Belastingen in China

Navigeren door de complexiteit van loonadministratie en belastingnaleving is een essentieel aspect van het employment in China. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende verplichtingen met betrekking tot bijdragen en inkomstenbelasting. Het begrijpen van deze vereisten is van essentieel belang voor een soepele werking en naleving van de lokale regelgeving. Het Chinese belastingstelsel, met name wat betreft individuele inkomstenbelasting en sociale zekerheid, omvat diverse componenten die zorgvuldig beheerd moeten worden door werkgevers.

Werkgevers in China zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende verplichte socialezekerheidsfondsen en het huisvestingsfonds op naam van hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend op basis van het salaris van de werknemer, onderhevig aan lokale minimum- en maximum bijdragemutaties die sterk kunnen variëren per stad. Het socialezekerheidssysteem omvat doorgaans bijdragen voor pensioen, medische verzekering, werkloosheidsverzekering, ongevallenverzekering en zwangerschapsverzekering (hoewel zwangerschaps- en medische verzekeringen in sommige regio’s worden geconsolideerd). De werkgeversbijdragetarieven verschillen per fonds en locatie, en bedragen vaak ongeveer 25-35% van de bijdragebasis van de werknemer voor socialezekerheid, plus een aanvullende werkgeversbijdrage voor het huisvestingsfonds, die kan variëren van 5% tot 12% of meer van het basissalaris, afhankelijk van de stad en het bedrijfsbeleid (binnen lokale limieten). De specifieke tarieven en bijdragebasis worden vastgesteld door de lokale gemeentelijke of provinciale autoriteiten waar de werknemer geregistreerd staat.

Inkomensbelasting inhoudingsverplichtingen

Werkgevers zijn verplicht om de Verschuldigde Inkomstenbelasting (VIB) in te houden op de maandelijkse salarissen van hun werknemers en deze af te dragen aan de belastingautoriteiten. China hanteert een progressief belastingtariefsysteem voor het comprehensieve inkomen, dat salarissen, lonen, vergoeding voor arbeidsdiensten, auteursvergoedingen en royalty’s omvat. Voor het inhoudingsproces op maandelijkse salarisinkomsten wordt de berekening gemaakt op basis van het cumulatieve inkomen vanaf 1 januari van het belastingjaar tot de huidige maand, minus cumulatieve standaardaftrekken, cumulatieve speciale aftrekken, cumulatieve speciale aanvullende aftrekken en andere wettelijk toegestane aftrekken. De belasting wordt vervolgens berekend over het cumulatieve belaste inkomen met behulp van de progressieve belastingtarieven, en de reeds ingehouden belasting in voorgaande maanden van het jaar wordt afgetrokken om de te betalen belasting voor de huidige maand te bepalen.

De progressieve IIT-tarieven voor comprehensief inkomen zijn als volgt:

Jaarlijks belastbaar inkomen (RMB)	Belastingtarief (%)	Snelle aftrek (RMB)
Tot 36.000	3	0
36.001 tot 144.000	10	2.520
144.001 tot 300.000	20	16.920
300.001 tot 420.000	25	31.920
420.001 tot 660.000	30	52.920
660.001 tot 960.000	35	85.920
Meer dan 960.000	45	181.920

Opmerking: Belastbaar inkomen wordt berekend na aftrek van de standaardaftrek en andere toegestane aftrekken.

Employee belastingaftrekken en toeslagen

Werknemers hebben recht op verschillende aftrekken die hun belastbaar inkomen verminderen. De primaire aftrek is de jaarlijkse standaardaftrek van RMB 60.000 (equivalent aan RMB 5.000 per maand).

Naast de standaardaftrek kunnen werknemers “specifieke aanvullende aftrekken” claimen voor bepaalde uitgaven. Deze aftrekken kunnen de IIT-last aanzienlijk verlagen en worden doorgaans via de werkgever ingediend tijdens de maandelijkse inhouding of via de jaarlijkse belastingaangifte. De speciale aanvullende aftrekken omvatten:

• Kinderopvang: Een vast bedrag per kind per maand voor gekwalificeerde onderwijsuitgaven.

• Continu Onderwijs: Een vast bedrag per maand voor diploma-onderwijs of een vast bedrag voor professionele kwalificatietraining.

• Gezondheidszorg voor Ernstige Ziekte: Aftrekbare kosten boven een bepaalde drempel, tot een maximum per jaar.

• Hypotheekrente: Een vast bedrag per maand voor rente betaald over een eerste hypotheek.

• Huurwoning: Een vast bedrag per maand, variërend per stad, voor werknemers die wonen in een huurwoning in een stad waar zij geen eigendom hebben.

• Ouderenzorg: Een vast bedrag per maand voor het ondersteunen van ouders of andere gekwalificeerde oudere familieleden, waarbij het bedrag mogelijk wordt gedeeld tussen broers en zussen.

• Babyzorg (onder de leeftijd van 3): Een vast maandbedrag per kind onder 3 jaar, momenteel RMB 2.000/maand, dat kan worden gedeeld tussen ouders.

De specifieke bedragen voor deze speciale aanvullende aftrekken zijn onderhevig aan regelgeving en kunnen periodiek worden aangepast.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in China moeten zich houden aan strikte maandelijkse rapportage- en betalingsdeadlines voor zowel IIT-inhouding als bijdragen aan socialezekerheids- en huisvestingsfondsen. Gewoonlijk moeten deze aangiften en betalingen vóór de 15e dag van de volgende maand worden ingediend. Werkgevers zijn verplicht gedetailleerde rapporten in te dienen met gegevens over salarissen van werknemers, inhoudingen en de berekende bedragen voor belasting en bijdragen.

Daarnaast vereist China een jaarlijkse IIT-rapportage voor werknemers, doorgaans over de periode van 1 maart tot 30 juni van het jaar volgend op het belastingjaar. Gedurende deze periode moeten werknemers hun totale comprehensieve inkomen van het voorgaande jaar, de totale inhoudingen en eventuele toepasselijke aftrekken of belastingkredieten die niet volledig tijdens de maandelijkse inhouding zijn benut, reconciliëren. Werkgevers spelen vaak een rol in het ondersteunen van werknemers bij dit jaarlijkse rapportageproces, vooral voor inkomen verdiend via de werkgever.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers in China zijn onderworpen aan de Inkomstenbelasting op hun in China verdiende inkomen. Hun fiscale residentiestatus bepaalt de reikwijdte van hun belastingplicht. Personen die 183 dagen of meer in China wonen in een belastingjaar worden over het algemeen als belastingresidenten beschouwd en worden belast op hun wereldwijde inkomen (hoewel specifieke regels gelden voor de eerste zes jaar van verblijf). Niet-ingezetenen worden doorgaans slechts belast op hun in China verdiende inkomsten.

Historisch hebben buitenlandse werknemers geprofiteerd van bepaalde belastingvrijstellingen (bijvoorbeeld voor huisvesting, taalcursussen, kinderopvang). Dit beleid voor grensoverschrijdende voordelen voor niet-ingezetenen is niet beëindigd; het is twee keer verlengd, laatstelijk tot 31 december 2027 onder MOF/STA Aankondiging [2023] Nr. 29. Elke kwalificerende niet-ingezetene belastingresident kan nog steeds kiezen tussen deze belastingvrije voordelen en de standaard speciale aanvullende aftrekken, afhankelijk van wat gunstiger is. Belastingverdragen tussen China en andere landen kunnen bepaalde vrijstellingen of verlichting van dubbele belasting bieden.

Buitenlandse bedrijven die personeel in China in dienst nemen zonder een geregistreerde juridische entiteit, staan vaak voor uitdagingen omtrent loonadministratie, belastinginhouding en sociale zekerheidsbijdragen. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare oplossing, waarbij de EOR optreedt als de juridische werkgever in China en alle loonadministratie, belasting- en nalevingsverplichtingen namens het buitenlandse bedrijf afhandelt. Hierdoor wordt naleving van de Chinese arbeids- en belastingwetten gegarandeerd zonder dat het buitenlandse bedrijf een eigen entiteit hoeft op te zetten.