Steuern in Belarus

In Belarus, employers face various tax obligations related to payroll, social security, and other contributions.

Employer Taxes

• Social Security Contributions (SSC): Employers contribute 34% of the employee's gross salary to the Social Security Fund. This covers areas such as pensions, healthcare, and social welfare programs.
• Work-Related Injury and Occupational Illness Insurance: An additional contribution ranging from 0.10% to 1.00% of the employee's gross salary is required for this obligatory insurance, depending on the risk level associated with the employee's job.
• Corporate Income Tax (CIT): While not directly tied to employee compensation, employers are also subject to CIT. The general rate is 18% of profits. However, specific rates apply to certain income types or industries, for example, 12% on dividends and 9% on income from share sales in Belarusian companies. Reduced rates are available for particular sectors such as high-tech goods production (10%) and specific activities in designated regions.

Employee Taxes and Deductions

• Personal Income Tax (PIT): Employees are subject to a flat PIT rate of 13% of their gross income. Some exceptions exist, such as a reduced rate of 9% for employees of High Technology Park residents.
• Social Security Contributions: Employees also contribute 1% of their gross salary towards social security.
• Tax Deductions and Credits: Employees can claim deductions for certain expenses, including education, insurance premiums (up to a limit), and property-related costs. Monthly tax-exempt amounts are also available depending on income level, number of dependents, and social vulnerability status.

Payroll Procedures

• Payroll Frequency: Payroll is typically processed monthly.
• Fiscal Year: The fiscal year aligns with the calendar year, running from January 1st to December 31st.
• Minimum Wage: As of today, the minimum wage is 3.91 BYN per hour, which translates to approximately 626 BYN per month for a standard 40-hour workweek.
• Bonus Payments: While common, bonuses and 13th-month salary payments are not legally mandated.
• Deadlines: Employers are required to submit quarterly PIT reports by the 20th day of the month following the reporting quarter. Annual PIT returns are due by March 1st of the following year, with tax payments due by May 15th.

Non-Resident Taxation

Non-resident employees (those present in Belarus for less than 183 days in a calendar year) are also subject to a 13% PIT, or 9% if employed by High Technology Park residents, but only on income sourced within Belarus. They are exempt from mandatory social security contributions.

Key Considerations for Employers

• Accurate Record-Keeping: Thorough documentation is crucial for accurate wage calculations, tax reporting, and compliance with Belarusian regulations.
• Tax Residency: Understanding tax residency rules for both employers and employees is essential, particularly for international companies operating in Belarus.
• Currency: All tax payments must be made in Belarusian Rubles (BYN).

It's important to note that this information is current as of February 5, 2025, and might be subject to change due to legislative updates or regulatory revisions. Consulting with a local tax professional is recommended for the most up-to-date and tailored advice.

In Belarus, employee tax deductions primarily involve income tax and social security contributions.

Income Tax

• General Rate: The standard income tax rate is 13%.
• Reduced Rates: A 9% rate applies to employees of High Technologies Park resident companies (though it was temporarily 13% for 2021-2022). A 10% rate applies to individuals working in the South-East regions of the Mogilev region until December 31, 2025.
• Standard Deductions: Tax residents can claim standard deductions to reduce their taxable income. These include BYN 93 (approximately USD 47 as of February 5, 2025) per month for income up to BYN 563 (approximately USD 287) monthly and BYN 27 (approximately USD 14) monthly per child under 18 or dependent. These deductions usually apply only to income from the primary place of work. Additional social, property, and professional deductions may be available. These require submitting a tax return at the end of the tax period to the tax authorities.

Social Security Contributions

• Employee Contributions: Employees typically contribute 1% of their salary.
• Employer Contributions: Employers generally contribute 34% of the employee's gross salary, plus an additional 0.10% to 1.00% for work-related injury and occupational illness insurance. This comprises 28% for pension insurance and 6% for social insurance. The workplace accident insurance is 0.6% of the salary, with multipliers up to 1.5 for specific professions.
• Foreign Nationals: Social security contributions are not mandatory for foreign employees. They can choose to participate by submitting an application to their employer.

Other Taxes and Deductions

• Real Property Tax: Annual tax rates range from 0.1% to 0.2% of the property value.
• Tax Loss Carry Forward: Companies can carry tax losses forward in full for up to 10 years. But, they cannot carry back losses, and losses incurred from activities outside Belarus or while under a tax exemption are not deductible.

Additional Information

• Tax Year: The fiscal year in Belarus is from January 1 to December 31.
• Payroll Frequency: Salaries are typically paid monthly.

It's important to consult official sources or a tax professional for the most up-to-date and personalized information. The information provided here is current as of February 5, 2025, and is subject to change.

In Belarus ist die Mehrwertsteuer (MwSt) die primäre indirekte Steuer, die auf Verbrauchsausgaben, Geschäftstransaktionen und Importe erhoben wird.

MwSt-Sätze

• Standardrate: 20% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Ermäßigte Rate: 10% gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, einschließlich bestimmter Lebensmittel, Kinderprodukte und medizinischer Güter.
• Erhöhte Rate: 26% gilt für Datenübertragungsdienste. Diese erhöhte Rate ist seit Mai 2022 in Kraft.
• Nullsatz: Gilt für Exporte von Waren und bestimmte Dienstleistungen.
• Ausnahmen: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind befreit, einschließlich Finanz-, Bildungs-, Medizin-, Kultur- und Wohnungsdienstleistungen. Allerdings können Unternehmen, die befreite Lieferungen erbringen, möglicherweise nicht die gesamte Vorsteuer zurückfordern.

MwSt-Registrierung

• Grenzwert: Es gibt derzeit keinen Registrierungsschwellenwert für MwSt in Belarus. Alle Unternehmen, selbst solche mit nur einem Verkauf, müssen sich registrieren. Dies gilt sowohl für ansässige als auch für nicht ansässige Unternehmen.
• Non-Resident E-Commerce: Ausländische E-Commerce-Unternehmen, die an belarussische Kunden verkaufen, sind verpflichtet, sich für MwSt zu registrieren, unabhängig von ihrem Verkaufsvolumen. Diese Anforderung ist seit Juli 2022 in Kraft.
• Registrierungsprozess: Der Registrierungsprozess erfolgt elektronisch.

MwSt-Meldung und Zahlung

• Erklärungen: MwSt-Erklärungen werden elektronisch über das Webportal des Finanzministeriums eingereicht.
• Häufigkeit: Die Erklärungen werden monatlich von Importeuren und bestimmten Geschäftsbereichen eingereicht, z. B. bei Verkauf von Telekommunikationsdiensten. Andere Unternehmen können wählen, ob sie monatlich oder vierteljährlich melden.
• Frist: Die Erklärungen müssen innerhalb von 20 Tagen nach Ende des Berichtszeitraums eingereicht werden.
• Zahlung: Die MwSt-Zahlung ist innerhalb von 22 Tagen nach Ende des Berichtszeitraums fällig. Diese Frist wird angepasst, wenn sie auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt.
• Strafen: Verspätete Abgabe und Zahlungen können mit Strafen belegt werden.

Verbrauchsteuern

Belarus erhebt auch Verbrauchsteuern auf die Herstellung, den Import und Verkauf bestimmter Waren, einschließlich Alkohol, Tabak, Energieprodukte und bestimmte Kraftstoffe. Diese Steuern sind in der Regel feste Beträge pro steuerpflichtigem Artikel. Weitere Steuern umfassen die Glücksspielsteuer, eine Steuer auf Einkünfte aus Lotterietätigkeiten, und eine Steuer auf Einkünfte aus Online-Spielen. Belarus hat außerdem Körperschaftsteuern mit einem Standardsteuersatz von 20%. Diese Informationen sind aktuell bis heute, 5. Februar 2025, und können sich in Zukunft ändern.

Belarus bietet verschiedene Steueranreize, um das Wirtschaftswachstum zu fördern und Investitionen anzuziehen.

Corporate Tax Incentives

• Reduzierter Körperschaftsteuer-Satz: Unternehmen, die innerhalb der Free Economic Zones (FEZ) tätig sind, profitieren von einem reduzierten Körperschaftsteuersatz von 9%, verglichen mit dem Standard-Satz von 18% (25% für Banken und Versicherungen). Sechs FEZs operieren in Belarus und bieten steuerliche und nicht-steuerliche Anreize für ansässige Einheiten.
• Steuerbefreiungen für Unternehmen, die behinderte Personen beschäftigen: Unternehmen, in denen behinderte Personen mehr als 50% der Gesamtbelegschaft ausmachen, sind vollständig von der Körperschaftsteuer befreit.
• Steuerliche Abzüge für Investitionen in soziale und sportliche Infrastruktur: Steuerpflichtige Gewinne können um Beträge reduziert werden, die in den Bau oder die Rekonstruktion von Sportanlagen investiert oder an staatlich registrierte Organisationen gespendet werden, die im Bereich öffentliche Gesundheit, Bildung, soziale Dienste, Kultur und Sport tätig sind, bis zu einem Maximum von 10% der steuerpflichtigen Gewinne.
• Steuerliche Anreize für Unternehmen in ländlichen Gebieten und kleinen Städten: Unternehmen in kleinen Städten (Bevölkerung unter 50.000) sind für sieben Jahre ab Gründungsdatum von der Gewinnsteuer auf Einkünfte aus dem Verkauf selbst hergestellter Waren, Arbeiten und Dienstleistungen befreit. Bis zum 31. Dezember 2025 sind Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen in ländlichen Gebieten produzieren, von der Gewinnsteuer befreit.
• Anreize für Elektrofahrzeuge: Anreize sind bis zum 31. Dezember 2025 verfügbar, obwohl die Details variieren können.

Individual Tax Incentives

• Reduzierter Personal Income Tax Rate für Mitarbeiter im High-Tech Park: Mitarbeiter von im High Technologies Park (HTP) registrierten Unternehmen unterliegen einem reduzierten Personal Income Tax Rate von 9%.
• Reduzierter Personal Income Tax Rate für die Mogilev-Region: Personen, die in den Südostregionen der Mogilev-Region arbeiten, werden bis zum 31. Dezember 2025 mit einem Satz von 10% besteuert.
• Steuerliche Abzüge für Privatpersonen: Verschiedene Abzüge stehen für Ausbildungskosten (selbst und Angehörige), Versicherungsprämien (begrenzte Höchstgrenze) und Immobilienkosten (Bau, Kauf oder Veräußerung von Immobilien in Belarus) zur Verfügung.
• Monatliche steuerfreie Beträge: Weitere Steuererleichterungen ergeben sich in Form monatlicher steuerfreier Beträge: BYN 135 für Personen mit monatlichem Einkommen unter BYN 817, BYN 40 pro Kind/Unterhaltsberechtigtem (BYN 65 für zwei oder mehr), und BYN 190 für sozial vulnerable Steuerzahler (Behinderte, Veteranen, Katastrophenopfer).
• Spezialregime für Nicht-Residente: Nicht-Residente, die weniger als 183 Tage jährlich in Belarus verbringen, werden zu den Standard-Sätzen besteuert, jedoch nur auf in Belarus erzielte Einkünfte, und sind von obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen befreit.

Other Investment Incentives

• Free Economic Zones: FEZs bieten zahlreiche Anreize, einschließlich vereinfachter Vorschriften, optimierter Verwaltungsverfahren und Befreiungen von bestimmten staatlichen Gebühren.
• High-Tech Park (HTP): Unternehmen im HTP profitieren von bevorzugter Steuerbehandlung, rechtlichen und administrativen Vorteilen sowie besonderen Regelungen für Kryptowährungen und ICOs.
• Investitionsvereinbarungen: Investoren, die in Prioritätssektoren wie IT, Logistik und Maschinenbau durch Investitionsvereinbarungen mit der Regierung tätig sind, könnten von Landpachtanreizen und erleichterten Bauverfahren profitieren.
• "Great Stone" China-Belarus Industrial Park: Dieser Park bietet reduzierte Strom- und Erdgaspreise, vereinfachte Bauverfahren und beschleunigte Verwaltungsprozesse, mit besonderem Fokus auf Elektronik, Pharmazeutika, Biomedizin, Chemie, Maschinenbau, Logistik, Big Data und F&E.
• Bremino-Orsha Special Economic Zone: Diese SEZ, mit Schwerpunkt auf Fertigung, E-Commerce, Logistik und F&E, bietet eine Reihe von Anreizen, einschließlich staatlicher finanzieller Unterstützung für mittelständische Unternehmen, vereinfachte Bauvorschriften und Befreiungen von bestimmten staatlichen Gebühren.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuerregelungen ändern können. Dieser Überblick ist aktuell bis zum 5. Februar 2025, und die Konsultation eines Steuerberaters wird für die aktuellsten und personalisierten Hinweise empfohlen.