Impuestos en Filipinas

Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico para operar en Filipinas. El sistema tributario del país, supervisado principalmente por la Bureau of Internal Revenue (BIR), junto con las contribuciones sociales obligatorias gestionadas por agencias como el Social Security System (SSS), la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) y el Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), requiere un cumplimiento diligente por parte de los empleadores. Entender estas obligaciones, desde la retención del impuesto sobre la renta de los empleados hasta la remisión de las contribuciones obligatorias, es esencial para garantizar operaciones legales y fluidas.

Los empleadores en Filipinas son responsables de varias contribuciones obligatorias en nombre de sus empleados, además de su propia parte. Estos incluyen contribuciones a la Social Security System (SSS), el Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) y la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). Las tasas de contribución y los techos salariales para estos programas están sujetos a ajustes periódicos.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social e Impuestos sobre Nómina

Los empleadores deben contribuir al SSS, Pag-IBIG y PhilHealth por cada empleado. Estas contribuciones se comparten típicamente entre el empleador y el empleado, siendo el empleador responsable de remitir la cantidad total.

• Social Security System (SSS): Brinda beneficios de jubilación, enfermedad, discapacidad, maternidad y otros. Las contribuciones se basan en el crédito salarial mensual del empleado, hasta un techo máximo. El empleador paga una mayor proporción que el empleado.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Proporciona cobertura de seguro de salud. Las contribuciones son un porcentaje del salario básico mensual del empleado, con un piso y un techo de ingresos. La cobertura suele ser compartida por igual entre empleador y empleado.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Un programa nacional de ahorro que ofrece beneficios de vivienda y otros. Las contribuciones son un porcentaje del salario básico mensual del empleado, hasta un límite máximo de remuneración para el cálculo de la contribución. El costo es compartido por igual entre empleador y empleado.

Aquí están las tasas de contribución y las bases salariales correspondientes para 2026, basadas en regulaciones actuales y ajustes anunciados:

Programa	Base de contribución	Parte del empleado	Parte del empleador	Tasa total	Límite salarial (PHP)
SSS	Crédito salarial mensual	5.5%	9.5%	15%	35,000
PhilHealth	Salario básico mensual	2.5%	2.5%	5%	100,000
Pag-IBIG	Salario básico mensual	2%	2%	4%	10,000

Nota: La tasa de contribución del SSS incluye la contribución al Programa de Compensación de Empleados (ECP), que es asumida únicamente por el empleador (una cantidad fija dependiendo de la clasificación de riesgo de la industria, típicamente PHP 10 o PHP 30 por empleado al mes, no incluida en el porcentaje anterior, pero se suma al remanente total del empleador).

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de la compensación de sus empleados en cada período de nómina. Esto se conoce como Impuesto Retenido en la Fuente sobre la Compensación (WTC). La cantidad a retener depende de los ingresos gravables del empleado y de las tasas progresivas de impuesto sobre la renta establecidas por la Bureau of Internal Revenue (BIR).

El sistema de impuesto sobre la renta en Filipinas para individuos es progresivo, lo que significa que los que ganan más pagan una tasa impositiva mayor. Bajo la Ley de Reforma Fiscal para Aceleración e Inclusión (TRAIN), las tasas y rangos de impuestos se actualizaron, con ajustes adicionales programados. Las tasas aplicables para 2026 son las siguientes:

Ingreso gravable (PHP)	Tasa de impuesto
No superior a 250,000	0%
Superior a 250,000 pero no sobre 400,000	15% del exceso sobre 250,000
Superior a 400,000 pero no sobre 800,000	20% del exceso sobre 400,000
Superior a 800,000 pero no sobre 2,000,000	25% del exceso sobre 800,000
Superior a 2,000,000 pero no sobre 8,000,000	30% del exceso sobre 2,000,000
Superior a 8,000,000	35% del exceso sobre 8,000,000

Los empleadores usan tablas de retención en la fuente o métodos de cálculo simplificados proporcionados por la BIR para determinar la cantidad correcta de impuesto a retener según la compensación del empleado en el período de nómina (por ejemplo, semanal, quincenal, mensual). Al final del año, los empleadores deben realizar un proceso de anualización para asegurar que la cantidad total correcta de impuestos haya sido retenida durante todo el año, considerando el ingreso total gravable del empleado.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Bajo la Ley TRAIN, se simplificó el sistema de deducciones del impuesto sobre la renta individual. El sistema anterior de exenciones personales y adicionales fue eliminado y reemplazado por un umbral de exención fiscal más alto.

• Umbral de exención fiscal: Los ingresos gravables anuales que no superen PHP 250,000 están exentos del impuesto sobre la renta.
• Beneficios exentos de impuestos: Ciertos beneficios están exentos del impuesto sobre la renta y, en consecuencia, del impuesto retenido en la fuente. El más importante es el pago del 13er mes y otros beneficios (como bonos navideños, incentivos de productividad, etc.) hasta un monto acumulado de PHP 90,000 por año. Cualquier cantidad que exceda este umbral se considera ingreso gravable.
• Beneficios De Minimis: Ciertos beneficios de bajo valor proporcionados por los empleadores también están exentos del impuesto sobre la renta, sujetos a límites específicos por tipo de beneficio (por ejemplo, subsidio de arroz, subsidio en efectivo médico, asignación de uniforme). Estos no se incluyen en el umbral de PHP 90,000 para el 13er mes y otros beneficios.

En general, los empleados no pueden reclamar gastos personales como deducciones contra sus ingresos por salario. El impuesto se calcula en base a la compensación bruta menos contribuciones obligatorias (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth y cuotas sindicales, si aplican) y los beneficios exentos de impuestos/umbral.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Tributario

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones obligatorias, así como para presentar los informes requeridos ante las agencias gubernamentales correspondientes.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):
  • Impuesto Retenido Mensualmente: Los empleadores deben presentar el Formulario 1601-C de la BIR y remitir el impuesto retenido sobre la renta en la nómina generalmente antes o en el día 10 del mes siguiente (o 15.º día para grandes contribuyentes).
  • Declaración Anual de Información: Los empleadores deben presentar el Formulario 1604-C (Declaración de Información Anual de Impuestos sobre la Renta retenidos en la nómina) y el Formulario 1604-F (Declaración de Información Anual de Pagos de Renta Sujetos a Tributación Final) antes del 31 de enero del año siguiente.
  • Certificado de Pago de la Nómina: Los empleadores deben emitir el Formulario 2316 de la BIR (Certificado de Pago de Nómina / Impuesto Retenido) a cada empleado antes del 31 de enero del año siguiente o al terminar la relación laboral.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
  • Las remesas de contribuciones generalmente son mensuales, con fechas límite que varían según el número de identificación del empleador en SSS/Pag-IBIG/PhilHealth o el inicial del nombre comercial. Estas fechas límite usualmente caen hacia la mitad o final del mes posterior al período de contribución.
  • Los empleadores también deben presentar informes electrónicos o manuales que detallen las contribuciones realizadas para cada empleado.

El cumplimiento de estos plazos es crucial para evitar sanciones, recargos e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las obligaciones tributarias para trabajadores extranjeros en Filipinas dependen principalmente de su residencia y estado migratorio.

• Extranjeros residentes: Los individuos extranjeros que residen en Filipinas generalmente tributan por sus ingresos en todo el mundo, similar a los ciudadanos filipinos. Su compensación proveniente de fuentes filipinas está sujeta a las mismas reglas y tasas de retención en la fuente que los ciudadanos residentes.
• Extranjeros no residentes involucrados en comercio o negocio: Los extranjeros que permanecen en Filipinas por más de 180 días en cualquier año calendario son considerados involucrados en comercio o negocio y solo tributan por sus ingresos procedentes de fuentes dentro de Filipinas a las mismas tasas progresivas que los residentes. Su compensación de empleadores filipinos está sujeta a WTC.
• Extranjeros no residentes no involucrados en comercio o negocio: Los extranjeros que permanecen 180 días o menos solo tributan por sus ingresos provenientes de fuentes dentro de Filipinas a una tasa fija del 25% sobre sus ingresos brutos, incluyendo la compensación. Los empleadores deben retener el impuesto a esta tasa fija.

Las empresas extranjeras que emplean personal en Filipinas pueden establecer una presencia tributaria (por ejemplo, una sucursal u oficina de representación), lo cual activa obligaciones fiscales corporativas además de los impuestos laborales. Alternativamente, las empresas extranjeras pueden contratar un servicio local de Employer of Record (EOR). Un EOR emplea legalmente a los trabajadores en nombre de la empresa extranjera, gestionando toda la nómina local, la retención de impuestos, contribuciones sociales y cumplimiento, permitiendo que la empresa extranjera opere sin establecer una entidad local o navegar directamente las complejas leyes laborales y fiscales de Filipinas.

Todos los empleados, incluidos los nacionales extranjeros que trabajan en Filipinas, deben obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN) del BIR. Los empleados extranjeros también deben registrarse con SSS, Pag-IBIG y PhilHealth si son contratados localmente y trabajan bajo una relación empleador-empleado en Filipinas, independientemente de su nacionalidad. Los tratados tributarios entre Filipinas y otros países pueden ofrecer alivio contra la doble imposición o modificar las obligaciones fiscales para residentes de esos países que trabajan en Filipinas.