Impuestos sobre la nómina en Hungría

Navegar por las complejidades de la fiscalidad laboral es fundamental para las empresas que operan en Hungría. El sistema fiscal húngaro implica obligaciones tanto para el Employer of Record, EOR, como para los empleados, abarcando contribuciones a la seguridad social, impuesto sobre la renta personal y diversos requisitos de reporte. Entender estas responsabilidades garantiza el cumplimiento y una gestión fluida de la nómina, ya sea que esté empleando residentes locales o nacionales extranjeros.

Los principales impuestos relacionados con el empleo en Hungría incluyen el impuesto de contribución social pagado por el Employer of Record y el impuesto sobre la renta personal, que es retenido por el Employer of Record del salario bruto del empleado. Además, los empleados contribuyen a la seguridad social mediante deducciones de su salario bruto. Mantenerse informado sobre las tasas aplicables, métodos de cálculo y plazos es esencial para una gestión eficaz de la fuerza laboral.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los Employer of Record en Hungría son principalmente responsables del impuesto de contribución social (SZOCHO). Este impuesto se calcula sobre el salario bruto del empleado, sujeto a ciertos límites máximos. La tasa estándar del impuesto de contribución social representa una parte importante del salario bruto.

Impuesto de Contribución Social (SZOCHO): La tasa estándar se aplica generalmente a los ingresos brutos del empleado. Existe un límite superior anual para la base del SZOCHO, que es un múltiplo del salario mínimo. Una vez que los ingresos brutos acumulados del empleado durante el año superan este umbral, el Employer of Record ya no está obligado a pagar SZOCHO sobre la cantidad que exceda este límite.
Base de Cálculo: El impuesto se calcula sobre la remuneración bruta total pagada al empleado, incluyendo salario base, bonificaciones y ciertos beneficios.

Tipo de Impuesto	Tasa (2025, estándar)	Base de Cálculo	Límite Anual (Base)
Impuesto de Contribución Social	[Especificar tasa]%	Salario Bruto del Empleado	[Especificar múltiplo] x Salario Mínimo Mensual

Nota: Las tasas y límites específicos para 2025 deben confirmarse más cerca del año fiscal, pero la estructura y base de cálculo permanecen consistentes.

Los Employer of Record también pueden tener obligaciones relacionadas con contribuciones a formación profesional, aunque esto es menos común para todos los empleadores.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los Employer of Record están legalmente obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) de los salarios brutos de sus empleados y remitirlo a la autoridad fiscal. Hungría tiene una tasa plana para el impuesto sobre la renta personal.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): La tasa estándar se aplica a la renta gravable del empleado.
Proceso de Retención: Los Employer of Record calculan el PIT en base al salario bruto del empleado menos las deducciones o asignaciones aplicables que el empleado tenga derecho a aplicar y haya declarado. El impuesto calculado luego se retiene del salario neto pagado al empleado.

Tipo de Impuesto	Tasa (2025, estandar)	Base de Cálculo
Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)	[Especificar tasa]%	Renta gravable del empleado (Salario bruto - Deducciones)

Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados

Los empleados en Hungría pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones que reducen su renta gravable, disminuyendo así su obligación de PIT. Los empleadores deben considerar esto al calcular la cantidad de PIT a retener, en base a las declaraciones proporcionadas por el empleado.

Asignación Familiar: Es una asignación significativa disponible para quienes crían hijos. La cantidad de la asignación por hijo aumenta con el número de hijos. Puede ser reclamado por uno de los padres o dividido entre ambos.
Asignación por Primer Matrimonio: Una asignación de base tributaria disponible durante los primeros 24 meses de un matrimonio.
Asignación Personal para Personas con Discapacidad Grave: Una asignación disponible para individuos con discapacidades severas.
Asignación para Menores de 25 Años: Los jóvenes pueden ser elegibles para una exención de impuestos hasta cierto nivel de ingresos.
Asignación para Madres que Crían 4 o Más hijos: Las madres que cumplen con criterios específicos pueden ser elegibles para una exención total de PIT.

Estas asignaciones generalmente se deducen del ingreso bruto antes de calcular la base del PIT. El Employer of Record se basa en la declaración del empleado para aplicar correctamente estas deducciones durante el proceso de nómina.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los Employer of Record en Hungría tienen obligaciones periódicas de reporte ante la National Tax and Customs Administration (NAV). Estos informes detallan las ganancias de los empleados, los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador.

Reporte Mensual: Los Employer of Record deben presentar declaraciones mensuales (Formulario 08) detallando datos de nómina, contribuciones a la seguridad social y PIT retenido para cada empleado. Esta declaración generalmente vence antes del 12º día del mes siguiente. La pago de los impuestos y contribuciones calculados también se debe realizar en esta fecha.
Reporte Anual: Antes de finales de enero del año siguiente fiscal, los Employer of Record deben proporcionar a los empleados un certificado resumen de sus ingresos anuales y los impuestos retenidos. También tienen la obligación de realizar un reporte anual a NAV resumiendo los datos de nómina del año.
Registro: Los Employer of Record deben registrar a sus empleados con la autoridad de seguridad social (parte de NAV) antes de que comiencen a trabajar.

Cumplir con estos plazos es fundamental para evitar penalizaciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Hungría introduce consideraciones fiscales específicas.

Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependen de su estado de residencia fiscal en Hungría. Los residentes generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen tributar solo sobre sus ingresos de fuente húngara. La residencia se determina según factores como domicilio, lugar habitual de residencia y centro de intereses vitales.
Seguridad Social: Los empleados extranjeros que trabajan en Hungría generalmente están sujetos a contribuciones a la seguridad social húngara a menos que exista un acuerdo internacional de seguridad social o regulación de la UE que disponga lo contrario (por ejemplo, certificado A1 para ciudadanos de la UE/EEE/Suiza en misión temporal).
Establecimiento Permanente (EP): Las empresas extranjeras que emplean a personas en Hungría pueden crear inadvertidamente un establecimiento permanente, lo que activa obligaciones de impuestos corporativos en Hungría. La actividad realizada por el empleado puede ser un factor determinante.
Convenios de doble imposición: Hungría tiene convenios de doble imposición con muchos países, lo que puede afectar el tratamiento fiscal de los trabajadores y empresas extranjeras, posibilitando alivios del doble impuesto.

Navegar por estas consideraciones especiales a menudo requiere un análisis cuidadoso de la residencia del individuo, la presencia del empleador y los acuerdos internacionales aplicables.