Belastingen in Puerto Rico

Werkgevers in Puerto Rico worden geconfronteerd met diverse belastingverplichtingen op zowel federaal als territoriaal niveau.

Federal Taxes

• Federal Income Tax Withholding: Werkgevers moeten federale inkomstenbelasting inhouden op het loon van werknemers op basis van het W-4 formulier van de werknemer. Er bestaat een vrijstelling voor werknemers van 16-26 jaar op de eerste $40.000 aan belastbaar loon.
• FICA Taxes (Social Security and Medicare):
  • Social Security: 6,2% voor zowel werkgever als werknemer (12,4% totaal) op de eerste $176.100 aan lonen voor 2025.
  • Medicare: 1,45% voor zowel werkgever als werknemer (2,9% totaal) op alle lonen. Een extra Medicare-heffing van 0,9% wordt ingehouden op lonen van werknemers die meer dan $200.000 verdienen. Geen werkgeversbijdrage voor deze extra belasting.
• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): 6,0% op de eerste $7.000 aan lonen van elke werknemer. Een credit van maximaal 5,4% is beschikbaar voor betaalde staatswerkloosheidsbelastingen, wat resulteert in een nettotarief van 0,6%.

Puerto Rico Territorial Taxes

• Puerto Rico Income Tax Withholding: Werkgevers houden inkomstenbelasting in op basis van het Formulier 499R-4 (Withholding Exemption Certificate) van de werknemer.
• Puerto Rico Unemployment Tax: Tarieven variëren van 1,2% tot 5,4% op basis van de ervaringsscore van de werkgever, betaald over de eerste $7.000 aan lonen van elke werknemer. Nieuwe werkgevers betalen tot 4,4%. Een speciale belasting van 1% geldt voor alle belastbare lonen.
• Disability Tax: Werkgevers betalen een belasting om arbeidsongeschiktheidsuitkeringen te financieren.
• Chauffeur's and Other Employees' Employment Security Tax: Van toepassing op werkgevers van chauffeurs en andere gespecificeerde werknemers.
• Workmen's Accident Compensation Insurance: Werkgevers betalen premies voor werknemersverzekeringen.
• Municipal License Tax: Betaling aan de gemeente waar de onderneming actief is.

Tax Filing and Payment

• Federale belastingen worden over het algemeen per kwartaal of halfwekelijks betaald en gerapporteerd, afhankelijk van het ingehouden bedrag.
• Deadlines voor het indienen en betalen van Puerto Rico territoriale belastingen variëren afhankelijk van de specifieke belasting. Raadpleeg het Puerto Rico Treasury Department voor details.
• Formulier 499R-1 wordt gebruikt voor maandelijkse stortingen van ingehouden Puerto Rico inkomstenbelasting. Formulier 499R-1B is de kwartaal aangifte van de werkgever. Formulier 499R-2/W-2PR is het Puerto Rico-equivalent van de W-2.

Note: Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Raadpleeg altijd officiële bronnen voor de nieuwste regelgeving.

In Puerto Rico bestaan werknemersbelastingaftrekken uit federale en staatsinkomstenbelasting, Social Security, en Medicare, naast andere mogelijke aftrekken zoals die voor pensioenregelingen en vakbondscontributies.

Federale Belastingen

• Social Security: 6,2% van de inkomsten tot een maximum van $160.200 voor 2025.
• Medicare: 1,45% van alle inkomsten. Een extra Medicare-belasting van 0,9% geldt voor inkomsten boven $200.000 voor alleenstaande belastingaangiften, $250.000 voor gezamenlijke aangiften, en $125.000 voor gehuwde personen die apart aangifte doen.
• Federale Inkomstenbelasting: Inhouding wordt bepaald door het W-4 formulier van de werknemer en omvat belastingtarieven variërend van 0% tot 37%.

Puerto Rico Inkomstenbelasting

• Inhouding: Gebaseerd op Formulier 499 R-4, met gebruik van de percentage- of loonbelastingmethode.
• Tarieven en Schijven: Progressieve tarieven gelden, variërend van 0% voor inkomsten tot $9.000 tot 33% voor inkomsten boven $61.500. Er is een vrijstelling van inkomstenbelastinginhouding voor werknemers van 16 tot 26 jaar op de eerste $40.000 aan belastbare lonen.
• Aftrekken: Itemized aftrekken zijn beschikbaar voor liefdadigheidsbijdragen (tot 50% van het aangepaste bruto-inkomen), onderwijsuitgaven (rente op studieleningen, bijdragen aan educatieve IRA's), medische kosten (boven 6% van het aangepaste bruto-inkomen), hypotheekrente (tot $35.000 of 30% van AGI, afhankelijk van wat lager is) en casuïstale verliezen. Er is geen standaard aftrek. Persoonlijke vrijstellingen bedragen $3.500 per persoon, $7.000 voor gehuwde paren die gezamenlijk aangifte doen, en $2.500 voor elke afhankelijke. Een extra veteranenvrijstelling van $1.500 is ook beschikbaar. Bijdragen aan pensioenregelingen (Puerto Ricaanse IRA's tot $5.000) zijn ook aftrekbaar.

Andere Aftrekken

• Vakbondscontributies: Aftrekbaar indien vastgelegd in een collectieve arbeidsovereenkomst.
• Non-profit Medische Diensten: Aftrekken voor contributies aan non-profit medische-hospitalenverenigingen zijn toegestaan.
• Spaarobligaties: Aftrekken voor de aankoop van U.S. of Puerto Rico Spaarobligaties zijn toegestaan.
• Credit Union Betalingen: Aftrekken voor betalingen aan kredietunies zijn toegestaan.
• Liefdadigheidsbijdragen: Tot 3% van het jaarlijkse salaris van de werknemer kan worden afgetrokken voor vrijwillige liefdadigheidsbijdragen, onder bepaalde restricties.
• Pensioenregelingen: Bijdragen aan individuele pensioenrekeningen (IRA's) en het Pension Administration System ("Sistema de Retiro") zijn aftrekbaar.

Deadlines en Procedures

• Formulier 499 R-4: Werknemers vullen dit formulier in om vrijstellingen te melden en inhoudingen te bepalen.
• Formulier SC 4809: Werkgevers registreren hun identificatienummer bij het Puerto Rico Treasury Department met dit formulier.
• Aangiftetermijn: 15 april is de algemene deadline, met een uitstel tot 15 oktober.
• Belastingvermindering: Vanwege zware stormen en overstromingen vanaf 13 augustus 2024 heeft de IRS verschillende deadlines verlengd tot 3 februari 2025. Dit betreft kwartaalramingen voor belastingbetalingen en enkele deadlines voor loon- en accijnsbelasting.

Werkgeversbelastingen

Werkgevers hebben ook belastingverplichtingen, waaronder:

• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): 6% van de eerste $7.000 aan lonen van elke werknemer, met een mogelijke krediet tot 5,4% voor door de staat betaalde werkloosheidsbelastingen.
• State Unemployment Tax Act (SUTA): Variabele tarieven gelden.
• Arbeidersongevallenverzekering: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor deze verzekering.
• Inhouding: Werkgevers moeten alle toepasselijke belastingen inhouden en afdragen aan de juiste autoriteiten.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan in de toekomst wijzigen door wetswijzigingen. U dient een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

In Puerto Rico is de Sales and Use Tax (SUT) de primaire consumptiebelasting, met specifieke tarieven en vrijstellingen.

Sales and Use Tax (SUT)

De SUT wordt geheven op de verkoop, het gebruik of de leasing van tastbaar persoonlijk eigendom en bepaalde diensten in Puerto Rico. Het is van toepassing op de meeste goederen en diensten tenzij specifiek vrijgesteld.

• Standaardtarief: 11,5% (bestaande uit 10,5% voor de staat en 1% voor gemeenten). Dit geldt voor alle verkopen van producten of diensten tenzij een specifieke vrijstelling van toepassing is. Dit kan ook worden gezien als 10,5% in bepaalde berekeningen, aangezien de 1% apart kan worden gerekend.
• Verlaagd tarief: 4% voor aangewezen professionele diensten en business-to-business (B2B) transacties. Het tarief van 4% is bedoeld om de belastingdruk op essentiële zakelijke diensten te verlichten.

Drempels en registratie

• Alle bedrijven die betrokken zijn bij de verkoop van belastbare goederen of diensten in Puerto Rico moeten zich registreren bij het Merchant's Registry van het Puerto Rico Treasury Department. De criteria voor het hebben van nexus in Puerto Rico zijn breed, inclusief het hebben van een fysieke aanwezigheid (kantoor, werknemers), eigendom van onroerend goed, het werven van zaken binnen het gebied, of betrokkenheid bij directe marketing aan Puerto Ricaanse inwoners.
• Kleine Handelaar's Register: Bedrijven met een brutoverkoop per jaar onder de $125.000 in het voorgaande belastingjaar kunnen ervoor kiezen zich te registreren als een kleine handelaar. Kleine handelaren innen geen VAT, dienen maandelijkse VAT-aangiften in, of volgen input credits. Maar ze zijn nog steeds verplicht om een jaarlijkse informatieve aangifte in te dienen.

Indienen en betaling

• Maandelijkse SUT-aangifte: Bedrijven die SUT innen, moeten een maandelijkse aangifte indienen voor de 20e van de volgende maand. Deze aangifte bevat details over belastbare verkopen en de geïnde SUT.
• Gebruikbelasting op importen: Bedrijven die tastbaar persoonlijk eigendom importeren naar Puerto Rico, dienen ook een maandelijkse aangifte in voor de 20e dag van de maand volgend op de import.
• Jaarlijkse kleine handelaar-informatieve aangifte: Kleine handelaren moeten deze aangifte indienen binnen 60 dagen na de vervaldatum van hun inkomstenbelastingaangifte.

Vrijstellingen

Puerto Rico biedt verschillende vrijstellingen van de SUT, waaronder, maar niet beperkt tot:

• Ruwe materialen, machines en uitrusting gebruikt in de productie
• Bepaalde medische en gezondheidsgerelateerde items (receptplichtige medicijnen, protheses)
• Landbouwproducten (fruit, groenten, vee)
• Educatief materiaal (leerboeken, schoolbenodigdheden)
• Bepaalde diensten (medisch, educatief, sommige professionele diensten)
• Exporten van tastbaar persoonlijk eigendom en exportdiensten.

Vrijgestelde diensten

Bepaalde diensten zijn ook specifiek uitgesloten van de SUT:

• Diensten aangeboden door bedrijven met minder dan $300.000 aan jaarlijkse omzet
• Diensten uitgevoerd door niet-ingezetenen voor verwante partijen in Puerto Rico die een kwalificerende belastingtoelage hebben
• Diensten tussen bedrijven die deel uitmaken van een gecontroleerde groep of partnerschap

Andere indirecte belastingen

Puerto Rico heft ook accijnzen op specifieke goederen zoals suiker, cement, voertuigen, sigaretten, sterke drank en petroleumproducten.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is tot vandaag, 5 februari 2025, en onderhevig kan zijn aan wijzigingen door wetgevende updates of revisies in belastingregels. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor gedetailleerde begeleiding.

Puerto Rico biedt verschillende belastingvoordelen onder Act 60 (voorheen Acts 20 en 22) voor individuen en bedrijven, met name die betrokken zijn bij exportdiensten en investeringen.

Individuele Investeerders

Vanaf 31 december 2035 kunnen nieuwe inwoners die tussen 17 januari 2006 en 17 januari 2012 geen inwoners van Puerto Rico waren, profiteren van een 100% belastingvrijstelling op passief inkomen uit dividenden, rente en vermogenswinst die na het vestigen van het verblijf zijn opgebouwd.

Exportdiensten

Bedrijven die diensten exporteren vanuit Puerto Rico kunnen gebruikmaken van een venstertarief van 4% op de winst uit exportdiensten die in aanmerking komen. Dividenden uitgekeerd uit deze winst zijn voor 100% vrijgesteld van Puerto Ricaanse belastingen. In aanmerking komende diensten omvatten:

• Advertising en Public Relations
• Consulting
• Creatieve Industrieën
• Softwareontwikkeling
• Onderzoek en Ontwikkeling
• Onderwijs en Training
• Financiële Diensten

Stedelijke Ontwikkelingsprojecten

Onder Act 182 kunnen ontwikkelaars van residentiële projecten in stedelijke centra belastingvoordelen ontvangen voor projecten die na 1 juli 2024 worden gestart. Aanvragen voor deze voordelen moeten voor 31 december 2025 worden ingediend. De voordelen omvatten een verlaagd inkomstenbelastingtarief van 4%, een 100% vrijstelling op dividenduitkeringen aan aandeelhouders/leden uit vrijgesteld inkomen, evenals onroerendgoedbelastingvrijstellingen van 75% en gemeentebelastingvrijstellingen van 50%. Voor projecten met 7+ residentiële eenheden is een overdraagbare belastingkrediet van 50% op in aanmerking komende investeringen beschikbaar, dat stijgt tot 60% voor projecten binnen Opportunity Zones.

Aanvullende Voordelen

Andere voordelen onder Act 60 omvatten voordelen voor onderzoekers en wetenschappers, moeilijk te werven werknemers en internationale financiële entiteiten. Onderzoekers en wetenschappers kunnen een 100% inkomstenbelastingvrijstelling krijgen op vergoedingen tot gespecificeerde limieten. Moeilijk te werven werknemers kunnen profiteren van een 100% vrijstelling op inkomsten boven $100.000 uit lonen en voordelen. Internationale financiële entiteiten kunnen gebruikmaken van een venstertarief van 4% op inkomstenbelasting en onroerendgoed-/gemeentebelastingvrijstellingen.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijke begeleiding over geschiktheid en aanvraagprocedures, aangezien vereisten en voordelen kunnen veranderen. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar kan onderhevig zijn aan wijzigingen door toekomstige wetgevende updates.