Oman

In Oman stehen Arbeitgeber vor mehreren wesentlichen Steuerverpflichtungen, die sich hauptsächlich auf Sozialversicherungsbeiträge und die Mehrwertsteuer (VAT) konzentrieren.

Sozialversicherungsbeiträge

• Für omanische Staatsangehörige: Arbeitgeber leisten einen Beitrag von 12,5% des monatlichen Bruttogehalts des Arbeitnehmers an den Sozialschutzfonds (SPF). Die Arbeitnehmer tragen 8% ihres monatlichen Bruttogehalts bei. Zusätzlich sind sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer 1% für den Job Security Fund notwendig, was zu einer Gesamtbeitragsleistung von 9% seitens des Arbeitnehmers und 13,5% seitens des Arbeitgebers führt (Stand: 5. Februar 2025).
• Für ausländische Mitarbeiter: Ausländische Mitarbeiter sind in der Regel vom omanischen Sozialversicherungssystem ausgenommen. Für Mitarbeiter aus anderen GCC-Ländern können jedoch spezielle Regeln gelten. Arbeitgeber müssen Abzüge und Beiträge gemäß den Vorschriften des Herkunftslands des Arbeitnehmers vornehmen, wobei der Arbeitgeberanteil den Beitragssatz Omans nicht übersteigen darf.

Mehrwertsteuer (VAT)

• Standardsatz: Oman erhebt eine Mehrwertsteuer von 5% auf die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullsatz-Lieferungen: Bestimmte wesentliche Waren und Dienstleistungen, einschließlich Exporte, Grundnahrungsmittel, Arzneimittel und medizinische Ausrüstung, unterliegen dem Nullsatz.
• Ausnahmen: Unter dem omanischen Mehrwertsteuergesetz gibt es spezifische Ausnahmen.
• Einreichung und Zahlung: Unternehmen müssen vierteljährlich Mehrwertsteuererklärungen einreichen, und zwar innerhalb eines Monats nach Ende jedes Quartals.
• Verjährungsfrist: Die omanische Steuerbehörde (OTA) hat fünf Jahre ab dem Fälligkeitsdatum einer Steuerperiode, um eine Steuerveranlagung vorzunehmen, die sich auf zehn Jahre bei verspäteter Registrierung erstreckt.

Körperschaftssteuer (CIT)

• Steuersatz: Der Körperschaftssteuersatz in Oman beträgt 15%.
• Einreichung und Zahlung: Unternehmen müssen innerhalb von drei Monaten nach Ende ihres Geschäftsjahres eine vorläufige Steuererklärung abgeben. Die endgültige Steuererklärung, zusammen mit geprüften Jahresabschlüssen, ist innerhalb von vier Monaten fällig. Die Zahlung erfolgt mit der Abgabe der Steuererklärung.

Andere Steuern

• Quellensteuer: Oman erhebt keine Quellensteuer auf Arbeitseinkommen. Nichtansässige können jedoch einer Quellensteuer von 10% auf bestimmte Einkommensarten unterliegen.
• Keine Einkommensteuer für natürliche Personen: Es gibt keine Einkommensteuer für natürliche Personen in Oman, weder für Einwohner noch für Nicht-Einwohner.
• Pfeiler Zwei (Globale Mindeststeuer): Ab dem 1. Januar 2025 unterliegen multinationale Unternehmen (MNEs), die bestimmte Kriterien erfüllen, einer Top-up Tax (Income Inclusion Rule - IIR) gemäß den OECD-Richtlinien.

Zusätzliche Arbeitgeberverpflichtungen

• Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, genaue Gehaltsabrechnungsunterlagen für mindestens zehn Jahre zu führen.
• Die Nichteinhaltung von Steuerverpflichtungen kann zu Strafen führen.

In Oman beinhalten die Steuerabzüge für Mitarbeiter hauptsächlich Sozialversicherungsbeiträge für omanische Staatsangehörige. Expatriates sind von diesen Beiträgen befreit.

Sozialversicherungsbeiträge

• Beitrag des Mitarbeiters: 7% des Bruttogehalts für omanische Staatsangehörige.
• Beitrag des Arbeitgebers: 12,5% des monatlichen Bruttogehalts des Mitarbeiters an den Sozialschutzfonds (SPF). Dieser Satz soll im Juli 2024 auf 13,5% steigen.
• Arbeitsplatzsicherungsfonds: 1% des Bruttogehalts des Mitarbeiters (vom Arbeitgeber gezahlt).

Einkommensteuer

Es gibt keine Einkommensteuer für Omanische Staatsangehörige oder expatriierte Mitarbeiter in Oman.

Weitere Abzüge

Weitere zulässige Abzüge umfassen die mit dem Mitarbeiter vereinbarten Rückzahlungen von Darlehen sowie Strafen für disziplinarische Maßnahmen, falls zutreffend, gemäß dem Arbeitsvertrag. Der Arbeitgeber muss Lohnabrechnungen bereitstellen, die Gehalt, Abzüge und Nettolohn detailliert aufführen.

Die Mehrwertsteuer (VAT) wurde in Oman am 16. April 2021 mit einem Standardsatz von 5 % eingeführt.

Mehrwertsteuersätze

• Standardsatz: 5 % gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullsatz: 0 % gilt für spezifische Waren und Dienstleistungen, einschließlich Exporte, bestimmte Finanzdienstleistungen und wesentliche Nahrungsmittel. Vorsteuerabzug kann geltend gemacht werden.
• Steuerbefreite Lieferungen: Nicht der Mehrwertsteuer unterliegend, und Vorsteuer kann nicht zurückgefordert werden. Beispiele sind bestimmte Finanzdienstleistungen, öffentlicher Personentransport, Bildung, Gesundheitswesen, Wohnraummiete und unbebaute Grundstücke.

Mehrwertsteuerregistrierung

• Obligatorische Registrierung: Unternehmen mit einem Jahresumsatz über OMR 38.500 müssen sich registrieren.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen mit einem Jahresumsatz oder -ausgaben über OMR 19.250 können sich freiwillig registrieren.
• Nichtansässige Unternehmen: Nichtansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Oman erbringen, müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren. Es gibt keine Schwelle.

Mehrwertsteuererklärung und -zahlung

• Häufigkeit: Mehrwertsteuererklärungen und -zahlungen sind vierteljährlich fällig.
• Frist: 30 Tage nach Ende des jeweiligen Quartals. Die Frist wird auf den nächsten Arbeitstag verlängert, falls sie auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt.
• Methode: Einreichung und Zahlung erfolgen elektronisch über das Online-Portal der Omanischen Steuerbehörde.

Mehrwertsteuerrechnungen

Mehrwertsteuerrechnungen müssen beinhalten:

• Name, Adresse und Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer (VATIN) des Lieferanten
• Klar ausgewiesen als "Steuerrechnung"
• Rechnungsdatum und Datum der steuerpflichtigen Lieferung
• Eindeutige fortlaufende Rechnungsnummer
• Name und Adresse des Kunden
• Lieferdetails (z. B. Menge der Waren)
• Brutto- und Nettowert der Lieferung in OMR
• Mehrwertsteuerberechnung

Weitere Überlegungen

Mit Stand vom heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, gelten zusätzliche Steuern und Vorschriften für Unternehmen, die in Oman tätig sind. Dazu gehört das neu in Kraft getretene Ergänzungssteuergesetz für multinationale Unternehmen (MNEs) mit Geschäftsjahren, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen. MNEs sollten die Auswirkungen dieses Gesetzes auf ihre Geschäftstätigkeit sorgfältig prüfen und sicherstellen, dass sie die Vorschriften einhalten. Darüber hinaus werden fortlaufend Diskussionen über die obligatorische elektronische Rechnungsstellung geführt, wobei die Umsetzung hierfür irgendwann im Jahr 2025 erwartet wird.

Oman bietet mehrere Steueranreize, die darauf abzielen, Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum anzukurbeln. Diese Anreize richten sich an verschiedene Sektoren und Aktivitäten, von der Herstellung und Kapitalmärkten bis hin zu kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) und Freizonen.

Anreize für börsennotierte Unternehmen

• Kapitalmarktanreizprogramm: Unternehmen, die von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) zu geschlossenen Aktiengesellschaften (SAOC) wechseln und anschließend an der Börse von Muscat (MSX) gelistet werden, können von verschiedenen Anreizen profitieren:
  • Rückerstattung von 33,3% der Körperschaftsteuer für zwei Jahre.
  • Ratenzahlung der Einkommensteuer mit einem sechsmonatigen Erlass zusätzlicher Steuern auf Raten.
  • 10% Preisvorteil bei staatlichen Ausschreibungen für zwei Jahre.
  • Beschleunigte Finanzierungsbearbeitung bei der Oman Development Bank für zwei Jahre.

Anreize für Herstellungsaktivitäten

• Fünfjähriger Steuererlass: Ein fünfjähriger, nicht verlängerbarer Steuererlass ist für Unternehmen verfügbar, die in Herstellungsaktivitäten tätig sind.

Anreize innerhalb von Freizonen

• Freizonen-Vorteile: Die Freizonen Omans bieten eine Reihe von Anreizen, darunter:
  • Befreiung von der Körperschaftsteuer für bis zu 30 Jahre.
  • Befreiung von Zollabgaben auf Waren.
  • Keine Mindestkapitalanforderungen.
  • Reduzierte Omanisierungsquoten.

Anreize für KMU und Unternehmer

• Unterstützung für KMU: KMU und Unternehmer haben Zugang zu verschiedenen Anreizen, darunter:
  • Nutzungsrechte für Land.
  • Zugang zu spezialisierten Gründerzentren.
  • Unterstützung im Bereich Marketingdienstleistungen.
  • 10% Preisvorteil bei staatlichen Ausschreibungen für lokal beschaffte Produkte.

Spezifische Sektoranreize

• Pharmazeutische und medizinische Geräte: Steuererleichterungen und Zollbefreiungen auf Rohstoffe und Ausrüstungen sind für pharmazeutische Fabriken und Hersteller von medizinischen Geräten verfügbar.

Allgemeine Steueranreize

• Gesetz über ausländische Kapitalinvestitionen: Dieses Gesetz bietet Anreize wie Steuerbefreiungen, Zollbefreiungen und andere Vorteile für spezifische Investitionsprojekte.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Oman hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern, um die doppelte Besteuerung von Einkommen zu vermeiden, die von Unternehmen in Oman und diesen Ländern erzielt werden.

Die Zulassungskriterien, Antragsverfahren und spezifischen Details dieser Anreize können variieren. Es wird empfohlen, sich mit den zuständigen Behörden oder Rechtsfachleuten in Verbindung zu setzen, um die aktuellsten und genauesten Informationen zu erhalten. Zusätzliche Anreize könnten im Rahmen fortlaufender wirtschaftlicher Entwicklungsinitiativen bestehen oder eingeführt werden. Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.