Impôts en Bhoutan

Bhutan opère un système fiscal progressif géré par le Département des recettes et des douanes (DRC). Ce système comprend divers impôts liés à l’emploi, tels que l’Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les gains des employés et les cotisations aux régimes de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, en prélevant à la source et en versant les impôts et cotisations au nom de leurs employés, tout en remplissant leurs propres obligations du côté employeur.

Naviguer dans ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations lorsque l’on emploie des personnes au Bhoutan. Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les délais procéduraux garantit que les obligations fiscales de l’employeur et de l’employé sont respectées avec précision et en temps voulu, minimisant ainsi les problèmes potentiels et assurant le respect des lois fiscales bhoutanaises pour l’année fiscale 2025.

Obligations de l’Employer en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs au Bhoutan sont principalement responsables de la contribution aux régimes obligatoires de sécurité sociale pour leurs employés. Le régime principal est le Fonds national de pension et de prévoyance (NPPF), qui couvre les employés du gouvernement et ceux des entreprises publiques. Pour les employés du secteur privé, les cotisations sont généralement versées au Fonds de prévoyance (PF) comme le stipule la Loi sur le travail et l’emploi.

Le taux de contribution standard au Fonds de prévoyance est une combinaison de 20 % du salaire brut de l’employé, répartie également entre l’employeur et l’employé. Chacun contribue à hauteur de 10 %. L’employeur est responsable de déduire la part de 10 % de l’employé de son salaire et d’ajouter sa propre contribution de 10 % avant de verser le total de 20 % au fonds concerné. Il n’y a pas d’impôts séparés sur la paie imposés à l’employeur en fonction de la valeur totale de la paie, au-delà de ces cotisations à la sécurité sociale.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur le salaire mensuel de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l’impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l’employé, calculé après déduction des indemnités et déductions éligibles. Les taux d’imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus importants.

Les tranches d’impôt sur le revenu applicables pour l’année fiscale 2025 devraient suivre la structure actuelle. Le seuil d’exonération d’impôt est une considération importante.

Revenu imposable annuel (BTN)	Taux d’imposition (%)
Jusqu’à 300 000	0
300 001 à 400 000	10
400 001 à 650 000	15
650 001 à 1 000 000	20
Au-dessus de 1 000 000	25

Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle de l’impôt en se basant sur le revenu imposable annualisé. Cela implique d'estimer le revenu annuel total de l’employé, de soustraire les déductions et allocations éligibles, de déterminer le taux d’imposition applicable selon le tableau ci-dessus, puis de diviser le montant total de l’impôt annuel par 12 pour obtenir le montant mensuel à retenir.

Déductions et allocations fiscales des employés

Les employés au Bhoutan peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité fiscale PIT. Les employeurs doivent prendre en compte ces éléments lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle, à condition que l’employé soumette la documentation ou les déclarations nécessaires.

Les déductions et allocations courantes comprennent :

• Allocation de base : Le seuil de revenu initial de BTN 300 000 constitue effectivement une allocation de base, car le revenu jusqu’à ce montant est exonéré d’impôt.
• Cotisations au Fonds de prévoyance : La contribution obligatoire de l’employé de 10 % au Fonds de prévoyance est déductible de leur revenu brut à des fins fiscales.
• Primes d’assurance : Les primes payées pour une assurance-vie et certaines autres polices d’assurance approuvées sont généralement déductibles jusqu’à une certaine limite.
• Dons : Les dons approuvés à des organisations caritatives peuvent également être déductibles.
• Dépenses médicales : Certaines dépenses médicales peuvent être éligibles à déduction sous conditions spécifiques.

Les employés doivent généralement déclarer ces déductions et allocations à leur employeur, souvent au début de l’année fiscale ou lors de changements dans leur situation, pour garantir une retenue d’impôt précise tout au long de l’année.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Bhoutan ont des délais spécifiques pour verser les impôts retenus et les cotisations sociales, ainsi que pour déposer les rapports nécessaires. Respecter ces délais est crucial pour éviter sanctions et intérêts.

• Versement mensuel : Les employeurs doivent verser l'impôt PIT retenu sur les salaires des employés et les contributions combinées au Fonds de prévoyance (employeur et employé) aux autorités compétentes (DRC pour l’PIT, NPPF/fonds concerné pour le PF) chaque mois. La date limite pour les versements mensuels est généralement le 15e jour du mois suivant.
• Déclarations annuelles : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de retenue d’impôt (Formulaire 10T) auprès du DRC, résumant le total des salaires versés et l’impôt retenu pour chaque employé durant l’année fiscale. La période fiscale au Bhoutan s’étend du 1er janvier au 31 décembre. La date limite de dépôt est généralement le 31 mars de l’année suivante.
• Attestation fiscale : Les employeurs doivent s’assurer qu’ils disposent d’un certificat d’attestation fiscale valide. Les employés aussi nécessitent une attestation fiscale pour certaines transactions, et les employeurs peuvent devoir la vérifier.

Maintenir des registres de paie précis, incluant les détails des paiements de salaire, déductions, allocations et impôts retenus, est obligatoire et essentiel pour la conformité et la déclaration.

Considerations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers employés au Bhoutan sont soumis aux mêmes règles et taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques que les citoyens bhoutanais s’ils sont considérés comme résidents à des fins fiscales. La résidence est généralement déterminée par la présence physique dans le pays sur une certaine période (généralement 183 jours ou plus dans une année civile). Les travailleurs étrangers non résidents sont imposés uniquement sur leur revenu provenant du Bhoutan, généralement à un taux forfaitaire ou au taux progressif standard, selon la nature du revenu et les conventions fiscales.

Pour les entreprises étrangères opérant au Bhoutan, les obligations fiscales dépendent de leur structure juridique et de leurs activités. Si une entreprise étrangère établit un établissement stable (ES) au Bhoutan, elle devient redevable de l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices imputables à cet ES. Employer du personnel au Bhoutan, même sans établissement stable formel, active les obligations de l’employeur relatives à la retenue à la source sur la paie et aux cotisations de sécurité sociale pour ces employés. Les entreprises étrangères doivent s’enregistrer auprès des autorités compétentes, y compris le DRC et éventuellement le Ministère du Travail et des Ressources humaines, pour remplir ces obligations. Comprendre les nuances des règles relatives aux ES et aux dispositions des conventions fiscales (le cas échéant) est important pour les entités étrangères afin de garantir leur conformité.