Impuestos en Perú

Perú opera un sistema tributario progresivo administrado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Para los empleadores que operan en el país, comprender las diferentes obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral es crucial para cumplir con la normativa. Estas obligaciones abarcan contribuciones a la seguridad social, impuestos específicos sobre la nómina y la retención obligatoria del impuesto a la renta de los salarios de los empleados.

Navegar por estos requisitos implica calcular correctamente las contribuciones en función de la remuneración del empleado, cumplir con plazos de reporte estrictos y comprender las asignaciones y deducciones disponibles para los empleados que impactan su responsabilidad fiscal final. Este marco asegura que tanto empleadores como empleados contribuyen adecuadamente al sistema fiscal nacional y a los programas de bienestar social.

Obligaciones de Seguridad Social y Tributarias relacionadas con la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Perú son responsables de varias contribuciones basadas en la remuneración de sus empleados. Estas contribuciones financian la seguridad social, la capacitación laboral y el seguro de riesgos en el trabajo.

La principal contribución del employer of record es a EsSalud (Seguro Social de Salud del Perú). Esto cubre beneficios de atención médica para los empleados y sus dependientes.

• EsSalud: La tasa estándar es del 9% de la remuneración mensual del empleado. No existe una base máxima de contribución.

Además de EsSalud, los empleadores pueden tener obligaciones relacionadas con SENATI (Servicio Nacional de Capacitación Industrial y Turística) y SCTR (Seguro Complementario de Riesgos de Trabajo), dependiendo del sector y las actividades que realicen.

• SENATI: Aplicable a empresas del sector industrial y ciertas actividades de servicios con más de 20 empleados. La tasa es del 0.75% de la nómina mensual total para empleados involucrados en actividades de producción o mantenimiento.
• SCTR: Obligatorio para empresas cuyas actividades se consideran de alto riesgo. Este seguro cubre accidentes laborales y enfermedades ocupacionales. Tiene dos componentes: Salud (gestionado por EsSalud o una EPS privada) y Pensión (gestionado por ONP o una AFP privada). Las tasas varían significativamente según el nivel de riesgo de la empresa y el asegurador elegido.

Los empleadores también deben contribuir al fondo de pensiones del empleado, aunque esto suele descontarse de la nómina del empleado y pagarse por el empleador. No obstante, el empleador es responsable de realizar el pago ya sea al sistema público (ONP - Oficina Nacional de Pensiones) o a un sistema privado (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones), dependiendo de la elección del empleado.

Requisitos para la Retención del Impuesto a la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto a la renta (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) de los salarios y otras remuneraciones pagadas a sus empleados. Esta retención es mensual y se realiza en base a una proyección de los ingresos anuales del empleado.

El cálculo consiste en proyectar la renta bruta total del empleado para el año, restar las asignaciones estatutarias y deducciones elegibles, y aplicar las tasas progresivas de impuestos al ingreso neto gravable resultante.

La asignación estatutaria principal equivale a 7 UIT (Unidad Impositiva Tributaria). El valor de la UIT se establece anualmente por el gobierno. Para 2024, la UIT es S/ 5,150. Asumiendo este valor o uno similar para 2025, la asignación anual sería 7 * S/ 5,150 = S/ 36,050.

Las tasas progresivas del impuesto para ingresos laborales (Quinta Categoría) se aplican al ingreso neto gravable anual que excede la asignación de 7 UIT. Los rangos de impuestos se basan en los valores de UIT.

Ingreso Neto Gravable Anual (Excediendo 7 UIT)	Tasa de Impuesto
Hasta 5 UIT	8%
Sobre 5 UIT hasta 20 UIT	14%
Sobre 20 UIT hasta 35 UIT	17%
Sobre 35 UIT hasta 45 UIT	20%
Sobre 45 UIT	30%

Nota: Estos rangos se basan en la ley vigente y el valor de la UIT para 2024. El valor de la UIT para 2025 puede cambiar, afectando los umbrales monetarios.

Los empleadores calculan la obligación fiscal anual proyectada y la dividen entre 12 para determinar la retención mensual. Se realizan ajustes durante el año si el ingreso del empleado cambia.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados

Los empleados se benefician de asignaciones estatutarias y pueden reclamar deducciones adicionales para reducir su ingreso gravable.

La asignación principal es la de 7 UIT mencionada anteriormente, aplicada automáticamente a la renta anual proyectada de todos los empleados antes de calcular el impuesto.

Además de la asignación de 7 UIT, los empleados pueden reclamar una deducción adicional de hasta 3 UIT por ciertos gastos personales. Estos gastos deben estar debidamente documentados mediante comprobantes de pago electrónicos y abarcan:

• Pagos de alquiler por propiedades ubicadas en Perú.
• Intereses de créditos hipotecarios para la primera vivienda.
• Honorarios profesionales por servicios médicos y odontológicos (del empleado y sus dependientes).
• Contribuciones a EsSalud por trabajadores domésticos.
• Gastos por servicios prestados en hoteles y restaurantes.

El monto total de estos gastos deducibles adicionales está limitado a 3 UIT anualmente. La deducción efectiva es del 30% de los gastos documentados, hasta el límite de 3 UIT. Esta deducción generalmente la realiza el empleado al presentar su declaración anual del impuesto a la renta, pero los empleadores la consideran en el cálculo mensual de retención en función de las declaraciones del empleado.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores deben cumplir con obligaciones específicas de reporte y plazos para declarar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones del employer of record.

La declaración mensual principal es la Planilla Electrónica, que consta de dos formularios:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Se usa para declarar información sobre empleados, sus remuneraciones, impuesto a la renta retenido (Quinta Categoría) y contribuciones a EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, etc.
• PDT Remuneraciones (Formulario 601): El software o formulario en línea usado para generar el archivo de declaración para el PLAME y otros pagos relacionados.

El plazo para presentar el PLAME y pagar los impuestos y contribuciones correspondientes es mensual, en función del Número de Registro de Contribuyente (RUC) del empleador y un cronograma publicado por SUNAT. Generalmente, los plazos vencen entre el 14 y el 24 del mes siguiente al período de reporte.

Los empleadores también deben proporcionar a los empleados un certificado anual de ingresos y retenciones (Certificado de Renta de Quinta Categoría) antes del 1 de marzo del año siguiente, detallando los ingresos totales pagados y el impuesto retenido durante el año calendario anterior.

Consideraciones Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las obligaciones fiscales para las personas extranjeras que trabajan en Perú dependen principalmente de su condición de residencia fiscal.

• Personas Residentes: Las personas extranjeras que hayan residido en Perú por más de 183 días calendario en cualquier período de 12 meses, se consideran residentes fiscales. Como residentes, tributan por sus ingresos en todo el mundo, incluido el ingreso por empleo obtenido en Perú, bajo las mismas reglas que los nacionales peruanos (Quinta Categoría). Los empleadores deben practicar la retención del impuesto a la renta en consecuencia.
• Personas No Residentes: Las personas extranjeras que residan en Perú por 183 días o menos en un período de 12 meses, son consideradas no residentes. Los no residentes solo están gravados por sus ingresos de fuente peruana. El ingreso por empleo de servicios prestados en Perú está sujeto a una retención fija del 30% sobre la renta bruta, sin beneficiarse de la asignación de 7 UIT ni de deducciones adicionales. Los empleadores deben aplicar esta tasa de retención del 30%.

Para las empresas extranjeras que operan en Perú, sus obligaciones fiscales dependen de si tienen establecimiento permanente en el país. Si una empresa extranjera contrata empleados en Perú sin una entidad local registrada o un establecimiento permanente, gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal se vuelve complejo. Contratar a un Employer of Record (EOR) local suele ser la solución más práctica en estos casos, ya que el EOR actúa como empleador legal para fines fiscales y de cumplimiento, gestionando toda la nómina, retenciones y obligaciones de seguridad social de acuerdo con la ley peruana.