Steuern in Lesotho

Lesotho betreibt ein fortschrittliches Einkommensteuersystem, das von der Lesotho Revenue Authority (LRA) verwaltet wird. Sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen unterliegen der Besteuerung auf Einkommen, das innerhalb von Lesotho erwirtschaftet oder daraus stammt. Für Arbeitgeber bedeutet dies, Verpflichtungen hinsichtlich der Einbehaltung der Einkommensteuer der Arbeitnehmer (PAYE) zu verstehen und möglicherweise Beiträge zur Sozialversicherung oder anderen lohnbezogenen Schemes zu leisten. Arbeitnehmer wiederum unterliegen der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte, mit Bestimmungen für bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren können. Das Navigieren durch diese Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Gehaltslauf.

Die Einhaltung der Steuergesetze in Lesotho ist für Unternehmen, die im Land tätig sind, unerlässlich, egal ob sie lokale oder internationale Einheiten sind, die Personal beschäftigen. Dazu gehört die korrekte Berechnung und Abführung der Steuern, die Führung genauer Aufzeichnungen, sowie die Einhaltung aller Fristen für die Meldung. Das Verständnis der spezifischen Steuersätze, Grenzen und Compliance-Verfahren, die für das Steuerjahr gelten, ist ein grundlegender Aspekt der Beschäftigungsverwaltung in Lesotho.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Lesotho sind hauptsächlich verantwortlich für die Einbehaltung und Abführung der Einkommensteuer der Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems. Während ein umfassendes obligatorisches Sozialversicherungssystem, ähnlich denen in vielen anderen Ländern, im Aufbau ist, können spezifische Beitragssätze des Arbeitgebers für ein voll implementiertes nationales Schemes gelten. Arbeitgeber sollten über den Status und die Anforderungen des National Social Security Scheme (NSSS) informiert bleiben, während dieses eingeführt wird. Über PAYE hinaus werden in Lesotho grundsätzlich keine weiteren bedeutenden obligatorischen lohnbezogenen Steuern auf den Gesamtlohn erhoben. Der Fokus liegt weiterhin stark auf der korrekten Berechnung und Abführung der Einkommensteuer der Arbeitnehmer.

Anforderungen an die Einkommensteuerabführung

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer aus der Bruttogrundvergütung ihrer Arbeitnehmer bei jeder Gehaltsabrechnung (monatlich, wöchentlich usw.) gemäß dem PAYE-System einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer basiert auf dem steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers sowie den geltenden Einkommensteuersätzen und -stufen. Das steuerpflichtige Einkommen umfasst Gehalt, Löhne, Boni, Zulagen (sofern nicht ausdrücklich befreit) und geldwerte Vorteile.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in Lesotho sind progressiv. Während spezifische Sätze für 2025 noch legislative Bestätigung benötigen, folgt die Struktur typischerweise einem gestuften System. Basierend auf den letzten Steuerjahren ist die für 2025 erwartete Struktur wahrscheinlich:

Steuerpflichtiges Einkommen (LSL pro Jahr)	Steuersatz
0 - 72.000	20%
Über 72.000	30%

Arbeitgeber müssen die offiziellen Steuertabellen oder Berechnungsmethoden der Lesotho Revenue Authority verwenden, um den korrekten PAYE-Betrag zu ermitteln, der von der Vergütung jedes Mitarbeiters einzubehalten ist. Die jährlichen Grenzen werden anteilig für Arbeitnehmer berechnet, die häufiger als jährlich bezahlt werden (z.B. monatlich, wöchentlich).

Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Lesotho könnten berechtigt sein, bestimmte Abzüge und Freibeträge geltend zu machen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren und somit ihre PAYE-Verpflichtung verringern. Häufige Abzüge und Freibeträge, die erlaubt sein könnten, umfassen:

• Pensionsbeiträge: Beiträge eines Arbeitnehmers zu einer anerkannten Pensions- oder Rentenversicherung sind in der Regel steuerlich absetzbar, bis zu einer bestimmten Grenze.
• Beiträge zur Krankenversicherung: Beiträge eines Arbeitnehmers zu einem registrierten medizinischen Versorgungssystem können ebenfalls absetzbar sein, oft bis zu einer festgelegten Grenze.
• Andere genehmigte Abzüge: Spezifische andere Abzüge können nach dem Einkommensteuergesetz erlaubt sein, wie bestimmte Spenden oder Ausgaben, obwohl diese für Standardarbeitnehmer weniger üblich sind als Pensions- und Krankenversicherungsbeiträge.

Arbeitgeber müssen diese genehmigten Abzüge bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens eines Arbeitnehmers für PAYE-Zwecke korrekt berücksichtigen, sofern der Arbeitnehmer die notwendigen Nachweise oder Informationen vorlegt.

Steuerliche Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber in Lesotho haben spezifische Fristen für die Meldung und Abführung der vom Arbeitnehmer einbehaltenen PAYE. Die wichtigsten Compliance-Verpflichtungen umfassen:

• Monatliche PAYE-Abgaben und -Erklärungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine monatliche PAYE-Erklärung einzureichen und die insgesamt einbehaltene Steuer an die Lesotho Revenue Authority abzuführen. Diese ist in der Regel bis zum 15. Tag des Monats fällig, der auf den Monat folgt, in dem die Steuer einbehalten wurde.
• Jährliche Abgleichsberichte: Arbeitgeber müssen eine jährliche Abrechnung der insgesamt einbehaltenen und abgeführten PAYE für das Steuerjahr (das vom 1. April bis 31. März läuft) für alle Mitarbeiter vorlegen. Diese Jahresmeldung, oft begleitet von Mitarbeitersteuerbescheinigungen (P16), ist üblicherweise bis zum 30. Juni nach Ende des Steuerjahres fällig.
• Mitarbeitersteuerbescheinigungen (P16): Arbeitgeber müssen P16-Bescheinigungen an jeden Mitarbeiter ausstellen, die sein Gesamteinkommen, Abzüge und die während des Steuerjahres einbehaltene PAYE detailliert aufzeigen. Diese Bescheinigungen ermöglichen es den Arbeitnehmern, ihre persönlichen Einkommensteuererklärungen einzureichen, falls erforderlich.

Das Versäumen dieser Fristen oder falsche Berichte können zu Strafen und Zinsverpflichtungen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Lesotho tätig sind, unterliegen spezifischen Steuerregeln:

• Ausländische Arbeitnehmer (Expats): Nichtansässige Personen, die Einkommen aus Quellen innerhalb Lesothos beziehen, unterliegen der Lesotho-Einkommensteuer auf dieses Einkommen. Wenn sie bei einem Unternehmen in Lesotho beschäftigt sind, unterliegt deren Vergütung der PAYE-Abführung durch den Arbeitgeber, ähnlich wie bei ansässigen Arbeitnehmern. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Lesotho und anderen Ländern können Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten oder Steuerpflichten für auf Lesotho ansässige Personen, die dort arbeiten, modifizieren. Der Steuerwohnsitzstatus des ausländischen Arbeitnehmers ist wesentlich, um die vollständigen Steuerpflichten zu bestimmen (z.B. ob sie nur auf Einkünfte aus Lesotho oder auf globales Einkommen besteuert werden, falls sie als ansässig gelten).
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Lesotho durch eine Niederlassung oder eine ständige Betriebsstätte tätig sind, unterliegen der Körperschaftsteuer auf die Gewinne, die ihrer Geschäftstätigkeit in Lesotho zurechenbar sind. Wenn ein ausländisches Unternehmen Personal in Lesotho beschäftigt, selbst wenn es sich um ausländische Staatsbürger handelt, gilt die Firma als Arbeitgeber in Lesotho und muss sich bei der LRA registrieren sowie alle Verpflichtungen hinsichtlich PAYE, Meldungen und Abführung für diese Mitarbeiter erfüllen. Zahlungen, die von Unternehmen in Lesotho an nicht ansässige ausländische Firmen für Dienstleistungen oder Lizenzgebühren geleistet werden, können ebenfalls Quellensteuerpflichtig sein.

Das Verständnis dieser spezifischen Regeln und möglicher treaty-bezogener Implikationen ist für ausländische Unternehmen und deren Mitarbeiter entscheidend, um die Einhaltung der Steuergesetze in Lesotho zu gewährleisten.