Impuestos en Filipinas

Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto fundamental para operar en Filipinas. El sistema tributario del país, supervisado principalmente por la Bureau of Internal Revenue (BIR), junto con las contribuciones sociales obligatorias gestionadas por agencias como el Social Security System (SSS), la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) y el Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), requiere un cumplimiento diligente por parte de los empleadores. Entender estas obligaciones, desde la retención del impuesto sobre la renta de los empleados hasta la remisión de las contribuciones obligatorias, es esencial para garantizar operaciones legales y sin contratiempos.

Los empleadores en Filipinas son responsables de varias contribuciones obligatorias en nombre de sus empleados, además de su propia cotización. Estas incluyen contribuciones al Social Security System (SSS), al Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) y a la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). Las tasas de contribución y los techos salariales para estos programas están sujetos a ajustes periódicos.

Obligaciones de seguridad social y impuestos sobre la nómina del empleador

Los empleadores deben contribuir al SSS, Pag-IBIG y PhilHealth por cada empleado. Estas contribuciones generalmente se comparten entre el empleador y el empleado, siendo el empleador responsable de remitir el monto total.

• Social Security System (SSS): proporciona beneficios de jubilación, enfermedad, discapacidad, maternidad y otros. Las contribuciones se basan en el crédito salarial mensual del empleado, hasta un techo máximo. El empleador paga una porción mayor que el empleado.

• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): ofrece cobertura de seguro de salud. Las contribuciones son un porcentaje del salario básico mensual del empleado, con un suelo y un techo de ingresos. El costo generalmente se comparte por igual entre empleador y empleado.

• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): es un programa de ahorro nacional que proporciona beneficios de vivienda y otros. Las contribuciones son un porcentaje del salario básico mensual del empleado, hasta un límite máximo de remuneración para el cálculo de la contribución. El costo se comparte por igual entre empleador y empleado.

Aquí se muestran las tasas de contribución y bases salariales esperadas aplicables para 2026, basadas en regulaciones actuales y ajustes anunciados:

Programa	Base de contribución	Porcentaje del empleado	Porcentaje del empleador	Tasa total	Techo salarial (PHP)
SSS	Crédito salarial mensual	5%	10%	15%	35,000
PhilHealth	Salario básico mensual	2.5%	2.5%	5%	100,000
Pag-IBIG	Salario básico mensual	2%	2%	4%	10,000

Nota: La tasa de contribución al SSS incluye la contribución al Employees’ Compensation Program (ECP), que es asumida únicamente por el empleador (una cantidad fija dependiendo de la clasificación de riesgo de la industria, típicamente PHP 10 o PHP 30 por empleado al mes, no incluida en el porcentaje anterior pero añadida al total de remesas del empleador).

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de la remuneración de sus empleados en cada período de nómina. Esto se conoce como Retención de Impuesto sobre la Renta (WTC). La cantidad a retener depende de los ingresos tributables del empleado y de las tasas progresivas del impuesto sobre la renta establecidas por la bureau of Internal Revenue (BIR).

El sistema de impuesto sobre la renta en Filipinas para individuos es progresivo, lo que significa que los contribuyentes con ingresos mayores pagan una tasa más alta. Bajo la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración e Inclusión (TRAIN), las tasas de impuesto sobre la renta graduadas actuales están en vigor desde el 1 de enero de 2023 y siguen siendo aplicables en 2026. Las tasas aplicables para 2026 son las siguientes:

Ingresos gravables (PHP)	Tasa de impuesto
No superior a 250,000	0%
Superior a 250,000 pero no sobre 400,000	15% del exceso sobre 250,000
Superior a 400,000 pero no sobre 800,000	₱22,500 + 20% del exceso sobre 400,000
Superior a 800,000 pero no sobre 2,000,000	₱102,500 + 25% del exceso sobre 800,000
Superior a 2,000,000 pero no sobre 8,000,000	₱402,500 + 30% del exceso sobre 2,000,000
Más de 8,000,000	₱2,202,500 + 35% del exceso sobre 8,000,000

Los empleadores utilizan tablas de retención de impuestos o métodos de cálculo simplificados proporcionados por la BIR para determinar el monto correcto del impuesto a retener según la remuneración del empleado para el período de nómina (por ejemplo, semanal, quincenal, mensual). Al final del año, los empleadores deben realizar un proceso de anualización para garantizar que el impuesto total correcto haya sido retenido durante todo el año, considerando el ingreso total gravable del empleado.

Deducciones fiscales y asignaciones de los empleados

Bajo la Ley TRAIN, el sistema de deducciones del impuesto sobre la renta para individuos fue simplificado. El sistema anterior de exenciones personales y adicionales fue eliminado y reemplazado por un umbral de exención fiscal más alto.

• Umbral de exención fiscal: ingreso gravable anual no superior a PHP 250,000 está exento del impuesto sobre la renta.

• Beneficios exentos de impuestos: ciertos beneficios están exentos de impuestos sobre la renta y, en consecuencia, de la retención de impuestos. El más importante es el pago del 13er mes y otros beneficios (como bonos de Navidad, incentivos de productividad, etc.) hasta un monto acumulado de PHP 90,000 por año. Cualquier cantidad que supere este umbral se considera ingreso gravable.

• Beneficios de Minimis: ciertos beneficios de bajo valor proporcionados por los empleadores también están exentos del impuesto sobre la renta, sujetos a límites específicos por tipo de beneficio (p. ej., subsidio de arroz, asignación en efectivo para gastos médicos, asignación de uniforme). Estos no se incluyen en el umbral de PHP 90,000 para el pago del 13er mes y otros beneficios.

En general, los empleados no pueden registrar gastos personales como deducciones contra sus ingresos por remuneración. El impuesto se calcula en función de la compensación bruta menos las contribuciones obligatorias (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth y cuotas sindicales, si corresponden) y los beneficios/exenciones fiscales.

Plazos para cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones obligatorias, así como para presentar los informes requeridos ante las agencias gubernamentales correspondientes.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):

• Retención mensual del impuesto: Los empleadores deben presentar el Formulario BIR 1601-C trimestralmente y remitir el impuesto sobre la renta retenido en la remuneración de acuerdo con los plazos electrónicos de presentación y pago de la BIR.

• Declaración anual de información: Los empleadores deben presentar el Formulario BIR 1604-C (Declaración de Información Anual de Impuestos sobre la Renta Retenidos en la Remuneración) y el Formulario BIR 1604-F (Declaración de Información Anual de Pagos de Renta Sujetos a Retención Final) antes del 31 de enero del año siguiente.

• Certificado de pago de remuneraciones: Los empleadores deben emitir el Formulario BIR 2316 (Certificado de Pago de Remuneraciones/Impuesto Retenido) a cada empleado antes del 31 de enero del año siguiente, o tras la terminación del empleo.

• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth: las remesas de contribuciones generalmente vencen mensualmente, con plazos variables según el número de identificación (ID) de SSS/Pag-IBIG/PhilHealth del empleador o la inicial del nombre comercial. Estos plazos habitualmente caen hacia la mitad o final del mes posterior al período de contribución. Los empleadores también deben presentar reportes electrónicos o manuales correspondientes detallando las contribuciones realizadas por cada empleado.

El cumplimiento con estos plazos es crucial para evitar sanciones, recargos e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros en Filipinas dependen principalmente de su residencia y estatus migratorio.

• Extranjeros residentes: los individuos extranjeros que son residentes en Filipinas generalmente solo pagan impuestos sobre los ingresos provenientes de fuentes dentro de Filipinas, no sobre sus ingresos mundiales — la tributación mundial aplica a los ciudadanos filipinos residentes, no a los extranjeros residentes. Su remuneración de fuentes filipinas está sujeta a las mismas reglas y tasas de retención de impuestos que los ciudadanos residentes.

• Extranjeros no residentes involucrados en comercio o negocio: los individuos extranjeros que permanecen en Filipinas por más de 180 días en cualquier año calendario se consideran involucrados en comercio o negocio y solo pagan impuestos sobre sus ingresos provenientes de fuentes dentro de Filipinas con las mismas tasas progresivas que los residentes. Su remuneración de empleadores filipinos está sujeta a WTC.

• Extranjeros no residentes no involucrados en comercio o negocio: los individuos extranjeros que permanecen 180 días o menos solo pagan impuestos sobre sus ingresos provenientes de fuentes dentro de Filipinas a una tasa fija del 25% sobre su ingreso bruto, incluyendo la remuneración. Los empleadores deben retener el impuesto a esta tasa fija.

Las empresas extranjeras que emplean individuos en Filipinas pueden establecer una presencia gravable (p. ej., sucursal u oficina de representación), lo cual genera obligaciones fiscales corporativas además de los impuestos laborales. Alternativamente, las empresas extranjeras pueden contratar un servicio local de Employer of Record (EOR). Un EOR emplea legalmente a los trabajadores en nombre de la compañía extranjera, gestionando toda la nómina local, retención de impuestos, contribuciones sociales y requisitos de cumplimiento, permitiendo así que la compañía extranjera opere sin establecer una entidad local ni navegar directamente por las complejas leyes laborales y fiscales filipinas.

Todos los empleados, incluyendo nacionales extranjeros que trabajan en Filipinas, deben obtener un Número de Identificación Tributaria (TIN) de la BIR. Los empleados extranjeros generalmente también deben registrarse en SSS, Pag-IBIG y PhilHealth si son contratados localmente y trabajan bajo una relación empleador-empleado en Filipinas, independientemente de su nacionalidad, aunque la cobertura debe confirmarse por separado según las reglas específicas de cada agencia, ya que pueden aplicar exenciones y acuerdos internacionales de seguridad social. Los tratados fiscales entre Filipinas y otros países pueden facilitar exenciones de doble tributación o modificar las obligaciones fiscales para residentes de esos países que trabajan en Filipinas.