Steuern in Serbien

Serbien betreibt ein progressives Steuersystem, das erhebliche Verpflichtungen für Arbeitgeber bezüglich Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge sowie Anforderungen an die Abführung der Personal Income Tax von Mitarbeitergehältern umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für Unternehmen, die Personal in Serbien beschäftigen, unabhängig davon, ob es sich um lokale oder ausländische Arbeitnehmer handelt, von entscheidender Bedeutung. Die Einhaltung erfordert eine korrekte Berechnung, fristgerechte Zahlung und richtige Meldung an die zuständigen Behörden.

Das serbische Steuersystem zielt darauf ab, soziale Wohlfahrtsprogramme wie Renten, Gesundheitsversorgung und Arbeitslosengelder zu finanzieren, während gleichzeitig die Einkommenssteuer eingenommen wird. Arbeitgeber agieren als withholding agents für Personal Income Tax und sind direkt für ihren Anteil an Sozialversicherungsbeiträgen verantwortlich. Die Navigation durch diese Vorschriften stellt den rechtlichen Betrieb sicher und vermeidet potenzielle Strafen.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in Serbien sind verantwortlich für die Berechnung und Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen für ihre Mitarbeiter sowie einer spezifischen Lohnsteuer. Diese Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten maximalen jährlichen Bemessungsgrundlage. Die Sätze werden gesetzlich festgelegt und umfassen Renten- und Invaliditätsversicherung, Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung.

Die Standardraten für Arbeitgeberbeiträge sind:

Beitragstyp	Arbeitgeber Rate
Pension and Disability (PIO)	10,0%
Krankenversicherung	5,15%
Arbeitslosenversicherung	0,0%
Gesamtabgabe des Arbeitgebers	15,15%

Zusätzlich zu den Sozialversicherungsbeiträgen haften Arbeitgeber auch für eine Lohnsteuer, die typischerweise im Rahmen des umfassenderen Steuer- und Beitragssystems monatlich gemeldet wird. Die Berechnungsgrundlage für diese Beiträge ist das Bruttogehalt, mit einer jährlich angepassten maximalen Bemessungsgrundlage. Für 2026 beträgt diese maximale Bemessungsgrundlage RSD 732.820 pro Monat.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax von dem Bruttogehalt der Mitarbeiter einzubehalten. Der Steuersatz auf Beschäftigungseinkommen in Serbien ist ein Flat-Rate. Die Steuer wird auf die steuerpflichtige Basis berechnet, die das Bruttogehalt minus obligatorische Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers und einen gesetzlich festgelegten Freibetrag ist.

Der Standard-Personal Income Tax Rate ist:

Steuerart	Satz
Personal Income Tax	10,0%

Der steuerfreie Betrag für Beschäftigungseinkommen ist ein fester monatlicher Betrag zur Reduzierung der Steuerbelastung bei niedrigerem Einkommen. Dieser Betrag wird jährlich angepasst. Für 2026 beträgt der steuerfreie Betrag RSD 34.221 pro Monat. Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage berechnet sich als: Bruttogehalt - Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers - Steuerfreier Betrag. Anschließend wird der Steuersatz von 10% auf diese steuerpflichtige Grundlage angewendet.

Employee Tax Deductions and Allowances

Mitarbeiter in Serbien profitieren von bestimmten Abzügen und Freibeträgen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Der primäre Freibetrag ist der oben genannte steuerfreie Betrag, der monatlich auf das Beschäftigungseinkommen angewendet wird. Dieser Betrag wird automatisch in die Lohnberechnung des Arbeitgebers bei der Bestimmung der Personal Income Tax einbezogen.

Neben dem standardmäßigen steuerfreien Betrag gibt es begrenzte persönliche Abzüge, die direkt im Rahmen des Lohnsystems gegen das Beschäftigungseinkommen geltend gemacht werden können. Bestimmte andere Abzüge oder Steuererleichterungen können von Individuen über ihre jährliche Steuererklärung in Anspruch genommen werden, aber der primäre Mechanismus, der die monatliche Lohnabrechnung betrifft, ist die standardmäßige steuerfreie Grenze.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber in Serbien müssen strenge monatliche Melde- und Zahlungstermine für Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträge einhalten. Das primäre Meldeverfahren erfolgt über ein konsolidiertes elektronisches Formular (typischerweise als PPP-PD-Formular bezeichnet), das die Einkünfte der Mitarbeiter, berechnete Beiträge und einbehaltene Einkommensteuer detailliert darstellt.

Dieses Formular muss bis zu einem bestimmten Termin jeden Monat eingereicht und die entsprechenden Steuern und Beiträge gezahlt werden, in der Regel bis zum 10. oder 15. des Folgemonats für die Gehälter des Vormonats. Die Nichteinhaltung dieser Termine kann zu Strafen und Zinsen führen. Es bestehen auch jährliche Meldepflichten, die das Gesamteinkommen und die Steuern für jeden Mitarbeiter im Kalenderjahr zusammenfassen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Ausländische Personen, die in Serbien arbeiten, unterliegen im Allgemeinen den serbischen Steuergesetzen für ihr serbisches Einkomen. Wenn eine ausländische Person bei einer serbischen Entität oder einer ausländischen Entität mit registrierter Präsenz (wie einer Niederlassung oder Vertretung) in Serbien beschäftigt ist, gelten die standardmäßigen serbischen Lohnsteuer- und Einkommensteuerregeln, einschließlich der Verpflichtung des Arbeitgebers zur Abführung.

Für ausländische Unternehmen ohne registrierte Präsenz in Serbien kann die Beschäftigung von Personen, die in Serbien wohnen und arbeiten, erhebliche Herausforderungen darstellen. Solche Vereinbarungen können unbeabsichtigt eine ständige Betriebsstätte für Steuerzwecke schaffen, was die Körperschaftsteuerpflicht auslöst. Weiterhin besteht die Verantwortung für die Abwicklung der Lohnsteuer sowie der Sozialversicherungsbeiträge für den in Serbien ansässigen Arbeitnehmer. In solchen Fällen ist die Nutzung eines Employer of Record (EOR) Dienstes oft die rechtlich und praktisch sinnvollste Lösung, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber in Serbien agiert und alle lokalen Lohn-, Steuer- und Compliance-Anforderungen übernimmt. Doppelsteuerabkommen zwischen Serbien und anderen Ländern können eine Entlastung von Doppelbesteuerung bieten, aber diese Abkommen erfordern in der Regel eine sorgfältige Analyse der konkreten Umstände.