En Filipinas, los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales. Estas incluyen la retención del impuesto sobre la renta, hacer contribuciones al Sistema de Seguridad Social (SSS), contribuciones a PhilHealth (Corporación de Seguros de Salud de Filipinas) y contribuciones al Fondo Mutuo de Desarrollo de Vivienda (HDMF/Pag-IBIG).

Retención del Impuesto sobre la Renta

Filipinas opera un sistema de impuesto sobre la renta graduado. Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de manera mensual o quincenal, dependiendo del calendario de nómina de la empresa. Los impuestos retenidos deben remitirse a la Oficina de Rentas Internas (BIR) utilizando el Formulario BIR 1601-C dentro de los diez días del mes siguiente si la cantidad excede ₱1,000, y dentro de los quince días del mes siguiente si la cantidad es inferior a ₱1,000.

Contribuciones al Sistema de Seguridad Social (SSS)

Los empleadores están obligados a hacer contribuciones al SSS, las cuales se comparten entre el empleador y el empleado según el crédito salarial mensual del empleado. Estas contribuciones deben pagarse mensualmente. La fecha límite para la remisión depende del tipo de contribución y puede hacerse a través de bancos o socios de recaudación de pagos del SSS.

Contribuciones a PhilHealth (Corporación de Seguros de Salud de Filipinas)

Los empleadores también están obligados a hacer contribuciones a PhilHealth. Estas contribuciones se comparten entre el empleador y el empleado según el salario básico mensual del empleado. Al igual que las contribuciones al SSS, las contribuciones a PhilHealth deben pagarse mensualmente. Las fechas límite para estos pagos varían según los canales de pago.

Contribuciones al Fondo Mutuo de Desarrollo de Vivienda (HDMF/Pag-IBIG)

Finalmente, los empleadores están obligados a hacer contribuciones al Fondo Mutuo de Desarrollo de Vivienda (HDMF/Pag-IBIG). Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con un porcentaje fijo del salario básico mensual del empleado, hasta un máximo de ₱5,000. Estas contribuciones deben pagarse mensualmente. Los pagos pueden hacerse en línea o a través de socios autorizados.

Los empleados están obligados a contribuir con un porcentaje de su salario mensual acreditado como su parte de las primas del Sistema de Seguridad Social (SSS). También se deduce un porcentaje del salario básico mensual del empleado como su parte de las contribuciones a PhilHealth (Corporación de Seguros de Salud de Filipinas).

Deducciones Obligatorias

• Sistema de Seguridad Social (SSS): Los empleados contribuyen con un porcentaje de su salario mensual acreditado como su parte de las primas del SSS.
• PhilHealth (Corporación de Seguros de Salud de Filipinas): Se deduce un porcentaje del salario básico mensual del empleado como su parte de las contribuciones a PhilHealth.
• Fondo Mutuo de Desarrollo de Vivienda (HDMF/Pag-IBIG): Se deduce y remite al fondo una contribución obligatoria basada en el salario básico mensual del empleado (hasta ₱5,000).
• Impuesto sobre la Renta Retenido: Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados según un sistema de impuestos graduados.

Deducciones Opcionales

• Deducción Estándar Opcional (OSD): En lugar de reclamar deducciones detalladas, los contribuyentes que ganan principalmente de ingresos comerciales o de práctica profesional pueden reclamar un 40% de OSD.

La tasa estándar del IVA en Filipinas es del 12%. Esta tasa se aplica a la mayoría de los servicios, incluidos los servicios profesionales, alquileres, transporte y otros servicios gravables descritos en la Sección 108 del Código Nacional de Rentas Internas (NIRC) de 1997, según enmendado.

Exenciones del IVA

Hay ciertos servicios que están exentos del IVA. Estas exenciones clave incluyen:

• Servicios Educativos: Servicios prestados por instituciones educativas.
• Servicios Médicos y Dentales: Servicios profesionales proporcionados por médicos y dentistas.
• Alquiler de Unidades Residenciales: Alquiler de unidades residenciales con una renta mensual que no exceda los ₱15,000 en 2023. Este umbral es ajustado periódicamente por el BIR.
• Servicios Específicos: Otros servicios descritos en la sección 109(1) del NIRC de 1997, según enmendado.

Presentación y Pago del IVA

Las empresas con ventas anuales brutas que excedan los ₱3,000,000 deben registrarse para el IVA. Las empresas registradas para el IVA presentan sus Declaraciones de IVA a través del Formulario BIR 2550M (para presentación mensual) o el Formulario BIR 2550Q (para presentación trimestral). El IVA se debe pagar en o antes del día 20 después del final de cada mes gravable, o el día 25 del mes siguiente al final de cada trimestre gravable. Los pagos se pueden realizar en línea, a través de bancos autorizados o en los oficiales de recaudación de ingresos acreditados por el BIR.

Los incentivos fiscales pueden ser una ventaja significativa para las empresas, proporcionando oportunidades para reducir las obligaciones fiscales y aumentar la rentabilidad. Aquí hay algunos de los principales incentivos fiscales disponibles:

Incentivos de Impuesto sobre la Renta

Exención de Impuesto sobre la Renta (ITH)

El ITH permite a las empresas estar exentas del pago del impuesto sobre la renta corporativa por un período específico. Está disponible para entidades comerciales registradas bajo la Ley de Recuperación Corporativa e Incentivos Fiscales para Empresas (Ley CREATE). Los criterios específicos dependen del tipo de actividad empresarial, la ubicación del registro y el registro con agencias de promoción de inversiones (IPAs) como PEZA. Para aplicar, las empresas deben registrarse con la Junta de Inversiones (BOI) u otras IPAs relevantes y cumplir con sus procedimientos de solicitud específicos.

Impuesto Corporativo Especial (SCIT)

El SCIT ofrece una tasa de impuesto sobre la renta corporativa más baja en comparación con la tasa estándar. Las empresas involucradas en actividades preferidas listadas bajo la Ley CREATE pueden calificar para el SCIT. Estas actividades generalmente implican promover el desarrollo económico, la creación de empleo o industrias orientadas a la exportación. Al igual que con el ITH, generalmente se requiere el registro con la BOI u otras IPAs.

Incentivos de Derechos y IVA

Exenciones de Derechos sobre Importaciones

Las empresas pueden importar equipos de capital, repuestos y materias primas sin derechos bajo condiciones específicas. El tipo de actividad empresarial, la fuente de las importaciones y el registro con IPAs pueden determinar la elegibilidad. A menudo se requiere el registro con la BOI u otras IPAs, junto con la presentación de los documentos necesarios para las autorizaciones de importación.

Exención de IVA y Tasa Cero

Los exportadores registrados y las empresas involucradas en actividades específicas pueden estar exentos del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre sus ventas o compras. La Oficina de Rentas Internas (BIR) determina la elegibilidad en función de la naturaleza del negocio y su estado de registro con las agencias relevantes. Las empresas pueden necesitar registrarse con la BIR y obtener certificaciones específicas para beneficiarse de las exenciones de IVA o la tasa cero.

Deducciones Mejoradas (ED)

El incentivo ED permite a las empresas deducir un porcentaje mayor de ciertos gastos de su ingreso imponible, reduciendo su obligación fiscal. La Ley CREATE describe los gastos que califican para deducciones mejoradas, como investigación y desarrollo, capacitación y costos de insumos nacionales. Aunque el registro formal puede no ser necesario, mantener registros adecuados de los gastos que califican es crucial para reclamar estas deducciones durante la presentación de impuestos.