In China hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder het inhouden en indienen van de Individuele Inkomstenbelasting (IIT) en het doen van sociale zekerheidsbijdragen.

Individuele Inkomstenbelasting (IIT)

Inhouding en Indienen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van IIT op het inkomen van werknemers. Dit omvat lonen, salarissen, bonussen, aandelenopties en vergoedingen. IIT wordt maandelijks ingehouden en voor de 15e van de volgende maand ingediend bij het lokale belastingkantoor. Daarnaast moeten werkgevers een voorlopige IIT-aangifte indienen namens de werknemer samen met de belastingbetaling. Ingezeten werknemers zijn verplicht om elk jaar voor 30 juni van het volgende jaar een individuele belastingaangifte in te dienen.

Belastingtarieven

China hanteert een progressief IIT-systeem met tarieven variërend van 3% tot 45%, afhankelijk van het belastbare inkomen van de werknemer.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Soorten Bijdragen

Werkgevers zijn verplicht om bij te dragen aan vijf soorten sociale verzekeringen voor hun werknemers. Deze omvatten pensioenverzekering, ziektekostenverzekering, zwangerschapsverzekering, verzekering voor werkgerelateerde verwondingen en werkloosheidsverzekering. Zowel werkgevers als werknemers dragen ook bij aan een huisvestingsfonds.

Bijdragepercentages

De bijdragepercentages voor sociale zekerheid variëren per regio, maar liggen over het algemeen tussen de 20% en 30% van het salaris van een werknemer.

Registratie en Betaling

Werkgevers moeten zich registreren bij het lokale bureau voor sociale zekerheid om bijdragen te kunnen leveren. Bijdragen worden doorgaans maandelijks betaald.

In China zijn er verschillende belangrijke aftrekposten die het belastbaar inkomen van een individu kunnen verminderen.

Standaard Basis Aftrek

Vanaf 1 januari 2019 komen alle individuen, ongeacht hun nationaliteit, in aanmerking voor een standaard basis aftrek van CNY 60.000 per jaar (CNY 5.000 per maand). Deze aftrek wordt direct toegepast op het bruto inkomen voordat de individuele inkomstenbelasting (IIT) wordt berekend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers dragen 10,50% van hun salaris bij aan de sociale zekerheid, die pensioen, ziektekostenverzekering, zwangerschapsverzekering, verzekering voor werkgerelateerde verwondingen en werkloosheidsverzekering dekt. Deze bijdragen zijn volledig aftrekbaar van het belastbaar inkomen voor IIT-doeleinden.

Bijdragen aan het Huisvestingsfonds

Werknemers die bijdragen aan het wettelijke Huisvestingsfonds, een door de overheid beheerd spaarsysteem voor huisvesting, kunnen deze bijdragen aftrekken van hun belastbaar inkomen.

Extra Aftrekposten voor Bepaalde Individuen

Specifieke extra aftrekposten kunnen beschikbaar zijn voor inwoners die aan bepaalde criteria voldoen. Deze omvatten aftrekposten voor het ondersteunen van oudere ouders, kosten voor kinderonderwijs, kosten voor professionele ontwikkeling of training, premies betaald voor kwalificerende commerciële ziektekostenverzekeringen, gekwalificeerde liefdadigheidsbijdragen en rente betaald op hypotheken voor de eerste aankoop van een woning.

Belastingvrije Secundaire Arbeidsvoorwaarden voor Buitenlanders

Buitenlandse werknemers kunnen mogelijk bepaalde secundaire arbeidsvoorwaarden aftrekken van hun belastbaar inkomen. Deze omvatten huisvestingsvergoedingen, maaltijdvergoedingen, waskosten, onderwijsuitgaven voor kinderen, kosten voor taaltraining, verhuiskosten, zakenreisuitgaven en kosten voor huisbezoeken.

Regionale Variaties

Lokale overheden kunnen extra aftrekposten of preferentiële belastingbehandelingen aanbieden in bepaalde gebieden of voor specifieke industrieën.

Bedrijven die belastbare diensten leveren in het Chinese vasteland zijn over het algemeen verplicht om zich te registreren voor btw bij het lokale belastingkantoor. De drempel voor btw-registratie voor diensten is RMB 5 miljoen aan jaarlijkse belastbare omzet. Bedrijven met een jaarlijkse belastbare omzet die deze drempel overschrijdt, moeten zich registreren als algemene btw-belastingplichtigen. Bedrijven met een jaarlijkse belastbare omzet onder deze drempel kunnen zich registreren als kleinschalige belastingplichtigen.

Btw-Registratie voor Buitenlandse Dienstverleners

Buitenlandse dienstverleners zonder fysieke aanwezigheid in China kunnen ook verplicht zijn om zich te registreren voor btw onder bepaalde omstandigheden, zoals bij het elektronisch leveren van diensten aan Chinese klanten.

Btw-Tarieven voor Diensten

China hanteert een btw-systeem met meerdere tarieven, waarbij verschillende tarieven van toepassing zijn op verschillende soorten diensten. Het standaard btw-tarief is 13%. Verlaagde btw-tarieven omvatten 9% voor transportdiensten, postdiensten, basis telecommunicatiediensten, bouwdiensten en bepaalde culturele en sportdiensten. Moderne diensten, waaronder R&D, technische diensten, informatietechnologiediensten, culturele en creatieve diensten, logistiek en aanverwante diensten, leasing, advies, radio-, film- en televisiediensten, enz., hebben een btw-tarief van 6%. Diensten geleverd door kleinschalige belastingplichtigen hebben een btw-tarief van 3%.

Btw-Aftrekken

Algemene btw-belastingplichtigen kunnen de voorbelasting aftrekken van hun verschuldigde btw, waardoor hun totale btw-verplichting wordt verminderd. Kleinschalige btw-belastingplichtigen kunnen de voorbelasting niet aftrekken.

Btw-Vrijstellingen en Nultarief

Bepaalde diensten zijn vrijgesteld van btw, terwijl andere onderworpen zijn aan een nultarief. Vrijgestelde diensten omvatten openbare welzijnsdiensten, financiële diensten, medische diensten en onderwijsdiensten. Diensten met een nultarief omvatten exportdiensten (indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan), internationale transportdiensten en ruimtevaarttransportdiensten.

Btw-Vrijstelling voor Kleinschalige Belastingplichtigen

Van 1 januari 2023 tot 31 december 2027 zijn bepaalde kleinschalige btw-belastingplichtigen in China met een maandelijkse omzet van minder dan RMB 100.000 tijdelijk vrijgesteld van btw.

Btw-Facturering

Bedrijven moeten btw-facturen uitreiken voor het leveren van belastbare diensten. Er zijn twee soorten btw-facturen in China: algemene btw-facturen en speciale btw-facturen. Algemene btw-belastingplichtigen kunnen zowel algemene als speciale btw-facturen uitreiken, terwijl kleinschalige btw-belastingplichtigen alleen speciale btw-facturen kunnen uitreiken.

Btw-Aangifte en Betaling

De deadlines voor btw-aangifte en betaling variëren afhankelijk van de status van de belastingplichtige en de aard van hun bedrijf. Algemene btw-belastingplichtigen dienen doorgaans maandelijks btw-aangiften in, terwijl kleinschalige btw-belastingplichtigen mogelijk per kwartaal aangifte doen.

China biedt een verscheidenheid aan belastingvoordelen om buitenlandse investeringen aan te trekken, specifieke sectoren te stimuleren en regionale ontwikkeling te ondersteunen.

Belastingvoordelen voor Vennootschapsbelasting (CIT)

Bedrijven die actief zijn in aangewezen aangemoedigde industrieën, zoals hightech, nieuwe energie en milieubescherming, kunnen genieten van een verlaagd CIT-tarief van 15%, vergeleken met het standaardtarief van 25%. Nieuw opgerichte ondernemingen in bepaalde industrieën of regio's kunnen in aanmerking komen voor "belastingvakanties," wat betekent een volledige vrijstelling van CIT voor een bepaalde periode, meestal 2-5 jaar, gevolgd door een verlaagd CIT-tarief voor extra jaren. Kleine bedrijven met een jaarlijks belastbaar inkomen onder een bepaalde drempel (momenteel RMB 3 miljoen) kunnen profiteren van een verlaagd CIT-tarief, momenteel 2,5%.

Regionale Belastingvoordelen

Bedrijven gevestigd in minder ontwikkelde westelijke en centrale regio's kunnen profiteren van lagere CIT-tarieven, zo laag als 15%, om investeringen in deze gebieden aan te moedigen. Specifieke belastingvoordelen worden vaak aangeboden aan bedrijven die investeren in aangewezen speciale economische zones (SEZ's), vrijhandelszones (FTZ's) en hightech ontwikkelingszones.

Industriespecifieke Belastingvoordelen

Hightech ondernemingen (HNTE's) komen in aanmerking voor een CIT-tarief van 15% en kunnen verliezen tot 10 jaar vooruit dragen. Bedrijven die investeren in milieubeschermingsprojecten kunnen genieten van CIT-vrijstellingen tot 5 jaar en een 50% verlaging van CIT voor nog eens 3 jaar. Bedrijven die investeren in R&D kunnen belastingaftrekken verkrijgen voor in aanmerking komende R&D-uitgaven.

Aanvullende Belastingvoordelen

Bedrijven die specifieke soorten apparatuur aanschaffen die door de overheid worden aangemoedigd, kunnen een belastingkrediet ontvangen van maximaal 10% van de investering. Buitenlandse investeringsondernemingen (FIE's) kunnen in aanmerking komen voor verschillende belastingvoordelen, zoals preferentiële CIT-tarieven, btw-vrijstellingen en verlagingen van invoerrechten, afhankelijk van hun industrie, locatie en investeringsschaal.