Nordmazedonien

In Nordmazedonien stehen Arbeitgeber mehreren Steuerpflichten in Bezug auf Lohnsteuer, Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer gegenüber.

Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträge

Ab 2025 zahlen Arbeitgeber in Nordmazedonien keine direkten Lohnsteuern. Sie sind jedoch dafür verantwortlich, mehrere Sozialversicherungsbeiträge und die Einkommenssteuer ihrer Mitarbeiter von deren Gehältern einzubehalten und abzuführen. Die aktuellen Sozialversicherungsbeitragssätze, berechnet auf das Bruttogehalt, sind wie folgt:

• Renten- und Invaliditätsversicherung: 18,8%
• Krankenversicherung: 7,5%
• Arbeitslosenversicherung: 1,2%
• Zusatzkrankenversicherung: 0,5%

Die Grundlage für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge ist das Bruttogehalt des Mitarbeiters, einschließlich Boni. Es gibt eine Mindestbasis von 50% des durchschnittlichen nationalen Gehalts, und die Beiträge sind auf das 16-fache des nationalen Durchschnittsgehalts begrenzt. Ab 2024 beträgt das nationale durchschnittliche Bruttomonatsgehalt MKD 57.609. Die Einkommenssteuer wird mit einem progressiven Satz einbehalten. Die ersten MKD 90.000 des monatlichen Einkommens werden mit 10% besteuert, und jedes Einkommen über diesem Betrag mit 18%.

Körperschaftsteuer

Der Standardsteuersatz der Körperschaftsteuer beträgt 10% und wird auf das weltweite Einkommen für gebietsansässige Unternehmen und auf das in Mazedonien erzielte Einkommen für gebietsfremde Unternehmen angewendet. Gebietsansässige Unternehmen sind diejenigen, die in Nordmazedonien gegründet oder ansässig sind. Ein vereinfachtes Steuersystem steht kleinen und Mikrorechtsgebilden zur Verfügung. Liegt das Jahreseinkommen zwischen MKD 3 Millionen und MKD 6 Millionen, beträgt der Steuersatz 1% des Gesamteinkommens. Bei einem Jahreseinkommen unter MKD 3 Millionen fällt keine Körperschaftsteuer an. Kapitalgewinne werden in der Regel in das zu versteuernde Einkommen einbezogen. Dividenden, die von anderen gebietsansässigen Unternehmen bezogen werden, sind abzugsfähig, wenn sie bereits an der Quelle besteuert wurden. Verluste können drei Jahre vorgetragen, aber nicht rückgetragen werden, und eine Gruppenbesteuerungskonsolidierung ist nicht erlaubt. Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr, die Steuererklärungen sind bis Ende Februar (bzw. bis zum 15. März bei elektronischer Einreichung) fällig. Monatliche Vorauszahlungen sind innerhalb von 15 Tagen nach Ende eines jeden Monats erforderlich. Steuerbefreiungen für reinvestierte Gewinne wurden abgeschafft. Es können jedoch Befreiungen für Investitionen in den grünen Übergang und die digitale Transformation verfügbar sein.

Mehrwertsteuer (MwSt)

Der Standard-MwSt-Satz in Nordmazedonien ist noch nicht angegeben. Unternehmen müssen sich für die MwSt registrieren, wenn ihr Jahresumsatz MKD 2 Millionen überschreitet. MwSt-Erklärungen werden monatlich oder vierteljährlich abgegeben, mit Fristen am 25. des Folgemonats oder -quartals. MwSt-Zahlungen sind fünf Tage nach dem Einreichungstermin fällig. Eine MwSt-Befreiung gilt derzeit für Spenden an Regierungseinrichtungen. Unternehmen können sich abmelden, wenn ihr Umsatz nach drei Jahren der Registrierung unter die Schwelle fällt.

Sonstige Steuern

• Kapitalertragssteuer: Wird mit Sätzen von 0% bis 15% je nach Haltedauer des Vermögenswerts erhoben.
• Erbschafts- und Schenkungssteuer: Gilt für Erbschaften und Schenkungen, mit Sätzen von 2% bis 5% je nach Beziehung zwischen den beteiligten Parteien. Erben erster Ordnung sind befreit.
• Grundsteuer: Wird zu Sätzen erhoben, die von jeder Gemeinde festgelegt werden.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen auf den heute, dem 5. Februar 2025, verfügbaren Daten basieren und aufgrund von gesetzlichen Aktualisierungen oder weiterer Klarstellungen durch die Behörden Änderungen unterliegen können. Die Beratung mit einem lokalen Steuerberater wird dringend empfohlen, um die genauesten und aktuellsten Informationen zu erhalten.

In Nordmazedonien ziehen Arbeitgeber verschiedene Steuern und Beiträge von den Gehältern der Mitarbeiter ab, einschließlich der Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge sowie Beiträge für die obligatorische Krankenversicherung und Arbeitslosenfonds.

Einkommensteuer

• Steuersatz: Ein einheitlicher Satz von 10% wird auf Einkommen aus Beschäftigung angewendet.
• Quellensteuerabzug: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten und sie bis zum 10. des Folgemonats an die Steuerbehörden abzuführen.
• Jahressteuererklärung: Für Arbeitnehmer im Endabzugssystem ist in der Regel keine jährliche Steuererklärung erforderlich, es sei denn, besondere Ausnahmen greifen. Falls eine Erklärung notwendig ist, muss sie in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach dem Feststellungstag eingereicht werden.

Sozialversicherungsbeiträge

• Gesamter Beitragsatz: Der Gesamtbeitrag zur Sozialversicherung beträgt typischerweise rund 28% des Bruttogehalts des Mitarbeiters, aufgeteilt zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer. Der Arbeitnehmeranteil beträgt etwa 18%.
• Bestandteile: Die Beiträge decken Renten-, Kranken-, Arbeitslosenversicherung sowie andere Sozialleistungen ab.
• Verantwortung des Arbeitgebers: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Beiträge der Arbeitnehmer zu berechnen, einzubehalten und zusammen mit ihrem eigenen Anteil an die zuständigen Behörden abzuführen.

Andere obligatorische Abzüge

• Krankenversicherung: Ein Beitrag zur obligatorischen Krankenversicherung wird von den Gehältern der Mitarbeiter abgezogen.
• Arbeitslosenfonds: Auch ein Beitrag zum Arbeitslosenfonds wird abgezogen.
• Gerichtlich angeordnete Abzüge: Lohnpfändungen aus Gründen wie Unterhaltszahlungen oder Schuldenrückzahlung werden nach Steuern abgezogen.

Steuervergünstigungen und Anreize

• Steuerfreier Freibetrag: Ein monatlicher steuerfreier Freibetrag (nicht steuerbarer Betrag) gilt für das Einkommen der Mitarbeiter. Der Freibetrag für 2025 beträgt MKD 9.038 pro Monat oder MKD 108.456 jährlich. Bitte beachten Sie, dass diese Informationen auf Daten von 2023 basieren und sich ändern können.
• Technologische Industrieentwicklungszonen: Die Gehälter von Mitarbeitern, die für Unternehmen in diesen Zonen arbeiten, können von der Einkommensteuer befreit sein.

Zusätzliche Informationen

• Aufbewahrungspflichten: Arbeitgeber sind verpflichtet, die Steuerunterlagen ihrer Mitarbeiter fünf Jahre lang aufzubewahren.
• Globale Mindeststeuer: Nordmazedonien hat ab dem 1. Januar 2024 eine globale Mindeststeuer von 15% eingeführt, die große multinationale und inländische Gruppen mit konsolidierten Einnahmen über 750 Millionen EUR betrifft. Die erste Berichterstattung ist 18 Monate nach Ende des Steuerjahrs 2024 fällig, die folgenden Berichte dann innerhalb von 15 Monaten. Zahlungen sind innerhalb von 30 Tagen nach der Abgabefrist fällig. Strafen bei Nichteinhaltung können die gesamtschuldnerische Haftung für Gruppenmitglieder in Nordmazedonien beinhalten. Die Berechnung der Ergänzungssteuer umfasst Anpassungen und Ausnahmen, wie z.B. den De-minimis-Ausschluss für kleinere Einheiten und einen substanzbasierten Einkommensausschluss basierend auf Gehaltskosten und Sachanlagen.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen zum 5. Februar 2025 aktuell sind und sich ändern können. Eine Beratung mit einem Steuerberater wird für konkrete Situationen empfohlen.

In Nordmazedonien ist die Mehrwertsteuer (VAT), lokal bekannt als Danok na dodadena vrednost (DDV/ДДВ), eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

Mehrwertsteuersätze

• Standardsatz: 18% (gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen).
• Ermäßigte Sätze: 5% und 10%. Ab dem 1. September 2023:
  • 5%: Gilt für essentielle Waren und Dienstleistungen wie bestimmte Lebensmittel, Babyprodukte, Schulbedarf, Bücher (einschließlich digitaler Lehrbücher), Damenhygieneartikel, Trinkwasser, Arzneimittel, medizinische Geräte und spezifische Energieprodukte. Der 5%-Satz gilt auch für den ersten Verkauf neuer Wohngebäude, die innerhalb von fünf Jahren nach der Errichtung fertiggestellt wurden (bis zum 31. Dezember 2025).
  • 10%: Gilt für Restaurantdienste (Verzehr von Speisen und Getränken vor Ort, ausgenommen alkoholische Getränke) und bestimmte Luxuslebensmittel.
• Nullsatz (0%): Gilt für spezifische Waren und Dienstleistungen, deren Details beim Finanzamt erfragt werden können.

Mehrwertsteuerregistrierung

• Pflichtregistrierung: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 2.000.000 MKD müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen unterhalb der Pflichtgrenze können sich freiwillig registrieren.
• Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen: Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich ohne Schwellenwert für die Mehrwertsteuer registrieren und einen lokalen Fiskalvertreter bestellen.

Mehrwertsteuererklärung und Zahlung

• Steuerperioden: Monatlich für Unternehmen mit einem Umsatz von über 25 Millionen MKD im vorherigen Kalenderjahr; vierteljährlich für alle anderen. Freiwillige Registranten reichen ebenfalls vierteljährlich ein.
• Abgabefrist: Mehrwertsteuererklärungen müssen innerhalb von 25 Tagen nach dem Ende der Steuerperiode eingereicht werden.
• Zahlungsfrist: Die Mehrwertsteuer muss innerhalb von 25 Tagen nach dem Ende der Steuerperiode gezahlt werden, was bedeutet, dass die Zahlung am gleichen Tag wie die Erklärungsabgabe fällig ist.
• Zusätzliche Berichterstattung: Große Steuerzahler müssen möglicherweise Listen von Rechnungen mit ihren Mehrwertsteuererklärungen einreichen.

Mehrwertsteuerbefreiungen

Einige Waren und Dienstleistungen sind von der Mehrwertsteuer befreit, entweder mit oder ohne Recht auf Vorsteuerabzug. Beispiele für ausgenommene Kategorien (mit dem Recht auf Gutschrift/Abzug der Vorsteuer, wo anwendbar) können umfassen:

• Internationaler Transport von Waren und Passagieren
• Bestimmte Finanzdienste
• Lieferung bestimmter Edelmetalle an die Zentralbank
• Bestimmte Bildungs- und Gesundheitsdienstleistungen
• Spenden von Waren und Dienstleistungen an die Regierung (bis Ende 2021 laut verfügbaren Informationen)

Fiskalvertreter

Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an Verbraucher in Nordmazedonien ohne physische Präsenz im Land anbieten, müssen einen Fiskalvertreter ernennen. Der Fiskalvertreter ist eine lokal registrierte MWSt-Einheit, die für die Einhaltung der Mehrwertsteuerpflichten des ausländischen Unternehmens verantwortlich ist, einschließlich Registrierung, Einreichung und Zahlung. Er sollte keine offenen Steuerschulden haben und muss mindestens 12 Monate vor der Ernennung mehrwertsteuerlich registriert gewesen sein.

Mehrwertsteuererstattungen

Mehrwertsteuererstattungen sind für ausländische diplomatische oder konsularische Vertretungen unter bestimmten Bedingungen verfügbar. Zum Beispiel ist die Erstattung nicht zulässig, wenn der einzelne Rechnungsbetrag 9.000 MKD nicht übersteigt. Der Erstattungsantrag muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Lieferung erfolgte, eingereicht werden.

Diese Informationen basieren auf den verfügbaren Daten bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es ist wichtig, offizielle Quellen oder Steuerfachleute für die aktuellsten und detailliertesten Informationen zu den Mehrwertsteuervorschriften in Nordmazedonien zu konsultieren.

Steueranreize in Nordmazedonien

Technologie-Industrie-Entwicklungszonen (TIDZs)

• Körperschaftssteuer: 0% für die ersten 10 Jahre des Betriebs.
• Einkommenssteuer: 0% für die ersten 10 Jahre des Betriebs.
• Mehrwertsteuer (MwSt): Befreiung für Waren, Rohstoffe, Ausrüstung und Maschinen.
• Zölle: Befreiung für Waren, Rohstoffe, Ausrüstung und Maschinen.
• Bauförderungskosten: Zuschüsse bis zu 500.000 €, abhängig vom Investitionswert und der Anzahl der Beschäftigten.
• Landpacht: Langfristige Pachtverträge bis zu 99 Jahren zu Vorzugspreisen.
• Infrastruktur: Kostenfreier Anschluss an Versorgungsleistungen (Erdgas, Wasser, Strom) und Zugang zum Hauptstraßennetz.
• Vereinfachte Verfahren: Beschleunigte Unternehmensregistrierung.
• Zusätzliche Vorteile für spezifische Sektoren: Weitere Vorteile für Unternehmen in Produktion, IT, Forschung und umweltfreundlichen Technologien, einschließlich Befreiung von der Bereitstellung von Sicherheiten für Zollrückstände.

Freie Wirtschaftszonen

• Körperschaftssteuer: 0% für die ersten 10 Jahre.
• Einkommenssteuer: 0% für die ersten 10 Jahre.
• MwSt: Befreiung bei Import und Handel von Waren innerhalb der Zonen. Befreiung von Zöllen für Ausrüstung, Maschinen und Ersatzteile.
• Landpacht: Langfristige Pachtverträge bis zu 99 Jahren zu Vorzugspreisen.
• Nebenkosten und Gebühren: Befreiung von kommunalen Nebenkosten und Baugenehmigungsgebühren.
• Infrastruktur: Kostenfreier Anschluss an Versorgungsleistungen (Erdgas, Wasser und Abwasser).

Allgemeines Steuerumfeld

• Körperschaftssteuer (CIT): Standardrate von 10%. Die Steuerbefreiung für reinvestierte Gewinne wird schrittweise abgeschafft. Zukünftige Befreiungen für Investitionen in den grünen Wandel und die digitale Transformation werden erwogen. Eine globale Mindeststeuer von 15% gilt für große multinationale und nationale Gruppen mit einem jährlichen konsolidierten Umsatz von 750 Millionen € oder mehr. Entlastungsmechanismen wie der de minimis Ausschluss und ausschlussbasierte Einkommensbefreiung sind verfügbar.
• Einkommenssteuer (PIT): Standardrate von 10% für die meisten Einkommensarten. 15% auf Glücksspielgewinne. Gesetzliche Sozialbeiträge werden auf das Bruttogehalt gezahlt, wobei die maximale Schwelle abgeschafft wurde.
• Mehrwertsteuer (MwSt): Standardrate ist 18%, mit Befreiungen für bestimmte Waren und Dienstleistungen.
• Quellensteuer: Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die an Nichtansässige gezahlt werden, unterliegen einer Quellensteuer von 10%, die durch Doppelbesteuerungsabkommen reduziert werden kann.

Zusätzliche Überlegungen

Nordmazedonien fördert aktiv ausländische Direktinvestitionen und gewährt ausländischen Investoren die gleiche Behandlung wie inländischen. Investitionen in allen Sektoren sind im Allgemeinen erlaubt, mit einigen Ausnahmen, die der Genehmigung der Regierung unterliegen (z.B. Waffen, Betäubungsmittel). Das Land verfügt über ein Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen, die weitere Steuervorteile bieten können. Für die aktuellsten und detaillierten Informationen zu Steueranreizen wird eine Beratung mit einem Steuerberater oder der Verweis auf offizielle Regierungsressourcen dringend empfohlen.