Belastingen in Singapore

Singapore hanteert een progressief belastingstelsel voor personen, waarbij arbeidsinkomen een belangrijk onderdeel is van het belastbare inkomen. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende fiscale verplichtingen en overwegingen waaraan zij jaarlijks moeten voldoen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor een soepele salarisadministratie en naleving van de Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) en de Central Provident Fund (CPF) Board. Werkgevers spelen een sleutelrol bij het zorgen voor de juiste bijdragen en inhoudingen, terwijl werknemers profiteren van diverse aftrekposten en toeslagen die hun algemene belastingdruk kunnen verminderen.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Singapore zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan de Central Provident Fund (CPF) voor hun werknemers die Singaporese burger of Permanent Resident zijn. CPF is een uitgebreide sociale zekerheidsbesparingsregeling die betrekking heeft op pensioen, gezondheidszorg en huisvesting. De bijdragepercentages worden bepaald door de leeftijd en het maandloon van de werknemer, met zowel werkgevers- als werknemersdelen.

De Skills Development Levy (SDL) is een andere verplichte bijdrage voor werkgevers. Deze heffing is betaalbaar voor alle werknemers die in Singapore werken, inclusief buitenlandse werknemers. De opgehaalde fondsen worden gebruikt om initiatieven voor trainingen en vaardighedenontwikkeling te ondersteunen.

Central Provident Fund (CPF) Bijdragen

CPF-bijdragen zijn verplicht voor werknemers die Singaporese burger of Permanent Resident zijn. De bijdragepercentages variëren op basis van de leeftijdsgroep van de werknemer en het totale salaris. Er zijn loonplafonds die het maximale bedrag aan bijdragen beperken.

Leeftijdsgroep werknemer	Totale maandelijkse lonen	Werkgeversbijdragepercentage	Werknemersbijdragepercentage	Totaal bijdragepercentage
Onder 55	\> S$750	17%	20%	37%
55 tot 60	\> S$750	16%	18%	34%
60 tot 65	\> S$750	12,5%	12,5%	25%
65 tot 70	\> S$750	9%	7,5%	16,5%
Boven 70	\> S$750	7,5%	5%	12,5%
Alle leeftijden	S$50 - S$750	Geraffineerde schaal	Geraffineerde schaal	Geraffineerde schaal
Alle leeftijden	\\< S$50	0%	0%	0%

Opmerking: Tarieven gelden vanaf 1 januari 2026. Bron: CPF Board.

De Ordinary Wage (OW) plafond voor CPF-bijdragen is S$8.000 per maand (vanaf januari 2026). Er is ook een jaarlijkse loonplafond (AWC) dat de totale verplichte CPF-bijdragen voor het jaar beperkt.

Skills Development Levy (SDL)

De SDL is betaalbaar door werkgevers voor alle werknemers (lokaal en buitenland) die diensten verlenen in Singapore. Het huidige SDL-tarief is 0,25% van het bruto maandelijks loon van de werknemer, met een maximum van S$11,25 per maand per werknemer (gebaseerd op een loonplafond van S$4.500).

Inkomstenbelasting Inhoudingsvereisten

Singapore voert geen maandelijkse Pay As You Earn (PAYE)ysteem voor residentiële werknemers. Hoewel werkgevers doorgaans niet verplicht zijn om maandelijkse inkomstenbelasting in te houden op het salaris van residentiewerknemers gedurende het jaar, spelen zij een belangrijke rol in het jaarlijks rapporteren van het salaris aan IRAS. Deze jaarlijkse rapportage stelt IRAS in staat de belastingplicht van de werknemer te bepalen.

Echter, werkgevers zijn verplicht belasting in te houden op het salaris van niet-residentiële werknemers onder bepaalde voorwaarden, en op betalingen gedaan aan werknemers die Singapore verlaten (belastingvrije verklaring).

Jaarlijkse Inkomensrapportage (Formulier IR8A)

Werkgevers moeten vóór 1 maart elk jaar formulier IR8A en de bijlagen (zoals Appendix 8A, Appendix 8B of Formulier IR8S) indienen bij IRAS voor alle werknemers die in het voorgaande kalenderjaar in dienst waren. Dit formulier bevat gegevens over het inkomen, voordelen in natura en CPF-bijdragen van de werknemer, die IRAS gebruikt om het belastingaangifteformulier vooraf in te vullen. Veel werkgevers doen mee aan het Auto-Inclusion Scheme (AIS), waarbij zij deze informatie elektronisch rechtstreeks aan IRAS indienen.

Belastingvrije verklaring voor vertrekkende werknemers

Wanneer een niet-Singaporese werknemer (bijvoorbeeld een buitenlander of Singaporese Permanent Resident) stopt met werken in Singapore, op een overzeese posting gaat, of van plan is Singapore voor meer dan drie maanden te verlaten, moet de werkgever IRAS informeren en alle verschuldigde bedragen aan de werknemer inhouden. Belastingvrije verklaring is meestal niet van toepassing op Singaporese werknemers. Dit proces, bekend als belastingvrije verklaring, zorgt ervoor dat de werknemer eventuele openstaande belastingverplichtingen regelt voordat hij vertrekt. De werkgever moet minimaal één maand voor het einde van het dienstverband of vertrek formulier IR21 indienen.

Belastingsaftrek en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Singapore kunnen verschillende belastingaftrekken en persoonlijke relieven claimen om hun belastbaar inkomen te drukken. Deze relieven zijn bedoeld ter ondersteuning van het gezin, stimulering van spaargeld en ter erkenning van bepaalde uitgaven. Werknemers claimen deze relieven bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.

Veel voorkomende persoonlijke relieven en aftrekposten zijn:

• Persoonlijke Relieve: Een basisrelieve voor alle residentiële belastingbetalers.
• Partners/Handicapped Partner Relieve: Voor het ondersteunen van een partner of gehandicapte partner.
• Kwalificerende/Handicapped kind relieven: Voor het ondersteunen van kinderen.
• Ouder/Grootouder/Handicapped ouder/grootouder Relieve: Voor het ondersteunen van ouders of grootouders.
• CPF Relieve: Verplichte en vrijwillige bijdragen aan CPF zijn doorgaans fiscaal aftrekbaar, onder bepaalde limieten.
• Donaties: Contante donaties aan goedgekeurde instellingen van het openbaar karakter (IPC’s) zijn fiscaal aftrekbaar.
• Cursusgelden: Kosten voor goedgekeurde cursussen die relevant zijn voor iemands beroep, bedrijf of werk, of voor geaccrediteerde academische/professionele kwalificaties, zijn aftrekbaar tot een bepaald bedrag.
• Working Mother’s Child Relief (WMCR): Voor werkende moeders die gehuwd, gescheiden of weduwe zijn, gebaseerd op een percentage van hun verdiende inkomen voor kwalificerende kinderen.

De specifieke bedragen en toekenningscriteria voor deze relieven en aftrekposten worden bepaald door IRAS en kunnen wijzigen. Werknemers dienen de officiële IRAS-richtlijnen te raadplegen voor de meest actuele en correcte informatie bij het indienen van hun belastingen.

Fiscale naleving en rapportagedeadlines

Het naleven van fiscale deadlines is cruciaal voor zowel werkgevers als werknemers om boetes te voorkomen.

• Maandelijkse CPF-bijdragen: Werkgevers moeten CPF-bijdragen betalen vóór de laatste dag van de kalendermaand. Te late betalingen leiden tot boetes.
• Maandelijkse SDL-betalingen: SDL-betalingen worden doorgaans samen met de CPF-bijdragen gedaan.
• Jaarlijkse rapportage van werknemer’s inkomen (Formulier IR8A/AIS): Werkgevers moeten vóór 1 maart elk jaar Formulier IR8A of elektronisch via AIS indienen voor de inkomsten van het voorafgaande kalenderjaar.
• Belastingvrije verklaring (Formulier IR21): Werkgevers moeten dit formulier minimaal één maand voor het einde van het dienstverband indienen.
• Inkomstbelastingaangifte van werknemers: Residentiële personen moeten hun jaarlijkse belastingaangifte (Formulier B/B1) indienen vóór 18 april bij elektronische indiening, of vóór 15 april bij papieren aangiften.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

De fiscale verplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Singapore hangen sterk af van hun fiscale residentiestatus en de aard van hun aanwezigheid in het land.

Buitenlandse werknemers

• Belastingresidentie: Een individu wordt over het algemeen als belastingresident in Singapore beschouwd als hij een Singaporese burger, Singaporese Permanent Resident of een buitenlander is die in het voorafgaande kalenderjaar 183 dagen of meer in Singapore verbleef of gewerkt heeft.
• Belastingtarieven voor niet-ingezeten werknemers: Niet-residentiële werknemers worden verschillend belast afhankelijk van hun verblijfsduur:
  • Verblijf van 60 dagen of minder: Over het algemeen vrijgesteld van belasting op arbeidsinkomen, behalve voor directeursgelden, advieskosten en bepaalde andere inkomsten.
  • Verblijf van 61 tot 182 dagen: Belasting tegen een vast tarief van 15% op bruto arbeidsinkomen, of volgens de progressieve tarieven voor residenten over nettowinst, afhankelijk van wat hoger is.
  • Verblijf van 183 dagen of meer over een periode van twee jaar: Kan worden behandeld als een belastingresident voor die periode.
  • Verblijf van 183 dagen of meer in het voorafgaande kalenderjaar: Wordt beschouwd als een belastingresident voor dat jaar.
• Belastingvrije verklaring: Zoals eerder vermeld, moeten werkgevers belastingvrije verklaring aanvragen voor buitenlandse werknemers die stoppen met werken of Singapore verlaten.

Buitenlandse bedrijven

• Permanent Establishment (PE): De fiscale verplichtingen van een buitenlandse onderneming in Singapore hangen af van het al dan niet hebben van een permanent establishment (PE) in het land. Een PE omvat typisch een vaste bedrijfslocatie (zoals een kantoor of filiaal) of een vertegenwoordiger met de bevoegdheid contracten te sluiten.
• Belastingen: Als een buitenlandse onderneming een PE heeft in Singapore, is het inkomen dat aan die PE kan worden toegerekend onderworpen aan Singaporese vennootschapsbelasting. Zolang er geen PE is, is de buitenlandse onderneming over het algemeen niet onderworpen aan Singaporese vennootschapsbelasting over winst die buiten Singapore wordt gegenereerd.
• Werkgever verplichtingen: Een buitenlandse onderneming die werknemers in Singapore in dienst neemt, zelfs zonder PE, kan nog steeds verplichtingen hebben met betrekking tot CPF (voor Singaporese burgers/PR’s indien zij de rechtspersoon zijn) en SDL, en moet voldoen aan de jaarlijke rapportage van inkomsten (IR8A) en belastingvrije verklaringen (IR21) voor haar werknemers die in Singapore werken.