中国における税金

中国での雇用において、給与計算と税務コンプライアンスの複雑さを理解し適切に対応することは、重要な要素です。雇用者と従業員の双方には、それぞれの義務があり、拠出金や所得税に関して異なった責任があります。これらの要件を理解することは、円滑な運営と現地の規制遵守に不可欠です。中国の税制、特に個人所得税と社会保険に関しては、多くの要素が絡んでおり、雇用者による慎重な管理が求められます。

中国の雇用者は、従業員に代わり、いくつかの法定社会保険基金と住房公積金に拠出する責任があります。これらの拠出金は、従業員の給与に基づいて計算され、地方の最低および最高拠出基準に従います（これらは都市ごとに大きく異なります）。社会保険制度には、通常、年金保険、医療保険、失業保険、労災保険、出産保険の拠出が含まれます（ただし、一部地域では出産と医療保険の統合が進められています）。雇用者の拠出率は各基金や地域によって異なり、社会保険の従業員拠出額の合計は一般的に約25～35％程度です。さらに、住房基金には、都市や会社の方針に応じて、基賃金の5％から12％以上の範囲で雇用者拠出があります（地域の上限内）。具体的な拠出率と基準は、従業員が登録されている地方の市または省の当局によって決定されます。

所得税源泉徴収要件

雇用者は従業員の毎月の給与から個人所得税（IIT）を源泉徴収し、税務当局に納付する義務があります。中国では、給与、労働報酬、著作権料、ロイヤルティなどを含む総合所得に対して累進税率が適用されます。月次の給与所得の源泉徴収計算は、税年度開始の1月1日から当月までの累積所得から、各種控除（標準控除、特別控除、追加控除、その他法律上認められた控除）を差し引いた額に基づきます。次に、累積課税所得に対して累進税率を適用して税額を計算し、前年までに既に源泉徴収された税額を差し引くことで、当月の支払うべき税額を算出します。

総合所得に対する累進IIT税率は次のとおりです。

年間課税所得 (人民元)	税率 (%)	速算控除 (人民元)
36,000まで	3	0
36,001 〜 144,000	10	2,520
144,001 〜 300,000	20	16,920
300,001 〜 420,000	25	31,920
420,001 〜 660,000	30	52,920
660,001 〜 960,000	35	85,920
960,001超	45	181,920

※注意：課税所得は、標準控除やその他の認められた控除を差し引いた後の金額で計算されます。

従業員の税控除と手当

従業員は、課税所得を減らすための複数の控除を受ける権利があります。主な控除は、年次標準控除の60,000人民元（月あたり5,000人民元に相当）です。

これに加え、「特別追加控除」として特定の経費に対する控除を申請できます。これらの控除は、IIT負担を大きく減らすことができ、通常は月次源泉徴収時や年次確定申告時に雇用者を通じて申請します。特別追加控除には次のようなものがあります。

• 子女教育: 対象となる教育費用のために子1人あたり毎月一定額。
• 継続教育: 学位教育または専門資格訓練に対し、月額一定額または一括金額。
• 重大疾病の医療費: 一定額を超える医療費の控除、年間最高額あり。
• 住宅ローン利子: 1回目の住宅ローンの利子支払いに対し、月額固定額。
• 住宅賃料: 賃貸物件に住む従業員のために都市の階層に応じて月額固定額。
• 親族介護: 両親やその他の高齢の親族を支援するための毎月の固定額。兄弟間で共有される場合もあります。

これらの特別追加控除の具体的金額は規制の対象であり、随時更新される可能性があります。

税務コンプライアンスと報告期限

中国の雇用者は、IIT源泉徴収および社会保険／住房基金の拠出について、厳格な毎月の報告および支払い期限を守る必要があります。通常、これらの申告と支払いは翌月の15日までに行う義務があります。雇用者は、従業員の給与、控除額、計算された税金と拠出金の詳細を記した報告書を提出しなければなりません。

また、中国では従業員について、年度ごとのIIT確定申告も求められます。これは、基本的に翌年の3月1日から6月30日までの期間をカバーします。この期間中に、従業員は前年度の総合所得の集計、源泉徴収された税額の合計、および未使用の控除・税額控除を申請します。雇用者は、特に雇用主としての収入に関するこの年次申告を支援する役割を担うこともあります。

外国人労働者と企業向けの特別税務上の注意点

中国における外国人労働者は、中国源泉所得に対して個人所得税が課されます。税務居住者のステータスにより、税負担の範囲が決まります。税年度中に183日以上中国に居住している者は一般に税務居住者とみなされ、全世界所得に対し課税されます（ただし、最初の6年間は特別ルールが適用される場合もあります）。居住者でない者は、通常、中国源泉の所得のみが課税対象です。

過去には、外国人労働者は住宅、語学研修、子供の教育など一定の税免除手当を受けていました。2022年からこれらの手当に対する免除は廃止されましたが、移行期間として、2019年前に税務居住者だった外国人は、2027年末までこれらの手当や特別追加控除を継続して申請可能です（この移行期間は延長されています）。2026年度は、中国国民と同様に標準控除と特別追加控除に依存することになります。中国と他国との間の税条約により、二重課税の免除や軽減措置も存在します。

中国で従業員を雇用する海外企業は、登録された法人がない場合、給与計算や税源徴収、社会保険料の支払いに関して課題に直面します。こうした場合、Employer of Record (EOR)サービスを利用するのが一般的です。EORは中国において法的な雇用主として機能し、すべての給与、税務、コンプライアンス義務を代行します。これにより、海外企業は中国の労働法や税法を遵守しつつ、自社で法人を設立する必要がなくなります。