Impuestos en Andorra

Andorra opera un sistema fiscal moderno que incluye impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre sociedades y impuestos indirectos, junto con un sistema de seguridad social integral. Para los empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno a las contribuciones a la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) y la aplicación del Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprender estas obligaciones es crucial para prácticas de empleo en cumplimiento dentro del Principat. El sistema está diseñado para ser competitivo a nivel internacional mientras financia servicios sociales esenciales y la administración pública.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos en la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Andorra son principalmente responsables de contribuir a la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), que cubre beneficios de salud, maternidad, paternidad y jubilación. Las contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado. Hay dos ramas dentro de CASS: la rama general (salud y maternidad/paternidad) y la rama de jubilación.

Se espera que las tasas de contribución para 2025 sigan la estructura actual, con tasas aplicadas al salario bruto del empleado hasta una cierta base máxima de contribución. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo el empleador quien paga la porción mayor.

Rama de la CASS	Tasa del Empleador	Tasa del Empleado	Tasa Total
General (Salud)	10.5%	3%	13.5%
Jubilación	6.5%	4%	10.5%
Total CASS	17%	7%	24%

Nota: Estas tasas se basan en la legislación vigente y se espera que apliquen para 2025, sujetas a cambios legislativos.

La base de contribución generalmente es el salario bruto del empleado, con un límite máximo. Para 2025, se anticipa que esta base máxima se establecerá anualmente por el gobierno. Las contribuciones suelen pagarse mensualmente. No existen impuestos municipales o regionales en la nómina distintos en Andorra; la CASS es el principal sistema de contribución a la seguridad social.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) de los salarios de sus empleados. La cantidad de IRPF a retener depende del ingreso anual total del empleado y de las deducciones y exenciones aplicables. El sistema de IRPF de Andorra es progresivo, con tasas impositivas que aumentan con los ingresos.

Las tasas y tramos del IRPF para 2025 se espera que sean las siguientes:

Ingreso Anual Imponible (EUR)	Tasa de Impuesto
Hasta 24,000	0%
Desde 24,001 hasta 40,000	5%
Sobre 40,000	10%

Los empleadores calculan el monto retenido mensualmente en función del ingreso anual proyectado del empleado, teniendo en cuenta las deducciones estándar y las exenciones específicas que haya declarado el empleado. La retención es un pago a cuenta de la obligación fiscal final anual del empleado.

Deducciones y Exenciones Fiscales para Empleados

Los empleados en Andorra pueden beneficiarse de varias deducciones y exenciones que reducen su ingreso gravable a efectos del IRPF. Estas incluyen:

• Exención Personal General: Una exención básica disponible para todos los contribuyentes.
• Exención por Dependientes: Exenciones adicionales por hijos y otros familiares dependientes.
• Exención por Ascendentes: Exenciones por padres o abuelos dependientes.
• Exención por Discapacidad: Exenciones específicas para contribuyentes o sus dependientes con discapacidades.
• Deducciones por Vivienda: Deducciones relacionadas con la residencia principal, como intereses hipotecarios o alquiler bajo ciertas condiciones.
• Deducciones por Educación: Deducciones por gastos educativos de dependientes.
• Deducciones por Pensión Alimenticia y Manutención: Pagos realizados por orden judicial.
• Deducciones por Donaciones: Donaciones a entidades que califican.
• Deducciones por Inversiones: Algunas inversiones pueden calificar para deducciones.

Las cantidades específicas de estas exenciones y las condiciones para aplicar deducciones se establecen anualmente por la legislación fiscal y deben ser consideradas por los empleadores al calcular la retención mensual de IRPF, basado en la información proporcionada por el empleado.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Presentación de Informes

Los empleadores deben cumplir con plazos específicos para las contribuciones a la CASS y la retención e informes del IRPF.

• Contribuciones a la CASS: Las contribuciones mensuales generalmente deben pagarse antes del último día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
• Retención del IRPF: Los montos retenidos de los salarios de los empleados deben pagarse a las autoridades fiscales mensualmente o trimestralmente, según el tamaño del empleador y el monto total retenido. Los plazos específicos suelen establecerse dentro de los primeros 20 días del mes siguiente al período de pago.
• Informe Anual: Los empleadores están obligados a presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados y el IRPF retenido para cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración es crucial para que los empleados presenten sus declaraciones anuales de IRPF. La fecha límite para este informe anual suele ser en los primeros meses del año (por ejemplo, a finales de febrero o marzo) tras el año fiscal.

Mantener registros precisos de salarios, retenciones y contribuciones es esencial para el cumplimiento.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores extranjeros que residen y trabajan en Andorra están generalmente sujetos a las mismas reglas de CASS e IRPF que los nacionales andorranos. Su estado de residencia fiscal determinará sus obligaciones tributarias completas. Las personas que pasen más de 183 días en Andorra en un año natural se consideran generalmente residentes fiscales.

Para las empresas extranjeras que emplean personas en Andorra, es necesario establecer una presencia legal o usar un servicio de Employer of Record (EOR) para gestionar de manera compliant la nómina local, las contribuciones a la CASS y la retención del IRPF. Una empresa extranjera sin un establecimiento permanente en Andorra no puede emplear directamente personal ni gestionar obligaciones locales de nómina.

Las personas no residentes que obtienen ingresos por trabajo realizado en Andorra pueden estar sujetas a un impuesto sobre la renta de no residentes, a menudo aplicado como una tasa fija sobre los ingresos brutos, aunque esto es menos común en relaciones laborales estándares en comparación con servicios prestados por no residentes. Utilizar un EOR garantiza que se aplique el tratamiento fiscal y de seguridad social correcto según el estado del trabajador y las regulaciones locales.