FilipinasDetalles de Obligaciones Fiscales

En Filipinas, los empleadores tienen diversas obligaciones fiscales relacionadas con la compensación y beneficios de sus empleados.

Impuesto sobre la Renta

Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados según un sistema de impuestos progresivos. Las tasas para 2025 varían desde el 0% para ingresos anuales hasta ₱250,000, hasta el 35% para ingresos superiores a ₱8,000,000. Estos impuestos retenidos deben ser remitidos a la Oficina de Impuestos Internos (BIR) antes del día 10 del mes siguiente. Se requiere un ajuste de fin de año y anualización de los ingresos e impuestos retenidos en diciembre. Los impuestos retenidos en exceso deben ser reembolsados a los empleados antes del 25 de enero del año siguiente, y el Formulario 2316 del BIR (Certificado de Pago de Compensación/Impuesto Retenido) debe ser distribuido a los empleados antes del 31 de enero. El Retorno Anual de Información de Impuestos sobre la Renta Retenidos de la Compensación (Formulario 1604C del BIR) también debe presentarse antes del 31 de enero.

Sistema de Seguridad Social (SSS)

La tasa de contribución al SSS para 2025 es del 15% del crédito salarial mensual del empleado. El empleador aporta un 10%, y el empleado aporta un 5%.

Corporación de Seguros de Salud de Filipinas (PHIC)

La contribución anual máxima al PHIC para empleados extranjeros está limitada a PHP 51,000 para 2025. Los empleadores igualan las contribuciones de los empleados.

Fondo para el Desarrollo de Vivienda Mutual (HDMF/Pag-IBIG)

No se requiere que los empleados extranjeros contribuyan al HDMF.

Impuesto sobre Beneficios Adicionales (FBT)

Los beneficios adicionales proporcionados a los empleados están sujetos al FBT, que se calcula trimestralmente. La declaración de FBT (Formulario 1603Q del BIR) se debe presentar el último día del mes siguiente al final del trimestre. El Formulario 1604-F del BIR (Retorno Anual de Información para Impuestos sobre la Renta Final Retenidos) debe presentarse antes del 31 de enero del año siguiente.

Otros Impuestos y Requisitos de Información

Los empleadores también deben cumplir con otros requisitos de información, como la presentación del Formulario 1601-C del BIR para la remesa mensual de impuestos sobre la renta retenidos y el Formulario 1604-C del BIR para el retorno anual de información. Las fechas límite específicas para estas presentaciones varían según el grupo impositivo del empleador. Además, si un empleador ofrece un fondo de retiro, las contribuciones pueden ser deducibles del ingreso bruto si el fondo cumple con los requisitos de la RA No. 4917 y se obtiene un certificado de calificación fiscal del BIR.

Por favor, observe que esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a actualizaciones en las regulaciones fiscales.

En Filipinas, los empleadores deducen varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta, seguridad social, seguro de salud y contribuciones al fondo de vivienda. Estas deducciones financian servicios gubernamentales y programas de seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

A partir de 2025, el sistema de impuesto sobre la renta en Filipinas sigue un esquema progresivo, lo que significa que los que ganan más, pagan tasas de impuestos más altas. Aquellos que ganan ₱250,000 o menos anualmente están exentos del impuesto sobre la renta. Las tasas impositivas son las siguientes:

• ₱250,001 - ₱400,000: 15% del exceso sobre ₱250,000
• ₱400,001 - ₱800,000: ₱22,500 + 20% del exceso sobre ₱400,000
• ₱800,001 - ₱2,000,000: ₱102,500 + 25% del exceso sobre ₱800,000
• ₱2,000,001 - ₱8,000,000: ₱402,500 + 30% del exceso sobre ₱2,000,000
• Más de ₱8,000,000: ₱2,202,500 + 35% del exceso sobre ₱8,000,000

Sistema de Seguridad Social (SSS)

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al SSS, que proporciona beneficios de jubilación, discapacidad y otros más. El monto de la contribución depende del rango salarial del empleado, con un techo fijo para los que ganan más. Los empleadores son responsables de remitir tanto la parte del empleado como la del empleador al SSS.

Corporación de Seguro de Salud de Filipinas (PhilHealth)

PhilHealth proporciona cobertura nacional de seguro de salud. Tanto los empleadores como los empleados contribuyen por igual en base al salario mensual del empleado.

Fondo Mutuo de Desarrollo de Vivienda (Pag-IBIG)

Pag-IBIG es un fondo de vivienda que ofrece préstamos de vivienda asequibles y otros beneficios. Tanto empleadores como empleados contribuyen, y el monto de la contribución depende del rango salarial del empleado.

Otras Deducciones

Otras posibles deducciones incluyen:

• Impuesto retenido sobre beneficios marginales: Un impuesto del 35% aplicado a beneficios no monetarios proporcionados a empleados en puestos directivos y de supervisión.
• Otras deducciones: Pagos de préstamos, anticipos de salario y otras deducciones autorizadas también pueden realizarse con el consentimiento escrito del empleado. Cabe destacar que el pago del decimotercer mes, un beneficio obligatorio de fin de año, no puede estar sujeto a deducciones salvo las contribuciones gubernamentales y los impuestos obligatorios.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores deben:

• Registrar su negocio en la Oficina de Rentas Internas (BIR), SSS, PhilHealth y Pag-IBIG.
• Deducir las cantidades correctas de los salarios de los empleados y remitirlas a las agencias correspondientes dentro de los plazos establecidos.
• Presentar las declaraciones de impuestos y los informes necesarios de manera precisa y a tiempo.
• Obtener el número de SSS del empleado.
• Reportar todos los nuevos empleados para cobertura de SSS dentro de los 30 días desde la fecha de su empleo.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales. Siempre consulte con un profesional de impuestos para conocer las regulaciones más recientes.

En Filipinas, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas y Umbrales del IVA

• Tasa Estándar: El 12% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios vendidos, intercambiados, arrendados o utilizados. Esto también incluye los ingresos brutos de los servicios prestados.
• Tasa del 0% (Tasa Cero): Se aplica a bienes y servicios específicos como exportaciones, ciertos envíos internacionales y algunas mercancías esenciales como ciertos productos agrícolas, gas doméstico y agua. Permite a las empresas solicitar un reembolso del IVA soportado.
• Umbral de IVA: Las empresas con ventas o ingresos brutos que superen PHP 3,000,000 en un período de 12 meses deben registrarse para el IVA. También es posible el registro voluntario. Los bienes importados también están sujetos al IVA, independientemente del volumen de ventas del importador. Esto aplica a partir de hoy (2025-02-05).

Registro y Presentación del IVA

• Registro: Obligatorio para empresas que superen el umbral de ventas de PHP 3,000,000 o las que importen bienes. Las empresas no residentes no pueden registrarse; el IVA es retenido por el comprador. Se permite el registro voluntario.
• Frecuencia de Presentación: Trimestral para la mayoría de las empresas. La presentación mensual sigue siendo una opción. Los grandes contribuyentes, las instituciones financieras y las personas con alto patrimonio pueden tener requisitos específicos de presentación electrónica y plazos.
• Plazos de Presentación: Las declaraciones trimestrales (Formulario BIR 2550Q) deben presentarse dentro de los 25 días posteriores al final del trimestre fiscal, en línea con el trimestre del impuesto sobre la renta (calendario o fiscal). Para los declarantes mensuales opcionales, las declaraciones (Formulario BIR 2550M) se pueden presentar antes del 20 del mes siguiente (presentación en papel). Los declarantes electrónicos presentan entre el 21 y el 25 del mes siguiente.
• Facturación: Las empresas registradas en el IVA deben emitir facturas que cumplan con los requisitos, con detalles como fecha, número de factura único, NIF del vendedor y cliente (para facturas superiores a PHP 1,000), descripción de bienes/servicios, montos netos, IVA y totales. Las facturas pueden estar en monedas extranjeras, convertidas a PHP usando una tasa de cambio pública.

Bienes y Servicios Exentos

Varios bienes y servicios están exentos del IVA, lo que significa que las empresas no cobran IVA sobre las ventas ni pueden reclamar el IVA soportado en compras. Ejemplos incluyen algunos productos alimenticios básicos, productos agrícolas en bruto y pertenencias personales de inmigrantes. Los servicios de educación y salud también suelen tener exenciones. Sin embargo, los detalles pueden variar y cambiar, por lo que es importante verificar las últimas regulaciones para su actividad comercial. A partir de hoy (2025-02-05), los servicios digitales están generalmente sujetos al 12% de IVA, pero ciertos servicios educativos como los cursos en línea pueden estar exentos.

Reembolsos del IVA

Las empresas pueden solicitar reembolsos del IVA por ventas a tasa cero o al cancelar la inscripción en el IVA debido al cese de la actividad comercial. Esto implica presentar el Formulario BIR 1914 dentro de los dos años posteriores al evento relevante.

Otras Consideraciones

La Oficina de Impuestos Internos (BIR) administra el sistema de IVA. Las empresas deben consultar las publicaciones y directrices de la BIR o a un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada y determinar sus obligaciones específicas, ya que las regulaciones del IVA pueden ser complejas y están sujetas a cambios.

Las Filipinas ofrecen varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Exención del Impuesto sobre la Renta (ITH)

• Proporciona una exención del impuesto sobre la renta por un periodo especificado.
• Duración: de 4 a 7 años, dependiendo de la ubicación y la industria, según el Plan Estratégico de Prioridades de Inversión (SIPP).
• 3 años adicionales por reubicación desde la Región Capital Nacional (NCR).
• 2 años adicionales para negocios ubicados en áreas en recuperación por desastres o conflictos.

Impuesto sobre la Renta Corporativa Especial (SCIT)

• Una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 5% durante 10 años.
• Aplicable a empresas orientadas a la exportación.
• Disponible como alternativa a las deducciones mejoradas después del periodo ITH.

Deducciones Mejoradas

• Aumenta las deducciones para varios gastos, incluyendo:
  • Subsidio por depreciación (10% para edificios, 20% para maquinaria).
  • Gasto laboral (150%).
  • Investigación y Desarrollo (200%).
  • Gasto en capacitación (200%).
  • Gasto en insumos domésticos (150%).
  • Gasto en energía (100%).
  • Subsidio a la reinversión para la industria manufacturera (hasta 50%).
• Compensación de pérdidas operativas netas (NOLCO): Las pérdidas pueden ser transportadas como deducciones dentro de los cinco años posteriores al periodo ITH.

Incentivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Exenciones y tasa cero de IVA para empresas exportadoras registradas.
• Las exenciones de IVA se aclaran para bienes y servicios utilizados directamente en proyectos registrados, incluidos servicios de seguridad, financieros y de marketing.
• Las empresas del mercado doméstico de alto valor y las empresas comerciales registradas pueden beneficiarse de incentivos de IVA mejorados.

Exenciones de Derechos

• Exención de los derechos de aduana sobre equipos de capital importados.
• Disponible tanto para empresas de exportación como para empresas del mercado doméstico registradas bajo el SIPP.

Ley CREATE MORE

• Mejora la Ley de Recuperación Corporativa e Incentivos Fiscales para Empresas (CREATE).
• Extiende el periodo máximo de disfrute de incentivos fiscales a 27 años.
• Ofrece incentivos adicionales para empresas que invierten en prácticas sostenibles, como energía renovable y eficiencia energética.

Información General Sobre Incentivos Fiscales en Filipinas

Los incentivos fiscales desempeñan un papel importante en la promoción del desarrollo económico en Filipinas. El gobierno revisa y actualiza regularmente estos incentivos para asegurar que sigan siendo competitivos y alineados con los objetivos económicos nacionales. Las empresas que consideren invertir en Filipinas deben revisar cuidadosamente los incentivos disponibles y determinar su elegibilidad según su industria, ubicación y planes de inversión. Es importante notar que esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a futuras legislaciones o actualizaciones regulatorias. Se recomienda consultar a un profesional en impuestos para obtener el asesoramiento más actualizado y personalizado.