Impuestos en Andorra

Andorra opera un sistema fiscal moderno que incluye impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto de sociedades y impuestos indirectos, junto con un sistema integral de seguridad social. Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno a las contribuciones a la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) y la aplicación del Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). Entender estas obligaciones es crucial para prácticas de empleo conformes dentro del Principat. El sistema está diseñado para ser competitivo a nivel internacional mientras financia servicios sociales esenciales y la administración pública.

Obligaciones del Employer de Record y de la seguridad social y la nómina

Los empleadores en Andorra son principalmente responsables de contribuir a la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), que cubre beneficios de salud, maternidad, paternidad y jubilación. Las contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado. Existen dos ramas dentro de la CASS: la rama general (salud y maternidad/paternidad) y la rama de jubilación.

Se espera que las tasas de contribución para 2026 sigan la estructura actual, con tasas aplicadas al salario bruto del empleado hasta una base máxima de contribución. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo el empleador quien paga la mayor parte.

Rama de la CASS	Tasa del empleador	Tasa del empleado	Tasa total
General (Salud)	7%	3%	10%
Jubilación	8.5%	3.5%	12%
Total CASS	15.5%	6.5%	22%

Nota: Estas tasas se basan en la legislación vigente y se espera que apliquen en 2026, sujeto a cambios legislativos.

La base de contribución generalmente es el salario bruto del empleado, con un límite máximo. Para 2026, se anticipa que esta base máxima se establecerá anualmente por el gobierno. Las contribuciones se pagan habitualmente mensualmente. No existen impuestos sobre la nómina municipales o regionales en Andorra; la CASS es el principal sistema de contribución a la seguridad social.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores deben retener el Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) de los salarios de sus empleados. La cantidad de IRPF a retener depende de los ingresos anuales totales del empleado y de las deducciones y asignaciones aplicables. El sistema de IRPF en Andorra es progresivo, con tasas impositivas que aumentan con los ingresos.

Se espera que las tasas y tramos del IRPF para 2026 sean los siguientes:

Ingreso Imponible Anual (EUR)	Tasa de Impuesto
Hasta 24,000	0%
Desde 24,001 a 40,000	5%
Superior a 40,000	10%

Los empleadores calculan el importe de retención mensual en base al ingreso anual proyectado del empleado, considerando las deducciones estándar y cualquier asignación específica declarada por el empleado. La retención representa un pago a cuenta de la obligación fiscal anual final del empleado.

Deducciones fiscales y asignaciones para empleados

Los empleados en Andorra pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible para efectos del IRPF. Estas incluyen:

• Asignación Personal General: Una asignación básica disponible para todos los contribuyentes.
• Asignación por Dependientes: Deducciones adicionales por hijos y otros miembros dependientes de la familia.
• Asignación por Ascendentes: Deducciones por padres o abuelos dependientes.
• Asignación por Discapacidad: Deducciones específicas para contribuyentes o sus dependientes con discapacidades.
• Deducciones por Vivienda: Deducciones relacionadas con la residencia principal, como intereses hipotecarios o alquiler en ciertas condiciones.
• Deducciones por Educación: Deducciones por gastos educativos de los dependientes.
• Deducciones por Pensión Alimenticia y Manutención de Hijos: Pagos realizados bajo orden judicial.
• Deducciones por Donaciones: Donaciones a entidades que cualifiquen.
• Deducciones por Inversiones: Ciertas inversiones pueden calificar para deducciones.

Las cantidades específicas de estas asignaciones y las condiciones para aplicarlas se establecen anualmente mediante legislación fiscal y deben ser consideradas por los empleadores al calcular la retención mensual del IRPF, en base a la información proporcionada por el empleado.

Plazos de cumplimiento fiscal y de declaración

Los empleadores deben cumplir con plazos específicos para las contribuciones a la CASS y la retención e información del IRPF.

• Contribuciones a la CASS: Las contribuciones mensuales deben pagarse generalmente antes del último día del mes siguiente a aquel en que se pagaron los salarios.
• Retención de IRPF: Los importes retenidos de los salarios de los empleados deben pagarse a las autoridades fiscales mensualmente o trimestralmente, según el tamaño del empleador y el monto total retenido. Los plazos específicos suelen establecerse dentro de los primeros 20 días del mes siguiente al período de pago.
• Informe Anual: Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados y el IRPF retenido de cada empleado durante el año natural anterior. Esta declaración es crucial para que los empleados presenten sus declaraciones anuales de IRPF. La fecha límite para este informe anual suele ser en los primeros meses del año (por ejemplo, a finales de febrero o marzo) tras el año fiscal.

Es esencial mantener registros precisos de salarios, retenciones y contribuciones para garantizar el cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros residentes y que trabajan en Andorra generalmente están sujetos a las mismas reglas de la CASS y el IRPF que los nacionales andorranos. Su condición de residencia fiscal determinará sus obligaciones fiscales completas. Las personas que pasan más de 183 días en Andorra en un año natural generalmente se consideran residentes fiscales.

Para las empresas extranjeras que emplean a individuos en Andorra, es necesario establecer una presencia legal o utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) para gestionar cumplimiento en nómina local, contribuciones a la CASS y retención del IRPF. Una empresa extranjera sin un establecimiento permanente en Andorra no puede emplear directamente al personal ni gestionar obligaciones salariales locales.

Las personas no residentes que obtienen ingresos por trabajo realizado en Andorra pueden estar sujetas a un impuesto sobre la renta de no residentes específico, que a menudo se aplica como una tasa fija sobre los ingresos brutos, aunque esto es menos común en relaciones laborales estándar en comparación con los servicios prestados por no residentes. Utilizar un EOR garantiza que se aplique el tratamiento fiscal y de seguridad social correcto según la condición del trabajador y las regulaciones locales.