リヒテンシュタインにおける雇用税

ペイロールと雇用税の複雑さを理解することは、どの国においても労働力を管理する上で重要な側面であり、リヒテンシュタインも例外ではありません。州内で事業を行う雇用者は、社会保障負担、所得税源泉徴収、および様々な報告義務に関する特定の規則を遵守しなければなりません。これらの要件を理解することは、法令遵守と円滑なビジネス運営にとって不可欠であり、地元住民や外国人を雇用する場合でも同様です。

リヒテンシュタインの税制は、国の所得税と市町村の付加税、および包括的な社会保障制度の組み合わせによって特徴付けられます。雇用者は、従業員の所得税と社会保障負担の徴収と納付の重要な役割を果たし、従業員と税務当局および社会保険機関との重要な橋渡し役を担います。法令遵守は、従業員が正しい手取り額を受け取り、社会福祉プログラムの資金調達に必要な負担金を適切に支払うことを保証します。

雇用者の社会保障および給与税義務

リヒテンシュタインの雇用者は、さまざまな社会保障制度に対する拠出と負担金の源泉徴収を担当します。これには、老齢・遺族厚生保険（AHV）、障害保険（IV）、家族手当基金（FAK）、失業保険（ALV）、労働災害保険（UVG）、健康保険（KUVG）、および職域年金制度（BVG）への拠出が含まれます。これらの負担率は一般的に雇用者と被雇用者の双方に分割されており、雇用者が総額を納付する責任を負います。

2025年の主要な社会保障負担率は、現行規定に基づき以下のように構成される見込みです（現規則に基づく）：

負担タイプ	雇用者率	被雇用者率	基礎
AHV/IV/FAK（老齢、障害、家族手当）	~4.3%	~4.3%	総給与額
ALV（失業保険）	~0.5%	~0.5%	総給与額（一定上限まで）
UVG（労働災害保険）	変動	0%	総給与額
KUVG（健康保険）	変動	変動	個人の健康保険料による
BVG（職域年金）	変動	変動	年齢と給与に基づく（義務）

AHV/IV/FAK： これらは退職、障害及び家族給付をカバーする基本的な負担です。料率は概ね安定しています。
ALV： 失業保険料は、一定の最大課税所得上限まで適用され、この上限は定期的に調整されます。
UVG： 労働災害保険は義務付けられており、雇用者は職場の事故にかかる保険料を負担します。非職業上の事故保険は通常、健康保険や別の保険でカバーされ、UVGプレミアムに含まれる場合もあります。料率は産業やリスクプロフィールにより大きく異なります。
KUVG： 健康保険はすべての住民に義務付けられています。従業員は自分が選択した健康基金に直接保険料を支払いますが、雇用者は従業員と基金の要請により給与からこれらの保険料を差し引くことが多いです。健康保険への雇用者の拠出は他の社会保険と比べて標準的ではありませんが、特定の取決めや集団協約が存在する場合があります。
BVG： 職域年金制度は、年金制度の第2の柱として義務付けられています。拠出は給与の一部（調整された給与）に基づき、年齢層によって異なります。雇用者と被雇用者が拠出し、雇用者は少なくとも被雇用者と同等の額を負担します。

雇用者は、関連する社会保険機関に登録し、従業員に支払われる総給与に基づいて必要な全負担額の計算、差引き、納付を期限内に行う義務があります。

所得税源泉徴収義務

リヒテンシュタインにおける所得税は、国税と地方税の両方で課されます。雇用者は、「Pay As You Earn（PAYE）」制度の下、従業員の給与から直接所得税を源泉徴収する必要があります。源泉徴収する税額は、従業員の総給与、配偶者の有無、子供の数、控除や免除の対象となる額など複数の要因によって決まります。

国税は累進税率制であり、高所得者ほど課税割合が高まります。市町村はこれに追加の付加税を課し、微調整された範囲でそれぞれの市町村によって若干異なります。

源泉徴収税の計算は、適用される税率を従業員の課税所得（標準控除や免除を考慮後）に適用することにより行われます。雇用者は通常、税務当局が提供する公式の税表やソフトウェアを使用して、各給与支払期間に適切な額を差し引きます。従業員は、自身の個人状況（例：税カードまたは同等の書類）に関する必要な情報を雇用者に提供し、正確な源泉徴収を確保します。

従業員の税控除と免許

リヒテンシュタインの従業員は、その課税所得を減少させるさまざまな控除や免許を受ける権利があります。雇用者は、提供された情報に基づき標準の免除を差し引いて源泉徴収を行いますが、従業員は年間の税申告時に更なる控除を請求することもできます。

一般的な控除と免除は次のとおりです：

個人免許： 配偶者の有無や子供の数に基づく基本的免除。
職務経費： 通勤費、追加教育、必要な仕事用具など、雇用に関連する費用の控除。
保険料： 健康保険料（KUVG）、労働災害保険料（UVG）、生命保険、障害保険料の控除。
年金拠出金： 強制的な職域年金制度（BVG）への拠出と、第3の柱（Pillar 3a）の任意拠出金は、一定の範囲内で税控除対象です。
扶養支援金： 条件により、扶養手当や養育費支払いの控除。
寄付金： 適格な団体への寄付は税控除対象となる場合があります。

従業員は、これらの控除を申請するための証拠書類を年度の確定申告時に準備する責任があります。これらの控除の効果は最終的な税額判定に反映され、結果として払い過ぎた税金の還付や追加納税となる場合があります。

税務コンプライアンスと報告期限

リヒテンシュタインの雇用者は、源泉徴収した所得税および社会保障負担の報告と支払いについて厳格な義務があります。

月次/四半期ごとの報告： 雇用者は、通常、従業員の給与、源泉徴収した所得税、社会保障負担を詳細に記載した報告書を、関連当局（税務当局および社会保険機関）に提出します。
支払い期限： 源泉徴収した税金と負担金は、通常、報告期間終了後すみやかに（例えば翌月の10日や15日まで）に当局へ納付しなければなりません。
年次給与報告書： 雇用者は、すべての従業員に対し、前年の総給与、源泉徴収税、社会保障負担の概要を記載した年次給与報告書（W-2やP60に類似）を、通常新年早々に発行する義務があります。この報告書のコピーも税務当局に提出しなければなりません。
年間税申告： 主に従業員の義務ですが、雇用者の正確な報告も従業員が年間所得税申告を行うために重要であり、申告期限は通常翌年の4月30日までです（延長も可能です）。

報告期限や支払い義務を怠ると、ペナルティや利息が課される場合があります。

外国人労働者と企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者の雇用や、リヒテンシュタインでの外国企業の運営には追加の注意点があります。

税務居住資格： 外国人労働者の税務扱いは、そのリヒテンシュタインにおける税務居住者資格に大きく依存します。リヒテンシュタイン在住者は基本的に全世界所得に対して課税されますが、非居住者は通常、リヒテンシュタイン源泉の所得（例：リヒテンシュタインでの雇用所得）にのみ課税されます。多くの国と租税条約があり、同じ所得に二重課税されるのを防ぎます。
就労許可と登録： 出身国に応じて、外国人労働者は就労許可を要する場合があります。雇用者は移民規則を遵守する必要があります。すべての従業員は国籍に関わらず、現地当局と社会保険機関への登録が義務付けられています。
外国企業： もし、リヒテンシュタインで従業員を雇用する外国企業が本国に支店や子会社を持たない場合でも、課税される存在と見なされたり、給与税や社会保険のために雇用者登録を求められる場合があります。これには通常、現地の給与支払いを管理するために"Employer of Record"サービスの利用や、代表者の任命が必要となります。
社会保障協定： リヒテンシュタインはスイスとの社会保障協定や、EEA/EFTAの社会保障調整枠組み、その他国との二国間協定を持っています。これらは、国境を越えて働く個人に適用される社会保障制度や、二重拠出や給付漏れを防ぐための取り決めを規定しています。

これらの特定ルールを理解しておくことは、外国企業や非居住者を雇用する上で、リヒテンシュタインの税務・社会保障法令の完全遵守を確実にするために非常に重要です。