Impuestos en Perú

Perú opera un sistema de impuestos progresivo administrado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Para los empleadores que operan en el país, entender las diversas obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral es crucial para el cumplimiento. Estas obligaciones abarcan las contribuciones a la seguridad social, impuestos específicos sobre la nómina y la retención obligatoria del impuesto a la renta sobre los salarios de los empleados.

Navegar por estos requisitos implica calcular correctamente las contribuciones en función de la remuneración de los empleados, cumplir con plazos de reporte estrictos y entender las asignaciones y deducciones disponibles para los empleados que impactan su responsabilidad fiscal final. Este marco asegura que tanto empleadores como empleados contribuyan apropiadamente al sistema tributario nacional y a los programas de bienestar social.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Perú son responsables de varias contribuciones basadas en la remuneración de sus empleados. Estas contribuciones financian la seguridad social, la capacitación laboral y el seguro de riesgos laborales.

La contribución principal del employer of record es a EsSalud (Seguridad Social de Salud del Perú). Esto cubre beneficios de atención médica para los empleados y sus dependientes.

• EsSalud: La tasa estándar es del 9% de la remuneración mensual del empleado. No existe una base de contribución máxima.

Además de EsSalud, los empleadores pueden tener obligaciones relacionadas con SENATI (Servicio Nacional de Capacitación Industrial y Turística) y SCTR (Seguro Complementario de Riesgos de Trabajo), dependiendo de la industria y las actividades realizadas.

• SENATI: Aplicable a empresas del sector industrial y algunas actividades de servicios con más de 20 empleados. La tasa es del 0.75% de la nómina mensual total para empleados involucrados en actividades de producción o mantenimiento.
• SCTR: Obligatorio para empresas cuyas actividades se consideran de alto riesgo. Este seguro cubre accidentes de trabajo y enfermedades ocupacionales. Tiene dos componentes: Salud (gestionado por EsSalud o una EPS privada) y Pensiones (gestionado por ONP o una AFP privada). Las tasas varían significativamente según el nivel de riesgo de la empresa y el asegurador elegido.

Los empleadores también deben contribuir a la fondo de pensiones del empleado, aunque esto generalmente se deduce del salario del empleado y es pagado por el empleador. Sin embargo, el empleador es responsable de realizar el pago al sistema público (ONP - Oficina de Normalización Previsional) o a un sistema privado (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones Privados), según la elección del empleado.

Requisitos de Retención del Impuesto a la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto a la renta (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) de los salarios y otras remuneraciones pagadas a sus empleados. Esto es una retención mensual basada en una proyección del ingreso anual del empleado.

El cálculo implica proyectar la renta bruta total del empleado para el año, restar las asignaciones legales y deducciones elegibles, y luego aplicar las tasas progresivas de impuestos a la renta sobre la renta neta gravable resultante.

La asignación legal principal es equivalente a 7 UIT (Unidad Impositiva Tributaria). El valor de la UIT se establece anualmente por el gobierno. Para 2024, la UIT es S/ 5,150. Asumiendo este valor u otro similar para 2025, la asignación anual sería 7 * S/ 5,150 = S/ 36,050.

Las tasas progresivas de impuestos para la renta de trabajo (Quinta Categoría) se aplican a la renta neta gravable anual que supera la asignación de 7 UIT. Los tramos de impuestos están basados en valores de UIT.

Renta Neta Gravable Anual (Excedente de 7 UIT)	Tasa de Impuesto
Hasta 5 UIT	8%
Sobre 5 UIT hasta 20 UIT	14%
Sobre 20 UIT hasta 35 UIT	17%
Sobre 35 UIT hasta 45 UIT	20%
Sobre 45 UIT	30%

Nota: Estos tramos se basan en la ley vigente y en el valor de la UIT para 2024. El valor de la UIT para 2025 puede cambiar, afectando los umbrales monetarios.

Los empleadores calculan la obligación tributaria anual proyectada y la dividen entre 12 para determinar el monto mensual de la retención. Se realizan ajustes durante el año si el ingreso del empleado cambia.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto del Empleado

Los empleados se benefician de asignaciones legales y pueden reclamar deducciones adicionales para reducir su renta gravable.

La asignación principal es la mencionada de 7 UIT, aplicada automáticamente al ingreso anual proyectado de todos los empleados antes de calcular el impuesto.

Además de la asignación de 7 UIT, los empleados pueden reclamar una deducción adicional de hasta 3 UIT por ciertos gastos personales. Estos gastos deben estar debidamente documentados con comprobantes de pago electrónicos y comprenden:

• Pagos de arrendamiento de propiedades ubicadas en Perú.
• Intereses de préstamos hipotecarios para la primera vivienda.
• Honorarios profesionales por servicios prestados por médicos y odontólogos (para el empleado y sus dependientes).
• Aportes a EsSalud por trabajadores del hogar.
• Gastos por servicios brindados por hoteles y restaurantes.

El monto total de estos gastos deducibles adicionales está limitado a 3 UIT anualmente. La deducción efectiva aplicada es del 30% de los gastos documentados, hasta el límite de 3 UIT. Esta deducción suele reclamarse por el empleado al presentar su declaración anual del impuesto a la renta, pero los empleadores la consideran en el cálculo de la retención mensual en función de las declaraciones del empleado.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores deben cumplir con obligaciones de reporte y pagos de impuestos retenidos y contribuciones patronales.

La declaración principal mensual es la Planilla Electrónica, que consta de dos formularios:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Usado para declarar información de los empleados, sus remuneraciones, impuesto a la renta retenido (Quinta Categoría) y contribuciones a EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, etc.
• PDT Remuneraciones (Formulario 601): El software o formulario en línea usado para generar el archivo de declaración para el PLAME y otros pagos relacionados.

El plazo para presentar el PLAME y pagar los impuestos y contribuciones correspondientes es mensual, según el número de RUC del empleador y un calendario publicado por SUNAT. En general, los plazos van del 14 al 24 del mes siguiente al período de reporte.

Los empleadores también deben entregar a los empleados un certificado anual de ingresos y retenciones (Certificado de Renta de Quinta Categoría) antes del 1 de marzo del año siguiente, detallando el total de ingresos pagados y el impuesto retenido durante el año calendario anterior.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las obligaciones tributarias para personas extranjeras que trabajan en Perú dependen principalmente de su condición de residencia fiscal.

• Personas Residentes: Las personas extranjeras que hayan residido en Perú por más de 183 días calendario en cualquier período de 12 meses se consideran residentes fiscales. Como residentes, tributan sobre sus ingresos mundiales, incluido el ingreso por empleo obtenido en Perú, bajo las mismas reglas que los nacionales peruanos (Quinta Categoría). Los empleadores deben retener el impuesto a la renta en consecuencia.
• Personas No Residentes: Las personas extranjeras que residan en Perú por 183 días o menos en un período de 12 meses son consideradas no residentes. Los no residentes tributan solo sobre sus ingresos de fuente peruana. El ingreso por empleo por servicios prestados en Perú está sujeto a una retención fija del 30% sobre el ingreso bruto, sin derecho a la asignación de 7 UIT ni a deducciones adicionales. Los empleadores deben aplicar esta tasa de retención del 30%.

Para las empresas extranjeras que operan en Perú, sus obligaciones fiscales dependen de si tienen un establecimiento permanente en el país. Si una empresa extranjera contrata empleados en Perú sin una entidad local registrada o establecimiento permanente, gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal se vuelve complejo. Contratar a un Employer of Record (EOR) local suele ser la solución más práctica en estos casos, ya que el EOR actúa como empleador legal para fines de impuestos y cumplimiento, gestionando toda la nómina, retenciones y obligaciones de seguridad social conforme a la ley peruana.