Impuestos sobre la nómina en Grecia

Greece operates un sistema tributario completo que afecta tanto a empleadores como a empleados. Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que operan dentro del país y para las personas que generan ingresos allí. El sistema incluye impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y varios otros gravámenes, con reglas específicas que rigen la retención, la declaración y el cumplimiento.

Para empresas empleando personal en Grecia, navegar por los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social es una responsabilidad clave. De manera similar, los empleados están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus ganancias, con disposiciones para varias deducciones y asignaciones que pueden afectar su responsabilidad fiscal final. Mantenerse informado sobre las tasas relevantes, los umbrales y los plazos es esencial para garantizar el cumplimiento y evitar posibles sanciones.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre la nómina en Seguridad Social

Los empleadores en Grecia son responsables principalmente de contribuir al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo pensiones, atención médica, desempleo y otros programas de bienestar social. Las contribuciones se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un cierto límite. Tanto el employer of record como el empleado contribuyen, siendo el employer of record quien paga una mayor proporción.

El principal fondo de seguridad social es el Fondo de Seguridad Social Helénico (EFKA). Las tasas de contribución pueden variar ligeramente dependiendo del sector o profesión específicos, pero se aplican tasas generales a la mayoría de los empleados del sector privado.

Tipo de contribución	Tasa del Employer of Record	Tasa del Empleado	Tasa Total
Pensión Principal	13,33%	6,67%	20,00%
Pensión Suplementaria	3,25%	3,25%	6,50%
Atención médica (en efectivo)	4,30%	2,15%	6,45%
Atención médica (en especie)	2,55%	1,27%	3,82%
Desempleo	2,49%	1,00%	3,49%
Riesgo laboral	1,00%	0,00%	1,00%
Total (Aproximado)	26,92%	14,34%	41,26%

Nota: Las tasas están sujetas a cambios y pueden variar según circunstancias específicas o acuerdos colectivos. Se aplica un límite máximo de ganancias asegurables anualmente.

Más allá de la seguridad social, los empleadores también pueden ser responsables de otras contribuciones menores o gravámenes dependiendo de la industria o circunstancias específicas. El impuesto sobre la nómina en sí se gestiona principalmente a través del mecanismo de retención del impuesto sobre la renta aplicado a los salarios de los empleados.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores en Grecia deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos pagados a sus empleados mensualmente. La cantidad retenida es un pago anticipado hacia la obligación fiscal anual del empleado. La cantidad a retener se calcula en base a los ingresos brutos del empleado, teniendo en cuenta los tramos del impuesto sobre la renta aplicables y las deducciones o asignaciones fiscales elegibles.

Grecia tiene un sistema de impuesto sobre la renta progresivo, lo que significa que los ingresos más altos se gravan a tasas superiores. Las tasas y los tramos de impuestos aplicables a los ingresos por empleo suelen ser los siguientes:

Ingreso gravable anual (€)	Tasa de impuesto (%)
0 - 10,000	9
10,001 - 20,000	19
20,001 - 30,000	28
30,001 - 40,000	36
40,001+	44

Nota: Estos tramos y tasas se aplican a los ingresos derivados del empleo y pensiones.

El cálculo de la retención también considera el umbral libre de impuesto, que se concede efectivamente mediante un crédito fiscal. Este crédito es mayor para los contribuyentes con hijos a cargo. El crédito fiscal anual se divide generalmente en 12 para determinar la cantidad mensual que reduce la obligación fiscal mensual calculada.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Grecia pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones fiscales que reducen sus ingresos gravables o la cantidad de impuestos a pagar. El mecanismo principal para reducir la carga fiscal en ingresos bajos es el sistema de crédito fiscal vinculado al umbral libre de impuesto.

El crédito fiscal anual se calcula en función del número de hijos a cargo:

Sin hijos a cargo: crédito fiscal base que proporciona un umbral libre de impuestos.
1 hijo a cargo: crédito fiscal aumentados.
2 hijos a cargo: crédito fiscal aún mayor.
3 o más hijos a cargo: crédito fiscal más alto.

Este crédito fiscal se aplica contra la obligación fiscal anual calculada. Si el crédito fiscal excede la obligación fiscal, no se debe impuesto sobre la renta, y el crédito en exceso no es reembolsable.

C ciertos gastos también pueden ser deducibles o proporcionar alivio fiscal, aunque el alcance de los gastos deducibles ha sido limitado en los últimos años. Áreas comunes que podrían ofrecer algún beneficio fiscal incluyen:

Tipos específicos de primas de seguros.
Donaciones a organizaciones benéficas aprobadas.
Ciertos gastos médicos (a menudo sujetos a límites o condiciones específicas).
Gastos relacionados con mejoras energéticas en propiedades.

Por lo general, los empleados deben mantener documentación de cualquier gasto que deseen reclamar como deducción o para créditos fiscales más allá de las asignaciones estándar.

Fechas límite para el cumplimiento tributario y reportes

Los empleadores en Grecia tienen obligaciones importantes de reporte relacionadas con la nómina y los impuestos de los empleados. La obligación mensual principal es la presentación de la Declaración Periodica Analítica (APD) a EFKA, detallando las ganancias y contribuciones de seguridad social de los empleados. Esta declaración suele tener que ser presentada antes de que finalice el mes siguiente al período de nómina.

Los empleadores también deben presentar declaraciones mensuales de retención de impuestos (Formulario F24) de las retenciones del impuesto de sobre la renta de los salarios de los empleados. La fecha límite para esta presentación y pago suele ser el último día hábil del mes siguiente al pago de los salarios.

Anualmente, los empleadores están obligados a emitir a los empleados un certificado de ingresos (similar a un W-2 o P60) detallando su ingreso bruto, impuesto sobre la renta retenido y contribuciones a la seguridad social del año fiscal anterior. Este certificado es imprescindible para que los empleados puedan presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta personal.

Los empleados deben presentar sus declaraciones anuales de impuesto sobre la renta (Formulario E1) electrónicamente a través del portal en línea de la AADE (Autoridad Independiente de Ingresos Públicos). La fecha límite para presentar suele ser en junio o julio del año siguiente al período fiscal, aunque en ocasiones se conceden prórrogas. Los pagos de impuestos derivados de la declaración anual generalmente pueden efectuarse en varias cuotas.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeros

Las personas extranjeras que trabajan en Grecia están sujetas al impuesto sobre la renta griego sobre sus ingresos procedentes de Grecia si no son residentes a efectos fiscales. Si se consideran residentes fiscales en Grecia, se gravan sobre sus ingresos mundiales. La residencia fiscal generalmente se determina por factores como presencia física (más de 183 días en un año calendario) o tener Grecia como su centro de intereses vitales.

Grecia tiene una red de Convenios para evitar la doble imposición (DTT) con muchos países. Estos convenios pretenden evitar que individuos y empresas sean gravados doblemente sobre los mismos ingresos y a menudo determinan qué país tiene el derecho principal de gravar ciertos tipos de ingresos, incluyendo los ingresos por empleo. Las disposiciones de un DTT relevante pueden impactar en las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros y sus empleadores.

Para empresas extranjeras que emplean a individuos en Grecia, establecer un establecimiento permanente (PE) puede activar obligaciones fiscales corporativas en Grecia. Sin embargo, incluso sin un PE, una empresa extranjera puede tener obligaciones en la nómina (contribuciones a la seguridad social y retenciones del impuesto sobre la renta) si emplean directamente a individuos que residen y trabajan en Grecia. Utilizar un servicio de Employer of Record es una estrategia común para que las empresas extranjeras empleen legalmente a trabajadores en Grecia sin establecer su propia entidad local o PE, transfiriendo la carga de la nómina, impuestos y cumplimiento al EOR.

Grecia también ofrece ciertos regímenes fiscales especiales, como el régimen fiscal de no-domiciliado para individuos de alto patrimonio neto que transfieren su residencia fiscal a Grecia, y potencialmente incentivos para atraer talento extranjero, aunque la aplicabilidad de estos a los ingresos de empleo y obligaciones de nómina estándar requiere una evaluación cuidadosa.