中国の雇用税

中国での雇用において、給与計算と税務コンプライアンスの複雑さを理解し、適切に対応することは非常に重要です。雇用者と従業員の双方には、拠出金や所得税に関してそれぞれ異なる義務があります。これらの要件を理解することは、円滑な運営と現地規則の遵守に不可欠です。特に個人所得税と社会保険に関する中国の税制は、多くの要素を含み、雇用者による慎重な管理が求められます。

中国の雇用者は、従業員のためにいくつかの義務的な社会保険基金と住房公積金に拠出する責任があります。これらの拠出金は従業員の給与に基づいて計算され、地域ごとに大きく異なる最低および最高の拠出基準に従います。社会保険制度には、通常、年金、医療保険、失業保険、労働事故保険、出産保険への拠出が含まれます（一部地域では出産保険と医療保険の統合が進んでいます）。雇用者の拠出率は各基金と地域によって異なり、社会保険の従業員拠出基準の約25-35％に相当し、住房公積金には追加の雇用者拠出があり、これは基準給与の5％から12％以上に及ぶ場合があります（地域や企業の方針により異なる）。具体的な率と拠出基準は、従業員が登録されている地方自治体または省の当局によって決定されます。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、従業員の月給から個人所得税（IIT）を源泉徴収し、税務当局に納付する義務があります。中国では、給与、賃金、労務提供の報酬、著作権料、ロイヤルティなどを含む総合所得に対して累進税率制度を採用しています。月次の給与所得の源泉徴収は、税年度の1月1日から当月までの累積所得から、標準控除、特別控除、追加の特別控除、その他法的に認められる控除を差し引いた後の金額に基づいて計算されます。その後、累積課税所得に対して累進税率を適用し、前年までに源泉徴収された税額を差し引いて、当月の納付税額を算出します。

総合所得に対する累進IIT税率は以下の通りです：

年間課税所得（人民元）	税率（％）	速算控除額（人民元）
36,000以下	3	0
36,001〜144,000	10	2,520
144,001〜300,000	20	16,920
300,001〜420,000	25	31,920
420,001〜660,000	30	52,920
660,001〜960,000	35	85,920
960,001超	45	181,920

注：課税所得は、標準控除およびその他の認められる控除を差し引いた後の金額で計算されます。

従業員の税控除と手当

従業員は、課税所得を減らすためのいくつかの控除を受ける権利があります。主な控除は、年間標準控除の60,000人民元（毎月5,000人民元相当）です。

これに加えて、従業員は特定の経費に対して「追加の特別控除」を申請できます。これらの控除は、IIT負担を大きく軽減し、通常は月次源泉徴収時または年次税務申告時に雇用者を通じて申請されます。追加の特別控除には次のものがあります：

子女教育費用： 承認された教育費用に対して、子供一人あたり月額固定額。
継続教育： 学位取得のための月額固定額または資格取得訓練のための固定額。
重病医療費： 一定の閾値を超える医療費の控除、年間最大限度額まで。
住宅ローン利子： 住宅ローンの利子支払いに対する月額固定額。
住宅賃貸料： 所有していない物件を賃借している場合、都市の階層により異なる月額固定額。
高齢者介護： 両親やその他の高齢親族を支援するための月額固定額。金額は兄弟間で共有される場合もあります。

これらの追加の特別控除の具体的な金額は、規制に従い定期的に更新されることがあります。

税務コンプライアンスと報告期限

中国の雇用者は、IIT源泉徴収と社会保険・住房公積金の拠出について、厳格な月次報告と支払い期限を守る必要があります。通常、これらの申告と支払いは翌月の15日までに行う必要があります。雇用者は、従業員の給与、控除額、計算された税額と拠出額を詳細に記載した報告書を提出しなければなりません。

さらに、中国では、税年度の翌年の3月1日から6月30日までの期間に、従業員の年次IIT調整申告が必要です。この期間中に、従業員は前年の総合所得、源泉徴収された税金の総額、未使用の控除や税額控除を申請します。雇用者は、特に雇用を通じて得た所得について、この年次申告の支援を行う役割を果たすことが多いです。

外国人労働者と企業における特別な税務考慮事項

中国における外国人労働者は、中国源泉所得に対して個人所得税を負担します。彼らの税務居住者資格は、その税務義務の範囲を決定します。税年度中に183日以上中国に居住する個人は、一般的に税務居住者とみなされ、全世界所得に対して課税されます（ただし、最初の6年間は特定の規則が適用されます）。非居住者は、通常、中国源泉所得のみが課税対象です。

歴史的に、外国人労働者は、住宅、語学研修、子女教育などの税免除手当を受けていました。これらの手当は、2022年以降、税務居住者向けに段階的に廃止されましたが、2019年前に税務居住者だった外国人が2023年末までこれらの手当や追加控除を引き続き申請できる移行期間があります（この移行期間は延長されています）。2025年には、外国人の税務居住者は、中国人と同様に標準控除と追加の特別控除に主に依存することになります。中国と他国との間の税条約により、特定の免税や二重課税の軽減措置が適用される場合もあります。

中国で従業員を雇用する外国企業は、登録された法人を持たない場合、給与支払い、税源徴収、社会保険料の支払いに関して課題に直面することがあります。これに対し、Employer of Record（EOR）サービスを利用するのが一般的な解決策です。EORは中国における法的雇用主として機能し、すべての給与、税務、コンプライアンス義務を代行します。これにより、外国企業が自社の法人を設立することなく、中国の労働法や税法を遵守することが可能となります。