Arbeidsbelastingen in Singapore

Singapore beschikt over een progressief belastingstelsel voor particulieren, waarbij arbeidsinkomen een belangrijke component is van het belastbaar inkomen. Zowel werkgevers als werknemers hebben uiteenlopende fiscale verplichtingen en aandachtspunten die jaarlijks nageleefd moeten worden. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor een soepele loonadministratie en naleving van de Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) en de Central Provident Fund (CPF) Board. Werkgevers spelen een belangrijke rol in het zorgen voor correcte bijdragen en inhoudingen, terwijl werknemers profiteren van diverse aftrekposten en toeslagen die hun totale belastingdruk kunnen verlagen.

Werkgeversverplichtingen voor Sociale Zekerheid en Loonbelasting

Werkgevers in Singapore zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan de Central Provident Fund (CPF) voor hun werknemers die Singaporese staatsburger of permanent inwoner zijn. CPF is een allesomvattend spaarplan voor sociale zekerheid dat voorzieningen dekt voor pensioen, gezondheidszorg en huisvesting. De bijdragesnelheden worden bepaald door de leeftijd van de werknemer en het maandelijks salaris, met zowel werkgevers- als werknemersaandeel.

De Skills Development Levy (SDL) is een andere verplichte bijdrage voor werkgevers. Deze bijdrage wordt betaald voor alle werknemers die in Singapore werken, inclusief buitenlandse werknemers. De verzamelde fondsen worden gebruikt ter ondersteuning van vakopleiding en vaardighedenontwikkeling.

Bijdragen aan Central Provident Fund (CPF)

CPF-bijdragen zijn verplicht voor werknemers die Singaporese staatsburger of permanent inwoner zijn. De bijdragen variëren afhankelijk van de leeftijd van de werknemer en het totale salaris. Er gelden salarisplafonnen die het maximale bedrag aan bijdragen begrenzen.

Leeftijdsgroep werknemer	Totale maandelijkse lonen	Bijdragepercentage werkgever	Bijdragepercentage werknemer	Totale bijdragepercentage
Below 55	> S$750	17%	20%	37%
55 tot 60	> S$750	15%	14%	29%
60 tot 65	> S$750	11.5%	9.5%	21%
65 tot 70	> S$750	9%	7.5%	16.5%
Above 70	> S$750	7.5%	5%	12.5%
Alle leeftijden	S$50 - S$750	Gegradueerde schaal	Gegradueerde schaal	Gegradueerde schaal
Alle leeftijden	< S$50	0%	0%	0%

Opmerking: Deze percentages zijn indicatief en gebaseerd op de huidige regelgeving. Specifieke tarieven voor 2025 worden nog bekendgemaakt.

De grens voor het gewone loon (OW) voor CPF-bijdragen is S$6.800 per maand (per sep 2023, onderhevig aan wijziging). Er is ook een jaarlijkse loonplafond (AWC) dat het totale verplichte CPF-opbrengst voor het jaar beperkt.

Skills Development Levy (SDL)

De SDL wordt door werkgevers betaald voor alle werknemers (lokaal en buitenlands) die diensten verlenen in Singapore. Het huidige SDL-percentage is 0.25% van het brutomaandloon van de werknemer, tot een maximum van S$11.25 per maand per werknemer (gebaseerd op een loonplafond van S$4.500).

Inkomenstaks Inhouding en Rapportage Vereisten

Singapore hanteert een Pay As You Earn (PAYE) systeem voor inkomstenbelasting. Hoewel werkgevers meestal niet verplicht zijn om maandelijkse inkomstenbelasting in te houden op het salaris van residenten gedurende het jaar, spelen zij wel een crucale rol bij het jaarlijks rapporteren van werknemersverdiensten aan IRAS. Deze jaarlijkse rapportage stelt IRAS in staat de belastingaanslag voor de werknemer te bepalen.

Echter, moeten werkgevers belasting inhouden op het salaris van niet-residenten onder bepaalde omstandigheden, en bij betalingen aan werknemers die Singapore verlaten (belastingvrijstelling).

Jaarlijkse Inkomstenrapportage (Formulier IR8A)

Werkgevers moeten Formulier IR8A en diens bijlagen (zoals Bijlage 8A, Bijlage 8B of Formulier IR8S) voorbereiden en indienen bij IRAS vóór 1 maart elk jaar voor alle werknemers die in het voorgaande kalenderjaar in dienst waren. Dit formulier geeft details over het inkomen, voordelen in natura en CPF-bijdragen van de werknemer, die IRAS gebruikt om de belastingaangifte vooraf in te vullen. Veel werkgevers maken gebruik van het Auto-Inclusion Scheme (AIS), waarbij deze gegevens elektronisch rechtstreeks naar IRAS worden gestuurd.

Belastingvrijstelling bij Vertrek van Werknemers

Wanneer een werknemer (Singaporese staatsburger, permanente inwoner of buitenlander) stopt met werken in Singapore of van plan is Singapore meer dan drie maanden te verlaten, moet de werkgever IRAS informeren en alle bedragen die aan de werknemer verschuldigd zijn inhoudelijk inhouden. Dit proces, bekend als belastingvrijstelling, waarborgt dat de werknemer eventuele uitstaande belastingverplichtingen regelt voor vertrek. De werkgever moet Formulier IR21 indienen uiterlijk één maand vóór de beëindigingsdatum of vertrekdatum van de werknemer.

Aftrekposten en Toeslagen voor Werknemers

Werknemers in Singapore kunnen verschillende belastingaftrekposten en persoonlijke vrijstellingen claimen om hun belastbaar inkomen te verlagen. Deze vrijstellingen zijn bedoeld om gezinnen te ondersteunen, sparen aan te moedigen en bepaalde uitgaven te erkennen. Werknemers claimen deze vrijstellingen bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.

Veel voorkomende persoonlijke vrijstellingen en aftrekposten zijn:

Persoonlijke Vrijstelling: Een basisvrijstelling voor alle residentenbelastingplichtigen.
Partner/Handicapped Partner Vrijstelling: Voor het ondersteunen van een partner of een gehandicapte partner.
Nader te kwalificeren/Handicapped Kind Vrijstelling: Voor het ondersteunen van kinderen.
Ouder/Grootouder/Handicapped Ouder/Grootouder Vrijstelling: Voor het ondersteunen van ouders of grootouders.
CPF Vrijstelling: Verplichte en vrijwillige bijdrages aan CPF zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar, met bepaalde limieten.
Donaties: Contante donaties aan goedgekeurde Institutionen van Publieke Karakter (IPC's) zijn fiscaal aftrekbaar.
Opleidingskosten: Kosten betaald voor goedgekeurde cursussen relevant voor iemands beroep, bedrijf, vakgebied, of voor goedgekeurde academische/professionele kwalificaties, zijn aftrekbaar tot een bepaald maximum.
Werkende Moeders Kind Vrijstelling (WMCR): Voor werkende moeders die getrouwd, gescheiden of weduwnaar/weduwe zijn, gebaseerd op een percentage van hun verdiende inkomen voor in aanmerking komende kinderen.

De exacte bedragen en geschiktheidscriteria voor deze vrijstellingen en aftrekposten worden vastgesteld door IRAS en kunnen wijzigen. Werknemers dienen de officiële IRAS-richtlijnen te raadplegen voor de meest actuele informatie bij het indienen van hun belastingaangifte.

Nalevingsdeadlines en Rapportageverplichtingen

Het tijdig voldoen aan belastingdeadlines is van cruciaal belang voor zowel werkgevers als werknemers om boetes te voorkomen.

Maandelijkse CPF-bijdragen: Werkgevers moeten CPF-bijdragen betalen vóór de laatste dag van de kalendermaand. Te late betalingen kunnen boetes opleveren.
Maandelijkse SDL-betalingen: SDL-betalingen worden meestal samen met CPF-bijdragen gedaan.
Jaarlijkse Rapportage van Werknemersinkomsten (Formulier IR8A/AIS): Werkgevers moeten vóór 1 maart jaarlijks Formulier IR8A of elektronisch via AIS indienen voor het inkomen van het voorgaande kalenderjaar.
Belastingvrijstelling (Formulier IR21): Werkgevers moeten minimaal één maand vóór de beëindiging van de arbeidsovereenkomst of vertrek van de werknemer IRAS informeren en IR21 indienen.
Inkomstenbelastingaangifte werknemers: Inwoners moeten hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (Formulier B/B1) indienen vóór 18 april bij elektronische indiening, of vóór 15 april bij papieren aangifte.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Ondernemingen

Fiscale verplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Singapore hangen sterk af van hun fiscale woonstatus en de aard van hun aanwezigheid in het land.

Buitenlandse Werknemers

Fiscaal Woonplaats: Een persoon wordt over het algemeen beschouwd als belastingresident in Singapore als hij een Singaporese staatsburger, Singapore Permanent Resident of een buitenlander is die gedurende 183 dagen of meer in het voorgaande kalenderjaar in Singapore verbleef of werkte.
Tarief voor Niet-Residenten: Niet-resident werknemers worden anders belast afhankelijk van de verblijfsduur:
- Verblijf van 60 dagen of minder: Meestal vrijgesteld van belasting op arbeidsinkomen, behalve voor directeurskosten, adviesvergoedingen en bepaalde andere inkomsten.
- Verblijf van 61 tot 182 dagen: Belastingtarief van 15% over brutoloon, of volgens de progressieve tarieven voor residenten op nettowinst, afhankelijk van welke hoger is. Persoonlijke vrijstellingen zijn meestal niet van toepassing.
- Verblijf van 183 dagen of meer over een periode van twee jaar: Kan worden beschouwd als belastingresident voor die periode.
- Verblijf van 183 dagen of meer in het voorgaande kalenderjaar: Wordt beschouwd als belastingresident voor dat jaar.
Belastingvrijstelling bij Vertrek: Zoals eerder vermeld, moeten werkgevers belastingvrijstelling vragen voor buitenlandse werknemers die stoppen of Singapore verlaten.

Buitenlandse Ondernemingen

Permanent Establishment (PE): De fiscale verplichtingen van een buitenlandse onderneming in Singapore hangen af of zij een permanent establishment (PE) heeft in het land. Een PE omvat doorgaans een vaste bedrijfsplek (zoals kantoor of vestiging) of een agent met bevoegdheid contracten te sluiten.
Belasting: Als een buitenlandse onderneming een PE heeft, is de inkomen dat aan die PE kan worden toegerekend onderworpen aan Singaporese vennootschapsbelasting. Zonder PE is de buitenlandse onderneming doorgaans niet belastingplichtig in Singapore op inkomsten uit buiten Singapore verworven.
Verplichtingen werkgever: Een buitenlandse onderneming die werknemers in Singapore in dienst heeft, ook zonder PE, kan nog steeds verplichtingen hebben rondom CPF (voor Singaporese staatsburgers/PR's indien zij de juridische werkgever zijn) en SDL, en moet voldoen aan de jaarlijkse rapportage van inkomsten (IR8A) en belastingvrijstelling (IR21) voor haar werknemers die in Singapore werken.
Dubbele Belastingverdragen: Singapore heeft een uitgebreid netwerk van Double Taxation Agreements (DTA's) met veel landen. Deze verdragen kunnen dubbele belasting vermijden en de belastingbehandeling van inkomsten voor buitenlandse ondernemingen en individuen beïnvloeden.

Het navigeren door deze fiscale verplichtingen vereist nauwkeurigheid en het naleven van deadlines. Het inschakelen van een Employer of Record kan bedrijven, vooral buitenlandse entiteiten, helpen deze complexe loonadministratie en belastingverplichtingen efficiënt en conforme in Singapore te regelen.