Impôts en Australie

En Australie, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales clés au niveau fédéral et au niveau des États/territoires.

Impôts Fédéraux

• Superannuation Guarantee (SG): Les employeurs doivent verser un pourcentage des gains en temps ordinaire de leurs employés à un fonds de superannuation conforme. Le taux actuel est de 11,5 %, avec des échéances trimestrielles le 28 janvier, le 28 avril, le 28 juillet et le 28 octobre. Ce taux devrait augmenter à 12 % le 1er juillet 2025. La base maximale de revenus pour le trimestre 2024-25 est de 65 070 AUD.
• Fringe Benefits Tax (FBT): Cette taxe s'applique aux avantages non monétaires fournis aux employés. L'année FBT se termine le 31 mars, avec des déclarations et paiements dus avant le 21 mai 2025 (dépôts papier) ou le 28 mai 2025 (dépôts électroniques via un agent fiscal enregistré).
• Pay As You Go (PAYG) Withholding: Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements des employés et le reversent à l'Australian Taxation Office (ATO). Une augmentation potentielle du taux d'imposition à partir du 1er juillet 2025 doit être prise en compte.
• Single Touch Payroll (STP): Les employeurs doivent déclarer les informations de paie à l'ATO à chaque paiement de leurs employés. La finalisation des données STP doit être effectuée avant le 14 juillet 2025, pour l'année fiscale 2024-25.

Impôts des États et Territoires

• Payroll Tax: Cette taxe est prélevée sur les employeurs dont la masse salariale imposable en Australie dépasse un seuil spécifique, qui varie selon l'État ou le territoire. Ces seuils vont de 900 000 $ à 2 millions de dollars à ce jour, avec des augmentations prévues à 1 million de dollars (annuel) et 83 333 $ (mensuel) dans certains États. Les taux varient également et peuvent atteindre jusqu'à 6,85 %. Diverses déductions et exemptions peuvent s'appliquer.
• Land Tax: Prélevée annuellement sur les propriétaires fonciers, sauf dans un territoire, en fonction de la valeur du terrain qu'ils possèdent dans cet État ou territoire. Les taux peuvent atteindre jusqu'à 2,75 %, avec une surtaxe pouvant aller jusqu'à 5 % pour les propriétaires étrangers ou absents. Une exemption pour la résidence principale s'applique généralement.

Autres Impôts

• Income Tax: Prélevé sur le revenu imposable, qui correspond au revenu imposable moins les déductions admissibles. Les taux sont progressifs, jusqu'à 45 %, plus une surtaxe Medicare de 2 %, ce qui donne un total effectif de 47 %. Le seuil d'exonération d'impôt pour l'année 2024-25 est de 18 200 $ pour les résidents à l'année complète.
• Goods and Services Tax (GST): Une taxe à taux large de 10 % sur la plupart des biens, services et autres articles vendus ou consommés en Australie. Les entreprises enregistrées pour la GST collectent cette taxe auprès des clients et la reversent à l'ATO. Les déclarations et paiements des Business Activity Statements (BAS) sont dus trimestriellement.
• Stamp Duty: S'applique à certaines transactions, notamment les transferts de propriété, avec des taux variables selon l'État ou le territoire et la valeur de la transaction.

Il est important de noter que ces informations reflètent la situation au 5 février 2025, et peuvent être modifiées par de nouvelles législations ou mises à jour politiques. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des conseils spécifiques.

Déductions fiscales pour les employés australiens en 2025

Ce résumé explique les principales déductions fiscales pour les employés en Australie durant l'année fiscale 2024-25. Notez que les informations sont à jour à partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, et peuvent changer.

Impôt sur le revenu

Le système d'impôt sur le revenu australien fonctionne sur une échelle progressive, ce qui signifie que les earners plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts. Les taux d'imposition pour les résidents pour l'année fiscale 2024-25 sont :

• 0% : Revenus jusqu'à 18 200 $
• 16% : Revenus entre 18 201 $ et 45 000 $
• 30% : Revenus entre 45 001 $ et 135 000 $
• 37% : Revenus entre 135 001 $ et 190 000 $
• 45% : Revenus supérieurs à 190 001 $

Ces taux n'incluent pas la Medicare Levy.

Medicare Levy

La Medicare Levy est une taxe de 2 % sur le revenu imposable, qui contribue au financement du système de santé public australien. La plupart des contribuables doivent payer cette taxe. Certaines seuils et exemptions s'appliquent.

Déductions fiscales

Les déductions fiscales réduisent directement le montant de l'impôt dû. Plusieurs déductions sont disponibles, notamment :

• Low Income Tax Offset (LITO) : Pour les earners à faible revenu, avec une déduction maximale de 700 $ pour les revenus imposables inférieurs à 37 501 $ (pour 2024-25). Cette déduction diminue à mesure que le revenu augmente, et n'est pas disponible pour les revenus supérieurs à 66 667 $.
• Dependant Invalid and Carer Tax Offset : Jusqu'à 3 300 $ pour les contribuables soutenant un dépendant avec des besoins en soins. Les seuils de revenu et les règles d'abattement s'appliquent.
• Seniors and Pensioners Tax Offset : Pour les seniors et pensionnaires éligibles.
• Private Health Insurance Offset : Aide à couvrir le coût des primes d'assurance santé privée. La déduction est testée en fonction du revenu et varie selon l'âge.

Dépenses liées au travail

De nombreuses dépenses liées au travail sont déductibles, réduisant le revenu imposable. Parmi les exemples :

• Frais de bureau à domicile : Un taux fixe de 0,67 $ par heure peut être réclamé pour couvrir l'énergie, le téléphone, Internet, et les fournitures de bureau. Alternativement, les coûts réels peuvent être réclamés pour certaines dépenses, y compris la dépréciation des actifs, les réparations, et le nettoyage d’un bureau à domicile dédié. Des registres détaillés sont requis.
• Déplacements professionnels : Les coûts de déplacement pour des raisons professionnelles, y compris les vols, l'hébergement, les repas, et le transport, sont généralement déductibles.
• Frais de voiture : Des déductions peuvent être réclamées pour l’utilisation de la voiture à des fins professionnelles, en utilisant soit la méthode des cents par kilomètre, soit la méthode du carnet de bord.
• Autres dépenses : Les frais de union, abonnements professionnels, et certains vêtements ou équipements spécifiques au travail peuvent également être déductibles.

Dates clés et obligations

• Date limite de déclaration d'impôt : 31 octobre 2025
• Retenue d'impôt PAYG mensuelle : En cours tout au long de l'année. Utilisez le calculateur de retenue d'impôt pour assurer le bon montant retenu.
• Finalisation du Single Touch Payroll (STP) : 14 juillet 2025
• Déclaration de la Fringe Benefits Tax (FBT) : 21 mai 2025 (ou 25 juin 2025 si déposée électroniquement par un agent fiscal). L'année FBT se termine le 31 mars 2025.
• Business Activity Statement (BAS) : Déposé trimestriellement, avec des dates limites le 28 octobre 2024, 28 février 2025, et 28 avril 2025. La déclaration mensuelle est également une option.
• Superannuation Guarantee (SG) : Paiements trimestriels dus le 28 janvier, 28 avril, 28 juillet, et 28 octobre. Le taux de SG augmente à 12 % à partir du 1er juillet 2025.

Il est fortement recommandé de consulter un agent fiscal enregistré pour des conseils personnalisés. Ils peuvent fournir des orientations spécifiques aux circonstances individuelles et aider à maximiser les déductions.

En Australie, la Goods and Services Tax (GST) est une taxe sur la valeur ajoutée de 10 % sur la plupart des biens et services.

Enregistrement GST

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de AU$75 000 ou plus doivent s'enregistrer pour la GST. Les organisations à but non lucratif ont un seuil plus élevé de AU$150 000. Les conducteurs de taxi et de covoiturage doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous du seuil.
• Délai : L'enregistrement doit être effectué dans les 21 jours suivant le dépassement du seuil.
• Processus : Les entreprises peuvent s'enregistrer en ligne via le site Web de l'Australian Taxation Office (ATO). Un Australian Business Number (ABN) est requis pour l'enregistrement.

Déclaration et paiement de la GST

• Fréquence : Les entreprises avec un chiffre d'affaires de AU$20 millions ou plus déposent mensuellement. Les entreprises avec un chiffre d'affaires entre AU$75 000 et AU$20 millions déposent trimestriellement. Les entreprises en dessous de AU$75 000 qui se sont inscrites volontairement peuvent déposer annuellement.
• Dates limites (Trimestriel) :
  • Trimestre juillet-septembre : 28 octobre
  • Trimestre octobre-décembre : 28 février
  • Trimestre janvier-mars : 28 avril
  • Trimestre avril-juin : 28 juillet
• Dates limites (Annuel) : 31 octobre, ou 28 février de l'année suivante si aucune déclaration fiscale n'est déposée. Ces dates limites concernent l'exercice financier 2024-2025 et peuvent être modifiées.
• Dates limites (Mensuel) : 21e jour du mois suivant.

Taux de GST et exonérations

• Taux standard : 10 % sur la plupart des biens et services.
• GST-Free (0 %) : De nombreux biens et services essentiels sont exonérés de GST, y compris la plupart des aliments de base (fruits, légumes, viande, poisson, œufs), certains cours éducatifs, certains services médicaux et de santé (services couverts par Medicare), certains services de garde d'enfants, certains services religieux, les biens et services exportés, et certains services publics (eau, assainissement, drainage).
• Taxe sur l'entrée : La location résidentielle, certains fournitures financières, et la vente d'une entreprise en tant que continuité d'exploitation. Les articles soumis à la taxe sur l'entrée ne sont pas GST-free ; en revanche, la GST n'est pas facturée sur le prix final, mais les entreprises vendant ces articles ne peuvent pas réclamer de crédits de GST sur les achats effectués pour fournir ces ventes. Cela contraste avec les articles GST-free, pour lesquels des crédits de taxe sur l'entrée sont disponibles pour le vendeur.

Informations complémentaires

• Les entreprises non résidentes vendant des produits ou services numériques en Australie sont soumises à la GST si leurs ventes australiennes dépassent AU$75 000 par an.
• Pour les transactions B2B avec des entreprises non résidentes, l'entreprise australienne doit comptabiliser la GST via un mécanisme de reverse charge. L'entreprise non résidente n'a pas besoin de collecter et de reverser la GST directement à l'ATO dans ces scénarios.
• Des pénalités et des intérêts s'appliquent en cas de retard dans les déclarations et paiements de la GST.

Cette information est à jour au 5 février 2025, et pourrait être modifiée. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des situations commerciales spécifiques.

Les incitations fiscales australiennes pour 2025 englobent divers programmes conçus pour stimuler certains secteurs et activités.

Incitation fiscale pour la Recherche & Développement (R&D)

L’Incitation fiscale pour la R&D est conçue pour encourager les entreprises à s’engager dans des activités innovantes de recherche et développement.

• Éligibilité : Disponible pour les sociétés résidentes australiennes ou les sociétés étrangères ayant un établissement permanent en Australie menant des activités de R&D éligibles. Les petites et moyennes entreprises (PME) avec un chiffre d’affaires agrégé inférieur à AUD 20 millions peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt remboursable. Les plus grandes entreprises sont éligibles à un crédit d’impôt non remboursable.
• Type d’incitation : Crédits d’impôt remboursables et non remboursables. Les PME reçoivent un crédit d’impôt remboursable de 43,5 % (pour l’année 2025) ou 48,5 % si leurs dépenses en R&D dépassent un certain seuil d’intensité. Les grandes entreprises peuvent réclamer un crédit non remboursable au taux d’impôt sur les sociétés plus une prime (8,5 % ou 16,5 %, selon l’intensité de la R&D), mais uniquement jusqu’à AUD 150 millions de dépenses pour l’année fiscale.
• Demande : Les entreprises doivent enregistrer leurs activités de R&D auprès d’AusIndustry, puis déposer une demande auprès de l’Australian Taxation Office (ATO) dans les dix mois suivant la fin de l’année fiscale.

Incitation fiscale pour Build-to-Rent

Cette incitation vise à augmenter l’offre de logements locatifs.

• Éligibilité : Ouvert aux propriétaires de projets build-to-rent éligibles dont la construction a commencé après 19 mai 2023 à 19h30.
• Type d’incitation : Taux de retenue à la source réduit de 15 % (au lieu de 30 %) pour les paiements de fonds éligibles provenant de Managed Investment Trusts (MIT) et augmentation du taux de déduction pour amortissement des travaux en capital, passant de 2,5 % à 4 % par an (réduisant effectivement la période d’amortissement de 40 à 25 ans). À partir du 1er janvier 2025, les résidents étrangers éligibles sont également soumis à une retenue finale de 15 % sur MIT.
• Demande : Les propriétaires doivent déposer un formulaire approuvé auprès du Commissaire à la fiscalité.

Incitation fiscale pour Investisseurs en phase de démarrage

Ce programme soutient les investissements dans les entreprises innovantes en phase de démarrage (ESIC).

• Éligibilité : Les investisseurs dans des ESIC qualifying (entreprises répondant à des critères spécifiques de phase de démarrage et d’innovation) qui ne sont pas largement détenues et qui remplissent des seuils de sophistication ou d’investissement peuvent se qualifier.
• Type d’incitation : Crédits d’impôt et exonérations de l’impôt sur les gains en capital.
• Demande : Les investisseurs doivent auto-évaluer leur éligibilité et réclamer les incitations via leur déclaration de revenus. Les entreprises doivent répondre à des critères spécifiques concernant l’incorporation, les dépenses, le revenu, et la cotation en bourse.

Crédits d’impôt personnels

Plusieurs crédits d’impôt personnels peuvent réduire l’impôt à payer.

• Crédit d’impôt pour invalidité et pour aidant: Pour les contribuables soutenant un dépendant incapable de travailler en raison d’une invalidité ou d’obligations de soins, plafonné à AUD 3 300 pour l’année fiscale 2025, sous réserve de limites de revenus pour le contribuable et le dépendant.
• Autres crédits : Incluent des crédits pour les résidents des zones isolées, les seniors et pensionnaires, ainsi que des remises pour certains arriérés en une seule fois. Un Low Income Tax Offset allant jusqu’à AUD 700 est disponible pour ceux ayant un revenu imposable inférieur à AUD 66 667.
• Frais médicaux : Limité aux déductions pour les tests COVID-19 liés au travail.
• Assurance santé privée : Un crédit d’impôt basé sur le revenu est disponible pour les primes d’assurance santé privée, dont le montant dépend de l’âge et du revenu. Ceux-ci sont appliqués automatiquement lors de la déclaration fiscale.

Incitations supplémentaires

Le gouvernement australien offre diverses autres incitations spécifiques à certains secteurs. Des détails supplémentaires sont disponibles auprès de l’ATO ou des agences gouvernementales concernées. Il peut s’agir de programmes spécifiques à l’industrie, d’incitations régionales ou territoriales, ou de changements suite au budget de mai. L’initiative Future Made in Australia, introduite dans le budget 2025-26, se concentre sur l’énergie propre et les minéraux critiques avec plus de AUD 13 milliards consacrés à soutenir leur croissance via des incitations fiscales.

Il est essentiel de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité ou le site officiel de l’ATO pour les détails les plus récents.