En Australie, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales clés au niveau fédéral et au niveau des États/territoires.

Taxes Fédérales

• Superannuation Guarantee (SG) : Les employeurs doivent verser un pourcentage des revenus ordinaires de leurs employés à un fonds de superannuation conforme. Le taux actuel est de 11,5 %, avec des dates d'échéance trimestrielles fixées au 28 janvier, 28 avril, 28 juillet et 28 octobre. Ce taux doit passer à 12 % le 1er juillet 2025. La base de rémunération maximale pour le trimestre 2024-25 est de 65,070 AUD.
• Fringe Benefits Tax (FBT) : Cette taxe s'applique aux avantages en nature fournis aux employés. L'année FBT se termine le 31 mars, avec des déclarations et paiements dus pour le 21 mai 2025 (déclarations papier) ou le 28 mai 2025 (déclarations électroniques via un agent fiscal enregistré).
• Pay As You Go (PAYG) Withholding : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires et traitements des employés et le versent au Bureau australien des impôts (ATO). D'éventuelles augmentations de taux d'imposition à partir du 1er juillet 2025 doivent être prises en compte.
• Single Touch Payroll (STP) : Les employeurs doivent déclarer les informations de la paie à l'ATO chaque fois qu'ils paient leurs employés. La finalisation des données STP est due pour le 14 juillet 2025, pour l'année financière 2024-25.

Taxes des États et Territoires

• Payroll Tax : Cette taxe est prélevée sur les employeurs dont les salaires imposables totaux en Australie dépassent un seuil spécifique, qui varie selon les États et territoires. Ces seuils varient de 900,000 $ à 2 millions de dollars à ce jour, avec des augmentations supplémentaires à 1 million de dollars (annuel) et 83,333 $ (mensuel) prévues dans certains États. Les taux varient également et peuvent atteindre 6,85 %. Diverses déductions et exemptions peuvent s'appliquer.
• Land Tax : Prélevée annuellement sur les propriétaires fonciers, sauf dans un territoire, basée sur la valeur du terrain qu'ils possèdent au sein de cet État ou territoire. Les taux peuvent atteindre jusqu'à 2,75 %, avec une surcharge pouvant aller jusqu'à 5 % pour les propriétaires étrangers ou absents. Une exemption pour la résidence principale s'applique typiquement.

Autres Taxes

• Impôt sur le Revenu : Prélevé sur le revenu imposable, qui est le revenu imposable moins les déductions admissibles. Les taux sont progressifs, jusqu'à 45 %, plus une cotisation Medicare de 2 %, pour un total effectif de 47 %. Le seuil d'exonération fiscale pour l'année 2024-25 est de 18,200 $ pour les résidents à l'année.
• Taxe sur les Biens et Services (GST) : Une taxe de 10 % sur la plupart des biens, services et autres articles vendus ou consommés en Australie. Les entreprises enregistrées pour la GST collectent cette taxe auprès des clients et la versent à l'ATO. Les déclarations et paiements des Business Activity Statements (BAS) sont dus trimestriellement.
• Droits de Timbre : S'appliquent à certaines transactions, y compris les transferts de propriété, avec des taux variables selon l'État ou le territoire et la valeur de la transaction.

Il est important de noter que ces informations reflètent la situation à la date d'aujourd'hui, 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des changements législatifs ou de politique. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Déductions Fiscales pour les Employés Australiens en 2025

Ce résumé explique les principales déductions fiscales pour les employés en Australie durant l'année fiscale 2024-25. Notez que les informations sont à jour au 5 février 2025, mais pourraient changer.

Impôt sur le Revenu

Le système d'impôt sur le revenu australien fonctionne selon une échelle progressive, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leurs revenus en impôts. Les taux d'imposition pour les résidents pour l'année fiscale 2024-25 sont :

• 0% : Revenus jusqu'à 18,200 $AUD
• 16% : Revenus entre 18,201 $AUD et 45,000 $AUD
• 30% : Revenus entre 45,001 $AUD et 135,000 $AUD
• 37% : Revenus entre 135,001 $AUD et 190,000 $AUD
• 45% : Revenus supérieurs à 190,001 $AUD

Ces taux n'incluent pas la contribution à l'assurance maladie (Medicare Levy).

Contribution à l'Assurance Maladie (Medicare Levy)

La Medicare Levy est un impôt de 2% sur le revenu imposable qui aide à financer le système de santé publique en Australie. La plupart des contribuables doivent payer cette contribution. Certains seuils et exemptions s'appliquent.

Allègements Fiscaux

Les allègements fiscaux réduisent directement le montant de l'impôt dû. Plusieurs allègements sont disponibles, notamment :

• Allègement Fiscal pour Bas Revenus (LITO) : Pour les personnes à faible revenu, avec un allègement maximum de 700 $AUD pour les revenus imposables inférieurs à 37,501 $AUD (pour 2024-25). Cet allègement diminue à mesure que le revenu augmente et n'est pas disponible pour les revenus supérieurs à 66,667 $AUD.
• Allègement Fiscal pour Dépendants Invalides et Aidants : Jusqu'à 3,300 $AUD pour les contribuables soutenant un dépendant ayant des besoins de soins. Des seuils de revenu et des règles d'abattement s'appliquent.
• Allègement Fiscal pour les Seniors et Retraités : Pour les seniors et les retraités éligibles.
• Allègement sur l'Assurance Santé Privée : Aide à couvrir le coût des primes d'assurance santé privée. Cet allègement est soumis à un test de revenu et varie avec l'âge.

Dépenses Rattachées au Travail

De nombreuses dépenses liées au travail sont déductibles, ce qui réduit le revenu imposable. Voici quelques exemples :

• Frais de Bureau à Domicile : Un taux fixe de 0,67 $AUD par heure peut être réclamé pour couvrir les coûts d'énergie, de téléphone, d'internet et de fournitures de bureau. Alternativement, les coûts réels peuvent être réclamés pour certaines dépenses, y compris la dépréciation des actifs, les réparations et le nettoyage d'un bureau dédié à domicile. Des dossiers détaillés sont requis.
• Voyages Liés au Travail : Les coûts de voyages à des fins professionnelles, y compris les vols, l'hébergement, les repas et le transport, sont généralement déductibles.
• Frais de Voiture : Des déductions peuvent être réclamées pour l'utilisation du véhicule à des fins professionnelles, en utilisant soit la méthode des cents par kilomètre, soit la méthode du carnet de bord.
• Autres Dépenses : Les cotisations syndicales, les abonnements professionnels ainsi que certains vêtements ou équipements spécifiques au travail peuvent également être déductibles.

Dates Clés et Obligations

• Date Limite de Déclaration d'Impôts : 31 octobre 2025
• Retenue PayG Mensuelle : Tout au long de l'année. Utilisez le calculateur de retenue d'impôt pour vous assurer que les montants corrects sont retenus.
• Finalisation du Payroll en Un Clic (STP) : 14 juillet 2025
• Déclaration de la Taxe sur les Avantages en Nature (FBT) : 21 mai 2025 (ou 25 juin 2025 si déclarée électroniquement par un agent fiscal). L'année de référence de la FBT se termine le 31 mars 2025.
• Déclaration d'Activité Commerciale (BAS) : Déposée trimestriellement, avec des dates limites au 28 octobre 2024, 28 février 2025 et 28 avril 2025. Le dépôt mensuel est également une option.
• Garantie de Retraite (SG) : Paiements trimestriels dus le 28 janvier, le 28 avril, le 28 juillet et le 28 octobre. Le taux de SG augmente à 12% à compter du 1er juillet 2025.

Il est fortement recommandé de consulter un agent fiscal agréé pour obtenir des conseils personnalisés. Ils peuvent fournir des recommandations spécifiques aux circonstances individuelles et aider à maximiser les déductions.

En Australie, la Taxe sur les Biens et Services (GST) est une taxe sur la valeur ajoutée de 10 % sur la plupart des biens et services.

Enregistrement à la GST

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de 75 000 AUD ou plus doivent s'enregistrer pour la GST. Les organisations à but non lucratif ont un seuil plus élevé de 150 000 AUD. Les chauffeurs de taxi et de covoiturage doivent s'enregistrer quel que soit leur chiffre d'affaires. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous du seuil.
• Délai : L'enregistrement doit être effectué dans les 21 jours suivant le dépassement du seuil.
• Processus : Les entreprises peuvent s'enregistrer en ligne via le site de l'Australian Taxation Office (ATO). Un numéro d'entreprise australien (ABN) est requis pour l'enregistrement.

Dépôt et paiement de la GST

• Fréquence : Les entreprises avec un chiffre d'affaires de 20 millions AUD ou plus déposent mensuellement. Les entreprises avec un chiffre d'affaires entre 75 000 AUD et 20 millions AUD déposent trimestriellement. Les entreprises sous le seuil de 75 000 AUD qui se sont enregistrées volontairement peuvent déposer annuellement.
• Dates limites (trimestrielles) :
  • Trimestre juillet-septembre : 28 octobre
  • Trimestre octobre-décembre : 28 février
  • Trimestre janvier-mars : 28 avril
  • Trimestre avril-juin : 28 juillet
• Dates limites (annuelles) : 31 octobre, ou le 28 février de l'année suivante si aucune déclaration fiscale n’est déposée. Ces dates limites concernent l'année fiscale 2024-2025 et peuvent être modifiées.
• Dates limites (mensuelles) : 21ème jour du mois suivant.

Taux de GST et exemptions

• Taux standard : 10 % sur la plupart des biens et services.
• Exonéré de GST (0 %) : De nombreux biens et services essentiels sont exonérés de GST, notamment la plupart des aliments de base (fruits, légumes, viande, poisson, œufs), certains cours éducatifs, certains services médicaux et de santé (services couverts par Medicare), certains services de garde d'enfants, certains services religieux, les biens et services exportés et certaines fournitures en services publics (eau, égouts, drainage).
• Taxé à l'entrée : Loyers résidentiels, certaines fournitures financières, et la vente d'une entreprise en continuité. Les articles taxés à l'entrée ne sont pas exonérés de GST; la GST n'est pas facturée sur le prix final, mais les entreprises vendant ces articles ne peuvent pas réclamer de crédits de GST sur les achats nécessaires pour fournir ces ventes. Cela contraste avec les articles exonérés de GST, où des crédits de taxe d'entrée sont disponibles pour le vendeur.

Informations supplémentaires

• Les entreprises non résidentes vendant des produits ou services numériques en Australie sont soumises à la GST si leurs ventes australiennes dépassent 75 000 AUD par an.
• Pour les transactions B2B avec des entreprises non résidentes, l'entreprise australienne prend en charge la GST via un mécanisme d'autoliquidation. L'entreprise non résidente n'a pas besoin de collecter et de remettre la GST directement à l'ATO dans ces scénarios.
• Des pénalités et des intérêts sont appliqués en cas de retard dans le dépôt et le paiement de la GST.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations commerciales spécifiques.

Les incitations fiscales australiennes pour 2025 englobent divers programmes conçus pour stimuler certains secteurs et activités.

Incitation fiscale pour la recherche et le développement (R&D)

L’incitation fiscale pour la R&D est conçue pour encourager les entreprises à s'engager dans des activités de recherche et développement innovantes.

• Éligibilité : Disponible pour les entreprises résidentes australiennes ou les entreprises étrangères ayant un établissement permanent en Australie menant des activités de R&D éligibles. Les petites et moyennes entreprises (PME) avec un chiffre d'affaires global inférieur à 20 millions AUD peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt remboursable. Les grandes entreprises sont éligibles pour un crédit d'impôt non remboursable.
• Type d'incitation : Crédits d'impôt remboursables et non remboursables. Les PME reçoivent un crédit d'impôt remboursable de 43,5% (pour l'année 2025) ou de 48,5% si leur dépense en R&D dépasse un niveau d'intensité défini. Les grandes entreprises peuvent revendiquer un crédit non remboursable à leur taux d'imposition de société plus une prime (8,5% ou 16,5%, selon l'intensité de la R&D) mais seulement jusqu'à 150 millions AUD de dépenses pour l'année fiscale.
• Application : Les entreprises doivent enregistrer leurs activités de R&D auprès d'AusIndustry puis déposer une réclamation auprès du bureau australien des impôts (ATO) dans les dix mois suivant la fin de l'année fiscale.

Incitation fiscale pour le développement locatif

Cette incitation vise à augmenter l'offre de logements locatifs.

• Éligibilité : Ouvert aux propriétaires de développements de constructions locatives éligibles dont la construction a commencé après 19h30 le 9 mai 2023.
• Type d'incitation : Taux réduit de retenue à la source de 15% (au lieu de 30%) pour les paiements éligibles de fonds issus des Fiducies d'Investissement Géré (MIT) et taux majoré de déduction pour amortissement des travaux de construction de 2,5% à 4% par an (réduisant effectivement la période d'amortissement de 40 à 25 ans). À partir du 1er janvier 2025, les résidents étrangers éligibles sont également soumis à une retenue finale de 15% sur les MIT.
• Application : Les propriétaires doivent déposer un formulaire approuvé auprès du Commissaire aux impôts.

Incitation fiscale pour les investisseurs en phase de démarrage

Ce programme soutient les investissements dans les entreprises innovantes en phase de démarrage (ESIC).

• Éligibilité : Les investisseurs dans des ESIC qualifiées (entreprises répondant à certains critères de démarrage et d'innovation) qui ne sont pas des entreprises largement détenues et qui répondent aux seuils de sophistication ou d'investissement peuvent être admissibles.
• Type d'incitation : Crédits d'impôt et exemptions de la taxe sur les gains en capital.
• Application : Les investisseurs doivent auto-évaluer leur éligibilité et revendiquer les incitations via leur déclaration fiscale. Les entreprises doivent satisfaire à des critères spécifiques concernant l'incorporation, les dépenses, le revenu et la cotation en bourse.

Crédits d'impôt personnels

Plusieurs crédits d'impôt personnels peuvent réduire l'impôt à payer.

• Crédit d'impôt pour personnes à charge invalides et aidants : Pour les contribuables soutenant une personne à charge incapable de travailler en raison d'une invalidité ou d'obligations de soins, plafonné à 3 300 AUD pour l'année fiscale 2025, sous réserve de limites de revenu pour le contribuable et la personne à charge.
• Autres crédits : Comprennent des crédits pour les résidents des zones isolées, les seniors et les retraités, et des réductions pour certains arriérés de sommes forfaitaires. Un Crédit d'impôt sur les faibles revenus pouvant aller jusqu'à 700 AUD est disponible pour ceux dont le revenu imposable est inférieur à 66 667 AUD.
• Dépenses médicales : Limitées aux déductions pour les tests COVID-19 liés au travail.
• Assurance santé privée : Un crédit lié au revenu est disponible pour les primes d'assurance santé privée, le montant dépendant de l'âge et du revenu. Ceux-ci sont automatiquement appliqués lors de la déclaration fiscale.

Incitations supplémentaires

Le gouvernement australien offre diverses autres incitations spécifiques à l'industrie. Des détails supplémentaires sont disponibles auprès de l'ATO ou des agences gouvernementales concernées. Il peut s'agir de programmes spécifiques à une industrie, d'incitations d'État ou territoriales, ou de changements effectués suite au budget de mai. L'initiative Future Made in Australia, introduite dans le budget 2025-26, se concentre sur l'énergie propre et les minéraux critiques avec plus de 13 milliards AUD dédiés à soutenir leur croissance via des incitations fiscales.

Il est essentiel de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est toujours conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer au site officiel de l'ATO pour obtenir les informations les plus récentes.