In Nordmazedonien haben Arbeitgeber mehrere Steuerpflichten. Sie sind verpflichtet, Sozialversicherungsbeiträge im Namen ihrer Mitarbeiter einzubehalten und zu zahlen. Diese Beiträge umfassen die Renten- und Invalidenversicherung mit 18,8 % des Bruttogehalts, die Krankenversicherung mit 7,5 % des Bruttogehalts und die Arbeitslosenversicherung mit 1,2 % des Bruttogehalts. Es ist wichtig zu beachten, dass diese Sozialversicherungsbeiträge auf eine maximale Bemessungsgrundlage von 16 Mal des nationalen Durchschnittsgehalts begrenzt sind.

Einkommensteuer (PIT)

Arbeitgeber sind auch dafür verantwortlich, eine pauschale Einkommensteuer von 10 % vom Gehalt der Mitarbeiter einzubehalten.

Zahlungsfristen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Sozialversicherungsbeiträge und die Einkommensteuer monatlich zu berechnen, einzubehalten und abzuführen. Die Zahlungsfrist ist der 15. des folgenden Monats.

Weitere mögliche Arbeitgebersteuern

Unternehmen in Nordmazedonien unterliegen einem pauschalen Körperschaftsteuersatz (CIT) von 10 % auf ihre Gewinne. Grundstückseigentümer unterliegen ebenfalls der Grundsteuer, die auf dem Wert des Grundstücks basiert.

In Nordmazedonien unterliegt das zu versteuernde Einkommen eines Arbeitnehmers einem Pauschalsteuersatz von 10 % nach den Abzügen für die Sozialversicherung. Das zu versteuernde Einkommen wird berechnet, indem die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge und ein persönlicher Freibetrag vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers abgezogen werden. Der jährliche persönliche Steuerfreibetrag für 2024 beträgt MKD 114.480.

Obligatorische Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer sind verpflichtet, in mehrere Sozialversicherungsfonds einzuzahlen. Diese umfassen:

• Renten- und Invalidenversicherung: 18,8 % des Bruttogehalts
• Krankenversicherung: 7,5 % des Bruttogehalts
• Arbeitslosenversicherung: 1,2 % des Bruttogehalts
• Zusätzliche Krankenversicherung: 0,5 % des Bruttogehalts

Andere mögliche Abzüge

Es gibt andere mögliche Abzüge, die auf das Gehalt eines Arbeitnehmers angewendet werden können. Dazu gehören Gewerkschaftsbeiträge, falls zutreffend, und freiwillige Beiträge zu Rentensystemen oder anderen Sparplänen.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Abzüge direkt vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers durch den Arbeitgeber vorgenommen werden. Die Abzüge für Sozialversicherungsbeiträge werden auf der Grundlage spezifischer Prozentsätze des Bruttogehalts berechnet, was ihre Berechnung einfach macht.

In Nordmazedonien beträgt der Standard-Mehrwertsteuersatz 18 %, der für die meisten im Land erbrachten Dienstleistungen gilt.

Reduzierte Mehrwertsteuersätze

Es gibt auch reduzierte Mehrwertsteuersätze. Ein Mehrwertsteuersatz von 10 % gilt für Lieferdienste von Lebensmitteln und Getränken sowie für Catering-Dienstleistungen vor Ort, ausgenommen alkoholische Getränke. Ein Mehrwertsteuersatz von 5 % gilt für Beherbergungsdienstleistungen, Bed-and-Breakfast-Dienstleistungen sowie Halbpensions- und Vollpensionsdienstleistungen, die von Hotelbetreibern erbracht werden, sowie für den Personentransport.

Mehrwertsteuerbefreiungen

Bestimmte Dienstleistungen sind in Nordmazedonien von der Mehrwertsteuer befreit. Dazu gehören Finanzdienstleistungen wie Bank- und Versicherungsdienstleistungen, medizinische und Gesundheitsdienstleistungen, Bildungsdienstleistungen sowie spezifische kulturelle und sportliche Aktivitäten.

Mehrwertsteuer-Anmeldeverfahren

Unternehmen, die steuerpflichtige Dienstleistungen in Nordmazedonien erbringen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn ihr Jahresumsatz einen bestimmten Schwellenwert überschreitet. Der aktuelle Registrierungsschwellenwert beträgt jährlich MKD 1.000.000. Mehrwertsteuererklärungen werden in der Regel monatlich bis zum 15. des Folgemonats eingereicht. Einige Unternehmen können sich für eine vierteljährliche Einreichung qualifizieren. Mehrwertsteuerzahlungen sind mit der Einreichung der Mehrwertsteuererklärung fällig.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Mehrwertsteuergesetzgebung in Nordmazedonien an die EU-Richtlinien angeglichen ist, was eine gewisse Konsistenz im Vergleich zum breiteren europäischen Markt bietet.

Nordmazedonien bietet eine Vielzahl von Steueranreizen, um die wirtschaftliche Aktivität zu stimulieren und ausländische Investitionen anzuziehen.

Freizonen

Unternehmen, die in ausgewiesenen Freizonen tätig sind, genießen erhebliche Steuervorteile. Dazu gehört eine 10-jährige Befreiung von der Körperschaftsteuer (CIT), bei der Unternehmen in den ersten zehn Betriebsjahren von der Zahlung der CIT befreit sind. Mitarbeiter von Freizonen-Unternehmen können ebenfalls von einer 100%igen Befreiung von der Einkommensteuer (PIT) für bis zu zehn Jahre profitieren.

Um den Freizonen-Status zu erhalten, müssen Unternehmen in der Herstellung, Verarbeitung und bestimmten Dienstleistungsaktivitäten wie IT und Logistik tätig sein. Es können spezifische Kriterien in Bezug auf Mindestinvestitionen oder die Schaffung von Arbeitsplätzen gelten. Investoren, die daran interessiert sind, eine Präsenz in einer Freizone zu etablieren, sollten die mazedonische Agentur für ausländische Investitionen für detaillierte Antragsverfahren kontaktieren.

Technologische und industrielle Entwicklungszonen (TIDZs)

Unternehmen, die in TIDZs tätig sind, profitieren ebenfalls von einer 10-jährigen CIT-Befreiung. Unternehmen, die in fortgeschrittener Fertigung, Forschung & Entwicklung und High-Tech-Aktivitäten tätig sind, sind typischerweise für den TIDZ-Status berechtigt. Für Details zum Antragsverfahren für TIDZs kontaktieren Sie bitte das Wirtschaftsministerium von Nordmazedonien.

Reinvestierte Gewinne

Unternehmen können ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren, indem sie einen Teil ihrer Gewinne für Entwicklungszwecke wieder in das Unternehmen reinvestieren. Dies umfasst Investitionen in materielle Vermögenswerte wie Ausrüstung und immaterielle Vermögenswerte wie Software. Es gibt keine spezifischen Einschränkungen hinsichtlich der Art des Unternehmens, das für diesen Steuervorteil in Frage kommt. Unternehmen müssen lediglich die Reinvestition der Gewinne für Entwicklungsaktivitäten nachweisen. Spezifische Dokumentationen, die den Reinvestitionsplan und die damit verbundenen Ausgaben darlegen, müssen zusammen mit der Steuererklärung des Unternehmens eingereicht werden.