Impôts en Bahreïn

En Bahreïn, les employeurs font face à des obligations fiscales spécifiques liées aux cotisations d'assurance sociale et à une nouvelle Taxe de Top-Up Minimale Domestique (DMTT) pour les grandes entreprises multinationales (MNEs) à partir de 2025.

Cotisations d'assurance sociale

• Nationaux bahreïnites : Les employeurs versent 12 % du salaire de base de l'employé et des allocations récurrentes fixes jusqu'à un plafond mensuel de BHD 4 000. Les employés contribuent à hauteur de 7 % jusqu'à la même limite.
• Employés expatriés : Les employeurs versent 3 % du salaire de base de l'employé et des allocations récurrentes fixes jusqu'à un plafond mensuel de BHD 4 000. Les employés contribuent à hauteur de 1 % jusqu'à la même limite.

Taxe de Top-Up Minimale Domestique (DMTT)

• S'applique aux MNEs dont le chiffre d'affaires annuel consolidé dépasse €750 millions sur au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents.
• Le taux d'imposition effectif est de 15 % du résultat net comptable, sous réserve de certains ajustements.
• Entrera en vigueur pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 2025.

Autres taxes

• Il n'existe pas de taxes sur la paie ou d'impôts sur le revenu personnel. Un droit de timbre immobilier de 2 % est dû lors du transfert de propriété, mais il est réduit à 1,7 % s'il est payé dans les 60 jours suivant la transaction.

Responsabilités supplémentaires de l'employeur

Les employeurs doivent délivrer des fiches de paie détaillées et respecter le calendrier de paiement convenu (mensuel, basé sur le projet ou horaire). Bien qu'il n'existe pas de déductions obligatoires pour les salaires des expatriés, les employeurs peuvent déduire les cotisations de sécurité sociale et les paiements ordonnés par le tribunal des salaires des employés bahreïnites. Pour les MNEs soumises à la DMTT, des exigences supplémentaires en matière de reporting et de conformité existent.

Au Bahreïn, les déductions fiscales des employés concernent principalement les cotisations de sécurité sociale, car il n'y a pas d'impôt sur le revenu personnel sur les salaires.

Cotisations de sécurité sociale

• Pour les Nationals Bahreïnites : La contribution totale est de 19 % du salaire brut jusqu'à un maximum de BHD 4 000. Cela est réparti entre l'employeur (12 %) et l'employé (7 %).
• Pour les Employés expatriés : La contribution totale est de 4 % du salaire brut jusqu'à un maximum de BHD 4 000. Cela est réparti entre l'employeur (3 %) et l'employé (1 %). Souvent, les employeurs prennent en charge l'intégralité du coût pour les expatriés.
• Limites de déduction : Le montant maximum déductible du salaire d'un employé pour la sécurité sociale est plafonné à BHD 4 000 par mois. À partir de 2025, une taxe de complément domestique minimale de 15 % a été introduite, affectant les entreprises multinationales avec un chiffre d'affaires consolidé supérieur à €750 millions.

Autres déductions

Bien que ce ne soient pas strictement des taxes, d'autres déductions potentielles du salaire d'un employé peuvent inclure :

• Paiements ordonnés par le tribunal : Des déductions pour des paiements légalement obligatoires, tels que la pension alimentaire ou le remboursement de dettes, peuvent être effectuées.
• Indemnisation pour perte ou dommage : Les employeurs sont autorisés à déduire jusqu'à cinq jours de salaire de base pour des dommages ou pertes causés par l'employé, sans dépasser deux mois de salaire total.

Responsabilités de l'employeur

• Enregistrement : Tous les employés, locaux et étrangers, doivent être enregistrés auprès de l'Organisation d'Assurance Sociale (SIO).
• Paiement : Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des cotisations de sécurité sociale à la SIO. Ces paiements doivent être effectués en Bahraini Dinars (BHD).
• Fiches de paie : Les employeurs doivent fournir des fiches de paie détaillées aux employés indiquant tous les gains et déductions.
• Conformité : Il est crucial que les employeurs restent à jour avec les lois et règlements du travail et de la sécurité sociale bahreïnites pour assurer une conformité totale.

Il est important de noter que ces informations sont basées sur les connaissances disponibles à ce jour, 5 février 2025, et pourraient être sujettes à changement en raison de futures mises à jour législatives. Il est recommandé de consulter un expert local en paie ou en droit pour obtenir les conseils les plus récents et spécifiques.

En Bahreïn, une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) de 10 % s'applique à la plupart des biens et services, avec certaines exceptions.

Inscription à la TVA

• Seuil d'inscription obligatoire : BHD 37 500 de chiffre d'affaires taxable annuel. Les entreprises dépassant ce seuil doivent s'inscrire dans les 30 jours suivant la date à laquelle le seuil est atteint ou prévu d'être atteint. Il s'agit d'une évaluation glissante sur 12 mois.
• Seuil d'inscription volontaire : BHD 18 750 de chiffre d'affaires taxable annuel.
• Entreprises non résidentes : Les entreprises fournissant des biens ou des services à des clients non enregistrés à la TVA à Bahreïn doivent s'inscrire dans les 30 jours suivant leur première livraison taxable, quelle que soit la valeur.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclaration mensuelle : Entreprises avec un chiffre d'affaires taxable supérieur à BHD 3 millions.
• Déclaration trimestrielle : Entreprises avec un chiffre d'affaires taxable inférieur à BHD 3 millions.
• Déclaration annuelle : Entreprises résidentes avec un chiffre d'affaires taxable inférieur à BHD 100 000 peuvent demander à déclarer annuellement.
• Date limite : Dernier jour du mois suivant la fin de la période fiscale.
• Soumission : En ligne via le portail du National Bureau for Revenue (NBR).

Taux de TVA et exonérations

• Taux standard : 10 % (augmenté de 5 % à partir du 1er janvier 2022).
• Taux zéro : Certains biens et services essentiels comme les produits alimentaires de base, le transport, la santé, l'éducation, et certaines exportations.
• Exonéré : Services financiers (à l'exception des frais explicites, commissions, remises), ventes/locations de terrains nus, fournitures locales de certains biens importés (par exemple, taux zéro ou exonérés s'ils sont fournis localement, nécessités avec documentation appropriée, importations hors taxes sous catégories spécifiques).

Informations supplémentaires

• Législation : Le cadre de la TVA est régi par le Décret-Loi n° 48/2018 et ses règlements d'exécution (Décision n° 12/2018).
• Administration : Le NBR est responsable de la mise en œuvre et de la collecte de la TVA.
• Remboursements : Les entreprises non résidentes peuvent être éligibles à des remboursements de TVA.
• Services numériques : Les fournisseurs non résidents de services numériques aux consommateurs bahreïnites sont soumis à la TVA, quelle que soit leur chiffre d'affaires. Les exemples incluent logiciels, télécommunications, hébergement web, e-learning, et médias en ligne. Les marketplaces agissant comme intermédiaires sont responsables de la collecte et du reporting de la TVA.
• Taxe intérieure minimale de complément (DMTT) : À partir du 1er janvier 2025, une DMTT de 15 % a été introduite pour les Multinationales (MNEs) dont les revenus mondiaux dépassent EUR 750 millions, en accord avec les directives de l'OCDE.

Il est important de consulter les ressources officielles du NBR et de demander un conseil fiscal professionnel pour des situations spécifiques. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées.

Bahreïn offre un environnement généralement sans impôt, particulièrement attrayant pour les entreprises et les particuliers. Cependant, des changements récents introduisent des nuances dans ce paysage.

Impôt sur les sociétés

• Impôt sur les sociétés standard : En général, Bahreïn ne prélève pas d'impôt sur le revenu des sociétés. Une exception notable concerne le secteur du pétrole et du gaz, soumis à un taux d'imposition de 46 %.
• Taxe minimale de top-up domestique (DMTT) : À compter du 1er janvier 2025, Bahreïn a introduit une DMTT de 15 %, conformément aux directives de l'OCDE. Cela s'applique aux entreprises multinationales (MNE) dont les revenus consolidés dépassent 750 millions d'euros pour au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Bahreïn n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents ou les expatriés.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Taux standard : Le taux de TVA standard est de 10 %, introduit en 2022 en augmentation par rapport aux 5 % initiaux. Certains secteurs essentiels comme la santé et l'éducation sont exonérés.
• Seuils d'enregistrement : Les entreprises avec des revenus annuels inférieurs à 37 500 BHD sont exemptées d'enregistrement à la TVA, tandis que celles entre 37 500 BHD et 500 000 BHD peuvent s'enregistrer volontairement. Les entreprises dépassant 500 000 BHD doivent s'enregistrer.

Autres taxes et incitations

• Exemptions de droits de douane : Disponibles pour des importations spécifiques, des re-exportations et certaines industries stratégiques. Les zones franches offrent souvent des exonérations complètes de droits de douane.
• Conventions de double imposition : Bahreïn a des accords avec plus de 40 pays pour éviter la double imposition sur le même revenu.
• Incitations en zone franche : Les entreprises dans des zones franches désignées bénéficient d'une allowance de propriété étrangère à 100 %, de périodes de vacances fiscales prolongées (potentiellement jusqu'à 50 ans et renouvelables), de dérogations de droits de douane, et de processus simplifiés pour la création d'entreprise.
• Cotisations à l'assurance sociale : Applicables aux employeurs et aux employés, avec des taux variables pour les nationaux bahreïnis et les expatriés.

Il est important de noter que ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement en raison de l'évolution des réglementations. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les conseils les plus récents et personnalisés.