Arbeidsbelastingen in China

Navigating the complexities of payroll en belasting compliance is een kritische aspect van het in dienst nemen van individuen in China. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende verplichtingen met betrekking tot bijdragen en inkomstenbelasting. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor soepele operaties en naleving van lokale regelgeving. Het Chinese belastingstelsel, vooral met betrekking tot inkomstenbelasting en socialezekerheidsbijdragen, omvat verschillende componenten die zorgvuldig beheerd moeten worden door werkgevers.

Werkgevers in China zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende verplichte socialezekerheidsfondsen en het housing provident fund namens hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend op basis van het salaris van de werknemer, onderhevig aan lokale minimum- en maximumbijdragegrenzen die aanzienlijk verschillen per stad. Het socialezekerheidssysteem omvat doorgaans bijdragen voor pensioen, ziekteverzekering, werkloosheidsverzekering, arbeidsongeschiktheidsverzekering en zwangerschapsverzekering (hoewel zwangerschaps- en ziekteverzekeringen in sommige regio's worden geconsolideerd). Werkgeversbijslagtarieven variëren voor elk fonds en locatie, en bedragen vaak ongeveer 25-35% van de contributiegrondslag van de werknemer voor socialezekerheid, plus een extra werkgeversbijdrage voor het housing fund, die kan variëren van 5% tot 12% of meer van het basisloon, afhankelijk van de stad en het beleid van het bedrijf (binnen lokale limieten). De specifieke tarieven en bijdragegrondslagen worden vastgesteld door de lokale gemeentelijke of provinciale autoriteiten waar de werknemer is geregistreerd.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn verplicht om de (IIT) individuele inkomstenbelasting in te houden op de maandelijkse salarissen van hun werknemers en deze af te dragen aan de belastingautoriteiten. China gebruikt een progressief belastingstelsel voor comprehensief inkomen, dat salarissen, lonen, vergoeding voor arbeidsdiensten, auteursvergoedingen en royalty's omvat. Voor maandelijkse salarisinhouding wordt de berekening gebaseerd op het cumulatieve inkomen verdiend vanaf 1 januari van het belastingjaar tot de huidige maand, minus cumulatieve standaardaftrekken, cumulatieve speciale aftrekken, cumulatieve speciale aanvullende aftrekken en andere wettelijk toegestaan aftrekken. De belasting wordt vervolgens berekend over het cumulatieve belastbare inkomen met behulp van de progressieve belastingtarieven, waarbij de reeds ingehouden belasting in voorgaande maanden van het jaar wordt afgetrokken om het te betalen belastingbedrag voor de huidige maand te bepalen.

De progressieve IIT-tarieven voor comprehensief inkomen zijn als volgt:

Jaarlijks Belastbaar Inkomen (RMB)	Belastingtarief (%)	Snelle Aftrek (RMB)
tot 36.000	3	0
36.001 tot 144.000	10	2.520
144.001 tot 300.000	20	16.920
300.001 tot 420.000	25	31.920
420.001 tot 660.000	30	52.920
660.001 tot 960.000	35	85.920
boven 960.000	45	181.920

Opmerking: Belastbaar inkomen wordt berekend na aftrek van de standaardaftrek en andere toegestane aftrekken.

Werknemersbelasting Aftrekken en Toeslagen

Werknemers hebben recht op verschillende aftrekken die hun belastbaar inkomen verlagen. De belangrijkste aftrek is de standaard jaarlijkse aftrek van RMB 60.000 (gelijk aan RMB 5.000 per maand).

Naast de standaardaftrek kunnen werknemers "specifieke aanvullende aftrekken" claimen voor bepaalde uitgaven. Deze aftrekken kunnen de IB-belastingdruk aanzienlijk verlagen en worden doorgaans via de werkgever tijdens de maandelijkse inhouding of via de jaarlijkse belastingaangifte aangevraagd. De speciale aanvullende aftrekken omvatten:

Kinderopvang: Een vast bedrag per kind per maand voor gekwalificeerde onderwijskosten.
Vervolgopleiding: Een vast bedrag per maand voor studiewerk of een vast bedrag voor training voor professionele kwalificaties.
Zorg voor ernstige ziekte: Aftrekbare kosten boven een bepaald drempelbedrag, tot een maximumbedrag per jaar.
Hypotheekrente: Een vast bedrag per maand voor de rente betaald op een eerste hypotheek.
Huur van woning: Een vast bedrag per maand, variërend naar stadstier, voor werknemers die bewonen in een stad waarin ze geen eigendom bezitten.
Ouderdomszorg: Een vast bedrag per maand voor het ondersteunen van ouders of andere kwalificerende oudere familieleden, waarbij het bedrag mogelijk gedeeld wordt onder broers en zussen.

De specifieke bedragen voor deze speciale aanvullende aftrekken zijn onderhevig aan regelgeving en kunnen periodiek worden bijgewerkt.

Belasting Naleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers in China moeten zich houden aan strikte maandelijkse rapportage- en betalingsdeadlines voor zowel IIT-inhouding als bijdragen aan socialezekerheids- en housingfondsen. Gewoonlijk moeten deze formulieren en betalingen uiterlijk op de 15e dag van de volgende maand worden ingediend. Werkgevers zijn verplicht om gedetailleerde rapporten in te dienen met vermelding van salarissen van werknemers, aftrekken, en de berekende belasting- en bijdragebedragen.

Daarnaast vereist China een jaarlijkse IIT-aangifte voor werknemers, meestal over de periode van 1 maart tot 30 juni van het jaar na het belastingjaar. Gedurende deze periode moeten werknemers hun totale comprehensief inkomen van het voorgaande jaar, het totaal ingehouden belasting, en eventuele rechtmatige aftrekken of belastingkredieten die niet volledig tijdens de maandelijkse inhouding zijn benut, verrekenen. Werkgevers spelen vaak een rol in het ondersteunen van werknemers bij dit jaarlijkse aangifteproces, vooral voor inkomsten verdiend via de werkgever.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers in China zijn onderworpen aan de Individuele Inkomstenbelasting op hun in China verworven inkomen. Hun fiscale residentiestatus bepaalt de omvang van hun belastingplicht. Personen die 183 dagen of meer in China verblijven in een belastingjaar worden over het algemeen als fiscaal resident beschouwd en worden belast op hun wereldwijde inkomen (hoewel specifieke regels van toepassing zijn voor de eerste zes jaar van residentie). Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op hun in China verworven inkomen.

Historisch werden buitenlandse werknemers voordeel getrokken uit bepaalde belastingvrije toeslagen (bijvoorbeeld voor huisvesting, taalcursussen, kinderopvang). Hoewel deze toeslagen vanaf 2022 zijn afgeschaft voor belastingresidents, biedt een overgangsperiode buitenlandse personen die vóór 2019 belastingresident waren, de mogelijkheid om nog steeds deze toeslagen of de speciale aanvullende aftrekken tot het einde van 2023 aan te vragen (deze overgangsperiode is verlengd). Voor 2025 zullen buitenlandse fiscale residents vooral vertrouwen op de standaardaftrek en de speciale aanvullende aftrekken, vergelijkbaar met Chinese staatsburgers. Verdragstellingen tussen China en andere landen kunnen bepaalde vrijstellingen of vermindering van dubbele belasting bieden.

Buitenlandse bedrijven die personeel in China in dienst nemen zonder een geregistreerde juridische entiteit, ondervinden vaak uitdagingen met betrekking tot payroll, belastinginhouding, en bijdragen aan socialezekerheidsfondsen. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) service is een gangbare oplossing, waarbij de EOR fungeert als de wettelijke werkgever in China, en alle payroll-, belasting- en complianceverplichtingen namens het buitenlandse bedrijf regelt. Dit zorgt voor naleving van Chinese arbeids- en belastingwetten zonder dat het buitenlandse bedrijf een eigen entiteit hoeft op te richten.