Puerto RicoGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Puerto Rico worden geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen op zowel federaal als territoriaal niveau.

Federale Belastingen

• Federale Inkomstenbelastinginhouding: Werkgevers moeten federale inkomstenbelasting inhouden op het loon van werknemers op basis van het W-4 formulier van de werknemer. Er bestaat een vrijstelling voor werknemers van 16-26 jaar op de eerste $40,000 van belastbaar loon.
• FICA-belastingen (Sociale Zekerheid en Medicare):
  • Sociale Zekerheid: 6.2% voor zowel werkgever als werknemer (in totaal 12.4%) op de eerste $176,100 aan loon in 2025.
  • Medicare: 1.45% voor zowel werkgever als werknemer (in totaal 2.9%) op alle lonen. Een extra 0.9% Medicare belasting wordt ingehouden op het loon van werknemers dat $200,000 overschrijdt. Voor deze aanvullende belasting is er geen werkgeversdeel.
• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): 6.0% op de eerste $7,000 van het loon van elke werknemer. Een krediet tot 5.4% is beschikbaar voor betaalde staatswerkloosheidsbelastingen, wat resulteert in een netto FUTA-tarief van 0.6%.

Puerto Rico Territoriale Belastingen

• Inhouding van Inkomstenbelasting in Puerto Rico: Werkgevers houden inkomstenbelasting in op basis van Formulier 499R-4 (Inhoudingsvrijstellingscertificaat) van de werknemer.
• Werkloosheidsbelasting in Puerto Rico: Tarieven variëren van 1.2% tot 5.4% op basis van de ervaringsrating van de werkgever, betaald op de eerste $7,000 van het loon van elke werknemer. Nieuwe werkgevers betalen tot 4.4%. Een speciale belasting van 1% geldt voor alle belastbare lonen.
• Invaliditeitsbelasting: Werkgevers betalen belasting om invaliditeitsuitkeringen te financieren.
• Werkgelegenheidszekerheidsbelasting voor chauffeurs en andere werknemers: Van toepassing op werkgevers van chauffeurs en andere gespecificeerde werknemers.
• Arbeidsongevallenverzekering: Werkgevers betalen premies voor werknemerscompensatieverzekering.
• Gemeentelijke Licentiebelasting: Wordt betaald aan de gemeente waar het bedrijf opereert.

Belastingaangifte en -betaling

• Federale belastingen worden over het algemeen per kwartaal of semi-wekelijks betaald en gerapporteerd, afhankelijk van het ingehouden bedrag.
• De deadlines voor aangifte en betaling van territoriale belastingen in Puerto Rico variëren afhankelijk van de specifieke belasting. Raadpleeg het Ministerie van Financiën van Puerto Rico voor details.
• Formulier 499R-1 wordt gebruikt voor maandelijkse stortingen van ingehouden inkomstenbelasting in Puerto Rico. Formulier 499R-1B is de driemaandelijkse aangifte van de werkgever. Formulier 499R-2/W-2PR is het equivalent van de W-2 in Puerto Rico.

Let op: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleeg altijd officiële bronnen voor de laatste regelgeving.

In Puerto Rico bestaan de belastingaftrekken voor werknemers uit federale en staatsinkomstenbelasting, Social Security, en Medicare, samen met andere mogelijke aftrekken zoals die voor pensioenplannen en vakbondsbijdragen.

Federale Belastingen

• Social Security: 6,2% van de verdiensten tot een maximum van $160,200 voor 2025.
• Medicare: 1,45% van alle verdiensten. Een aanvullende Medicare-belasting van 0,9% geldt voor verdiensten boven $200,000 voor alleenstaanden, $250,000 voor gehuwden die samen indienen, en $125,000 voor gehuwden die apart indienen.
• Federale Inkomstenbelasting: De inhouding wordt bepaald door het W-4 formulier van de werknemer en omvat belastingschijven variërend van 0% tot 37%.

Inkomstenbelasting van Puerto Rico

• Inhouding: Gebaseerd op Formulier 499 R-4, gebruikmakend van de percentage- of loonklassenmethode.
• Tarieven en Schijven: Progressieve tarieven zijn van toepassing, variërend van 0% voor inkomens tot $9,000 tot 33% voor inkomens boven $61,500. Er is een vrijstelling van inkomstenbelastinginhouding voor werknemers van 16 tot 26 jaar op de eerste $40,000 van belastbare lonen.
• Aftrekken: Gedetailleerde aftrekken zijn beschikbaar voor liefdadigheidsbijdragen (tot 50% van het aangepast bruto-inkomen), onderwijsuitgaven (rente op studieleningen, bijdragen aan educatieve IRA's), medische uitgaven (boven 6% van het aangepast bruto-inkomen), hypotheekrente (tot $35,000 of 30% van het aangepast bruto-inkomen, afhankelijk van wat lager is) en verlies door ongevallen. Er is geen standaard aftrek. Persoonlijke vrijstellingen zijn $3,500 per persoon, $7,000 voor gehuwde paren die gezamenlijk indienen, en $2,500 voor elke afhankelijk persoon. Een extra veteranenvrijstelling van $1,500 is ook beschikbaar. Bijdragen aan pensioenplannen (Puerto Ricaanse IRAs tot $5,000) zijn ook aftrekbaar.

Andere Aftrekken

• Vakbondsbijdragen: Aftrekbaar indien vastgelegd in een collectieve arbeidsovereenkomst.
• Non-profit medische diensten: Aftrekken voor bijdragen aan non-profit medische-ziekenhuiskringen zijn toegestaan.
• Spaarobligaties: Aftrekken voor de aankoop van Amerikaanse of Puerto Ricaanse spaarobligaties zijn toegestaan.
• Betalingen aan kredietunies: Aftrekkingen voor betalingen aan kredietunies zijn toegestaan.
• Liefdadigheidsbijdragen: Tot 3% van het jaarsalaris van de werknemer kan worden afgetrokken voor vrijwillige liefdadigheidsbijdragen, met bepaalde beperkingen.
• Pensioenplannen: Bijdragen aan individuele pensioenrekeningen (IRA's) en het Pensioenadministratiesysteem ("Sistema de Retiro") zijn aftrekbaar.

Deadlines en Procedures

• Formulier 499 R-4: Werknemers vullen dit formulier in om vrijstellingen te verklaren en inhouding te bepalen.
• Formulier SC 4809: Werkgevers registreren hun identificatienummer bij het Ministerie van Financiën van Puerto Rico met dit formulier.
• Inleverdatum Belastingaangifte: 15 april is de algemene deadline, met een verlenging mogelijk tot 15 oktober.
• Belastingverlichting: Vanwege ernstige stormen en overstromingen vanaf 13 augustus 2024 heeft de IRS verschillende deadlines verlengd tot 3 februari 2025. Dit omvat driemaandelijkse geschatte belastingbetalingen en enkele deadlines voor loonbelasting en accijnzen.

Werkgeversbelastingen

Werkgevers hebben ook belastingverplichtingen waaronder:

• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): 6% van de eerste $7,000 van het loon van iedere werknemer, met een mogelijke korting van tot 5,4% voor betaalde staatswerkloosheidsbelastingen.
• State Unemployment Tax Act (SUTA): Variabele tarieven zijn van toepassing.
• Arbeidsongevallenverzekeringsverzekering: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor deze verzekering.
• Inhouding: Werkgevers moeten alle toepasselijke belastingen inhouden en afdragen aan de bevoegde autoriteiten.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan in de toekomst veranderen door wetgevende updates. Het wordt aangeraden een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies.

In Puerto Rico is de Sales and Use Tax (SUT) de belangrijkste verbruiksbelasting, met specifieke tarieven en vrijstellingen.

Sales and Use Tax (SUT)

De SUT wordt geheven op de verkoop, het gebruik of de verhuur van tastbare persoonlijke eigendommen en bepaalde diensten in Puerto Rico. Het is van toepassing op de meeste goederen en diensten, tenzij specifiek vrijgesteld.

• Standaardtarief: 11,5% (bestaande uit 10,5% voor de staat en 1% voor gemeenten). Dit is van toepassing op alle verkopen van producten of diensten, tenzij er sprake is van een specifieke vrijstelling. In bepaalde berekeningen kan dit ook gezien worden als 10,5%, aangezien de 1% apart kan worden berekend.
• Verlaagd Tarief: 4% voor aangewezen professionele diensten en business-to-business (B2B) transacties. Het 4% tarief is bedoeld om de belastingdruk op essentiële bedrijfsdiensten te verlichten.

Drempels en Registratie

• Alle bedrijven die betrokken zijn bij de verkoop van belastbare goederen of diensten in Puerto Rico moeten zich registreren bij het Handelsregister van het Ministerie van Financiën van Puerto Rico. De criteria voor het hebben van een nexus in Puerto Rico zijn breed, inclusief een fysieke aanwezigheid (kantoor, werknemers), eigendomsbezit, zakelijke activiteiten binnen het gebied, of directe marketing aan inwoners van Puerto Rico.
• Kleinhandelsregister: Bedrijven met een bruto jaarlijkse omzet van minder dan $125,000 in het voorgaande belastingjaar kunnen ervoor kiezen zich te registreren als kleine handelaar. Kleine handelaren innen geen btw, dienen geen maandelijkse btw-aangiften in en hoeven geen invoerkredieten bij te houden. Ze moeten echter wel een jaarlijkse informatieve aangifte indienen.

Aangifte en Betaling

• Maandelijkse SUT-aangifte: Bedrijven die SUT innen, moeten een maandelijkse aangifte indienen uiterlijk de 20e van de volgende maand. Deze aangifte geeft details over belastbare verkopen en de geïnde SUT.
• Gebruik Belastingaangifte over Importen: Bedrijven die tastbare persoonlijke eigendommen naar Puerto Rico importeren, dienen ook een maandelijkse aangifte in te dienen uiterlijk op de 20e dag van de maand volgend op de import.
• Jaarlijkse Informatieve Aangifte voor Kleine Handelaren: Kleine handelaren moeten deze aangifte indienen binnen 60 dagen na de vervaldatum van hun inkomstenbelastingaangifte.

Vrijstellingen

Puerto Rico biedt verschillende vrijstellingen van de SUT, waaronder maar niet beperkt tot:

• Grondstoffen, machines en apparatuur gebruikt in de productie
• Bepaalde medische en gezondheid-gerelateerde artikelen (receptplichtige medicijnen, protheses)
• Agrarische producten (fruit, groenten, vee)
• Educatief materiaal (leerboeken, schoolbenodigdheden)
• Bepaalde diensten (medische, educatieve, sommige professionele diensten)
• Export van tastbare persoonlijke eigendommen en exportdiensten

Uitgesloten Diensten

Bepaalde diensten zijn specifiek uitgesloten van de SUT:

• Diensten aangeboden door bedrijven met minder dan $300,000 aan jaarlijkse inkomsten
• Diensten uitgevoerd door niet-ingezetenen voor verwante partijen in Puerto Rico met een kwalificerend belastingvoordeel
• Diensten tussen bedrijven die deel uitmaken van een gecontroleerde groep of partnerschap

Andere Indirecte Belastingen

Puerto Rico heft ook accijnzen op specifieke goederen zoals suiker, cement, voertuigen, sigaretten, alcoholische dranken en petroleumproducten.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is op vandaag, 5 februari 2025, en kan worden gewijzigd door wetswijzigingen of herzieningen van belastingreglementen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor gedetailleerd advies.

Individuele Investeerders

Per 31 december 2035 kunnen nieuwe inwoners die tussen 17 januari 2006 en 17 januari 2012 geen ingezetenen van Puerto Rico waren, profiteren van een 100% belastingvrijstelling op passief inkomen uit dividenden, rente en vermogenswinsten die zijn opgebouwd na het vestigen van hun verblijfplaats.

Exportdiensten

Bedrijven die diensten vanuit Puerto Rico exporteren, kunnen profiteren van een vennootschapsbelastingtarief van 4% op in aanmerking komend inkomen uit exportdiensten. Dividenden uit dit inkomen zijn 100% vrijgesteld van belastingen in Puerto Rico. In aanmerking komende diensten zijn onder andere:

• Reclame en Public Relations
• Advies
• Creatieve Industrieën
• Softwareontwikkeling
• Onderzoek en Ontwikkeling
• Onderwijs en Training
• Financiële Diensten

Stedelijke Ontwikkelingsprojecten

Onder Act 182 kunnen ontwikkelaars van woonprojecten in stedelijke centra belastingvoordelen ontvangen voor projecten die na 1 juli 2024 zijn gestart. Aanvragen voor deze stimuleringsmaatregelen dienen voor 31 december 2025 te worden ingediend. De voordelen omvatten een verlaagd inkomstenbelastingtarief van 4%, een 100% vrijstelling op dividenduitkeringen aan aandeelhouders/leden uit vrijgesteld inkomen, evenals onroerendgoedbelastingvrijstellingen van 75% en gemeentelijke belastingvrijstellingen van 50%. Voor projecten met 7 of meer wooneenheden is een overdraagbare belastingkrediet van 50% op in aanmerking komende investeringen beschikbaar, oplopend tot 60% voor projecten binnen Opportunity Zones.

Aanvullende Stimulansen

Andere voordelen onder Act 60 omvatten voordelen voor onderzoekers en wetenschappers, moeilijk te werven werknemers, en internationale financiële instellingen. Onderzoekers en wetenschappers kunnen een 100% vrijstelling van inkomstenbelasting verkrijgen op compensatie tot gespecificeerde limieten. Moeilijk te werven werknemers kunnen profiteren van een 100% vrijstelling op inkomen boven $100.000 uit lonen en voordelen. Internationale financiële instellingen kunnen gebruikmaken van een inkomstenbelastingtarief van 4% en onroerendgoed-/gemeentebelastingvrijstellingen.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies over geschiktheid en aanvraagprocedures, aangezien vereisten en stimulansen kunnen veranderen. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar kan worden gewijzigd door toekomstige wetswijzigingen.