Mongolia

En Mongolia, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales para ellos mismos y sus empleados.

Obligaciones del Empleador

• Contribuciones al Seguro Social: Los empleadores contribuyen entre el 12.5 % y el 14.5 % del salario del empleado, dependiendo de la industria y el puesto de trabajo. Esto cubre pensiones (8.5 %), beneficios (1 %), seguro de salud (2 %), seguro de desempleo (0.2 %) y seguro de accidentes laborales y enfermedades profesionales (0.8 % a 2.8 %). Estas contribuciones no tienen límite y son deducibles de los ingresos imponibles.
• Retención del Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los empleadores retienen y remiten el PIT del empleado. Las tasas son progresivas, del 10 % al 20 % para residentes y una tasa fija del 20 % para no residentes. Las declaraciones de PIT se presentan trimestral y anualmente en las fechas límite especificadas.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Se aplica a las ganancias del empleador. Las declaraciones y pagos son trimestrales, semestrales o anuales, dependiendo de los ingresos, con fechas límite el día 20 posterior al período respectivo. La presentación anual es hasta el 10 de febrero. Los pagos estimados de CIT vencen el día 25 de cada mes.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Las empresas con ventas anuales superiores a MNT 50 millones deben registrarse y remitir el IVA a una tasa del 10 %. Es posible registrarse voluntariamente para ventas superiores a MNT 10 millones.

Obligaciones del Empleado

• Contribuciones al Seguro Social: Los empleados contribuyen con el 11.5 % de su salario. Este porcentaje está limitado a MNT 910,800 mensuales para ingresos superiores a MNT 7,920,000 a partir del 1 de abril de 2025.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los residentes son gravados sobre ingresos mundiales a tasas progresivas. Los no residentes son gravados sobre ingresos de fuente mongola a una tasa fija del 20 %. La presentación generalmente es manejada por el empleador mediante retención. La declaración anual individual vence el 15 de febrero.

Fechas y Consideraciones Importantes

• Año Fiscal: El año fiscal en Mongolia sigue el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Fecha de Vencimiento de la Declaración de Impuestos: La declaración anual de impuestos vence el 15 de febrero del año siguiente, tanto para contribuyentes individuales como para la presentación anual del empleador.

Es importante tener en cuenta que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o experto local para obtener la información más precisa y actualizada.

En Mongolia, las deducciones fiscales para empleados implican principalmente contribuciones a la seguridad social y una deducción fiscal general basada en los ingresos anuales. No se permiten deducciones para gastos no relacionados con el negocio.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen con el 11,5% de su salario a la seguridad social, con un límite de MNT 910,800 por mes. Esta contribución cubre pensión, salud, desempleo y otros seguros. El empleador también contribuye con un porcentaje que varía entre el 12,5% y el 14,5% del salario del empleado, dependiendo de la industria y el puesto de trabajo.

Deducción Fiscal General

Una deducción general que varía de MNT 120,000 a MNT 240,000 anualmente está disponible, basada en el ingreso anual del empleado. Las personas que ganan MNT 36 millones o más anualmente no son elegibles para esta deducción. Esta deducción se aplica directamente al impuesto adeudado, en lugar de a los ingresos imponibles.

Tasas de Impuestos y Pagos

A partir de 2023, Mongolia emplea un sistema de impuestos progresivo para los ingresos por empleo:

• 10%: Ingresos de hasta MNT 10 millones por mes.
• 15%: Ingresos entre MNT 10 millones y MNT 15 millones por mes.
• 20%: Ingresos superiores a MNT 15 millones por mes.

Los impuestos son retenidos mensualmente por el empleador a través del sistema de Pago-a-Medida-Que-Se-Gana (PAYE). El pago vence el día 10 del mes siguiente.

Otras Consideraciones

Ciertos tipos de ingresos, incluidas algunas pensiones, beneficios y pagos para personas con discapacidad, están exentos de impuestos. No se permiten deducciones para gastos no relacionados con el negocio. Las deducciones comerciales están disponibles solo para personas registradas como empresarios. Si bien existe un crédito fiscal, se aplica en función de los tramos de ingresos y no es una deducción estándar. Estos detalles son vigentes a partir del 5 de febrero de 2025 y pueden cambiar debido a actualizaciones legislativas.

En Mongolia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto sobre el consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios vendidos, importados o exportados dentro del país.

Tasas y Umbrales del IVA

• Tasa Estándar del IVA: 10% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Especial del IVA: 0-10% se aplica a la gasolina y diésel importados y fabricados localmente. La tasa exacta dentro de este rango es determinada por el gobierno.
• Tasa Cero (0%): Se aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo exportaciones, servicios de transporte internacional según los tratados internacionales de Mongolia, servicios prestados en países extranjeros y ciertos productos mineros.
• Exenciones: Ciertos bienes y servicios están exentos, como alimentos básicos específicos, servicios educativos, servicios médicos, servicios financieros y algunos bienes importados para misiones diplomáticas.
• Umbral de Registro Obligatorio: Empresas con ventas anuales que superen MNT 50 millones.
• Umbral de Registro Voluntario: Empresas con ventas anuales que superen MNT 10 millones.

Declaración y Pago

• Frecuencia de Declaración: Mensual.
• Fecha Límite: Las declaraciones y pagos del IVA deben hacerse antes del día 10 del mes siguiente.
• Mecanismo de Inversión de Cargo: Se aplica a los servicios y trabajos recibidos de entidades no residentes, independientemente de dónde se presten los servicios. El receptor del servicio es responsable de pagar el IVA.

Disposiciones Específicas y Desarrollos Recientes

• Un proyecto de ley que propone reducir la tasa estándar del IVA al 5% fue introducido en enero de 2025, aunque su aprobación no está garantizada.
• Las compras libres de impuestos para turistas están disponibles para compras superiores a MNT 500,000 (excluyendo bienes sujetos a impuestos especiales y algunos otros artículos) a partir de enero de 2024. Los reembolsos permiten a los turistas un retorno del 2% en el IVA.
• La venta de activos fijos está excluida de los cálculos para el umbral de registro del IVA.

Información General sobre el IVA

El IVA es un impuesto al consumo común utilizado en muchos países del mundo. Está diseñado para ser un impuesto sobre el consumidor final, pero las empresas actúan como agentes de recaudación a lo largo de la cadena de suministro. A la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, la información presentada refleja la comprensión actual de las regulaciones del IVA de Mongolia. Sin embargo, las leyes fiscales están sujetas a cambios. Es crucial mantenerse actualizado sobre cualquier enmienda o revisión potencial a las leyes del IVA o regulaciones relacionadas. Siempre consulte con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

Mongolia ofrece varios incentivos fiscales para estimular el crecimiento económico y atraer inversiones.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasa Reducida de CIT: Las empresas con ingresos imponibles hasta MNT 300 millones se benefician de una tasa de CIT del 1%. Aquellas que superen este umbral pero estén por debajo de MNT 1.5 mil millones, excluyendo las de minería, petróleo, bebidas alcohólicas y tabaco, pueden calificar para un crédito fiscal del 90%. La tasa estándar de CIT es del 10% sobre las ganancias de hasta MNT 6 mil millones y del 25% sobre las ganancias que excedan esa cantidad.
• Incentivos Específicos por Sector: Existen incentivos adicionales para sectores específicos como la energía renovable y la producción de energía que comiencen desde el 1 de enero de 2023. Estos proyectos pueden recibir un crédito fiscal del 90% durante los primeros tres años de beneficio y un 50% de crédito durante los tres años siguientes.
• Incentivos para la Contratación de Empleados Discapacitados: Las empresas que empleen a individuos con discapacidades (pérdida de más del 50% de la capacidad laboral) son elegibles para un crédito fiscal proporcional al porcentaje de empleados discapacitados en su fuerza laboral total.
• Incentivos de Inversión en Responsabilidad Social (septiembre de 2024 - 1 de enero de 2025): Inversiones y donaciones a terceros no relacionados para actividades como protección ambiental, servicios de cuidado social, preservación del patrimonio cultural y desarrollo de infraestructura pública pueden calificar para un crédito de CIT, limitado al 1% de la renta imponible.
• Incentivos de la Ley de Inversión: La Ley de Inversión proporciona varios incentivos, incluidas exenciones fiscales, créditos, depreciación acelerada, arrastre de pérdidas y deducciones por costos de capacitación de empleados. Estos aplican tanto a inversores extranjeros como nacionales.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Deducción General: Se dispone de una deducción fiscal anual que varía de MNT 120,000 a MNT 240,000 basada en ingresos anuales.
• Crédito Fiscal: Se puede deducir un crédito fiscal de hasta MNT 240,000 del PIT de los residentes que perciban ingresos laborales, con reducciones para cada tramo de ingresos. Las personas que ganan MNT 36 millones o más anualmente no son elegibles.
• Exenciones: Ciertos tipos de ingresos están exentos del PIT, incluidos algunas pensiones y beneficios, ingresos percibidos por personas discapacitadas, e intereses de bonos gubernamentales.
• Crédito Fiscal para Compradores de Vivienda por Primera Vez: Los compradores de vivienda por primera vez que construyan o compren una propiedad residencial con ingresos gravados o préstamos pueden reclamar un crédito fiscal de hasta MNT 6 millones contra el costo de compra/construcción.
• Incentivos para Cultivar Ciertos Productos: Un crédito fiscal del 50% se aplica a los ingresos obtenidos de la producción o cultivo de productos agrícolas específicos como cereales, verduras, frutas, plantas forrajeras, y plántulas de árboles.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Reembolso de IVA para Turistas Extranjeros (Efectivo el 1 de enero de 2024): Los turistas extranjeros que permanezcan menos de 90 días pueden recibir un reembolso de IVA en sus compras.

Otros Incentivos y Desarrollos Fiscales

• Impuesto a las Ganancias de Capital sobre Acciones y Valores (Efectivo el 1 de julio de 2024): Se aplica un impuesto a las ganancias de capital a la venta de acciones y valores, con tasas del 10% para residentes y del 20% para no residentes. Se ofrecen créditos fiscales para ventas en el mercado nacional (90% entre 2024 y 2026, 50% entre 2027 y 2029).
• Exenciones de Aranceles de Importación y del IVA: El gobierno puede ofrecer exenciones para importaciones esenciales de combustible y alimentos, y para sectores específicos como la agricultura y la energía.

Es importante tener en cuenta que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y estos incentivos están actualizados al 5 de febrero de 2025. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o las autoridades relevantes de Mongolia para obtener la información más actualizada y determinar la elegibilidad.