le PIT est calculé selon un système fiscal progressif avec des taux variables en fonction des niveaux de revenu.
• La date limite de dépôt du PIT pour les employés est le 28 février de l'année suivante.

Taxe sur les ventes

• Une taxe sur les ventes de 50 % est appliquée au prix d'achat de certains biens et services. Il s'agit généralement d'une taxe pour le consommateur, mais les entreprises sont responsables de sa collecte.

Numéro d'identification du contribuable (TPN)

• Toutes les entreprises et sociétés doivent obtenir un TPN auprès du Bureau des recettes et des douanes (RCO). Ce numéro est essentiel pour toutes les interactions liées aux taxes.

Retenue à la source (TDS)

• La TDS s'applique à divers types de revenus, tels que les revenus locatifs, les dividendes, et les intérêts.
• Des taux de TDS spécifiques s'appliquent à chaque catégorie de revenu, et les employeurs ou autres payeurs sont responsables de déduire et de verser la taxe.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient être sujettes à des modifications. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux ressources officielles du gouvernement pour obtenir les dernières mises à jour et des détails spécifiques. Des taxes et des règlements supplémentaires peuvent s'appliquer en fonction de la nature de l'entreprise et des circonstances spécifiques.

Les déductions fiscales pour les employés au Bhoutan sont déterminées par la loi sur l'impôt sur le revenu de 2001, englobant diverses déductions et exemptions.

Impôts directs

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

Le Bhoutan utilise un système fiscal progressif sur le revenu, avec des taux pouvant atteindre 30 %. Une allocation personnelle exonérée d'impôt de Nu 300,000 est applicable. Les déductions et exemptions du régime de l'IRPP incluent les contributions à la Caisse de Prévoyance (PF) et au Régime d'Assurance Gratuite (GIS), les primes d'assurance, et des allocations spécifiques pour les dépenses d'éducation et de location. La date limite de dépôt des déclarations d'IRPP est généralement à la fin du mois de février de l'année suivante (par exemple, le 28 février 2025 pour l'année de revenu 2024).

Déductions & Exemptions Permises

• Contributions à la Caisse de Prévoyance (PF) et GIS : Ces contributions sont déductibles du revenu salarial.
• Déductions de Revenus Locatifs : 20 % des revenus locatifs peuvent être déduits pour les réparations, l'entretien, les paiements d'intérêts, les impôts urbains et les primes d'assurance.
• Exonération de Revenus de Dividendes : Les premiers Nu 10,000 de revenus de dividendes sont exonérés. Les intérêts sur les prêts contractés pour des participations sont également déductibles. Tout revenu de dividendes supérieur à Nu 30,000 est soumis à une retenue à la source de 10 %.
• Déduction d'Autres Revenus : Une déduction de 30 % est autorisée sur le total des autres revenus.
• Primes d'Assurance : Les primes payées à des compagnies d'assurance reconnues sont déductibles.
• Allocation pour Éducation : Les coûts réels d'éducation pour les personnes à charge (au Bhoutan) jusqu'à Nu 50,000 par enfant sont déductibles. Des documents justificatifs, tels que la preuve de fréquentation scolaire, sont requis.
• Déduction des Revenus de Cultures Commerciales : 30 % des revenus de cultures commerciales sont déductibles.

Impôt Retenu à la Source (IRS)

L'IRS s'applique à diverses catégories de revenus, y compris le salaire, les revenus locatifs dépassant un certain seuil, les dividendes supérieurs à Nu 30,000 et les intérêts provenant de certaines sources. Les employeurs sont responsables de déduire le montant d'impôt approprié des salaires des employés et de le verser au Bureau des Douanes et des Recettes.

Impôts indirects

Taxe sur les ventes

La loi de 2000 sur la taxe de vente, les douanes et les accises régit la taxe de vente au Bhoutan. Divers biens et services sont soumis à la taxe de vente, avec des taux variables selon l'article spécifique. Certaines exemptions et fournitures à taux zéro existent.

Droits de douane

Les droits de douane sont appliqués sur les biens importés, avec des taux déterminés par la loi douanière de 2017. Les lois sur les incitations fiscales de 2017 et 2021 prévoient des exemptions spécifiques sur les droits de douane pour certains secteurs.

Impôt sur le Revenu des Sociétés et des Entreprises

Impôt sur le Revenu des Sociétés (IRS)

L'IRS est prélevé sur les bénéfices nets des entreprises à un taux de 25 % à partir de 2025. Diverses déductions sont autorisées, y compris les dépenses d'emploi, l'amortissement et les dépenses d'intérêts. La loi sur les incitations fiscales offre certains congés fiscaux et exemptions pour les entreprises éligibles. La date limite pour le dépôt des déclarations IRS est généralement à la fin de mars de l'année suivante (par exemple, le 31 mars 2025 pour l'année de revenus 2024).

Impôt sur le Revenu des Entreprises Individuelles (IREI)

L'IREI s'applique aux entreprises non constituées en société, avec des règles de déduction similaires à celles de l'IRS. La date limite pour le dépôt des déclarations IREI est également généralement à la fin de mars de l'année suivante (par exemple, le 31 mars 2025 pour l'année de revenus 2024).

Administration fiscale

Le Département des Douanes et de la Fiscalité (DRC) est responsable de l'administration fiscale au Bhoutan. Les contribuables doivent s'inscrire auprès du DRC et déposer les déclarations fiscales selon les délais prescrits. Des pénalités peuvent être imposées pour non-conformité. À partir de 2025, le Bhoutan impose également une Taxe sur les Biens et Services (GST), qui est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux dernières publications officielles du Ministère des Finances bhoutanais pour obtenir les informations les plus à jour.

Mise en œuvre de la Taxe sur les Biens et Services (GST) du Bhoutan

La mise en œuvre de la Taxe sur les Biens et Services (GST) du Bhoutan, initialement prévue pour juillet 2022, a été reportée indéfiniment. Bien que le cadre prévu de la GST visait à remplacer la taxe sur les ventes existante par un taux de 7 % sur la plupart des biens et services, son déploiement a été retardé en raison de défis liés à l'infrastructure informatique et de l'impact de la pandémie de COVID-19.

Système Fiscal Actuel au Bhoutan (au 5 février 2025)

Étant donné que la mise en œuvre de la GST a été reportée indéfiniment, le système fiscal actuel, principalement basé sur la taxe sur les ventes, reste en vigueur. Les détails des taux spécifiques et des exemptions du système actuel doivent être vérifiés auprès du Département des Revenus et des Douanes.

Cadre Prévu de la GST (Mise en œuvre Reportée)

Le cadre prévu de la GST, bien que pas encore en vigueur, était conçu avec les caractéristiques clés suivantes :

• Taux Standard : 7 % sur la plupart des biens et services.
• Exemptions : Certains biens et services devaient être exonérés ou taxés à taux zéro, y compris certains articles essentiels, les exportations, et potentiellement les services éducatifs et de santé. Les détails de ces exemptions auraient été précisés dans les annexes de la loi GST.
• Seuil d'Enregistrement : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 5 millions de Nu. devaient être tenues de s'enregistrer pour la GST.
• Déclaration et Paiement : Une déclaration et un paiement mensuels de la GST étaient attendus, avec des délais probablement fixés autour du 15 du mois suivant.
• Facturation Électronique : La facturation électronique aurait été obligatoire sous le régime GST.

Autres Impôts

Le système fiscal du Bhoutan comprend également d'autres impôts tels que :

• Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT) : Imposé à 30 % sur le bénéfice net des entreprises constituées en société.
• Impôt sur le Revenu des Entreprises (BIT) : Imposé à 30 % sur le bénéfice net des entreprises non constituées en société.
• Impôt sur le Revenu Personnel (PIT) : S'applique aux revenus individuels.
• Taxe sur le Transfert de Propriété : Imposée à 5 %.
• Droits de Douane : Applicables aux biens importés à des taux variables.
• Droits d'Accise : Applicables sur certains biens.

Avenir de la GST au Bhoutan

Bien que la mise en œuvre de la GST soit actuellement en suspens, elle reste un objectif clé pour la modernisation du système fiscal du Bhoutan. Les mises à jour sur le calendrier de mise en œuvre révisé et les détails du cadre de la GST doivent être suivies à travers les canaux officiels du gouvernement.

Il est crucial de se rappeler que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient évoluer à mesure que le gouvernement bhoutanais publie de nouvelles mises à jour sur ses réformes fiscales. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal spécialisé en droit fiscal bhoutanais pour des conseils personnalisés.

Bhoutan offre divers avantages fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. À ce jour, le 5 février 2025, les détails ci-dessous s'appliquent, tout en gardant à l'esprit que les structures incitatives peuvent changer. Vérifiez toujours les réglementations actuelles auprès des ressources officielles du gouvernement bhoutanais.

Incitations Générales

Ces incitations s'appliquent à tous les secteurs de l'économie bhoutanaise.

• Exonérations Fiscales : Le Bhoutan offre des exonérations fiscales pouvant aller jusqu'à 10 ans, selon le secteur et la localisation de l'investissement.

• Exemptions de Droits de Douane (CD) et de Taxe sur les Ventes (TV) : Des exemptions sur les usines, machines, et matières premières importées sont disponibles.

• Réduction d'Impôt pour l'Emploi de Nationaux Bhoutanais : Les entreprises employant 100 % de nationaux bhoutanais (minimum 20 employés) peuvent être éligibles pour une réduction d'impôt.

• Autres Incitations : Une allocation de réinvestissement et une dépréciation accélérée sont également prévues.

Incitations Spécifiques aux Secteurs

Ces incitations s'appliquent aux secteurs prioritaires identifiés dans la Politique de Développement Économique du Bhoutan, qui se concentre sur des domaines comme l'hydroélectricité, le tourisme et la fabrication.

• Fabrication et Services Informatiques : Une exonération d'impôt sur le revenu de 10 ans sur les gains en devises convertibles provenant des exportations peut être disponible pour les entreprises avec au moins 40 % de valeur ajoutée. Certaines matières premières et matériaux d'emballage sont également admissibles à des exemptions de CD.

• Tourisme : Les incitations visent le développement des infrastructures et comprennent des exonérations fiscales indirectes sur le mobilier des hôtels, ainsi que des exemptions CD et ST pour les opérateurs touristiques sur certains véhicules et équipements de randonnée.

• Hydroélectricité : Les incitations sont conçues pour réduire les coûts de construction et encourager l'utilisation de produits de haute qualité.

• Agriculture : Les incitations encouragent la production domestique en fournissant des exemptions sur les semences et les outils.

• Exploitation Minière : Les exemptions de CD sur les équipements et machines sont disponibles pour promouvoir la valeur ajoutée aux minéraux d'origine nationale.

Procédures de Candidature

Bien que les procédures spécifiques varient selon l'incitation, elles impliquent généralement de s'adresser à l'organisme gouvernemental pertinent, tel que le Conseil de Développement Économique (EDB) ou le Département des Recettes et des Douanes (DRC). Une documentation claire et le respect des critères d'éligibilité sont essentiels pour réussir les candidatures.

Considérations Supplémentaires

• Investissement Direct Étranger (IDE) : Le Bhoutan permet une propriété étrangère allant jusqu'à 100 % dans certains secteurs, incitant davantage l'investissement international.

• Numérisation des Processus Fiscaux : Les plateformes en ligne facilitent désormais le dépôt des déclarations de revenus des entreprises et des particuliers, simplifiant ainsi la conformité fiscale.

Il est crucial de consulter les ressources officielles les plus récentes du gouvernement bhoutanais, telles que le Département des Recettes et des Douanes (DRC) et le Conseil de Développement Économique (EDB), pour garantir que vous disposez des informations les plus précises et à jour sur les incitations fiscales et les réglementations.

Taux d'Impôt sur le Revenu des Individus

Depuis 2011, les taux généraux de l'impôt sur le revenu des particuliers au Bhoutan étaient :

• Premiers Nu. 100,000 : 0%
• Jusqu'à Nu. 250,000 : 10%
• Jusqu'à Nu. 500,000 : 15%
• Jusqu'à Nu. 1,000,000 : 20%
• Au-delà de Nu. 1,000,000 : 25%

De plus, un impôt de 5 % est prélevé sur les transferts de propriété.

N'oubliez pas de vérifier ces informations avec les mises à jour officielles pour l'année fiscale en cours.