リヒテンシュタインの雇用税

給与計算と雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、どの国においても労働力を管理する上で重要な側面であり、リヒテンシュタインも例外ではありません。公国内で事業を行う雇用主は、社会保障負担、所得税の源泉徴収、各種報告義務に関する特定の規則を遵守しなければなりません。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを確保し、円滑なビジネス運営を行うために不可欠であり、現地住民や外国人を雇用する場合も同様です。

リヒテンシュタインの税制は、国民所得税と市町村の付加税、そして包括的な社会保障制度の組み合わせによって特徴付けられます。雇用主は、従業員の所得税と社会保障負担の徴収および納付において重要な役割を果たし、従業員と税務当局や社会保険機関との間の重要な橋渡し役となります。適切な遵守により、従業員は正しい手取り額を受け取り、社会福祉プログラムの資金調達に必要な負担金も適時に支払われることが保証されます。

雇用主の社会保障および給与税義務

リヒテンシュタインの雇用主は、さまざまな社会保障制度に対して負担金を拠出し、またこれらの負担金を源泉徴収する責任があります。これには、老齢・遺族年金保険（AHV）、障害保険（IV）、家族手当基金（FAK）、失業保険（ALV）、事故保険（UVG）、健康保険（KUVG）、職域年金制度（BVG）が含まれます。これらの負担率は一般的に雇用主と従業員に分割されており、雇用主が全額を納付します。

2025年の主要な社会保障負担率は、以下のように構成される見込みです（現行規則に基づく）：

負担の種類	雇用主負担率	従業員負担率	基準
AHV/IV/FAK（老齢、障害、家族手当）	~4.3%	~4.3%	総支給額
ALV（失業保険）	~0.5%	~0.5%	総支給額（一定の上限まで）
UVG（事故保険）	変動	0%	総支給額
KUVG（健康保険）	変動	変動	個人の健康保険料に基づく
BVG（職域年金）	変動	変動	年齢と給与に基づく（義務）

AHV/IV/FAK: これらは退職、障害、家族給付をカバーする基本的な負担金です。負担率は一般的に安定しています。
ALV: 失業保険の負担は、一定の保険対象所得上限まで適用され、定期的に調整されます。
UVG: 事故保険は義務です。職場事故の保険料は雇用主が負担し、非職場事故の保険料は通常従業員が健康保険や別の保険を通じて負担しますが、UVGの保険料分割に含まれる場合もあります。負担率は業界やリスクプロファイルによって大きく異なります。
KUVG: 健康保険はすべての居住者に義務付けられています。従業員は自分の選んだ健康保険に保険料を直接支払いますが、雇用主は従業員や保険基金の要請に応じて給与からこれらの保険料を差し引くことがあります。健康保険への雇用主負担は他の社会保険と比べて標準的ではありませんが、特定の取り決めや団体協約が存在する場合があります。
BVG: 職域年金制度は、年金制度の第二の柱として義務付けられています。負担金は給与の一部（調整給与）に基づき、年齢層によって異なります。雇用主と従業員の双方が負担し、雇用主は少なくとも従業員と同額を負担します。

雇用主は、関係する社会保険機関に登録し、従業員に支払われる総支給額に基づき、必要な負担金の計算、差し引き、納付を適時に行う義務があります。

所得税の源泉徴収義務

リヒテンシュタインの所得税は、国税と市町村税の両方で課されます。雇用主は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で、従業員の給与から直接所得税を源泉徴収する必要があります。源泉徴収額は、従業員の総支給額、婚姻状況、子供の数、控除や手当の適用状況など、いくつかの要因によって決まります。

国税は累進課税制であり、高所得者ほど所得の一定割合を税として支払います。市町村税は、国税に付加される形で、各市町村によって若干異なりますが、一般的には類似の範囲内です。

源泉徴収の計算は、標準控除や手当を考慮した後の課税所得に対して、該当する税率を適用して行われます。雇用主は、税務当局が提供する公式の税表やソフトウェアを使用して、各支払期間に適切な金額を差し引くようにします。従業員は、正確な源泉徴収を確保するために、自身の個人状況（例：税カードまたは同等の証明書）に関する情報を雇用主に提供します。

従業員の税控除と手当

リヒテンシュタインの従業員は、課税所得を減少させ、結果として所得税負担を軽減するさまざまな控除や手当を受ける権利があります。雇用主の役割は、提供された情報に基づき標準的な控除を源泉徴収時に適用することにありますが、従業員は年次の確定申告時に追加の控除を申請できます。

一般的な控除や手当には次のようなものがあります：

個人手当: 婚姻状況や子供の数に基づく基本的な控除。
職業経費: 通勤費、教育費、必要な仕事用具など、雇用に関連する費用の控除。
保険料: 健康保険（KUVG）、事故保険（UVG）、生命保険、障害保険の保険料の控除。
年金拠出: 職域年金制度（BVG）への義務的拠出や、第三の柱（Pillar 3a）年金プランへの任意拠出は、一定の範囲内で税控除の対象となります。
扶養支援金: 条件付きで、扶養料や養育費の控除。
寄付金: 条件を満たす団体への寄付は税控除の対象となる場合があります。

従業員は、これらの控除を支援する書類を収集し、年次の確定申告時に提出します。これらの控除の影響は最終的な税額に反映され、払い過ぎた場合は還付や追加納付となることがあります。

税務コンプライアンスと報告期限

リヒテンシュタインの雇用主は、源泉徴収した所得税や社会保障負担金の報告と納付について厳格な義務があります。

月次／四半期報告: 雇用主は、従業員の給与、源泉徴収した所得税、社会保障負担金の詳細を、関係当局（税務当局および社会保険機関）に月次または四半期ごとに提出しなければなりません。
納付期限: 源泉徴収した税金や負担金は、通常、報告期間終了後（例：翌月の10日または15日まで）に当局に納付します。
年次給与明細: 雇用主は、各従業員に対して、前年の総支給額、源泉徴収税、社会保障負担金をまとめた年次給与明細（W-2やP60に類似）を、通常は新年早々に発行し、税務当局にも提出します。
年次確定申告: 主に従業員の義務ですが、正確な報告は従業員の年次所得税申告に不可欠であり、通常は翌年の4月30日までに提出します（延長も可能です）。

報告期限や納付義務を怠ると、罰則や利息が課されることがあります。

外国人労働者および企業における特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、リヒテンシュタインで外国企業として事業を行ったりする場合、追加の考慮事項があります。

税務居住者: 外国人労働者の税務扱いは、そのリヒテンシュタインにおける税務居住者かどうかに大きく依存します。リヒテンシュタインに居住する個人は、原則として全世界所得に対して課税されますが、非居住者は通常、リヒテンシュタイン源泉の所得（例：リヒテンシュタインでの勤務による所得）のみが課税対象です。多くの国と二重課税防止協定が締結されており、同じ所得に対して二重に課税されることを防ぎます。
就労許可と登録: 国籍に応じて、外国人労働者は就労許可を必要とする場合があります。雇用主は、移民法の遵守を確実にしなければなりません。すべての従業員は、国籍に関わらず、現地当局や社会保険機関への登録が義務付けられています。
外国企業: リヒテンシュタインで従業員を雇用する外国企業は、支店や子会社を持たなくても、課税対象となる存在を形成したり、給与税や社会保障のために雇用主として登録を求められる場合があります。これには、現地の給与計算や税務、社会保険義務を履行するために、代表者の任命やEmployer of Recordサービスの利用が必要となることがあります。
社会保障協定: リヒテンシュタインは、スイスとの社会保障協定やEEA/EFTAの社会保障調整枠組み、その他の国との二国間協定を締結しています。これらの協定は、国境を越えて働く個人に適用される社会保障法を決定し、二重負担やカバレッジの抜け穴を防ぎます。

これらの特定の規則を理解し、遵守することは、外国企業や非居住者を雇用する際に、リヒテンシュタインの税務および社会保障規則を完全に満たすために不可欠です。