Belastingen in Puerto Rico

Puerto Rico bezit haar eigen belastingstelsel, dat anders is dan het federale systeem van de U.S., hoewel het enkele overeenkomsten kent. Werkgevers die op het eiland actief zijn, zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het salaris van werknemers en het bijdragen aan diverse sociale zekerheids- en werkloosheidsverzekeringsprogramma's. Werknemers daarentegen zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun verdiensten en kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen. Het begrijpen van deze verplichtingen en voordelen is cruciaal voor een conforme en efficiënte loonadministratie in de Commonwealth.

Het navigeren door de complexiteit van Puerto Ricaanse belastingregels vereist nauwkeurige aandacht voor detail, vooral met betrekking tot bijdragspercentages, inhoudingsberekeningen en rapportagedeadlines. Zowel werkgevers als werknemers moeten zich houden aan de regels vastgesteld door het Puerto Ricaanse Department of the Treasury (Hacienda) om naleving te waarborgen en boetes te voorkomen. De volgende secties schetsen de belangrijkste belastingverplichtingen voor werkgevers en mogelijke aftrekken voor werknemers in Puerto Rico, gebaseerd op de regelgeving die naar verwachting van kracht zal zijn in het belastingjaar 2025.

Employer of Record socialezekerheids- en payrollbelastingverplichtingen

Werkgevers in Puerto Rico zijn verantwoordelijk voor verschillende payrollbelastingen naast de inhouding van inkomstenbelasting. Deze bijdragen financieren sociale zekerheids-, Medicare- en werkloosheidsverzekeringsprogramma's.

• Social Security en Medicare (FICA): Hoewel Puerto Rico haar eigen belastingstelsel heeft, zijn werkgevers en werknemers onderworpen aan de Amerikaanse federale Social Security en Medicare belastingen.
  • Social Security: Werkgevers en werknemers dragen elk een percentage van het loon tot een jaarlijkse loonlimiet. Voor 2025 kunnen het percentage en de loonbasis wijzigen, maar historisch gezien is het percentage 6,2% voor zowel werkgever als werknemer.
  • Medicare: Werkgevers en werknemers dragen elk een percentage van alle lonen, zonder loonbasislimiet. Voor 2025 is dit percentage historisch 1,45% voor beide partijen. Een extra Medicare-heffing kan van toepassing zijn op hoge inkomens.
• Puerto Rico Unemployment Insurance (PRUI): Werkgevers dragen bij aan het lokale werkloosheidsfonds. Het bijdragepercentage wordt aan elke werkgever toegekend op basis van hun ervaringsscore, die hun geschiedenis van werkloosheidssituaties weerspiegelt. Nieuwe werkgevers beginnen doorgaans met een standaard percentage. De belastbare loonbasis voor PRUI is eveneens onderhevig aan een jaarlijkse limiet.
• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): Werkgevers kunnen ook onderworpen zijn aan FUTA-belasting, hoewel meestal een krediet op het federale tarief wordt verleend vanwege het bestaan van het PRUI-programma. Het standaard FUTA-tarief is 6% over de eerste $7.000 van het loon van elke werknemer, maar werkgevers in Puerto Rico krijgen meestal een belangrijke credit, waardoor het effectieve tarief wordt verlaagd.
• Fonds voor sociale verzekeringen (Fondo del Seguro del Estado): Werkgevers moeten bijdragen aan dit fonds, dat arbeidsongeschiktheidsverzekering biedt. Het tarief varieert aanzienlijk afhankelijk van de sector en het risico dat verbonden is aan de werkzaamheden van de werknemer.
• Inkomensverzekering (Seguro por Incapacidad No Ocupacional Temporal - SINOT): Werkgevers en werknemers dragen doorgaans bij aan dit programma, dat uitkeringen biedt bij niet-werkgerelateerde invaliditeit. Het bijdragepercentage wordt meestal verdeeld tussen werkgever en werknemer, tot een bepaald loonbasisbedrag.

Inhoudingsvereisten inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om Puerto Ricaanse inkomstenbelasting in te houden op het brutoloon van hun werknemers bij elke loonronde. Het bedrag dat wordt ingehouden, hangt af van verschillende factoren, waaronder het loonbedrag, de aangiftestatus en het aantal vrijstellingen en aftrekken dat op hun inhoudingscertificaat (Formulier 499 R-4 of gelijkwaardig) wordt aangegeven.

De inhoudingsberekening omvat het toepassen van de geldende belastingtarieven op basis van inkomstenbelastingschijven. Hoewel de specifieke belastingschijven voor 2025 onderworpen zijn aan wetgevende herziening, volgt de structuur meestal progressieve tarieven, wat betekent dat hogere inkomensniveaus in hogere percentages worden belast.

Jaarlijkse Belastingplichtige Inkomsten (Voorbeeldschijven)	Belastingtarief (Voorbeeld)
$0 - $9.000	7%
$9.001 - $25.000	14%
$25.001 - $41.000	25%
$41.001 - $61.000	33%
Meer dan $61.000	33% + % van het overschot

Opmerking: Deze schijven en tarieven zijn illustratief op basis van voorgaande jaren en kunnen wijzigen voor 2025.

Werkgevers gebruiken inhoudingstabellen of goedgekeurde payrollsoftware die de actuele belastingtarieven, schijven en werknemersspecifieke gegevens bevat om het juiste inhoudingsbedrag voor elke loonperiode te bepalen.

Belastingaftrekken en vrijstellingen voor werknemers

Werknemers in Puerto Rico kunnen hun belastbaar inkomen verlagen door bepaalde aftrekken en vrijstellingen te claimen bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte. Sommige hiervan beïnvloeden ook de hoeveelheid loonbelasting die door de werkgever wordt ingehouden.

• Persoonlijke vrijstellingen: Belastingplichtigen kunnen vrijstellingen claimen voor zichzelf, hun partner (bij gezamenlijke aangifte), en afhankelijke personen. De waarde van elke vrijstelling is een vast bedrag dat het belastbare inkomen vermindert.
• Standaard aftrek: Belastingplichtigen kunnen kiezen voor een standaard aftrek in plaats van specificieke aftrekken. Het bedrag van de standaard aftrek varieert op basis van de aangiftestatus (bijvoorbeeld single, gehuwd gezamenlijk ingediend, hoofd van huishouden).
• Specifieke aftrekken: Alternatief kunnen belastingplichtigen bepaalde kosten specificeren om mogelijk hun belastbaar inkomen verder te verlagen als het totaal hoger is dan de standaard aftrek. Veel voorkomende specificaties zijn:
  • Hypotheekrente op de primaire woning.
  • Medische kosten die een bepaald percentage van het aangepaste bruto-inkomen overschrijden.
  • Liefdadigheidsondersteuningen.
  • Bepaalde onderwijsuitgaven.
  • Bijdragen aan pensioenregelingen (bijv. 401(k), IRA).
• Andere vrijstellingen: Werknemers kunnen vrijstellingen op hun inhoudingscertificaat claimen voor bepaalde aftrekken die zij verwachten te nemen, wat het bedrag van de ingehouden belasting vermindert.

De specifieke bedragen voor persoonlijke vrijstellingen en de standaard aftrek worden jaarlijks vastgesteld en kunnen wijzigen voor het belastingjaar 2025.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Puerto Rico hebben specifieke deadlines voor het rapporteren van betaalde lonen, ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen, evenals voor het storten van de ingehouden belastingen.

• Belastingstortingen: Werkgevers moeten doorgaans de ingehouden inkomstenbelasting, Social Security en Medicare belasting tweemaal per week of maandelijks storten, afhankelijk van de totale belastingplicht in de lookback-periode. PRUI, SINOT en de bijdrage aan het Fonds voor sociale verzekeringen volgen hun eigen stortingsschema’s, vaak maandelijks of kwartaal.
• Kwartaalrapportages: Werkgevers moeten elk kwartaal rapportages indienen waarin lonen, ingehouden belastingen en bijdragen voor Social Security, Medicare en PRUI worden gespecificeerd. Deze rapportages moeten gewoonlijk vóór de laatste dag van de maand na het kwartaal worden ingediend (30 april, 31 juli, 31 oktober en 31 januari).
• Jaarlijkse rapportages: Tegen 31 januari moet de werkgever werknemers voorzien van een loon- en belastingaangifte (vergelijkbaar met een W-2 in de VS) die hun jaarlijkse verdiensten en ingehouden belastingen samenvat. Ook moet een reconciliatierapport over het jaaroverzicht van lonen en belastingverplichtingen worden ingediend bij Hacienda, doorgaans eind februari of maart.
• Informatierapportages: Werkgevers kunnen verplicht zijn om andere informatieaangiften te doen voor bepaalde betalingen (bijvoorbeeld betalingen aan zelfstandige aannemers).

Het naleven van deze deadlines is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Specifieke fiscale overwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Puerto Rico geeft extra fiscale overwegingen.

• Residentiestatus: De fiscale verplichtingen van een persoon in Puerto Rico hangen sterk af van hun residentiestatus. Niet-ingezeten personen die op het eiland werken, zijn doorgaans alleen belastingplichtig in Puerto Rico over inkomen dat in Puerto Rico is gegenereerd. Inwoners worden belast over hun wereldwijde inkomen. Het bepalen van de residentie omvat het beoordelen van factoren zoals fysieke aanwezigheid en intentie.
• Inhouding voor niet-inwoners: De inhoudingsregels voor inkomstenbelasting voor niet-inwoners kunnen verschillen van die voor ingezetenen, vaak met een vaste inhoudingspercentage over het bruto-inkomen uit Puerto Rico, tenzij een belastingverdrag of specifieke vrijstelling van toepassing is.
• Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven met een belastbare aanwezigheid (nexus) in Puerto Rico zijn onderworpen aan Puerto Ricaanse vennootschapsbelasting over hun effectief verbonden inkomen met hun handel of bedrijf in de Commonwealth. Ze hebben ook werkgeversverplichtingen als ze werknemers in Puerto Rico aannemen.
• Act 60 (voorheen Acts 20 en 22): Puerto Rico biedt aanzienlijke belastingvoordelen onder Act 60 voor bepaalde bedrijven en particuliere investeerders die naar het eiland verhuizen. Hoewel vooral gericht op het aantrekken van nieuwe economische activiteit, kunnen deze wetten het belastingregime voor kwalificerende individuen en entiteiten beïnvloeden, inclusief die met lokale werknemers in dienst. Het is van essentieel belang te begrijpen of deze incentives van toepassing zijn bij het opzetten van buitenlandse bedrijfsactiviteiten.
• Belastingverdrag: Hoewel Puerto Rico geen soevereine staat is, kan haar belastingrelatie met de VS en andere landen worden beïnvloed door Amerikaanse belastingverdragen, hoewel de directe toepassing op de lokale belastingen complex kan zijn.

Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en bedrijven vereist een zorgvuldige evaluatie van residentieregels, inkomstenbronnen en mogelijke aanspraak op lokale belastingvoordelen.