Belastingen in China

Navigeren door de complexiteit van salarisadministratie en belastingnaleving is een cruciaal aspect van het te werk stellen van personen in China. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende verplichtingen met betrekking tot bijdragen en inkomstenbelasting. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor een soepele werking en naleving van lokale regelgeving. Het Chinese belastingstelsel, vooral met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, omvat diverse componenten die zorgvuldig beheerd moeten worden door werkgevers.

Werkgevers in China zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende verplichte sociale zekerheidsfondsen en het huisvestingsvoorzieningsfonds namens hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend op basis van het salaris van de werknemer, onder voorbehoud van lokale minimale en maximale bijdragebases die aanzienlijk verschillen per stad. Het sociale zekerheidsstelsel omvat doorgaans bijdragen voor pensioen, medische verzekering, werkloosheidsverzekering, ongevallenverzekering en zwangerschapsverzekering (hoewel zwangerschaps- en medische verzekeringen in sommige regio's worden geconsolideerd). Werkgeversbijdragetarieven verschillen per fonds en locatie, en bedragen vaak ongeveer 25-35% van de bijdragebasis van de werknemer voor sociale zekerheidsbijdragen, plus een aanvullende werkgeversbijdrage voor het huisvestingsfonds, die kan variëren van 5% tot 12% of meer van het basisloon, afhankelijk van de stad en het bedrijfsbeleid (binnen de lokale limieten). De specifieke tarieven en bijdragebases worden vastgesteld door de lokale gemeentelijke of provinciale autoriteiten waar de werknemer is geregistreerd.

Inkomstenbelasting Inhoudingsvereisten

Werkgevers zijn verplicht om Inviduele Income Tax (IIT) in te houden op de maandelijkse salarisbetalingen van hun werknemers en deze af te dragen aan de belastingautoriteiten. China gebruikt een progressief belastingstelsel voor de wereldwijde inkomsten, dat salaris, lonen, vergoeding voor arbeidsdiensten, auteursvergoedingen en royalty's omvat. Voor maandelijkse salarisinhouding wordt de berekening gebaseerd op het cumulatieve inkomen verdiend vanaf 1 januari van het belastingjaar tot aan de huidige maand, minus cumulatieve standaardaftrekken, cumulatieve speciale aftrekken, cumulatieve speciale aanvullende aftrekken en andere wettelijk toegestane aftrekken. De belasting wordt vervolgens berekend op het cumulatieve belastbare inkomen met behulp van de progressieve belastingtarieven, waarbij de al ingehouden belasting in voorgaande maanden van het jaar wordt afgetrokken om tot het te betalen belastingbedrag voor de huidige maand te komen.

De progressieve IIT-tarieven voor uitgebreide inkomsten zijn als volgt:

Jaarlijks belastbaar inkomen (RMB)	Belastingtarief (%)	Snelle aftrek (RMB)
Tot 36.000	3	0
36.001 tot 144.000	10	2.520
144.001 tot 300.000	20	16.920
300.001 tot 420.000	25	31.920
420.001 tot 660.000	30	52.920
660.001 tot 960.000	35	85.920
Boven 960.000	45	181.920

Opmerking: Belastbaar inkomen wordt berekend na aftrek van de standaardaftrek en andere toegestane aftrekken.

Belastingaftrek en -toeslagen voor werknemers

Werknemers hebben recht op verschillende aftrekken die hun belastbaar inkomen verminderen. De primaire aftrek is de standaardjaarlijkse aftrek van RMB 60.000 (gelijk aan RMB 5.000 per maand).

Naast de standaardaftrek kunnen werknemers "speciale aanvullende aftrekken" claimen voor specifieke uitgaven. Deze aftrekken kunnen de belastingdruk aanzienlijk verminderen en worden meestal tijdens de maandelijkse inhouding of via de jaarlijkse belastingaangifte ingediend via de werkgever. De speciale aanvullende aftrekken omvatten:

• Kinderonderwijs: Een vastgesteld bedrag per kind per maand voor gekwalificeerde onderwijsuitgaven.
• Vervolgåndere Onderwijs: Een vastgesteld bedrag per maand voor universitaire opleiding of een vast bedrag voor professionele kwalificatiecursussen.
• Ziektekosten bij Ernstige Ziekten: Aftrekbare kosten boven een bepaalde drempel, tot een maximaal jaarlijks bedrag.
• Rente op Hypotheek: Een vastgesteld bedrag per maand voor rente betaald op een hypotheek voor de eerste woning.
• Huurkosten: Een vastgesteld bedrag per maand, variërend per stadslaag, voor werknemers die huur betalen in een stad waar ze geen eigendom hebben.
• Oudere Zorg: Een vast bedrag per maand voor het ondersteunen van ouders of andere gekwalificeerde oudere familieleden, waarvan het bedrag mogelijk onderling wordt gedeeld door broers en zussen.

De specifieke bedragen voor deze speciale aanvullende aftrekken zijn onderworpen aan regelgeving en kunnen periodiek worden bijgewerkt.

Belastingnaleving en rapportagedeadline

Werkgevers in China moeten zich houden aan strikte maandelijkse rapportage- en betalingsdeadlines voor zowel IIT-inhouding als bijdragen aan sociale zekerheids- en huisvestingsfondsen. Deze indieningen en betalingen moeten meestal vóór de 15e dag van de volgende maand plaatsvinden. Werkgevers moeten gedetailleerde rapporten indienen met gegevens over salarissen van werknemers, inhoudingen, en de berekende bedragen aan belasting en bijdragen.

Bovendien vereist China een jaarlijkse IIT-rapportage voor werknemers, meestal over de periode van 1 maart tot 30 juni van het jaar volgend op het belastingjaar. Tijdens deze periode moeten werknemers hun totale uitgebreide inkomen van het voorgaande jaar, het totale ingehouden belastingbedrag en eventuele aanspraken op aftrekken of belastingkredieten die niet volledig tijdens de maandelijkse inhouding zijn benut, herzien. Werkgevers spelen vaak een rol bij het helpen van werknemers in dit jaarlijkse proces, vooral voor inkomsten verdiend via de werkgever.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers in China zijn onderworpen aan Inviduele Income Tax (IIT) over hun in China verdiende inkomsten. Hun belastingresidentiestatus bepaalt de omvang van hun belastingplicht. Personen die 183 dagen of langer in China verblijven in een belastingjaar worden over het algemeen als belastingresident beschouwd en worden belast op hun wereldwijde inkomen (hoewel specifieke regels voor de eerste zes jaar van verblijf van toepassing zijn). Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op hun in China verdiende inkomen.

Historisch gezien profiteerden buitenlandse werknemers van bepaalde belastingvrijstellingen (bijvoorbeeld voor huisvesting, taalcursussen, kinderonderwijs). Hoewel deze vrijstellingen vanaf 2022 voor belastingresidents zijn afgeschaft, wordt een overgangsperiode toegestaan voor buitenlandse personen die vóór 2019 belastingresident waren, zodat zij nog steeds deze vrijstellingen of de speciale aanvullende aftrekken kunnen blijven claimen tot eind 2027 (deze overgangsperiode is verlengd). Voor 2026 zullen buitenlandse belastingresidenten vooral vertrouwen op de standaardaftrek en de speciale aanvullende aftrekken, vergelijkbaar met Chinese burgers. Belastingsverdragen tussen China en andere landen kunnen bepaalde vrijstellingen of verminderingen van dubbele belasting bieden.

Buitenlandse bedrijven die personeel in China in dienst nemen zonder een geregistreerde juridische entiteit, ondervinden vaak uitdagingen met betrekking tot salarisadministratie, belastinginhouding en sociale zekerheidsbijdragen. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare oplossing, waarbij de EOR optrad als de juridische werkgever in China en alle salarisadministratie, belasting- en nalevingsverplichtingen namens het buitenlandse bedrijf afhandelt. Zo wordt voldaan aan de Chinese arbeids- en belastingwetten zonder dat het buitenlandse bedrijf een eigen entiteit hoeft op te richten.