Los empleadores en Andorra son responsables de contribuciones significativas al sistema de seguridad social andorrano (Caixa Andorrana de Seguretat Social, o CASS). Estas contribuciones cubren varios beneficios para los empleados, incluyendo atención médica, pensiones y seguro por discapacidad.

Contribuciones a la Seguridad Social (CASS)

La tasa total de contribución a la CASS es del 22% del salario bruto del empleado. Los empleadores asumen la mayor parte de este costo, con un 15.5% del salario bruto. La distribución de las contribuciones del empleador es la siguiente:

• Rama General (Vejez, Discapacidad, Supervivientes, Enfermedad, Maternidad, Médica): 7% de las ganancias brutas
• Rama de Jubilación: 8.5% de las ganancias brutas

Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

Las empresas andorranas están sujetas a un impuesto sobre la renta de las sociedades sobre sus beneficios, conocido como Impost de Societats (IS). La tasa estándar del impuesto sobre la renta de las sociedades en Andorra es del 10%. Las empresas residentes son gravadas sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo son gravados sobre sus beneficios obtenidos en Andorra. Las empresas andorranas son elegibles para varias deducciones y compensaciones que pueden reducir su carga fiscal.

Otros Impuestos Potenciales para Empleadores

Dependiendo de la naturaleza de su negocio y los empleados que contrate, podría estar sujeto a impuestos adicionales:

• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): Las empresas que realizan actividades comerciales, profesionales o artísticas están sujetas al IAE. Este impuesto varía según la actividad comercial y la ubicación.
• Impuesto General Indirecto (IGI): El IGI se aplica a la venta de bienes y servicios.
• Impuestos Especiales: Ciertas industrias, como la banca y los seguros, pueden estar sujetas a impuestos especiales.

Andorra opera un sistema de impuesto sobre la renta progresivo conocido como Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes son gravados solo sobre los ingresos obtenidos en Andorra.

Tasas de Impuestos

• 0% para ingresos hasta €24,000
• 5% para ingresos entre €24,001 y €40,000
• 10% para ingresos superiores a €40,000

Los empleados en Andorra también contribuyen al sistema de seguridad social (CASS), que cubre el seguro de salud, pensiones y otros beneficios sociales.

Contribuciones a la Seguridad Social (CASS)

Los empleados contribuyen con el 6.5% de su salario bruto al CASS. Esto se deduce directamente de su cheque de pago.

El sistema fiscal de Andorra incluye varias deducciones y desgravaciones que pueden reducir la renta imponible de una persona.

Desgravaciones y Deducciones

• Desgravación Personal y Familiar Mínima: Cada contribuyente tiene una desgravación personal mínima, y se pueden aplicar desgravaciones adicionales para dependientes (cónyuge, hijos).
• Deducciones Relacionadas con la Vivienda: Los inquilinos pueden ser elegibles para deducciones, o aquellos que poseen propiedades pueden tener deducciones relacionadas con su hipoteca.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a ciertos planes de pensiones pueden ser deducibles de impuestos.
• Deducciones Adicionales: Pueden estar disponibles deducciones por discapacidad, donaciones a organizaciones benéficas y otras circunstancias específicas.

El sistema de IVA de Andorra, conocido como el Impuesto General Indirecto (Impost General Indirecte, o IGI), se aplica al suministro de bienes y servicios dentro del país.

Tasa Estándar del IGI

La tasa estándar del IGI en Andorra es del 4.5%. Esta tasa es considerablemente más baja que las tasas de IVA en muchos otros países europeos.

Tasas Reducidas del IGI

Ciertos servicios califican para tasas reducidas del IGI:

• Tasa Reducida del 1%: Se aplica a algunos bienes y servicios esenciales, incluyendo alimentos básicos, actividades culturales y ciertos servicios médicos.
• Tasa Reducida del 2.5%: Se aplica a servicios como educación, transporte de pasajeros y algunos servicios de hostelería.

Registro de IVA/IGI

Las empresas que suministran bienes y servicios gravables en Andorra pueden necesitar registrarse para el IGI si su facturación supera ciertos umbrales.

Servicios Sujetos al IGI

La mayoría de los servicios proporcionados dentro de Andorra están sujetos al IGI. Esto incluye:

• Servicios Profesionales (legales, contables, consultoría, etc.)
• Servicios Técnicos (reparaciones, mantenimiento)
• Servicios de telecomunicaciones
• Servicios culturales y de entretenimiento
• Servicios de transporte

Servicios Exentos del IGI

Algunos servicios están exentos del IGI en Andorra, incluyendo:

• Servicios financieros
• Servicios de seguros
• Servicios médicos y de salud
• Servicios educativos
• Ciertos servicios de alquiler

Transacciones B2B (Empresa a Empresa)

• Empresas de la UE: El mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse para servicios B2B proporcionados a empresas registradas en otros países de la UE.
• Empresas fuera de la UE: El IGI puede no aplicarse para servicios B2B proporcionados a empresas ubicadas fuera de la UE.

Transacciones B2C (Empresa a Consumidor)

El IGI generalmente se aplica a los servicios proporcionados a consumidores dentro de Andorra, independientemente de la ubicación del proveedor del servicio.

La baja tasa de impuesto corporativo de Andorra es un incentivo significativo para las empresas. La tasa general es del 10%, pero las empresas recién establecidas disfrutan de una reducción del 50% en su base imponible durante su primer año de operación.

Las empresas andorranas también se benefician de un régimen de exención por participación, que es particularmente atractivo para las sociedades holding. Bajo este régimen, los dividendos de las subsidiarias (ya sean residentes o no residentes) y las ganancias de capital generadas por la venta de acciones en subsidiarias están exentas del impuesto sobre la renta corporativo (CIT) andorrano. Para calificar para la exención, la empresa andorrana debe poseer al menos un 5% de participación en la subsidiaria, el período de tenencia debe ser de un mínimo de un año, y la subsidiaria debe estar sujeta a un impuesto comparable al CIT andorrano, con una tasa nominal mínima del 4% (es decir, el 40% de la tasa estándar andorrana).

Créditos Fiscales

Andorra ofrece créditos fiscales para fomentar inversiones y la creación de empleo. Estos incluyen una deducción del 5% en las inversiones realizadas en activos fijos relacionados con la actividad empresarial de la compañía, una deducción de €3,000 por cada aumento en el número promedio de empleados permanentes, y un crédito fiscal por los impuestos andorranos pagados por la empresa.

Acuerdos Fiscales Internacionales

Andorra ha firmado varios Tratados de Doble Imposición (DTTs) para evitar la doble tributación y promover las inversiones transfronterizas. Andorra también ha firmado la Convención Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios (MLI), que impacta una vasta red de tratados bilaterales.