Impuestos en Israel

Israel opera un sistema fiscal progresivo que abarca impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y impuesto de salud. Los Employer of Record, EOR, desempeñan un papel crucial en este sistema al retener impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades correspondientes, principalmente la Israel Tax Authority (ITA) y el National Insurance Institute (Bituah Leumi). Comprender estas obligaciones es esencial para el cumplimiento y un funcionamiento sin problemas de la nómina al emplear individuos en Israel.

Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal en Israel implica navegar requisitos específicos tanto para empleadores como para empleados. Los empleadores son responsables de calcular y remitir diversos impuestos y contribuciones en función de los ingresos de los empleados, mientras que los empleados se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su carga fiscal total.

Obligaciones de las contribuciones de seguridad social y taxes en la nómina del Employer of Record

Los empleadores en Israel deben contribuir al National Insurance Institute (Bituah Leumi) y al sistema de Health Tax en nombre de sus empleados. Estas contribuciones se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un determinado techo de ingresos. Las tasas son escalonadas, aplicándose tasas menores a ingresos hasta un umbral específico (normalmente alrededor del 60% del salario medio) y tasas más altas a ingresos por encima de ese umbral, hasta el máximo de contribución.

Tasas de contribución del Employer of Record al Bituah Leumi y Health Tax (Aplicable para 2026, basadas en la estructura actual):

Nivel de ingreso	Tasa de Bituah Leumi	Tasa de Health Tax	Tasa total del Employer of Record
Hasta NIS 7,703 (60% del Salario Medio)	4.51%	0%	4.51%
Sobre NIS 7,703 hasta NIS 51,910	7.60%	0%	7.60%

Nota: Los umbrales de ingreso y las tasas exactas están sujetos a ajustes anuales.

Los empleadores también deben retener la parte correspondiente del empleado en las contribuciones a Bituah Leumi y Health Tax de su salario.

Tasas de contribución del empleado a Bituah Leumi y Health Tax (Aplicable para 2026, basadas en la estructura actual):

Nivel de ingreso	Tasa de Bituah Leumi	Tasa de Health Tax	Tasa total del Empleado
Hasta NIS 7,703 (60% del Salario Medio)	1.04%	3.23%	4.27%
Sobre NIS 7,703 hasta NIS 51,910	7.00%	5.17%	12.17%

El empleador es responsable de remitir tanto las partes del empleador como del empleado a Bituah Leumi mensual.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta (Mas Hachnasa) de los salarios mensuales de sus empleados, según los tramos de impuestos progresivos y las circunstancias personales del empleado, reflejadas en sus créditos fiscales (Nekudot Zikui) y cualquier deducción aprobada. La cantidad de impuesto retenido se calcula mensualmente en función de los ingresos brutos del empleado para ese mes.

Tramos del impuesto sobre la renta en Israel (Aplicable para 2026, basados en la estructura actual):

Ingreso mensual (NIS)	Tasa de impuesto
0 - 10,061	10%
10,062 - 19,000	14%
19,001 - 25,100	20%
25,101 - 50,210	31%
50,211 - 65,360	35%
65,361 - 81,000	47%
Sobre 81,000	50%

Nota: Un impuesto adicional (Yasak Mas) del 5% se aplica a ingresos anuales que exceden NIS 721,560 por año o NIS 60,130 por mes en 2026.

Los empleadores deben obtener un formulario de coordinación fiscal (Form 101) de cada empleado para determinar la cantidad correcta de créditos fiscales y deducciones a aplicar para la retención.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Israel se benefician de un sistema de créditos fiscales (Nekudot Zikui) y posibles deducciones que reducen sus ingresos gravables y, en consecuencia, el monto del impuesto sobre la renta retenido. Cada punto de crédito fiscal tiene un valor monetario que se deduce de la obligación fiscal calculada.

Créditos fiscales comunes (Nekudot Zikui) incluyen:

• Crédito por residente israelí: Todos los residentes israelíes tienen derecho a 2.25 puntos de crédito.
• Crédito por mujer trabajadora: Las mujeres trabajadoras reciben un punto adicional de crédito de 0.5.
• Créditos por hijos: Se otorgan créditos por hijos, variando según la edad del niño y las circunstancias del padre o madre (p. ej., número de hijos, estado de madre o padre soltero).
• Créditos por educación superior: Disponibles para quienes cursan estudios académicos.
• Créditos por inmigrantes nuevos (Olim Hadashim): Otorgados por un período limitado tras la inmigración.
• Créditos para padres solteros: Créditos adicionales para familias monoparentales.
• Créditos para soldados desmovilizados: Otorgados por un período tras completar el servicio militar.

Los empleados también pueden ser elegibles para deducciones de sus ingresos brutos antes del cálculo de impuestos por items como:

• Contribuciones a fondos de pensiones y fondos de previsión aprobados (Kupat Gemel).
• Contribuciones a fondos de estudio (Keren Hishtalmut), sujeto a ciertas condiciones y límites.
• Donaciones a instituciones aprobadas.

Los empleados deben declarar su elegibilidad para créditos y deducciones en el Form 101 y proporcionar documentación justificativa al empleador.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores en Israel tienen obligaciones estrictas mensuales y anuales de reporte ante la Israel Tax Authority y Bituah Leumi.

• Reporte mensual (Form 102): Los empleadores deben presentar un reporte mensual (Form 102) detallando los salarios totales pagados, impuestos y contribuciones retenidos, y contribuciones del empleador para todos los empleados. Este reporte generalmente vence el 15 de mes siguiente. La liquidación de los impuestos y contribuciones retenidos también vence en esa fecha.
• Reporte anual (Form 126): Anualmente, los empleadores deben presentar un reporte consolidado (Form 126) resumiendo los ingresos y detalles fiscales de cada empleado para todo el año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre). Este incluye detalles de las presentaciones mensuales del Form 102 y sirve para conciliación. La fecha límite para presentar el Form 126 suele ser el 30 de abril del año siguiente.
• Resumen anual para empleados (Form 106): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un resumen anual de sus ingresos, impuestos retenidos y contribuciones (Form 106) antes del 1 de marzo del año siguiente.

El incumplimiento de estos plazos o reportes incorrectos puede resultar en sanciones, intereses y multas.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Israel introduce complejidades fiscales adicionales.

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales para los trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su condición de residentes en Israel. Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos procedentes de Israel, mientras que los residentes pagan sobre su ingreso mundial. La determinación de residencia implica evaluar factores como el centro de vida, presencia física e intención.
• Convenios de doble imposición: Israel tiene acuerdos fiscales con muchos países para evitar la doble imposición. Estos tratados pueden afectar las tasas de impuesto aplicables a trabajadores extranjeros y la asignación de derechos de imposición entre Israel y el país de residencia del trabajador.
• Bituah Leumi para trabajadores extranjeros: Las obligaciones de seguridad social para los trabajadores extranjeros pueden variar. Los trabajadores de países con convenios de seguridad social con Israel pueden estar exentos de contribuciones a Bituah Leumi en Israel si continúan contribuyendo en su país de origen. Para trabajadores de países sin tales convenios, las contribuciones a Bituah Leumi generalmente son obligatorias, aunque pueden aplicarse reglas específicas para asignaciones temporales o ciertos tipos de visa.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Israel pueden establecer un establecimiento permanente (PE), lo cual genera obligaciones fiscales corporativas en Israel. Incluso sin un PE, el acto de emplear personal local crea obligaciones en nómina y seguridad social que deben gestionarse, muchas veces requiriendo registrarse como employer of Record ante las autoridades israelíes.

Navegar estas consideraciones especiales suele requerir conocimientos especializados para cumplir con la legislación fiscal israelí y los principios fiscales internacionales.