Beschäftigungssteuern in Ukraine

Das Navigieren durch den Steuerbereich in der Ukraine ist ein entscheidender Aspekt für jeden Arbeitgeber, der im Land tätig ist, oder für ausländische Unternehmen, die dort Personen beschäftigen. Das System umfasst Beiträge sowohl von Arbeitgebern als auch von Arbeitnehmern und deckt verschiedene soziale Sicherheiten sowie steuerliche Verpflichtungen auf Einkommen ab. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Gehaltslauf.

Das ukrainische Steuersystem für Beschäftigung basiert hauptsächlich auf der persönlichen Einkommenssteuer (PIT) und dem einheitlichen Sozialbeitrag (USC). Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, Abziehung und Abführung dieser Steuern im Auftrag ihrer Arbeitnehmer sowie für eigene Beiträge zum Sozialfonds. Die Einhaltung der Vorschriften erfordert die Beachtung spezifischer Sätze, Berechnungsgrundlagen, Meldefristen und das Verständnis der Nuancen, die bei unterschiedlichen Arbeitertypen oder Entitäten gelten können.

Arbeitgeber-Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in der Ukraine sind hauptsächlich verantwortlich für die Zahlung des einheitlichen Sozialbeitrags (USC), der verschiedene soziale Versicherungssysteme einschließlich Renten, vorübergehende Erwerbsminderung, Arbeitslosigkeit und Berufsrisiken finanziert. Der Standard-USC-Satz für die meisten Arbeitgeber gilt auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters.

Der Standard-USC-Satz für Arbeitgeber ist 22% des Bruttogehalts des Mitarbeiters. Es gibt spezifische Ausnahmen, wie einen ermäßigten Satz für behinderte Mitarbeiter (8,41% der tatsächlichen Aufwendungen für die Gehaltszahlung) oder für bestimmte Einkommensarten wie Vergütungen im Rahmen zivilrechtlicher Verträge (22%). Die maximale Bemessungsgrundlage für die USC-Berechnung ist auf ein bestimmtes Vielfaches des Mindestlohns begrenzt. Für 2026 wird erwartet, dass diese Obergrenze basierend auf dem für dieses Jahr festgelegten Mindestlohn aktualisiert wird. Beiträge sind monatlich zu leisten.

Beitragstyp	Satz	Grundlage
Einheitlicher Sozialbeitrag (USC)	22%	Bruttogehalt des Mitarbeiters (bis zur Obergrenze)
USC (Menschen mit Behinderung)	8,41%	Bruttogehalt des Mitarbeiters (bis zur Obergrenze)

Im Allgemeinen gibt es keine wesentlichen regionalen Unterschiede bei den Standard-USC-Sätzen in der Ukraine.

Anforderungen an die Steuerabzugspflichten bei Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die persönliche Einkommenssteuer (PIT) und die Wehrsteuer von den Bruttogehältern ihrer Mitarbeiter und anderen steuerpflichtigen Einkünften einzubehalten. Diese Steuern werden an der Quelle abgezogen, bevor das Nettogehalt an den Arbeitnehmer ausgezahlt wird.

Der Standard-PIT-Satz beträgt 18% und wird auf das Bruttoeinkommen des Mitarbeiters nach etwaigen Abzügen oder Freibeträgen angewendet.

Der Wehrsteuer-Satz liegt bei 1,5% und wird auf das Bruttoeinkommen des Mitarbeiters ohne Abzüge angewendet.

Sowohl PIT als auch Wehrsteuer müssen vom Arbeitgeber bei jeder Gehaltszahlung an den Mitarbeiter berechnet und einbehalten werden (z.B. Gehalt, Boni, Urlaubsentgelt). Die insgesamt einbehaltenen Beträge für beide Steuern sind monatlich an die Steuerbehörden abzuführen.

Steuertyp	Satz	Grundlage
Persönliche Einkommenssteuer (PIT)	18%	Bruttoeinkommen (abzüglich Abzüge/Freibeträge)
Wehrsteuer	1,5%	Bruttoeinkommen

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in der Ukraine können Anspruch auf bestimmte Steuerabzüge haben, hauptsächlich durch den Sozialsteuerfreibetrag (STC). Der STC reduziert die Bemessungsgrundlage des Einkommens, das der PIT unterliegt. Um den STC zu beanspruchen, muss ein Arbeitnehmer einen Antrag und unterstützende Unterlagen bei seinem Arbeitgeber einreichen.

Der Standardbetrag des STC ist ein Prozentsatz des für den 1. Januar des Berichtsjahres festgelegten Mindestlohns. Für 2026 basiert dieser Betrag auf dem zum Jahresbeginn geltenden Mindestlohn. Der STC kann im Allgemeinen angewandt werden, wenn das monatliche Bruttogehalt des Mitarbeiters einen bestimmten Schwellenwert nicht übersteigt, der in der Regel ein Vielfaches des Mindestlohns ist.

Bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern, wie alleinerziehende Mütter, Eltern mit mehreren Kindern oder Personen mit Behinderungen, können Anspruch auf höhere STC-Beträge haben. Der Arbeitgeber wendet den STC bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abzüge an, basierend auf dem gültigen Antrag und der Anspruchsberechtigung des Mitarbeiters.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber in der Ukraine haben spezielle Meldepflichten bezüglich der Gehaltssteuern und PIT. Der primäre Bericht ist die Steuerberechnung der auf die Steuerpflichtigen erworbenen (bezogenen) Einkünfte und der von ihnen einbehaltenen Steuern sowie die Beträge der verbeitragten Single Contribution (oft als "Tax Calculation" oder "Unified Report" bezeichnet).

Dieser Bericht fasst Informationen zu PIT, Wehrsteuer und USC für alle Mitarbeiter zusammen. Er muss monatlich bis zum 20. Tag des Folgemonats bei den Steuerbehörden eingereicht werden.

Fristen für die Zahlung der einbehaltenen PIT, Wehrsteuer und verbeitragten USC sind im Allgemeinen monatlich. Zahlungen sind in der Regel bis zum 20. Tag des Monats nach dem Berichtsmonat fällig. Wenn das Gehalt an bestimmten Daten ausgezahlt wird, ist die Steuerzahlung normalerweise innerhalb von drei Bankarbeitstagen nach Gehaltszahlung fällig.

Nichteinhaltung von Melde- und Zahlungsfristen kann zu erheblichen Strafen und Bußgeldern führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in der Ukraine arbeiten, unterliegen den ukrainischen Einkommenssteuerregeln. Ihr Steuerstatus ( ansässig oder nicht ansässig) bestimmt den Umfang ihrer steuerlichen Verpflichtungen.

Ansässige: Besteuert auf ihr weltweites Einkommen.
Nicht-Ansässige: Besteuert nur auf ihr in der Ukraine erzieltes Einkommen.

Arbeitgeber, die Nicht-Residenten im Ausland beschäftigte Personen in der Ukraine einstellen, sind grundsätzlich verpflichtet, PIT und Wehrsteuer von deren ukrainisch erzieltem Einkommen zum Standardtarif (18% PIT, 1,5% Wehrsteuer) einzubehalten. Auch USC ist auf das Gehalt ausländischer Arbeitnehmer, die im Rahmen von Arbeitsverträgen in der Ukraine tätig sind, anwendbar.

Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) zwischen der Ukraine und anderen Ländern können die Besteuerung ausländischer Arbeitnehmer und ausländischer Unternehmen beeinflussen. DTA zielen darauf ab, Doppelbesteuerung zu vermeiden, und können reduzierte Steuersätze oder Befreiungen bei bestimmten Einkunftsarten vorsehen, abhängig von den speziellen Bestimmungen des Abkommens und dem steuerlichen Status des Einzelnen. Ausländische Unternehmen, die Personen in der Ukraine beschäftigen, ohne eine registrierte Niederlassung zu haben, könnten auf Herausforderungen und Komplexitäten hinsichtlich ihrer Arbeitgeberpflichten stoßen, was oft den Einsatz eines Employer of Record (EOR) erfordert, um die Einhaltung der ukrainischen Arbeits- und Steuerrecht zu gewährleisten.