リヒテンシュタインにおける雇用税

給与と雇用税の複雑さを乗り越えることは、どの国でも労働力を管理する上で重要な側面であり、リヒテンシュタインも例外ではありません。首都国内で事業を展開する雇用主は、社会保障拠出金、所得税源泉徴収、および各種報告義務に関する特定の規則を遵守しなければなりません。これらの要件を理解することは、コンプライアンスおよび円滑な事業運営に不可欠であり、現地居住者または外国人を雇用する場合も同様です。

リヒテンシュタインの税制は、国の所得税と市町村上乗せ税、および包括的な社会保障制度の組み合わせによって特徴付けられます。雇用主は、従業員の所得税と社会保障拠出金の両方を徴収し、納付する重要な役割を担い、従業員と税務当局および社会保険機関との重要な橋渡しを行います。コンプライアンスを守ることで、従業員は正しい【net pay】(/glossary/take-home-pay/)を受け取り、社会福祉プログラムの資金調達に必要な拠出金も確実に支払われます。

雇用主の社会保障および給与税義務

リヒテンシュタインの雇用主は、各種社会保障制度への拠出金の徴収および拠出金の控除に責任を負います。これには、老齢・遺族保険（AHV）、障害者保険（IV）、家族手当基金（FAK）、失業保険（ALV）、労働災害保険（UVG）、健康保険（KUVG）、および職域年金制度（BVG）などが含まれます。これらの拠出金の料率は一般的に雇用主と従業員で分担され、雇用主が合計金額を納付します。

2025年の主要な社会保障拠出率は、現在の規則に基づき以下のように構成される見込みです（※現行規則に基づく）：

拠出金タイプ	雇用主率	従業員率	基礎
AHV/IV/FAK（老齢・障害・家族手当）	~4.3%	~4.3%	総給与
ALV（失業保険）	~0.5%	~0.5%	総給与（一定の上限まで）
UVG（労働災害保険）	変動	0%	総給与
KUVG（健康保険）	変動	変動	個々の健康保険基金に基づく
BVG（職域年金）	変動	変動	年齢と給与に基づく（義務）

AHV/IV/FAK: これらは退職、障害、家族給付をカバーする基本的な拠出金です。料率は一般的に安定しています。
**ALV:**失業保険拠出金は、最大の保険所得上限まで適用され、定期的に調整されます。
UVG: 労働災害保険は義務です。雇用主は職場災害の保険料を負担し、非職場災害の保険（通常は健康保険や別の保険）も従業員が負担することがありますが、UVGのプレミアム分割に含まれる場合もあります。料率は、業界やリスクのプロフィールによって大きく異なります。
KUVG: 健康保険は全居住者に義務付けられています。従業員は自身の健康保険基金に保険料を直接支払いますが、雇用主は従業員や基金の要請に応じて給与からこれらの保険料を控除することが多いです。健康保険への雇用主負担は他の社保と同様ではありませんが、特定の取り決めや団体協約が存在する場合があります。
BVG: 職域年金制度は年金制度の第二の柱であり、義務付けられています。拠出金は給与の一部（調整された給与）に基づき、年齢層によって異なります。雇用主と従業員の両方が拠出し、雇用主は少なくとも従業員と同額を負担します。

雇用主は、該当の社会保険機関に登録し、支払われる総給与に基づいてこれらの拠出金の計算、控除、納付を期限内に確実に行う必要があります。

所得税源泉徴収義務

リヒテンシュタインの所得税は、国税と地方税の両方で課されます。雇用主は、PAYE制度の下で従業員の給与から直接所得税を源泉徴収する義務があります。控除額は、従業員の総給与、婚姻状況、子供の数、控除や課税控除の適用状況など複数の要因に依存します。

所得税は段階的に課され、高所得者ほど税負担比率が高くなります。地方自治体は、国税額に自治体独自の課加税を追加しますが、その範囲は自治体によってわずかに異なり、一般的には類似しています。

源泉徴収の計算は、標準控除や手当を考慮した後、適用される税率を従業員の課税所得に掛けて行います。雇用主は、税務当局が提供する公式の税表やソフトウェアを用いて、各支払い期間に適切な控除額を決定します。従業員は、正確な源泉徴収のために、自身の個人状況（例：税カードまたは同等の書類）に関する情報を雇用主に提供します。

従業員の税控除と控除額

リヒテンシュタインの従業員は、課税所得を減少させるさまざまな控除や免税額を受ける権利があります。雇用主は、提供された情報に基づき標準的な控除を源泉徴収時に適用する役割を担いますが、従業員は年度末の確定申告時に追加の控除を申請できます。

一般的な控除・免税額は以下のとおりです。

個人控除: 婚姻状況や子供の人数に基づく基本控除。
職務経費: 通勤費や職業訓練、必要な仕事用具など、職務に関する経費の控除。
保険料: 健康保険（KUVG）、労働災害保険（UVG）、生命保険、障害保険料の控除。
年金拠出: 職域年金制度（BVG）への義務的拠出金および第三の柱（Pillar 3a）への任意拠出金は、一定範囲内で税控除の対象です。
扶養支援: 条件付きで養育費や子供の扶養料の控除。
寄付: 適格団体への寄付は税控除対象となる場合があります。

従業員は、これらの控除を支援する証拠書類の収集と保管を行い、年間税申告時に提出します。これらの控除の効果は最終的な税額評価に反映され、結果として税金の還付や追加納税となることがあります。

税務コンプライアンスと報告期限

リヒテンシュタインの雇用主は、源泉徴収した所得税および社会保障拠出金の報告と支払いに関して厳格な義務を負います。

月次／四半期報告: 雇用主は、通常、毎月または四半期ごとに、従業員の給与、源泉徴収した所得税、社会保障拠出金の詳細を該当の当局（税務局及び社会保険機関）に提出します。
支払い期限: 控除した税金や拠出金は、通常、報告期間終了後（例：翌月の10日または15日まで）に当局に納付しなければなりません。
年次給与報告書: 雇用主は、従業員ごとに、前年の総給与、源泉徴収税額、社会保障拠出金をまとめた年次給与明細書（W-2やP60に相当）を、通常年初に提出する義務があります。これとともに、税務局にもそのコピーを提出します。
年間所得税申告: 主に従業員の義務ですが、正確な報告は、従業員の確定申告に重要です。申告期限は通常翌年の4月30日まで（延長可能な場合もあります）。

報告期限や支払い義務に違反すると、罰則や利子が課されることがあります。

外国人労働者・企業向けの特殊税務考慮事項

外国人労働者の雇用や、リヒテンシュタインにおける外国企業としての事業展開には、追加の留意点があります。

税務居住者: 外国人労働者の税務扱いは、その税務居住者のステータスに大きく依存します。リヒテンシュタインに居住している個人は、原則、全世界所得に対して課税されます。一方、非居住者は主にリヒテンシュタイン源泉の所得（たとえば、リヒテンシュタインでの勤務による雇用所得）に対してのみ課税されます。多くの国と二重課税防止協定も締結され、同一所得に対して二重に課税されるのを防ぎます。
就労許可と登録: 国籍に応じて、外国人労働者は就労許可が必要となる場合があります。雇用主は、移民法に従って適切に対応しなければなりません。すべての従業員について、国籍に関わらず現地の当局および社会保障機関への登録は義務です。
外国企業: リヒテンシュタインで個人を雇用する海外企業は、支店や子会社を持たなくても、課税上の実態を持つ可能性や、給与税および社会保障目的で雇用主として登録が必要となるケースがあります。これには、現地の給与処理や税務、社会保障の義務を果たすために、「Employer of Record」（EOR）[記録機関の雇用主]サービスの利用や、代表者の任命が求められる場合があります。
社会保障協定: リヒテンシュタインは、スイスやEEA/EFTAの社会保障調整枠組み、その他の国との二国間協定を有し、これらにより国境を越える労働において適用される社会保障の法律が規定され、二重拠出や保険の抜け漏れを回避します。

これらの特定ルールを理解しておくことは、外国企業や非居住者を雇用する場合に、リヒテンシュタインの税務・社会保障規則の完全な遵守に不可欠です。