Bangladesh

En Bangladesh, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à l'impôt sur le revenu des employés, l'impôt sur les sociétés et la TVA, mais n'ont pas de cotisations obligatoires à l'assurance sociale.

Obligations Fiscales des Employeurs au Bangladesh pour 2025

À compter du 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes pour les employeurs sont en vigueur au Bangladesh. Il est important de garder à l'esprit que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles de changer et qu'il est crucial de rester informé des dernières informations.

Impôt sur les Sociétés

• Taux Standard : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 22,5 % pour les entreprises cotées publiquement. Cependant, les entreprises cotées qui émettent des actions valant plus de 10 % du capital libéré lors d'une introduction en bourse sont imposées à 20 %.
• Banques et Institutions Financières : Les banques, compagnies d'assurance et institutions financières (à l'exclusion des banques d'affaires) sont soumises à un taux de 40 %. Un taux réduit de 37,5 % s'applique si cotées publiquement ou avec une approbation spécifique du gouvernement à partir de 2013.
• Impôt Minimum : Un impôt minimum de 0,6 % sur les recettes brutes s'applique aux entreprises dont les recettes brutes dépassent BDT 5 millions, indépendamment du profit ou de la perte, si l'impôt minimum dépasse la responsabilité fiscale des sociétés. Ce taux est réduit à 0,1 % pour les entreprises manufacturières pendant leurs trois premières années et s'élève à 1 % pour les fabricants de produits du tabac et à 2 % pour les opérateurs de téléphonie mobile.
• Déclaration et Paiement : Les déclarations d'impôt sur le revenu annuelles doivent être déposées avant le 15e jour du septième mois suivant la fin de l'année fiscale, ou avant le 15 septembre si le 15e jour du septième mois tombe avant le 15 septembre. Les entreprises dont l'année fiscale se termine entre le 1er octobre et le 31 décembre doivent effectuer deux versements avant le 15 décembre et le 15 mars. À partir du 1er janvier 2024, certaines entreprises doivent prépayer mensuellement l'impôt sur le revenu des sociétés avant le 15e jour de chaque mois, équivalent à un douzième de l'impôt dû pour l'année de revenus précédant la dernière année de revenus. La date limite pour soumettre les déclarations fiscales a été prolongée au 16 mars 2025.
• Retenue à la Source : Les employeurs sont responsables de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés et de le remettre aux autorités fiscales. Les déclarations semestrielles de retenue à la source et les états mensuels de retenue à la source, rapportant les paiements aux fournisseurs et aux employés, doivent être déposés. Les informations concernant le dépôt des déclarations fiscales des employés doivent être soumises aux autorités fiscales avant le 30 avril chaque année. Le non-respect de cette obligation peut entraîner la non-déductibilité des dépenses salariales.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : Le taux standard de TVA est de 15 %.
• Taxe sur le Chiffre d'Affaires : Les entreprises dont le chiffre d'affaires se situe entre BDT 3 millions et BDT 5 millions doivent s'inscrire à la TVA et payer une taxe sur le chiffre d'affaires de 4 %. L'inscription est obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse BDT 5 millions.
• Inscription à la TVA : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse BDT 5 millions doivent s'inscrire à la TVA. Les entreprises dont le chiffre d'affaires se situe entre BDT 3 millions et BDT 5 millions doivent s'enregistrer.

Impôt sur le Revenu des Employés (Retenu par l'Employeur)

• Taux Progressifs : Les taux de l'impôt sur le revenu des employés sont progressifs, allant de 0 % à 25 %. Des taux spécifiques s'appliquent à différents paliers de revenu :
  • 0 % jusqu'à Tk 350,000
  • 5 % pour Tk 350,001 à Tk 450,000
  • 10 % pour Tk 450,001 à Tk 750,000
  • 15 % pour Tk 750,001 à Tk 1,150,000
  • 20 % pour Tk 1,150,001 à Tk 1,650,000
• Date Limite : La date limite pour la soumission des déclarations fiscales individuelles est le 30 septembre, suite à une prolongation.

Autres Taxes et Obligations

• Emploi de Personnes Non-Bangladaises : Employer des individus non-bangladais sans approbation préalable du gouvernement entraîne une taxe supplémentaire de 50 % de l'impôt dû sur leur revenu annuel total ou BDT 500,000, selon ce qui est plus élevé.
• Fonds de Prévoyance : Les sociétés peuvent avoir besoin d'établir un fonds de prévoyance si au moins 75 % des employés en font la demande par écrit. Les employés contribuent de 7 % à 8 % de leur salaire, et l'employeur effectue une contribution équivalente, en déposant les deux dans le fonds de prévoyance de l'employé chaque mois.
• Gratification : Une gratification est payable à la fin de l'emploi, en plus de toute autre indemnité.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel des impôts pour obtenir des conseils personnalisés.

En Bangladesh, les employeurs sont responsables de déduire l'impôt sur le revenu des salaires des employés et de le verser au National Board of Revenue (NBR).

Déductions Fiscales pour les Employés

Une partie du revenu tiré de l'emploi, jusqu'à BDT 450 000 ou un tiers du revenu total de l'emploi, selon ce qui est inférieur, est exonérée d'impôt. Le revenu provenant des régimes d'actions pour employés (la juste valeur marchande au moment de la réception moins le coût d'acquisition) est imposable l'année de sa réception. Les cadeaux d'un conjoint, d'un parent ou d'un enfant sont exonérés d'impôt s'ils sont déclarés sur les déclarations de revenus du donateur et du bénéficiaire; d'autres cadeaux sont imposables.

Taux et Tranches d'Imposition (à partir du 1er janvier 2025)

• Jusqu'à BDT 350 000 : 0%
• BDT 350 001 – 450 000 : 5%
• BDT 450 001 – 750 000 : 10%
• BDT 750 001 – 1 150 000 : 15%
• BDT 1 150 001 – 1 650 000 : 20%
• BDT 1 650 001 et plus : 25%

Limites d'Exonération Fiscale pour Catégories Spécifiques

• Contribuables féminins : BDT 400 000
• Contribuables masculins seniors (65 ans et plus) : BDT 400 000
• Personnes handicapées : BDT 475 000
• Combattants de la liberté inscrits au journal officiel : BDT 500 000

Déduction d'Impôt à la Source (TDS)

Les employeurs sont responsables de déduire l'impôt à la source des salaires des employés selon les tranches fiscales applicables. Cela nécessite de calculer le revenu annuel imposable estimé, de déterminer le taux d'imposition moyen applicable et de déduire le montant de l'impôt à chaque période de paie. L'impôt retenu doit être déposé au NBR par l'employeur. Des taux et des limitations spécifiques existent pour d'autres catégories de TDS, telles que les paiements aux entrepreneurs, les honoraires professionnels, les redevances, et d'autres.

Abattement pour Investissement

Un abattement pour investissement est disponible, offrant une réduction d'impôt équivalente à 15% du montant de l'investissement, plafonnée à BDT 1 000 000. Les investissements éligibles incluent les primes d'assurance-vie (jusqu'à 10% de la valeur nominale), les cotisations à un fonds de prévoyance, certains débentures ou actions approuvées, et les dons à des organisations spécifiques.

Allocations et Avantages

Les frais médicaux sont généralement imposables. Une exception s'applique aux frais médicaux payés par un employeur (excluant les administrateurs actionnaires) pour des chirurgies cardiaques, rénales, oculaires, hépatiques ou cancéreuses, qui sont exonérés. Diverses allocations et avantages peuvent être fournis par les employeurs et sont soumis à taxation en fonction de leur nature et des réglementations spécifiques.

Déclarations et Échéances

Les employeurs doivent déduire le TDS et le déposer auprès du NBR. Les déclarations de revenus annuelles pour les individus sont également requises, avec des délais et des procédures définis par le NBR. De plus, les entreprises peuvent également avoir un taux d'imposition sur les sociétés de 22,5% pour les sociétés cotées en bourse. Celles opérant dans la production d'énergie à base de charbon ou d'autres secteurs énergétiques ont des exemptions variables et progressivement décroissantes.

Les informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification en fonction des mises à jour des lois et règlements fiscaux par le NBR.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services au Bangladesh.

Taux de TVA et Seuils

• Taux Standard de TVA : 15 % (applicable à la majorité des biens et services).
• Taux Réduits de TVA : Bien que le taux standard soit de 15 %, il existe des cas de taux réduits (5 %, 7,5 %, 10 %) pour certains biens et services spécifiques. Il est crucial de vérifier le taux actuel applicable pour ces articles spécifiques. Les taux réduits peuvent changer, il est donc important de consulter régulièrement les sources officielles.
• Taxe sur le Chiffre d’Affaires : Applicable aux entreprises avec un chiffre d'affaires annuel compris entre 3 millions BDT et 8 millions BDT (3 %).
• Seuil d'Enregistrement à la TVA : Obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 8 millions BDT. Les entreprises dont le chiffre d'affaires se situe entre 3 millions BDT et 8 millions BDT doivent s'inscrire pour la taxe sur le chiffre d'affaires. Des modifications récentes peuvent avoir changé ces seuils, il est donc essentiel de vérifier avec les publications gouvernementales à jour ou de consulter un expert fiscal.
• Droit Supplémentaire (SD) : Va de 0 % à 65,5 %, appliqué à certains biens (listés dans la Deuxième Annexe de la loi sur la TVA) et services. Le SD est généralement prélevé au premier stade de l'approvisionnement.

Enregistrement et Déclaration

• Processus d’Enregistrement : Les entreprises peuvent s'enregistrer en ligne via le site web du NBR (www.nbr.gov.bd). Le processus implique la création d'un ID utilisateur et d'un mot de passe, de remplir le formulaire VAT-2.1, et de le soumettre en ligne. Il est recommandé de consulter les guides pratiques sur le site du NBR pour des instructions détaillées.
• Fréquence de Déclaration et Date Limite : Les déclarations mensuelles de TVA (en utilisant le formulaire Mushak 9.1) doivent être soumises avant le 15 du mois suivant. Il convient de noter que des changements récents ont prolongé les délais pour des cas spécifiques, il est donc toujours conseillé de vérifier les mises à jour. Les déclarations peuvent être faites à la fois manuellement et en ligne.
• Documents Requis : Pour l'enregistrement à la TVA, les entreprises ont généralement besoin d'une licence commerciale, d'un certificat de Numéro d'Identification Fiscale (TIN), d'un certificat d'enregistrement d'importation/exportation (le cas échéant), de détails sur les lieux de vente, d'informations sur les produits, d’échantillons de factures, de photos d'identité, d'un certificat de solvabilité bancaire, et d'autres documents pertinents (tels que l'acte d'accord et l'enregistrement de la BIDA). Il est recommandé de contacter directement le NBR pour connaître les exigences spécifiques.

Biens et Services Exonérés

• Fournitures Exonérées : Les biens et services listés dans la Première Annexe de la loi sur la TVA sont exonérés (par exemple, les produits alimentaires essentiels, les médicaments, les services éducatifs et certains produits agricoles). Certains services rendus en dehors du Bangladesh ou liés au transport international peuvent également être exonérés ou à taux zéro. Consultez toujours la dernière version de la Première Annexe pour une liste complète.
• Fournitures à Taux Zéro : Celles-ci incluent les exportations, certains services internationaux et certaines fournitures liées à des biens importés temporairement.

Informations Supplémentaires

• Mécanisme d'Autoliquidation : S'applique aux services importés ; le destinataire du service est tenu de payer la TVA.
• Pénalités : L'enregistrement tardif, les déclarations incorrectes et les paiements tardifs peuvent entraîner des pénalités telles que des amendes et des intérêts.

Se Tenir Informé

Les réglementations concernant la TVA au Bangladesh sont sujettes à changement. Référez-vous toujours aux sources gouvernementales officielles (National Board of Revenue - NBR) ou consultez un conseiller fiscal au Bangladesh pour obtenir les dernières informations et garantir la conformité.

Le Bangladesh offre diverses incitations fiscales pour promouvoir l'investissement et des secteurs spécifiques.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Exonérations Fiscales : Les nouvelles entreprises manufacturières dans des secteurs comme les produits TIC, l'automobile, les produits agricoles et laitiers, les appareils électroménagers et l'éclairage, les hôpitaux et l'éducation professionnelle peuvent bénéficier d'une exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant 10 ans. Cela ne s'applique pas aux réinvestissements ou aux industries en expansion.
• Services de Technologies de l'Information et ITES : Une exonération complète de l'impôt sur les sociétés est disponible pour les revenus provenant des services informatiques et ITES, tels que les services en nuage, l'e-learning et le développement d'applications mobiles.
• Production d'Énergie : Des incitations fiscales sont disponibles pour les projets de production d'énergie, en particulier ceux utilisant des sources d'énergie renouvelable. Les entreprises commençant leurs opérations entre le 1er juillet 2025 et le 30 juin 2030 sont éligibles à une exonération de 15 ans, avec des pourcentages variables selon les années de fonctionnement. Cela nécessite un Certificat de Non Objection (NOC) de la Division de l'Énergie. Les entreprises de production d'énergie à base de charbon ont des incitations fiscales spécifiques distinctes.
• Industries Orientées vers l'Exportation : Des incitations existent pour les industries orientées vers l'exportation et celles situées dans les Zones de Traitement d'Exportation (EPZ) et les Zones Économiques.
• Autres Incitations : Des incitations sont également disponibles pour les projets d'infrastructure et certains investissements dans des régions spécifiques.

Incitations Fiscales pour les Revenus Personnels

• Exemptions de Base : Les exemptions de base varient selon l'âge, le genre, le handicap, et le statut d'ancien combattant. Les hommes de moins de 65 ans ont une exemption inférieure à celle des femmes et des hommes de plus de 65 ans.
• Allocation d'Investissement : Une allocation d'investissement est disponible, plafonnée à un certain montant, pour les investissements éligibles.
• Exemption de Salaire : Une exemption consolidée existe pour les revenus salariaux, prenant en compte les allocations médicales, de loyer et de transport.
• Autres Allocations et Déductions : Diverses autres allocations personnelles et déductions sont disponibles pour les dépenses éligibles.

Procédures de Demande

Les procédures de demande spécifiques varient en fonction de l'incitation. Il est crucial de consulter les autorités compétentes, telles que le Conseil National des Recettes (NBR) ou l'Autorité de Développement des Investissements du Bangladesh (BIDA), pour connaître les exigences détaillées.

Informations Générales

Au 5 février 2025, ces informations sont à jour mais pourraient changer en raison de révisions politiques. La double imposition peut souvent être évitée grâce à des accords bilatéraux. Les employés expatriés dans certains secteurs peuvent bénéficier d'exemptions de l'impôt sur le revenu pendant jusqu'à trois ans. Les investisseurs étrangers peuvent rapatrier intégralement le capital, les bénéfices et les dividendes. L'investissement étranger est possible par le biais de filiales détenues à 100 %, de coentreprises ou en achetant des actions dans des entreprises existantes.