Impôts en Bangladesh

Naviguer dans le paysage fiscal du Bangladesh nécessite une compréhension claire des obligations tant pour l'Employer of Record que pour les employés. Le système fiscal du pays, supervisé par le National Board of Revenue (NBR), implique divers composants dont l'impôt sur le revenu, la taxe à la valeur ajoutée (TVA) et les droits de douane. En matière d'emploi, l'accent est principalement mis sur l'impôt sur le revenu, qui est prélevé sur les revenus des individus et nécessite que les employeurs jouent un rôle crucial dans sa collecte à la source.

Les employeurs au Bangladesh sont responsables de calculer correctement, de retenir et de reverser l'impôt sur le revenu sur le salaire de leurs employés. Ce système Pay As You Earn (PAYE) garantit un flux constant de recettes fiscales et impose des obligations de conformité significatives aux entreprises. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leur revenu total provenant de toutes les sources, mais peuvent bénéficier de diverses déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Comprendre ces responsabilités interconnectées est essentiel pour assurer une opération fluide et une conformité au Bangladesh.

Obligations de l'Employer of Record en matière de Sécurité sociale et de taxe sur la paie

Le Bangladesh ne possède pas un système unifié obligatoire de taxe de sécurité sociale géré par le gouvernement de la même manière que de nombreux pays occidentaux. Au lieu de cela, les obligations de l'Employer of Record liées aux avantages des employés proviennent souvent du droit du travail et des politiques d'entreprise, plutôt que d'une taxe spécifique sur la paie.

Les principales obligations de l'Employer of Record comprennent généralement :

• Fonds de Prévoyance (Provident Fund - PF) : Bien que non universellement obligatoire par la loi pour toutes les entreprises, il s'agit d'une pratique courante, surtout dans les grandes organisations. Tant l'employeur que l'employé contribuent à hauteur d’un pourcentage du salaire de base (souvent 10%). Ces contributions sont généralement exonérées d'impôt jusqu'à une certaine limite.
• Gratuité : Il s'agit d'un paiement forfaitaire versé à un employé lors de la fin de son contrat ou à la retraite après une certaine période de service (souvent 5 ans ou plus). Le calcul est généralement basé sur le dernier salaire de base perçu et le nombre d'années de service. Les paiements de gratuité sont exonérés d'impôt jusqu'à une certaine limite.
• Fonds de Participation aux Profits des Travailleurs (WPPF) : Applicable à certaines entreprises industrielles répondant à des critères spécifiques (par exemple, ayant 100 travailleurs ou plus, un capital versé ou des actifs fixes dépassant certains seuils). Les employeurs contribuent à hauteur de 5% de leur bénéfice net à ce fonds, qui est ensuite réparti entre les travailleurs éligibles et utilisé pour leur bien-être.
• Assurance Groupe : Les employeurs sont souvent tenus ou choisissent de fournir une couverture d'assurance groupe pour les employés.
• Autres Avantages : Selon le secteur d'activité et la taille de l'entreprise, les employeurs peuvent offrir d'autres avantages tels que des allocations médicales, des allocations de transport, des bonus festifs, etc., qui ont un traitement fiscal spécifique.

Il n'existe pas de taux distinct de "taxe sur la paie" prélevé par le gouvernement basé sur la valeur totale de la paie de l'Employer of Record, contrairement aux taxes de sécurité sociale dans de nombreux autres pays. Les contributions de l'Employer of Record aux fonds de prévoyance reconnus et aux fonds de gratuity approuvés sont généralement déductibles en tant que dépenses professionnelles pour l'employeur.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les Employer of Record sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur le salaire de leurs employés dans le cadre du système PAYE. Le montant à retenir dépend du revenu imposable total de l’employé, prenant en compte son salaire, ses allowances, ses bonus, et tout investissement ou dépense déclarée éligible à des déductions.

L’employeur doit calculer la charge fiscale annuelle estimée pour chaque employé en fonction de ses revenus projetés et des déductions/allowances éligibles. Ce montant annuel d’impôt est ensuite généralement divisé par le nombre de versements de salaire dans l’année (souvent 14) pour déterminer le montant mensuel à retenir.

Les taux d'imposition sur le revenu des particuliers au Bangladesh sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches et taux d'imposition sont susceptibles d’être modifiés par le NBR, généralement annoncés dans le budget annuel. Pour l’année fiscale 4045-4046, les taux suivent la structure ci-dessous.

Voici une structure illustrative des taux d’impôt sur le revenu des particuliers (basée sur la loi de finances pour l’année fiscale 4045-4046) :

Tranche de Revenu Imposable (BDT)	Taux d'Imposition (%)
Jusqu’à 375 000	0
Suivant 300 000	10
Suivant 400 000	15
Suivant 500 000	40
Suivant 4 000 000	45
Au-delà de 3 575 000	30

Note : Ces tranches et taux s'appliquent aux contribuables généraux. Des seuils d’exonération plus élevés existent pour les femmes, les personnes âgées (BDT 445 000), les personnes handicapées (BDT 500 000) et les combattants blessés en guerre (BDT 545 000).

L'Employer of Record doit verser l'impôt retenu au trésor public dans un délai spécifié (généralement le 15 du mois suivant celui où la retenue a été effectuée) et soumettre une déclaration mensuelle de retenue à l'autorité fiscale.

Déductions et allowances pour les employés

Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant diverses déductions et allowances. Les Employer of Record doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle, souvent en demandant aux employés de soumettre une déclaration de leurs investissements et dépenses.

Les déductions et allowances courantes comprennent :

• Allowance d'Investissement : Les employés peuvent réclamer une déduction pour les investissements éligibles (par exemple, dans certains certificats d’épargne, primes d’assurance vie, fonds de prévoyance approuvés, fonds communs de placement, actions cotées) et les dons à des institutions caritatives agréées. Le montant déductible est soumis à des limites basées sur un pourcentage du revenu total ou un plafond maximum.
• Allowance de Location de Logement : Une partie de l’allocation de location de logement reçue est exonérée d’impôt. L’exonération est généralement la plus faible entre 50% du salaire de base ou un montant fixe mensuel (par exemple, BDT 45 000), ou un montant annuel (par exemple, BDT 300 000).
• Allowance Medicale : Une partie de l’allocation médicale est exonérée d’impôt. L’exonération est généralement la plus faible entre 10% du salaire de base ou un montant annuel fixe (par exemple, BDT 140 000).
• Allowance de Transport : Un montant fixe annuel (par exemple, BDT 30 000) de l’allocation de transport est exonéré d’impôt.
• Autres Exemptions : Certaines autres allowances et bénéfices peuvent être partiellement ou totalement exonérés d’impôt, comme l’aide aux frais de voyage lors de congés (sous réserve de conditions) et les bonus festifs (habituellement deux par an, entièrement imposables mais souvent traités favorablement en pratique).

Le calcul du revenu imposable consiste à additionner toutes les sources de revenus, à soustraire les exemptions éligibles (comme les portions de loyer, médical, transport), puis à soustraire l’allocation d’investissement du montant restant pour obtenir le revenu net imposable.

Échéances de conformité fiscale et de déclaration

Le respect des réglementations fiscales est crucial pour les Employer of Record et les employés. Les principales échéances incluent :

• Dépôt mensuel de l’impôt : Les Employer of Record doivent déposer l’impôt sur le revenu retenu sur le salaire des employés auprès du trésor public avant le 15 du mois suivant celui où la retenue a été effectuée.
• Déclaration mensuelle de retenue : Les Employer of Record doivent soumettre une déclaration détaillant l’impôt retenu et déposé pour le mois à l’autorité fiscale compétente.
• Certificat annuel de retenue : Les Employer of Record doivent remettre un certificat à chaque employé avant une date spécifique (généralement le 31 juillet) détaillant le total des salaires versés et l’impôt retenu durant l’année fiscale précédente (1er juillet au 30 juin).
• Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés individuels doivent déposer leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu avant la date limite, généralement le 48 février suivant la fin de l’année fiscale (30 juin).
• Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employer/Entreprise) : Les entreprises doivent déposer leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu avant le 15 du neuvième mois suivant la clôture de leur exercice comptable (par exemple, 15 mars pour les entreprises avec une clôture au 30 juin).

Le non-respect de ces échéances et obligations peut entraîner des pénalités, des intérêts et d’autres conséquences légales pour les Employer of Record et les employés.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant au Bangladesh et les entreprises étrangères y opérant sont soumises à des règles fiscales spécifiques :

• Statut de Résident : La responsabilité fiscale d’une personne au Bangladesh dépend de son statut de résident. En général, une personne est considérée comme résidente si elle reste au Bangladesh 184 jours ou plus dans une année fiscale, ou si elle reste 90 jours ou plus dans une année fiscale et a séjourné 365 jours ou plus dans les quatre années fiscales précédentes. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source bangladaise.
• Taux d’Imposition pour les Non-Résidents : Les personnes non-résidentes sont généralement imposées à un taux forfaitaire de 30% sur leurs revenus de source bangladaise, sans bénéficier des tranches progressives ou du seuil d’exonération standard disponible pour les résidents. Toutefois, si le revenu d’un non-résident provenant d’un salaire est soumis à une disposition de convention de double imposition, ces dispositions peuvent s’appliquer.
• Obligations de l'Employer of Record pour les Non-Résidents : Les Employer of Record versant un salaire à des employés non résidents doivent retenir l’impôt au taux applicable aux non-résidents.
• Accords de Double Imposition (DTAs) : Le Bangladesh a des DTAs avec plusieurs pays. Ces accords peuvent prévoir des exonérations ou des crédits d’impôt pour éviter la double imposition. Il est conseillé aux travailleurs et entreprises étrangers de vérifier s'il existe un DTA entre le Bangladesh et leur pays d’origine, et de connaître ses dispositions.
• Perception Permanente (PE) : Les entreprises étrangères opérant au Bangladesh peuvent être considérées comme ayant une Perception Permanente, ce qui déclenche des obligations d’impôt sur les sociétés au Bangladesh sur les profits attribuables à cette PE.
• Permis de Travail et Visas : Les travailleurs étrangers ont besoin de permis de travail et de visas appropriés pour être employés légalement au Bangladesh, ce qui est également lié à la conformité fiscale.

Les Employer of Record ou entreprises étrangères qui embauchent des travailleurs étrangers ou établissent une présence au Bangladesh doivent naviguer ces règles spécifiques, souvent en faisant appel à des experts pour garantir une pleine conformité avec la législation sur l’immigration et la fiscalité.