ChinaGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers die actief zijn in China hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting voor particulieren en sociale zekerheidsbijdragen.

Vennootschapsbelasting (CIT)

Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 25%. Specifieke sectoren, zoals hightech en gestimuleerde industrieën, profiteren echter van verlaagde tarieven. Sommige gekwalificeerde bedrijven genieten van een tarief van 15%. Kleine en middelgrote ondernemingen (KMO's) die aan specifieke criteria voldoen (belastbaar inkomen onder RMB 3 miljoen, minder dan 300 werknemers en totale activa onder RMB 50 miljoen) kunnen tussen januari 2022 en december 2027 in aanmerking komen voor een verlaagd tarief van 5%.

Inkomstenbelasting voor particulieren (IIT)

Werkgevers houden IIT maandelijks in op de salarissen van werknemers. De tarieven zijn progressief en variëren van 3% tot 45%, berekend op basis van jaarlijkse inkomensschijven. Het belastingjaar is het kalenderjaar (1 januari tot 31 december). Maandelijkse IIT-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 15e van de volgende maand worden ingediend. Jaarlijkse aangiften voor de inkomstenbelasting van particulieren moeten tussen 1 maart en 30 juni van het volgende jaar worden ingediend. Niet-ingezetenen kunnen onder bepaalde omstandigheden in aanmerking komen voor bepaalde aftrekposten en vrijstellingen. Een niet-ingezetene kan vrijgesteld zijn van IIT op buitenlands inkomen als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers dragen bij aan sociale zekerheidsfondsen van werknemers. De tarieven en plafonds voor pensioen-, medische, werkloosheids- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen worden lokaal vastgesteld en kunnen variëren. Vanaf 31 december 2024 bedragen de typische werknemersbijdragen in totaal 10,5%, terwijl de bijdragen van werkgevers kunnen variëren van ongeveer 21% tot 28%, afhankelijk van de stad en specifieke regelgeving. Deze tarieven en plafonds kunnen veranderen op basis van lokale regelgeving.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

De BTW-wetgeving omschrijft belastbare en niet-belastbare inkomsten en transacties. Niet-belastbare inkomsten omvatten lonen, administratieve vergoedingen, overheidsfondsen en rente-inkomsten. De BTW-tarieven variëren afhankelijk van de aard van de geleverde goederen of diensten en zijn onderhevig aan verandering. De meest recente update van de BTW-wet werd begin januari 2025 ingevoerd.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen te raadplegen en belastingprofessionals te raadplegen voor de nieuwste updates en specifieke details.

Werknemerbelastingaftrekken in China zijn veelzijdig en omvatten individuele inkomstenbelasting (IIT), sociale zekerheidsbijdragen en specifieke aftrekbare vergoedingen.

Individuele Inkomstenbelasting (IIT)

De IIT wordt berekend op een progressieve schaal, variërend van 3% tot 45%, afhankelijk van het inkomensniveau. Een standaardaftrek van RMB 60.000 per jaar wordt toegepast. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijks inhouden van IIT en het binnen de eerste 15 dagen van de volgende maand afdragen aan de belastingautoriteiten.

• Omvattend Inkomen: Voor belastingplichtige inwoners worden verschillende inkomensvormen (lonen, onafhankelijke diensten, auteursbeloningen en royalties) gegroepeerd als "omvattend inkomen" voor de jaarlijkse IIT-berekening.

• Bijzondere Extra Aftrekken: Deze aftrekken zijn beschikbaar voor specifieke uitgaven zoals kinderopvang, onderwijs, voortgezet onderwijs, ernstige ziekte, hypotheekrente, huur en ouderenzorg.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan sociale zekerheidsprogramma's, die pensioen, medische zorg, werkloosheid en werkgerelateerde ongevallen dekken. Tarieven en bijdragelimieten variëren per stad.

• Voorbeelden: Per 31 december 2024 dragen werknemers in Shanghai 10,5% bij en dragen werkgevers bij tussen 25,66% en 27,02%. In Beijing zijn de werknemersbijdragen 10,5% en variëren de werkgeversbijdragen van 26,5% tot 28,2%. In Guangzhou dragen werknemers 10,2% bij, terwijl werkgevers tussen 21,35% en 22,55% bijdragen. Deze cijfers kunnen veranderen.

Belastingvrije Secundaire Arbeidsvoorwaarden voor Buitenlanders

Bepaalde secundaire arbeidsvoorwaarden kunnen worden afgetrokken van het salaris van een buitenlandse werknemer voordat de IIT wordt berekend. Deze omvatten meestal huisvesting, maaltijden, was, kinderonderwijs, taaltraining, verhuizing, zakenreizen en kosten voor huisbezoek. Deze aftrekken vereisen juiste documentatie (fapiao) voor validatie. Deze preferentiële behandeling is momenteel geldig tot het einde van 2027.

Andere Belastingen en Aftrekken

• BTW: Belasting Toegevoegde Waarde is over het algemeen van toepassing op goederen en diensten. Echter, lonen, overheidsfondsen en rente-inkomsten zijn specifiek uitgesloten van BTW.
• Stedelijke Constructie- en Onderhoudsbelasting: Deze belasting, geheven met tarieven van 1%, 5% of 7% afhankelijk van de locatie, is niet van toepassing op betaalde BTW of verbruiksbelasting op geïmporteerde goederen of diensten geleverd door buitenlandse personen.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en dat regelgeving kan veranderen. Het raadplegen van een belastingprofessional of het gebruik maken van salarisadministratiediensten wordt aanbevolen voor nauwkeurige en actuele naleving.

China's Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) systeem is een consumptie-gebaseerde belasting die wordt geheven op de verkoop van goederen, het verlenen van diensten en de import van goederen.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 13% (meeste goederen en diensten)
• Verlaagde Tarieven: 9% (bepaalde goederen en diensten zoals transport, catering, onroerend goed) en 6% (specifieke sectoren zoals financiële diensten, IT en technologie).
• Nultarief: 0% (voornamelijk voor export en grensoverschrijdende diensten).
• Vereenvoudigd Tarief: 3% voor klein-ordes belastingbetalers. Klein-ordes belastingbetalers met maandelijkse verkopen onder RMB 100.000 zijn vrijgesteld van BTW tot 31 december 2027.

Registratie

• Drempel: RMB 100.000 jaarlijkse belastbare omzet. Bedrijven die meer dan RMB 5 miljoen omzetten, moeten zich registreren als algemene belastingbetalers, terwijl degenen daaronder zich moeten registreren als klein-ordes belastingbetalers.
• Vereiste: Bedrijven die naar China importeren, in China produceren of goederen bewerken, evenals specifieke exporteurs, moeten zich over het algemeen registreren.
• Proces: Dit omvat het indienen van een registratieaanvraag, bedrijfslicentie en andere noodzakelijke documenten bij het lokale belastingkantoor na het verkrijgen van een belastingregistratiecertificaat. Niet-ingezeten bedrijven hebben mogelijk een wettelijke vertegenwoordiger nodig. Succesvolle registratie resulteert in de uitgifte van een BTW-certificaat.

Aangifte en Betaling

• Aangiften: Frequentie is afhankelijk van verkoopvolume en kan variëren van 1-15 dagen, maandelijks of per kwartaal.
• Deadline: Over het algemeen de 15de dag van de volgende maand, met uitzonderingen vanwege feestdagen. De STA (Staatsbelastingadministratie) geeft elk jaar een circulaire uit met specifieke deadlines.
• Methode: Elektronische indiening via de SAT (Staatsadministratie van Belastingen) website met behulp van geautoriseerde belastingsoftware.

Vrijstellingen

• Specifieke goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder zelfgeproduceerde landbouwproducten, bepaalde medische en onderwijskundige diensten, gebruikte goederen verkocht door particulieren en bepaalde goederen geïmporteerd voor het algemeen welzijn.

Belangrijke Overwegingen voor Niet-Ingezeten Bedrijven

• Niet-ingezeten bedrijven kwalificeren zich meestal als algemene belastingbetalers als ze aan China verkopen. Ze moeten de BTW berekenen, rapporteren en betalen aan de Chinese autoriteiten. Ze kunnen zich niet registreren als niet-inwonende handelaren. Het aanstellen van een lokale vertegenwoordiger of het toewijzen van de verantwoordelijkheid aan hun klant is gebruikelijk, waarbij het vormen van een lokaal bedrijf een optie is voor directe BTW-registratie.

BTW-wetgeving

• De nieuwe BTW-wet, die op 1 januari 2026 van kracht wordt, consolideert en verduidelijkt de bestaande BTW-regelgeving, met als doel het systeem te moderniseren en de rechten van belastingbetalers te verbeteren. Belangrijke wijzigingen omvatten meer specifieke definities voor belastbare transacties en richtlijnen voor niet-ingezeten ondernemingen. De kernstructuur, inclusief het tariefsysteem, blijft grotendeels ongewijzigd.

Aanvullende Informatie

• Gedetailleerde informatie over specifieke vrijstellingen, goederen met nultarief en andere gespecialiseerde BTW-behandelingen kan worden gevonden in de officiële BTW-wet en aanverwante regelgeving. Het is van cruciaal belang op de hoogte te blijven van eventuele wijzigingen en verduidelijkingen van de Chinese belastingautoriteiten. Het raadplegen van een belastingprofessional wordt sterk aanbevolen voor nauwkeurige en op maat gemaakte begeleiding.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Verifieer de huidige regelgeving met de laatste officiële bronnen.

China biedt diverse belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en specifieke industrieën te bevorderen.

Vennootschapsbelasting (CIT) Voorzieningen

• Standaard CIT Tarief: Het standaardtarief is 25%. Verschillende voorzieningen kunnen dit tarief echter aanzienlijk verlagen.
• Verlaagde CIT Tarieven: In aanmerking komende software- en geïntegreerde circuit (IC) ondernemingen kunnen in aanmerking komen voor een CIT-tarief van 10%. Gekwalificeerde hightech en nieuwe technologie bedrijven (HNTE's), bedrijven die zich bezighouden met milieubescherming, en specifieke ondernemingen in aangewezen zones zoals Lingang en Qianhai kunnen profiteren van een 15% tarief.
• CIT Vrijstelling: Bedrijven in de landbouwtechnologiesector kunnen volledig vrijgesteld zijn van CIT.
• Kleine Bedrijven Voorzieningen: Kleine en laagwinstgevende ondernemingen (met een jaarlijkse belastbare opbrengst tot RMB 3 miljoen en niet meer dan 300 werknemers) kunnen profiteren van een verlaagd effectief CIT-tarief van 5% over een deel van hun belastbare inkomen. Dit wordt berekend door een tarief van 20% toe te passen op 25% van het belastbare inkomen. Daarnaast kunnen sommige heffingen met 50% worden verminderd.

Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW) Voorzieningen

• Verlaagd BTW Tarief: Kleinschalige belastingplichtigen onderworpen aan een 3% BTW tarief kunnen profiteren van een verlaagd tarief van 1%.
• BTW Vrijstelling: Kleinschalige belastingplichtigen met maandelijkse verkopen onder RMB 100.000 zijn vrijgesteld van BTW. Voor buitenlandse individuele investeerders kan inkomen uit investeringen in gespecificeerde Chinese binnenlandse futures producten (zoals ruwe olie) ook vrijgesteld zijn.

Persoonlijke Inkomstenbelasting (IIT) Voorzieningen

• Verlaagd IIT Tarief: Sommige regio's bieden een verlaagd effectief IIT-tarief van 15% voor gekwalificeerde buitenlandse talenten. Specifieke criteria en aanvraagprocedures variëren per regio.
• IIT Vrijstellingen: Bepaalde subsidies die aan expats worden verstrekt, zoals huisvesting, maaltijden, was, verhuizing, zakenreizen, huisbezoek, taaltraining en toelagen voor kinderonderwijs, kunnen vrijgesteld zijn van IIT met de juiste documentatie. Salarissen van buitenlandse experts die werken voor specifieke organisaties zoals de Wereldbank, VN, of onder bepaalde hulpverleningsprojecten kunnen ook belastingsvrij zijn. Rente-inkomsten uit overheidsobligaties en financiële debentures, evenals onderscheidingen voor bepaalde prestaties, zijn ook vrijgesteld van IIT. Buitenlandse individuen die 90 dagen of minder per belastingjaar in China verblijven, kunnen vrijgesteld zijn van IIT op hun in China verworven arbeidsinkomen indien dit wordt betaald door een niet-Chinese entiteit.
• Dividendinkomen: Hoewel doorgaans belast tegen 20%, kan dividendinkomen uit aandelen verhandeld op aangewezen beurzen in aanmerking komen voor een belastingverlaging van 50% of 100%, afhankelijk van de houdperiode. Kapitaalwinsten uit het overdragen van dergelijke aandelen kunnen ook vrijgesteld zijn.
• Andere Vrijstellingen: Rente uit bankdeposito's en het inkomen van buitenlandse diplomatieke personeel zijn over het algemeen vrijgesteld.

Regionale Voorzieningen

Veel voorzieningen zijn specifiek voor een regio. Voorbeelden zijn voordelen in de Hainan Vrijhandelszone, het Greater Bay Area, en de Guangdong-Macao In-Depth Cooperation Zone in Hengqin. Voorzieningen zijn ook beschikbaar voor investeringen in aangemoedigde industrieën in West-China.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie is gebaseerd op de gegevens die beschikbaar zijn op 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het is essentieel om de nieuwste regelgeving te verifiëren en met belastingprofessionals te overleggen voor specifieke situaties. De geschiktheidscriteria, vereiste documentatie en aanvraagprocedures verschillen afhankelijk van de voorziening.