Steuern in Angola

In Angola stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerpflichten und gesetzlichen Anforderungen im Zusammenhang mit Gehaltsabrechnung, Sozialversicherung und anderen Abgaben.

Arbeitgebersteuern und -beiträge

• Sozialversicherung: Arbeitgeber leisten 8% des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters an das Nationale Sozialversicherungsinstitut (INSS).
• Körperschaftsteuer (CIT): Der Standard-CIT-Satz beträgt 25%, auch bekannt als Industriesteuer. Spezifische Sektoren wie Landwirtschaft, Bergbau und Ölaktivitäten könnten unterschiedlichen CIT-Sätzen unterliegen.
• Abzugsteuer: Es gilt eine Abzugsteuer von 6,5% auf Zahlungen für erbrachte Dienstleistungen an sowohl ansässige als auch nicht ansässige Einheiten. Bestimmte Dienstleistungen können befreit sein.
• Mehrwertsteuer (VAT): Ein Standard-VAT-Satz beträgt 14%.

Mitarbeiter-Gehaltssteuern und Abzüge

• Einkommensteuer (PIT): Mitarbeiter unterliegen PIT zu progressiven Sätzen von 0% bis 25% ihres monatlichen Einkommens. Bis zu einem Einkommen von Kz 100.000,00 ist es steuerfrei. Die Steuer wird vom Arbeitgeber nach dem Pay-as-you-earn (PAYE)-System an der Quelle einbehalten. Mitarbeiter, deren einziges Einkommen Beschäftigungseinkommen ist, sind nicht verpflichtet, jährliche Steuererklärungen abzugeben.
• Sozialversicherung: Mitarbeiter leisten 3% ihres Bruttomonatsgehalts an INSS.

Gehaltsabrechnungszyklus und Einhaltung

• Gehaltsabrechnungsfrequenz: Gehälter werden in der Regel monatlich gezahlt.
• Steuerjahr: Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr und endet am 31. Dezember.
• Einreichfristen: Arbeitgeber müssen die einbehaltene PIT und Sozialversicherungsbeiträge bis zum Ende des Monats nach der Gehaltszahlung abführen. Die jährlichen CIT-Erklärungen sind bis zum letzten Arbeitstag im April für Unternehmen unter dem vereinfachten Regime und bis zum letzten Arbeitstag im Mai für Unternehmen unter dem allgemeinen Regime fällig.
• Steuerliche Compliance: Es ist stets die Entität, die das Einkommen (Gehalt, Lohn oder Honorar) zahlt, die mit der Steuerverwaltung zu tun haben muss. Die zahlende Entität muss die Steuer einbehalten und anschließend an die Steuerverwaltung abführen. Die Einkommensteuer muss bis zum Ende des Monats nach Zahlung des Einkommens gezahlt werden.

Zusätzliche Überlegungen

• Arbeitsverträge: Schriftliche Arbeitsverträge sind verpflichtend und enthalten wichtige Details wie Name und Adresse des Mitarbeiters, Gehalt, Startdatum und Zahlungsweise.
• Steuerbefreiungen und Zulagen: Bestimmte Zulagen, wie Reise- und Unterkunftszuschüsse, Sozialzulagen, Mutterschafts- und andere Leistungen, können von PIT befreit oder teilweise befreit sein, vorbehaltlich bestimmter Grenzen.
• Ausländische Mitarbeiter: Sofern sie nicht durch ein ausländisches Sozialversicherungssystem abgedeckt sind, müssen ausländische Mitarbeiter ebenfalls bei INSS registriert werden und Beiträge leisten.

Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können Änderungen unterliegen.

In Angola umfassen die steuerlichen Abzüge für Arbeitnehmer verschiedene Bereiche, einschließlich Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und bestimmte zulässige Ausnahmen.

Einkommensteuer

Die Einkommensteuer in Angola ist progressiv und reicht von 0 % bis 25 %, basierend auf dem Jahresgehalt. Die Steuer wird auf das Bruttogehalt eines Arbeitnehmers nach Abzug der Sozialversicherungsbeiträge angewendet.

Sozialversicherung

Arbeitnehmer zahlen 3 % ihres Bruttogehalts in die Sozialversicherung ein. Der Beitrag des Arbeitgebers beträgt 8 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers. Dieser 8 % Arbeitgeberbeitrag wird bei der Berechnung der Einkommensteuer des Arbeitnehmers als vor Steuern abziehbarer Betrag berücksichtigt.

Zulagen und Ausnahmen

Bestimmte Zulagen und Leistungen sind ganz oder teilweise von der Einkommensteuer befreit, einschließlich:

• Familienzulagen: Bis zu 5 % des Grundgehalts sind befreit.
• Essens- und Transportzuschüsse: Bis zu AOA 30.000 pro Monat für jeden Zuschuss sind befreit.
• Reisekosten für Geschäftsreisen: Dokumentierte Reisekosten, die im Rahmen der Geschäftsreise vom Arbeitnehmer getragen werden, sind befreit.
• Wohngeld: Bis zu 50 % des Mietvertragswertes können befreit sein, vorausgesetzt, der Mietvertrag wird den Steuerbehörden vorgelegt.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Raten und Vorschriften Änderungen unterliegen können. Bis heute, dem 5. Februar 2025, sind diese Informationen aktuell, aber es wird empfohlen, offizielle Regierungsquellen oder Steuerfachleute zu konsultieren, um die neuesten Details zu erhalten.

In Angola wurde das Mehrwertsteuer-System (VAT), bekannt als Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), im Oktober 2019 eingeführt und ersetzte die vorherige Sales Tax.

VAT-Sätze

• Standardrate: 14 % (gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, einschließlich SaaS und digitaler Dienste).
• Ermäßigte Rate: 5/7 % (gilt für bestimmte Lebensmittel, landwirtschaftliche Verbrauchsgüter und unter bestimmten Bedingungen Hotelübernachtungen und Restaurantdienstleistungen).
• Cabinda-Zonenraten: 2 % (spezifische Waren und Dienstleistungen wie Hafenservices, öffentliche Wasserversorgung) und 1 % (Lebensmittelprodukte).
• Vereinfachtes Regime: 7 % (berechnet auf den monatlichen Umsatz für Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen AOA 10.000.000,00 und 350.000.000,00).

VAT-Registrierung

• Schwelle: Unternehmen mit einem Jahresumsatz oder Importvolumen von mehr als AOA 350.000.000 müssen sich in der Regel für das Standard-VAT-Regime registrieren. Hersteller müssen sich registrieren, wenn ihr Jahresumsatz oder ihre Importaktivitäten AOA 25.000.000 übersteigen.
• Vereinfachtes Regime: Unternehmen mit einem Umsatz zwischen AOA 10.000.000,00 und 350.000.000,00 können das vereinfachte Regime wählen.
• Nicht-Residenten: Es gibt keine Schwelle; sie müssen sich registrieren, wenn sie in Angola steuerpflichtige Dienstleistungen erbringen. Für Online-Händler ohne fiskalischen Vertreter ist ein vereinfachtes Registrierungsverfahren verfügbar.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als ALL 10 Millionen, aber mehr als ALL 5 Millionen, können freiwillig für VAT registrieren, müssen aber zwei Jahre lang registriert bleiben. Unternehmen, die Im- und Exportaktivitäten ausüben, müssen sich unabhängig von ihrem Jahresumsatz registrieren.

VAT-Abgabe und Zahlung

• Erklärungen: Monatliche VAT-Erklärungen sind erforderlich.
• Frist: Die VAT-Zahlung ist bis zum Ende des Monats nach den steuerpflichtigen Transaktionen fällig.
• Rechnungsstellung: Rechnungen müssen innerhalb von fünf Werktagen nach Lieferung ausgestellt werden und spezifische Details enthalten, wie Lieferanten- und Kundendaten, VAT-Betrag usw. Elektronische Rechnungssysteme sind vorhanden.

Befreiungen und nullbesteuerte Lieferungen

• Befreiungen: Arzneimittel, Bildungsdienstleistungen, Gesundheitsdienste, bestimmte medizinische Geräte und Mobilitätshilfen für Behinderte, Bücher (einschließlich digitaler Formate), Grundnahrungsmittel, Finanzdienstleistungen, Immobilien (außer Hotelübernachtungen), Glücksspiel, öffentlicher Nahverkehr, Benzin.
• Nullbesteuert: Exporte.

Schlüsseländerungen ab 2024 Gesetz Nr. 14/23:

• E-Commerce: Verkäufe sind in Angola steuerpflichtig, wenn der Sitz, Wohnsitz oder ständiger Betrieb des Käufers in Angola ist oder wenn die Zahlung innerhalb Angolas erfolgt, unabhängig vom Versandort. Dies betrifft sowohl B2B- als auch B2C-Transaktionen.
• Abzüge: Exporte und steuerfreie Transaktionen unter dem allgemeinen VAT-Regime und dem besonderen Zollregime sind jetzt für Abzüge berechtigt. Verschiedene steuerfreie Waren sind nicht mehr abziehbar. Die Frist für die Geltendmachung von Abzügen beträgt jetzt 12 Monate ab Rechnungsdatum.
• Captive VAT: Öffentliche Einrichtungen (ohne öffentliche Unternehmen) können jetzt captive VAT auf Importtransaktionen anwenden.

Änderungen im Haushaltsgesetz 2025:

• Reduzierter VAT-Satz von 5 % auf Importe und Übertragungen von Industrieanlagen durch Hersteller (vorbehaltlich Genehmigung durch die Steuerbehörde).
• Regimewechsel erforderlich bis zum Ende des Monats nach Überschreiten der Umsatz- oder Importschwellen für Ausschluss- und vereinfachte Regime.

Diese Informationen sind Stand vom 5. Februar 2025 und können sich ändern, da sich Steuergesetze und -vorschriften weiterentwickeln. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann für individuelle Beratung zu konsultieren.

Angola bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und zu fördern, hauptsächlich geregelt durch das Private Investment Law. Diese Anreize variieren je nach gewähltem Investitionsregime: Vertrags-, Sonder- oder Voranmeldeverfahren.

Vertragsregime

Dieses Regime gilt für Investitionen über USD 1 Million. Investoren können innerhalb festgelegter rechtlicher Grenzen spezifische Anreize aushandeln. Diese können umfassen:

• Reduzierungen der Corporate Income Tax (CIT), Individual Income Tax (IIT) und Stempelsteuer für bis zu 15 Jahre.
• Steueranreize bis zu 50 % der Investitionssumme für maximal 10 Jahre.
• Erhöhte Abschreibungs- und Wiederherstellungsraten (bis zu 80 %) für Investitionen in ausgewiesenen Zonen (B, C und D) für bis zu 10 Jahre.
• Verschiebung von Steuerzahlungen.
• Anerkennung von 80 % der Infrastrukturinvestitionskosten (normalerweise Verantwortung der Regierung) als Projektkosten.

Sonderregime

Dieses Regime richtet sich an Investitionen unter USD 1 Million in speziell aufgeführte Prioritätssektoren. Vorteile werden automatisch basierend auf der Investitionszone (A, B, C oder D) gewährt. Zu den Vorteilen gehören Befreiungen von Gebühren und Abgaben für öffentliche Dienstleistungen (ohne Versorgungsunternehmen). Beschleunigte Verfahren sind über die Investment and Exports Promotion Agency of Angola (AIPEX) verfügbar. Reinvestitionen von Gewinnen innerhalb von drei Jahren in neue Anlagen oder Ausrüstung bieten Abzüge vom zu versteuernden Einkommen für fünf Jahre (bis zu 80 %, abhängig vom Standort).

Voranmeldeverfahren

Dieses Regime umfasst Investitionen außerhalb der in dem Sonderregime aufgeführten Prioritätssektoren. Vorteile werden automatisch gewährt und umfassen eine 50 %ige Reduzierung der Property Tax für Immobilien, die als Büros oder Einrichtungen genutzt werden. Für einen Zeitraum von zwei Jahren gelten zusätzliche Vorteile:

• 20 % Reduzierung der CIT
• 25 % Reduzierung der IIT auf Dividenden
• 20 % Reduzierung der Industrial Tax
• 50 % Reduzierung der Stamp Tax
• 25 % Reduzierung der Capital Application Tax

Weitere Einrichtungen bezüglich Genehmigungen, Visa, Versorgungsleistungen usw. können ebenfalls verfügbar sein. Zusätzliche Steuervergünstigungen und Anreize bestehen außerhalb des Private Investment Law. Diese umfassen Anreize im Zusammenhang mit der Schaffung von Arbeitsplätzen (Abzüge basierend auf dem niedrigsten Beamtengehalt), Praktika, beruflicher Ausbildung, Umweltinitiativen (Elektrofahrzeuge, erneuerbare Energien) und speziellen Sektoren wie der inkrementellen Ölproduktion.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen Stand Februar 5, 2025, sind und spezifische Vorschriften und Anreize sich ändern können. Es wird empfohlen, direkt mit einem Steuerberater oder AIPEX Kontakt aufzunehmen, um die aktuellsten Details zu erhalten.