Indonesien operiert ein Selbstveranlagungssystem für Steuern, was bedeutet, dass Steuerzahler für die Berechnung, Zahlung und Berichterstattung ihrer Steuerverbindlichkeiten verantwortlich sind. Für Arbeitgeber bedeutet dies erhebliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Einbehaltung der Einkommensteuer der Mitarbeitenden (PPh 21) und der Beitragspflichten zu obligatorischen sozialen Sicherungsprogrammen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb bei der Beschäftigung von Mitarbeitenden im Land.

Die Verwaltung von Gehaltsabrechnungen und die Steuerkonformität in Indonesien kann komplex sein, aufgrund sich entwickelnder Vorschriften und spezifischer Berechnungsmethoden. Arbeitgeber müssen verschiedene Beiträge und Meldefristen beachten, um ihre gesetzlichen Verpflichtungen zu erfüllen und die Mitarbeitende richtig zu berücksichtigen.

Arbeitgeberpflichten im Bereich soziale Sicherheit und Gehaltssteuer

Arbeitgeber in Indonesien sind verpflichtet, Beiträge zu den von BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial) verwalteten obligatorischen sozialen Sicherungsprogrammen zu leisten. Diese Programme umfassen die Krankenversicherung (BPJS Kesehatan) und verschiedene beschäftigungsbezogene Leistungen (BPJS Ketenagakerjaan), darunter Altersvorsorge, Rente, Arbeitsschutz bei Arbeitsunfällen und Todesfallabsicherung. Die Beiträge werden in der Regel zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt und als Prozentsatz des Gehalts des Mitarbeitenden berechnet.

Wichtige Programme der BPJS Ketenagakerjaan und Beitragssätze (Stand 2025, Änderungen vorbehalten):

Programm	Arbeitgeberbeitrag	Arbeitnehmerbeitrag	Grundlage
Arbeitsschutz bei Arbeitsunfällen	0,24% - 1,74%	0%	Monatliches Gehalt
Todesfallabsicherung	0,30%	0%	Monatliches Gehalt
Altersvorsorge	3,70%	2,00%	Monatliches Gehalt
Rentenversicherung	2,00%	1,00%	Monatliches Gehalt (maximal)
Arbeitslosenversicherung	0,46%	0%	Monatliches Gehalt (Deckelung, spezifische Kriterien)

Beitragssätze der BPJS Kesehatan (Stand 2025, Änderungen vorbehalten):

Programm	Arbeitgeberbeitrag	Arbeitnehmerbeitrag	Grundlage
Krankenversicherung	4,00%	1,00%	Monatliches Gehalt (maximal)

Die Bemessungsgrundlage für Programme der BPJS Ketenagakerjaan wie die Rentenversicherung und die Arbeitslosenversicherung sowie die BPJS Kesehatan ist durch eine Gehaltsobergrenze festgelegt, die regelmäßig aktualisiert wird. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und Überweisung sowohl ihres eigenen Anteils als auch des Anteils der Mitarbeitenden an diesen Beiträgen monatlich.

Einkommenssteuer (PPh 21) auf Gehälter

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer der Mitarbeitenden, bekannt als PPh 21, von den Gehältern und sonstigen Vergütungen abzuziehen, die an ihre Mitarbeitenden gezahlt werden. PPh 21 wird auf Grundlage des steuerpflichtigen Einkommens des Mitarbeitenden berechnet, das sich nach Abzug bestimmter Zulagen und Beiträge vom Bruttoeinkommen ergibt. Die Steuersätze sind progressiv und steigen mit höheren Einkommensgruppen.

Einkommenssteuersätze (PPh 21) für Einwohner (Stand 2025, Änderungen vorbehalten):

Steuerpflichtiges Einkommen pro Jahr	Steuersatz
Bis IDR 60.000.000	5%
IDR 60.000.001 - IDR 250.000.000	15%
IDR 250.000.001 - IDR 500.000.000	25%
IDR 500.000.001 - IDR 5.000.000.000	30%
Über IDR 5.000.000.000	35%

Die Berechnung von PPh 21 umfasst die Veranlagung des jährlichen Einkommens des Mitarbeitenden, den Abzug zulässiger Absetzungen und steuerfreier Einkommensbestandteile, die Anwendung des progressiven Steuersatzes und die Aufteilung der Jahressteuerlast durch 12, um den monatlichen Einbehalt zu bestimmen.

Abzüge und Zulagen bei der Einkommensteuer für Mitarbeitende

Mehrere Komponenten können das steuerpflichtige Einkommen eines Mitarbeitenden für die Zwecke der PPh 21-Berechnung verringern. Der bedeutendste ist der Personal Non-Taxable Income (PTKP). Das PTKP ist ein fester Betrag, der steuerfrei ist und sich nach dem Familienstand und der Zahl der abhängigen Personen richtet.

Persönliches, steuerfreies Einkommen (PTKP) (Stand 2025, Änderungen vorbehalten):

Status	Jährlicher PTKP-Betrag
Ledig, keine Dependents (TK/0)	IDR 54.000.000
Verheiratet, keine Dependents (K/0)	IDR 58.500.000
Ledig, 1 Dependents (TK/1)	IDR 58.500.000
Ledig, 2 Dependents (TK/2)	IDR 63.000.000
Ledig, 3 Dependents (TK/3)	IDR 67.500.000
Verheiratet, 1 Dependents (K/1)	IDR 63.000.000
Verheiratet, 2 Dependents (K/2)	IDR 67.500.000
Verheiratet, 3 Dependents (K/3)	IDR 72.000.000
Zusatzbetrag für das gemeinsame Einkommen der Ehefrau	IDR 54.000.000

Jeder Dependents erhält einen zusätzlichen Betrag von IDR 4.500.000, maximal 3 Dependents.
Der zusätzliche Betrag für ein verheiratetes* Employee* beträgt IDR 4.500.000.

Weitere mögliche Abzüge oder steuerfreie Komponenten umfassen:

Betriebskostenabzug (Biaya Jabatan): Ein Standardabzug von 5 % des Bruttoeinkommens, maximal IDR 6.000.000 pro Jahr (IDR 500.000 pro Monat).
Rentenbeiträge: Beiträge, die vom Mitarbeitenden an eine vom Finanzministerium genehmigte Rentenversicherung gezahlt werden.
Beiträge zu BPJS Ketenagakerjaan und BPJS Kesehatan: Der Anteil des Mitarbeitenden an den verpflichtenden sozialen Sicherungsbeiträgen kann oft vom Bruttoeinkommen abgezogen werden, abhängig vom jeweiligen Programm und den Vorschriften.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber haben strenge monatliche und jährliche Meldepflichten für PPh 21 und Sozialversicherungsbeiträge.

Monatliche PPh 21 Meldung: Arbeitgeber müssen die PPh 21 Steuern bis zum 10. des Folgemonats berechnen, einbehalten und abführen. Eine monatliche Steuererklärung (SPT Masa PPh 21) ist elektronisch bis zum 20. des Folgemonats einzureichen.
Monatliche BPJS Beiträge: Arbeitgeber- und Mitarbeitendenbeiträge für BPJS Kesehatan und BPJS Ketenagakerjaan sind bis zum 15. des Folgemonats zu zahlen. Die Meldung erfolgt in der Regel über die jeweiligen BPJS-Online-Systeme.
Jährliche PPh 21 Meldung: Arbeitgeber müssen bis zum 31. März des Folgejahres eine jährliche PPh 21 Steuererklärung (SPT Tahunan PPh 21) einreichen, die alle einbehaltenen und gezahlten PPh 21 für das vorherige Kalenderjahr zusammenfasst. Zudem müssen Arbeitgeber den Mitarbeitenden bis Ende Januar des Folgejahres eine PPh 21 Abzugsscheinigung (Formular 1721-A1) ausstellen, die Mitarbeitende für ihre persönliche jährliche Einkommenssteuererklärung verwenden.

Die Nichtbeachtung dieser Fristen kann zu Strafen, Bußgeldern und Zinsen führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die in Indonesien leben, unterliegen im Allgemeinen der indonesischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen, wenn sie als steuerliche ansässig gelten (mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums in Indonesien oder während eines Steuerjahres mit Absicht, dort zu residieren). Nicht-Residenten werden nur auf Einkünfte besteuert, die aus Indonesien stammen.

Steuerabkommen-Befreiung: Indonesien hat Steuerabkommen mit vielen Ländern, die eine Doppelbesteuerung vermeiden oder regeln, welches Land das Recht hat, bestimmte Einkommensarten zu besteuern. ausländische Arbeitnehmer aus treaty-Ländern können unter Voraussetzungen von reduzierten Steuersätzen oder Ausnahmen profitieren, z. B. durch Vorlage einer Certificate of Domicile aus ihrem Heimatland.
Betriebsstätte (PE): Ausländische Unternehmen, die in Indonesien tätig sind, können eine Betriebsstätte (PE) auslösen, wodurch sie der indonesischen Körperschaftsteuer auf die den PE zurechenbaren Gewinne unterliegen. Beschäftigung von Mitarbeitenden in Indonesien kann bei der Feststellung, ob eine PE besteht, eine Rolle spielen.
Sozialversicherung für Expatriates: Expatriates, die in Indonesien arbeiten, sind in der Regel verpflichtet, an BPJS-Programmen teilzunehmen, Ausnahmen können jedoch aufgrund bilateraler Sozialversicherungsabkommen zwischen Indonesien und dem Heimatland der Expatriates gelten.

Die Berücksichtigung dieser besonderen Aspekte erfordert oft eine sorgfältige Prüfung der individuellen Umstände, der Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und der anwendbaren Steuerabkommen.