クロアチアにおける雇用税

クロアチアにおける雇用主の税務義務と従業員の税控除を理解しながらナビゲートするには、現地の税制の枠組みを明確に把握することが不可欠です。クロアチアの税制、特に雇用に関するものは、社会保険基金への拠出と従業員の給料からの個人所得税の源泉徴収を含みます。雇用主は、これらの金額を計算し、報告し、関連当局に納付する責任があります。これらの規則を遵守することは、クロアチアで事業を行う企業にとって重要であり、国内企業または現地でスタッフを雇用する外国企業を問わず適用されます。

具体的な税率、閾値、および報告要件を理解することは、正確な給与処理と罰則の回避に不可欠です。個人所得税、社会保険料、および利用可能な控除を規定するルールは、雇用主のコストと従業員の手取り給与の双方に直接影響します。最新の税法に関する情報を維持することで、円滑な運営とクロアチア法の順守が確実になります。

雇用主の社会保険および給与税義務

クロアチアの雇用主は、従業員の総給与に基づく社会保険料を支払う義務があります。これらの拠出金は、年金と医療保険の制度を資金援助します。率は一般的に総給与の固定パーセンテージであり、多くの種類の雇用収入に対して拠出基準額に上限はありません。

主要な雇用主負担拠出金は次の通りです：

年金保険（第一柱）： これは義務的な国の年金基金拠出金です。
年金保険（第二柱）： これは義務的な個人積立貯蓄口座の会員のためのものです。
健康保険： この拠出金は公的医療制度を資金援助します。

2025年の現時点の理解によると、総給与に基づく標準的な雇用主拠出率は以下の通りです：

拠出タイプ	率
年金保険（第一柱）	15%
年金保険（第二柱）	5%
健康保険	16.5%
雇用主総コスト	36.5%

これらの率は、従業員の総給与に適用されます。特定の収入タイプや雇用関係には例外規則がありますが、上記の率は通常の雇用契約に関して標準的です。

個人所得税の源泉徴収要件

雇用主は、従業員の純給与（総給与から義務的な年金および健康保険料を差し引いた額）から個人所得税を計算し、源泉徴収する義務があります。クロアチアの個人所得税の計算は累進課税制で、所得の範囲に基づいています。2024年以降、市町村や都市が以前課していたサーチャージは廃止されており、市町村や都市は定められた制限内で2つの税率区分に対して独自の所得税率を設定する権限を持ちます。

課税対象となる所得は、総給与から義務的な社会保険料と適用される個人控除額を差し引いて算出します。

税率範囲と適用可能な最大税率は次の通りです：

年間課税所得	月間課税所得	最大税率
€50,400まで	€4,200まで	20%
€50,400超	€4,200超	30%

実際に適用される税率は、従業員が居住する特定の市町村または都市によります。雇用主は従業員の登録住所に適合した税率を使用しなければなりません。

従業員の控除と免除

従業員は、課税所得を減らすために特定の個人控除や控除を受ける権利があります。最も重要なのは基本的な個人控除で、これはすべての居住者に適用されます。追加の控除は、子供や配偶者などの扶養家族や、特定の事情に基づくものに対して請求できます。

基本的な月間個人控除額は、次の通りです（2025年度の規則を想定）：

€560

扶養控除は、基本的な個人控除額に係数を掛けることで算出されます。例えば：

最初の扶養子供の場合：係数0.7（€392/月、€560の控除に基づく）
2人目の扶養子供：係数1.0（€560/月）
3人目の扶養子供：係数1.4（€784/月）
扶養配偶者またはその他の扶養家族：係数0.7（€392/月）

これらの控除は累積的です。従業員は、これらの控除を正しく請求するために、税務証やデジタル情報など必要な書類を雇用主に提出しなければなりません。

税務コンプライアンスと報告期限

クロアチアの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保険料の報告・支払いに関して特定の義務を負います。主な報告手段はJOPPDフォーム（所得、所得税とサーチャージ、義務的保険料の報告）です。

JOPPDフォームは、各従業員の総給与、義務的拠出金、個人控除、課税所得、源泉徴収所得税その他の関係データを含む一括報告書です。

主な報告義務と期限は次の通りです：

毎月のJOPPD提出： 支払いが行われた月の翌月15日までに電子的に税務局に提出しなければなりません。
税金と拠出金の支払い： 計算された所得税と社会保険料は、JOPPD提出期限と同じ月の翌月15日までに国の口座に支払われる必要があります。
年間報告： 月次のJOPPDが主な報告ですが、雇用主は従業員に対して年間所得証明書を提供する必要がある場合もあります。

正確かつ迅速なJOPPDフォームの提出と負債の支払いは、罰則や利息を避けるために非常に重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税務上の留意点

クロアチアで働く外国人および現地でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の配慮を必要とします。

税務居住者: 個人は、ドミニクまたは常居所を持つか、または12ヶ月の期間内にクロアチアに183日以上滞在している場合、一般的にクロアチアの税務居住者と見なされます。税務居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者はクロアチア源泉の所得のみ課税されます。
二重課税条約: クロアチアは多くの国と二重課税協定を結んでいます。これらの条約は、所得の二重課税を防止することを目的とし、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える場合があります。
恒久的施設（PE）： クロアチアに従業員を雇用する外国企業は、活動の性質と期間によっては、在クロアチアで恒久的施設（PE）を無意識のうちに作り出す可能性があります。PEが設立されると、その外国企業はそのPEに帰属する利益に対してクロアチアの法人所得税の対象となることがあります。
雇用主登録: クロアチアに登記された事業体を持たない外国企業が現地に居住者を雇用する場合でも、所得税の源泉徴収や社会保険料の支払い義務があります。外国企業がこれらの義務を管理するための一般的な解決策は、「Employer of Record (EOR)」サービスを利用することです。

これらの特別な留意点を理解しておくことは、国外の企業がクロアチアでの運営や人材雇用を行う際のコンプライアンス確保と税務負担の管理にとって重要です。