Bahreïn

En Bahreïn, les employeurs font face à des obligations fiscales spécifiques liées aux cotisations de sécurité sociale et à une nouvelle taxe complémentaire domestique minimale (DMTT) pour les grandes entreprises multinationales (MNE) à partir de 2025.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Nationaux Bahreïnis : Les employeurs contribuent à hauteur de 12% du salaire de base de l'employé et des indemnités fixes récurrentes, jusqu'à un maximum mensuel de 4,000 BHD. Les employés contribuent à hauteur de 7% jusqu'à la même limite.
• Employés Expatriés : Les employeurs contribuent à hauteur de 3% du salaire de base de l'employé et des indemnités fixes récurrentes, jusqu'à un maximum mensuel de 4,000 BHD. Les employés contribuent à hauteur de 1% jusqu'à la même limite.

Taxe Complémentaire Domestique Minimale (DMTT)

• Elle s'applique aux MNEs dont les revenus annuels consolidés dépassent 750 millions d'euros dans au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents.
• Le taux d'imposition effectif est de 15% du revenu comptable net, sous réserve de certains ajustements.
• Elle prend effet pour les exercices fiscaux commençant le 1er janvier 2025 ou après.

Autres Taxes

• Il n'existe pas de taxes sur les salaires ni d'impôts sur le revenu des personnes physiques. Un droit de timbre immobilier de 2% est dû lors du transfert de propriété, mais il est réduit à 1,7% s'il est payé dans les 60 jours suivant la transaction.

Responsabilités Supplémentaires des Employeurs

Les employeurs doivent émettre des bulletins de salaire détaillés et respecter le calendrier de paiement convenu (mensuel, par projet ou à l'heure). Bien qu'il n'existe pas de déductions obligatoires pour les salaires des expatriés, les employeurs peuvent déduire les cotisations de sécurité sociale et les paiements ordonnés par le tribunal des salaires des employés bahreïnis. Pour les MNEs soumises à la DMTT, des exigences supplémentaires en matière de reporting et de conformité existent.

À Bahreïn, les déductions fiscales pour les employés concernent principalement les contributions à la sécurité sociale, car il n'existe pas d'impôt sur le revenu personnel sur les salaires.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Pour les ressortissants bahreïnis : La contribution totale est de 19% du salaire brut, avec un plafond de BHD 4,000. Cette contribution est partagée entre l'employeur (12%) et l'employé (7%).
• Pour les employés expatriés : La contribution totale est de 4% du salaire brut, avec un plafond de BHD 4,000. Cette contribution est partagée entre l'employeur (3%) et l'employé (1%). Souvent, les employeurs couvrent le coût total pour les expatriés.
• Limites de déduction : Le montant maximum déductible du salaire d'un employé pour la sécurité sociale est plafonné à BHD 4,000 par mois. À partir de 2025, un impôt national minimum complémentaire de 15% a été introduit, affectant les entreprises multinationales ayant un chiffre d'affaires consolidé supérieur à 750 millions d'euros.

Autres Déductions

Bien qu'il ne s'agisse pas strictement de taxes, d'autres déductions possibles sur le salaire d'un employé peuvent inclure :

• Paiements ordonnés par le tribunal : Des déductions pour les paiements légalement mandatés, tels que la pension alimentaire ou le remboursement de dettes, peuvent être effectuées.
• Compensation pour perte ou dommage : Les employeurs sont autorisés à déduire jusqu'à cinq jours de salaire de base pour les dommages ou pertes causés par l'employé, sans dépasser deux mois de salaire total.

Responsabilités de l'Employeur

• Enregistrement : Tous les employés, qu'ils soient locaux ou étrangers, doivent être enregistrés auprès de l'Organisation de Sécurité Sociale (SIO).
• Paiement : Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des contributions à la sécurité sociale à la SIO. Ces paiements doivent être effectués en Dinars bahreïnis (BHD).
• Bulletins de salaire : Les employeurs sont tenus de fournir des bulletins de salaire détaillés aux employés, indiquant tous les gains et déductions.
• Conformité : Il est crucial pour les employeurs de se tenir informés des lois et règlements bahreïnis en matière de travail et de sécurité sociale pour assurer une conformité totale.

Il est important de noter que ces informations sont basées sur les connaissances disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et pourraient changer en raison de futures mises à jour législatives. Il est recommandé de consulter un expert local en paie ou en droit pour obtenir des conseils spécifiques et à jour.

À Bahreïn, une TVA de 10 % s'applique à la plupart des biens et services, avec certaines exceptions.

Enregistrement à la TVA

• Seuil d'enregistrement obligatoire : 37 500 BHD de chiffre d'affaires annuel imposable. Les entreprises dépassant ce seuil doivent s'enregistrer dans les 30 jours suivant la date à laquelle le seuil est atteint ou devrait être atteint. Il s'agit d'une évaluation sur une période de 12 mois glissants.
• Seuil d'enregistrement volontaire : 18 750 BHD de chiffre d'affaires annuel imposable.
• Entreprises non-résidentes : Les entreprises fournissant des biens ou services à des clients non enregistrés à la TVA à Bahreïn doivent s'enregistrer dans les 30 jours suivant leur première fourniture taxable, indépendamment de la valeur.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclaration mensuelle : Entreprises dont le chiffre d'affaires taxable dépasse 3 millions BHD.
• Déclaration trimestrielle : Entreprises dont le chiffre d'affaires taxable est inférieur à 3 millions BHD.
• Déclaration annuelle : Les entreprises résidentes avec un chiffre d'affaires taxable inférieur à 100 000 BHD peuvent demander à déclarer annuellement.
• Échéance : Dernier jour du mois suivant la fin de la période fiscale.
• Soumission : En ligne via le portail du Bureau National de la Taxe (NBR).

Taux et exemptions de la TVA

• Taux standard : 10 % (augmenté de 5 % le 1er janvier 2022).
• Taux zéro : Certains biens et services essentiels tels que les produits alimentaires de base, le transport, les soins de santé, l'éducation et certaines exportations spécifiques.
• Exonéré : Services financiers (à l'exclusion des frais explicites, commissions, remises), ventes/locations de terrains nus, fournitures locales de certains biens importés (par exemple, taux zéro ou exonérés s'ils sont fournis localement, nécessités avec documentation appropriée, importations en franchise de droits sous des catégories spécifiques).

Informations supplémentaires

• Législation : Le cadre de la TVA est régi par le Décret-loi n° 48/2018 et ses Réglements exécutifs (Décision n° 12/2018).
• Administration : Le NBR est responsable de la mise en œuvre et de la collecte de la TVA.
• Remboursements : Les entreprises non-résidentes peuvent être éligibles à des remboursements de TVA.
• Services numériques : Les fournisseurs non-résidents de services numériques aux consommateurs bahreïniens sont soumis à la TVA, indépendamment du chiffre d'affaires. Exemples : logiciels, télécommunications, hébergement web, e-learning et médias en ligne. Les plateformes agissant comme intermédiaires sont responsables de la collecte et de la déclaration de la TVA.
• Taxe de complément domestique minimum (DMTT) : À compter du 1er janvier 2025, une DMTT de 15 % a été introduite pour les Entreprises Multinationales (MNEs) avec des revenus globaux dépassant 750 millions EUR, en accord avec les directives de l'OCDE.

Il est important de consulter les ressources officielles du NBR et de rechercher des conseils fiscaux professionnels pour des situations spécifiques. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements.

Bahreïn offre un environnement généralement exempt d'impôts, ce qui est particulièrement attrayant pour les entreprises et les particuliers. Cependant, des changements récents introduisent des nuances à ce paysage.

Impôt sur les sociétés

• Impôt standard sur les sociétés : En général, Bahreïn ne prélève pas d'impôt sur le revenu des sociétés. Une exception notable concerne le secteur du pétrole et du gaz, soumis à un taux d'imposition de 46 %.
• Impôt Complémentaire Minimum Intérieur (ICMI) : À compter du 1er janvier 2025, Bahreïn a introduit un ICMI de 15 %, conformément aux directives de l'OCDE. Cela s'applique aux entreprises multinationales (EMN) dont les revenus consolidés dépassent 750 millions d'euros pour au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Bahreïn n'impose pas d'impôt sur le revenu des résidents ou des expatriés.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : Le taux standard de TVA est de 10 %, introduit en 2022 comme une augmentation par rapport au taux initial de 5 %. Certains secteurs essentiels comme la santé et l'éducation sont exonérés.
• Seuils d'enregistrement : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 37 500 BHD sont exemptées de l'enregistrement à la TVA, tandis que celles situées entre 37 500 BHD et 500 000 BHD peuvent s'enregistrer volontairement. Les entreprises dépassant 500 000 BHD doivent s'enregistrer.

Autres Impôts et Incitations

• Exemptions de droits de douane : Disponibles pour certaines importations, réexportations, et certaines industries stratégiques. Les zones franches offrent souvent des exonérations complètes de droits de douane.
• Conventions de double imposition : Bahreïn a des accords avec plus de 40 pays pour éviter la double imposition sur le même revenu.
• Incitations des zones franches : Les entreprises situées dans des zones franches désignées bénéficient de la possibilité d'une propriété étrangère à 100 %, de vacances fiscales prolongées (potentiellement jusqu'à 50 ans et renouvelables), d'exonérations de droits de douane et de processus simplifiés de création d'entreprise.
• Contributions à l'assurance sociale : Applicables aux employeurs et aux employés, avec des taux variables pour les ressortissants bahreïnis et les expatriés.

Il est important de noter que ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et pourraient changer en raison de l'évolution de la réglementation. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et les plus récents.