Steuern in Ukraine

In der Ukraine sehen sich Arbeitgeber mit mehreren Steuerpflichten konfrontiert, darunter die Einbehaltung der Einkommensteuer und der Militärsteuer von den Gehältern der Mitarbeiter sowie die Zahlung des einheitlichen Sozialbeitrags.

Einkommensteuer

• Satz: 18% des Bruttogehalts.

Militärsteuer

• Satz: Erhöht von 1,5% auf 5% des Bruttogehalts ab dem 1. Dezember 2024.

Einheitlicher Sozialbeitrag (USC)

• Satz: 22% des Bruttogehalts.
• Zahlung: Vom Arbeitgeber geleistet.
• Maximale Basis: Begrenzung auf das 20-fache des Mindestmonatsgehalts ab dem 1. Januar 2025 (UAH 160.000 ab dem 1. Januar 2025, bei einem Mindestlohn von UAH 8.000).
• Mindest-USC-Beitrag: 22% des am ersten Tag des Monats, in dem das Gehalt gezahlt wird, festgelegten Mindestlohns (UAH 1.760 ab dem 1. April 2024).
  • Der Mindestlohn ab dem 1. Januar 2025 wird voraussichtlich UAH 8.000 betragen.

Körperschaftsteuer (CIT)

• Standardrate: In der Regel 18%.
• Finanzinstitute: 25% (ohne Versicherungsunternehmen) ab dem 1. Januar 2025.
• Banken: 50% für das Geschäftsjahr 2024.
• Vorauszahlungen: Für Unternehmen, die im Einzelhandel mit Kraftstoffen tätig sind (UAH 30.000 - 60.000 pro Monat pro Verkaufsstelle, abhängig vom Kraftstoffstationstyp). Überzahlte Vorauszahlungen sind nicht erstattungsfähig und können nicht vorgetragen werden.

Berichterstattung

• Lohn- und Gehaltsabrechnung: Vierteljährlich. Fällig 40 Tage nach Ende des Quartals.
• Jährliche Körperschaftsteuererklärung: Fällig innerhalb von 60 Kalendertagen nach Ende des Berichtsjahres.
• Steuerjahr: Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).

Weitere relevante Informationen

• Mindestlohn: Der Mindestlohn betrug zu Beginn des Jahres 2024 UAH 6.700 pro Monat und sollte ab dem 1. Januar 2025 UAH 8.000 pro Monat betragen. Beachten Sie, dass sich dies ändern kann.
• Währung: Ukrainische Hrywnja (UAH)
• Lohnabrechnungszyklus: Zweiwöchentlich
• Mehrwertsteuer: Der Standardsatz beträgt 20%. Ermäßigte Sätze gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen, wie z.B. Grundnahrungsmittel (14%) und Pharmazeutika (7%).

In der Ukraine ziehen Arbeitgeber mehrere Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter ein und führen sie ab, darunter die Personal Income Tax (PIT), Militärsteuer und den Einheitlichen Sozialbeitrag (USC).

Personal Income Tax (PIT)

Der Standard-PIT-Satz beträgt 18 % des Bruttogehalts eines Mitarbeiters.

Militärsteuer

Ab dem 1. Januar 2025 steigt der Militärsteuersatz auf 5 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters. Dies stellt eine bedeutende Erhöhung gegenüber dem vorherigen Satz von 1,5 % dar.

Einheitlicher Sozialbeitrag (USC)

Der USC ist eine Steuer, die sowohl von Arbeitgebern als auch von Arbeitnehmern gezahlt wird. Der Beitrag des Arbeitgebers beträgt 22 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters bis zu einer monatlichen Obergrenze. Ab dem 1. Januar 2025 beträgt diese Obergrenze 20-mal den Mindestlohn (UAH 160.000 ab diesem Datum, bei einem Mindestlohn von UAH 8.000).

Steuerliche Abzüge

Mehrere Abzüge können das steuerpflichtige Einkommen eines Mitarbeiters reduzieren. Dazu gehören Zahlungen für Bildung innerhalb der Ukraine (begrenz auf das Dreifache des Mindestlohns – UAH 24.000 monatlich ab dem 1. Januar 2025), bestimmte medizinische Ausgaben, Hypothekenzinsen, Lebensversicherungsprämien und wohltätige Spenden, insbesondere solche, die auf militärische Hilfe gerichtet sind. Zusätzliche Abzüge können verfügbar sein. Konsultieren Sie einen Steuerfachmann für spezifische Hinweise.

Arbeitgeberpflichten

Ukrainische Arbeitgeber agieren als Steueragenten, verantwortlich für das Einbehalten der Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter und deren Abführung an die Steuerbehörden. Bei Banküberweisungen müssen die Steuern am Zahltag des Mitarbeiters bezahlt werden. Bei Barzahlungen müssen die Steuern innerhalb von drei Tagen abgeführt werden. Arbeitgeber müssen vierteljährliche Lohnabrechnungen innerhalb von 40 Tagen nach Ende des Quartals einreichen. Gehaltsabrechnungen, entweder auf Papier oder digital, müssen den Mitarbeitern nach jedem Zahlungszeitraum ausgehändigt werden, mit Angaben zum Gehalt, einbehaltenen Steuern und anderen Abzügen.

Steuerliche Ansässigkeit

Ukrainische Steueransässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige nur auf in der Ukraine erzieltes Einkommen besteuert werden. Beide unterliegen den gleichen Steuersätzen. Mitarbeiter gelten im Allgemeinen als ansässig, wenn sie in der Ukraine ansässig sind. Personen, die remote für ukrainische Arbeitgeber arbeiten, während sie in einem anderen Land wohnen, könnten unterschiedlichen Steuerpflichten in beiden Ländern unterliegen. Dies kann eine komplexe Angelegenheit sein, und die Konsultation eines Steuerberaters wird empfohlen.

Zusätzliche Informationen

• Mindestlohn: Ab 2023 betrug der Mindestlohn in der Ukraine UAH 6700 pro Monat. Bitte überprüfen Sie den aktuellen Mindestlohn, da dieser seitdem angepasst worden sein könnte. Beachten Sie, dass Löhne zweimal monatlich gezahlt werden müssen, mit einer Vorauszahlung zwischen dem 15. und 20. und dem Restbetrag zwischen dem 1. und 7. des Folgemonats.

• Jährliche Steuererklärung: Wenn das Einkommen einer Person nicht vollständig durch einen Steueragenten einbehalten wurde (z. B. ausländische Investitionseinkünfte), muss sie bis zum 30. April des Folgejahres eine jährliche Steuererklärung abgeben und eventuell verbleibende Steuern zahlen. Dies gilt auch bei Anspruch auf bestimmte Abzüge.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Konsultieren Sie stets einen qualifizierten Steuerberater für eine individuelle Beratung.

In der Ukraine ist die Mehrwertsteuer (MwSt) eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MwSt-Sätze und Anwendung

• Standardrate: 20% (Stand Februar 2025). Dieser Satz gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen. Beachten Sie, dass einige Quellen geplante Änderungen am Standard-MwSt-Satz erwähnen, diese Änderungen wurden jedoch bisher noch nicht umgesetzt.
• Ermäßigter Satz: 14% gilt für bestimmte landwirtschaftliche Produkte.
• Besonders ermäßigter Satz: 7% gilt für Arzneimittel und medizinische Geräte.
• Nullsatz: 0% gilt für Exporte von Waren und Dienstleistungen.
• Befreiungen: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind befreit, darunter einige Bildungs- und Gesundheitsdienstleistungen, bestimmte Periodika und bestimmte Arten des öffentlichen Verkehrs.

MwSt-Registrierung

• Pflichtregistrierung: Unternehmen müssen sich für MwSt registrieren, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz innerhalb von 12 Monaten 1.000.000 UAH übersteigt.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen können sich auch freiwillig registrieren, selbst wenn sie unter der Pflichtschwelle liegen.
• Nichtansässige Digitaldienstleister: Nichtansässige Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an ukrainische Verbraucher verkaufen, müssen sich registrieren, wenn ihr Jahresumsatz 1.000.000 UAH übersteigt. B2B-Verkäufe nutzen in der Regel den Reverse-Charge-Mechanismus.

MwSt-Abgabe und Zahlung

• Erklärungen: Monatliche MwSt-Erklärungen sind innerhalb von 20 Kalendertagen nach Ende des Berichtsmonats fällig.
• Zahlung: Die MwSt-Zahlung ist innerhalb von 10 Kalendertagen nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Erklärung fällig.
• Nichtansässige Digitaldienstleister: Vereinfachte vierteljährliche Erklärungen sind innerhalb von 40 Kalendertagen nach Quartalsende fällig, mit Zahlung innerhalb von 30 Tagen nach Fristende. Zahlungen für Nichtansässige können in EUR oder USD erfolgen.

MwSt-Rückerstattungen

• Rückerstattungen werden in der Regel innerhalb von 26 Kalendertagen nach Ablauf der MwSt-Erklärung bearbeitet, sofern keine Steuerprüfung eingeleitet wird.

Weitere wichtige Informationen

• Befreite Lieferungen: Einige Transaktionen sind ausdrücklich MwSt-befreit, aber es ist wichtig, den Unterschied zwischen befreiten Lieferungen und nullbesteuerten Lieferungen zu verstehen. Einige befreite Lieferungen erlauben keinen Vorsteuerabzug.
• Vereinfachtes Steuersystem: Unternehmen im vereinfachten Steuersystem können andere Berichtszeiträume und Fristen haben.
• Elektronische MwSt-Verwaltung: Die Ukraine nutzt elektronische Systeme für die MwSt-Verwaltung und -Berichterstattung. MwSt-Rechnungen werden elektronisch registriert.
• SAF-T UA-Berichterstattung: Ab dem 5. Februar 2025 soll die Standard-Audit-Datei für Steuern (SAF-T) im Jahr 2025 für große Steuerzahler und im Jahr 2027 für alle anderen MwSt-Zahler verpflichtend werden.

Änderungen im Zusammenhang mit dem Kriegsrecht

• Einige MwSt-Befreiungen und ermäßigte Sätze im Zusammenhang mit lebensnotwendigen Gütern und Dienstleistungen während des Kriegsrechts könnten in Kraft treten. Die genauen Regelungen können sich jedoch ändern, daher sollten offizielle Regierungsquellen für die aktuellsten und genauesten Informationen konsultiert werden.

Es wird empfohlen, sich mit Steuerfachleuten abzusprechen oder offizielle Regierungsquellen zu konsultieren, um die aktuellsten und präzisesten Informationen zu ukrainischen MwSt-Regelungen zu erhalten. Dieser Überblick ist Stand Februar 2025.

Ukraine bietet mehrere Steueranreize, die darauf ausgelegt sind, das Wirtschaftswachstum und Investitionen zu fördern. Diese Anreize richten sich an verschiedene Sektoren, von groß angelegten Investitionen bis hin zu Startups und spezifischen Branchen wie IT und Flugzeugbau.

Steueranreize für Unternehmen

• Freiwillige Steuerkonformität: Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, wie z.B. niedrige Steuerschulden, rechtzeitige Berichterstattung und Einhaltung anderer Verpflichtungen, sind im Rahmen der Initiative "White Business Club" förderfähig. Vorteile umfassen vereinfachte Zollverfahren.

• Diia City: Diese Initiative bietet ein spezielles Steuerregime für IT-Unternehmen, einschließlich eines reduzierten Körperschaftsteuersatzes und vereinfachter Verwaltungsprozesse. Die Förderfähigkeit basiert auf der Erfüllung bestimmter R&D- und Betriebsstandards innerhalb der IT- und Telekommunikationsbranche.

• Investitionsanreize: Großprojekte mit Investitionen von über €20 Millionen, die mehr als 80 Arbeitsplätze schaffen, können für Steueranreize von bis zu 30 % der Gesamtinvestition qualifizieren. Diese Projekte müssen in bestimmten Sektoren tätig sein, möglicherweise einschließlich R&D.

• Industrieparks: Teilnehmer an ausgewiesenen Industrieparks können von verschiedenen Anreizen profitieren, darunter Befreiungen von Körperschaftsteuer (für zehn Jahre, wenn Gewinne reinvestiert werden), Mehrwertsteuer (VAT) und Einfuhrzöllen. Zusätzliche Vorteile können Steuerbefreiungen für Landnutzung auf Antrag der lokalen Regierungen umfassen.

• Startups: Das Programm "eRobota" stellt Zuschüsse im Bereich von UAH 750.000 bis 3,5 Millionen für Startups in verschiedenen Entwicklungsstadien bereit. Das Programm deckt auch R&D-Ausgaben ab.

• Flugzeugbau: Bis 2025 gelten Steueranreize zur Unterstützung der Etablierung einer vollumfänglichen Serienproduktion moderner Flugzeuge innerhalb der Ukraine.

Steueranreize für Privatpersonen

• Wohltätige Spenden: Steueransässige der Ukraine können Abzüge für dokumentierte wohltätige Spenden geltend machen. Es können spezifische Anforderungen und Beschränkungen gelten.

Allgemeine Steuerupdates für 2025

• Steuererhöhungen: Erhöhung der Militärsteuer von 1,5 % auf 5 % auf das persönliche Einkommen (Gehälter, Dividenden, Kapitalgewinne usw.). Die Unternehmer der dritten Gruppe des Single Tax zahlen jetzt 1 % des Umsatzes. Der Körperschaftsteuersatz für Finanzunternehmen (ohne Versicherungen) beträgt 25 %. Für Banken gilt im Jahr 2024 ein CIT-Satz von 50 %.

• Einheitliche Sozialbeiträge (USC): Ab dem 1. Januar 2025 für die meisten Unternehmer wieder aufgenommen, jedoch behalten einige Kategorien von Einzelunternehmern Vorteile und zahlen keine USC.

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuerrecht und -vorschriften Änderungen unterliegen können. Eine Beratung durch einen Steuerfachmann wird für die aktuellsten und individuell zugeschnittenen Ratschläge empfohlen. Diese Informationen sind Stand Februar 2025 und spiegeln möglicherweise keine zukünftigen Gesetzesänderungen wider.