クロアチアの雇用税

Croatiaにおける雇用主の税務義務と従業員の税控除を適切に管理するには、現地の税制の理解が不可欠です。クロアチアの税制、特に雇用に関する部分は、社会保障基金への拠出と従業員の給与からの個人所得税の源泉徴収を含みます。雇用主は、これらの金額を計算し、報告し、関係当局に納付する責任があります。これらの規則を遵守することは、クロアチアで事業を行う企業にとって非常に重要であり、国内の法人だけでなく、現地でスタッフを雇用する外国企業も対象です。

正確な給与計算と罰則回避のためには、具体的な税率、閾値、報告要件を理解することが不可欠です。個人所得税、社会保険料、利用可能な控除に関する規則は、雇用主のコストと従業員の手取り給与の両方に直接影響します。最新の税法に関する情報を常に把握しておくことで、円滑な運営とクロアチア法令の遵守が可能となります。

雇用主の社会保障および給与税義務

クロアチアの雇用主は、従業員の総給与に基づいて社会保障拠出金を支払う義務があります。これらの拠出金は、年金および医療保険制度の資金となります。一般的に、これらの率は総給与の固定パーセンテージであり、多くの雇用所得の種類に対して拠出基準の上限はありません。

主な雇用主負担の拠出金は以下の通りです：

年金保険（第一柱）： これは義務的な国家年金基金への拠出です。
年金保険（第二柱）： これは義務的な個人積立貯蓄口座の会員である従業員に適用されます。
医療保険： この拠出金は公的医療制度の資金となります。

2025年の現行理解によると、総給与に基づく標準的な雇用主拠出率は以下の通りです：

拠出タイプ	率
年金保険（第一柱）	15%
年金保険（第二柱）	5%
医療保険	16.5%
総雇用主コスト	36.5%

これらの率は、従業員の総給与に適用されます。特定の所得や雇用関係に関しては例外規則がありますが、上記の率は通常の雇用契約において標準的です。

所得税源泉徴収要件

雇用主は、従業員の純給与（総給与から義務的な年金および医療拠出金を差し引いた額）から個人所得税を計算し、源泉徴収する義務があります。クロアチアの個人所得税は累進課税制度を採用しており、所得階層に基づいて税率が設定されています。2024年以降、市町村や都市による追加課税（サータイク）は廃止され、市町村や都市は定められた範囲内で独自の所得税率を設定できるようになっています。

課税対象となる所得は、総給与から義務的な社会保険料と適用される個人控除を差し引いて算出されます。

市町村・都市が適用できる所得税階層と最大税率は以下の通りです：

年間課税所得	月間課税所得	最大税率
€50,400まで	€4,200まで	20%
€50,400超	€4,200超	30%

実際に適用される税率は、従業員が居住する特定の市町村や都市によって異なります。雇用主は、従業員の登録住所に適用される税率を使用しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

従業員は、課税所得を減少させるための一定の個人控除や控除額を受ける権利があります。最も重要なのは基本的な個人控除で、これはすべての居住者に適用されます。扶養家族（子供や配偶者など）や特定の状況に応じて追加の控除も申請可能です。

基本的な月額個人控除額は、控除前の従業員の純給与から差し引かれる固定額です。2025年の現行規則によると、基本的な月額個人控除額は€560です。

扶養控除は、基本的な個人控除額に係数を掛けて計算されます。例として：

最初の扶養子供：係数0.7（€560の控除に対して月額€392）
2人目の扶養子供：係数1.0（€560）
3人目の扶養子供：係数1.4（€784）
扶養配偶者またはその他の扶養家族：係数0.7（€392）

これらの控除は累積的です。従業員は、これらの控除を正しく申請するために必要な書類（例：税カードまたは同等のデジタル情報）を雇用主に提出しなければなりません。

税務遵守と報告期限

クロアチアの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保険料の報告と支払いに関して特定の義務があります。主な報告手段はJOPPDフォーム（所得、所得税とサータイク、義務的保険料の報告書）です。

JOPPDフォームは、給与総額、義務的拠出金、個人控除、課税所得、源泉徴収された所得税などの詳細を含む統合報告書です。

主要な報告要件と期限は以下の通りです：

月次JOPPD提出： 支払いが行われた月の翌月15日までに電子的に税務当局に提出する必要があります。
税金と拠出金の支払い： 計算された所得税と社会保険料は、JOPPD提出と同じ期限（翌月15日）までに関係当局の口座に支払わなければなりません。
年次報告： 月次のJOPPDが主要な報告ですが、雇用主は従業員に対して年次の所得証明書を提供する必要がある場合もあります。ただし、JOPPDシステムはこれを効率化しています。

正確かつタイムリーなJOPPDの提出と義務の履行は、罰則や利息を避けるために非常に重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税務考慮事項

クロアチアで働く外国人や、現地でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者： 個人は、クロアチアに居住地または常居所を持つ場合、または12か月の期間内に183日を超えて滞在している場合、一般的にクロアチアの税務居住者とみなされます。税務居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者はクロアチア源泉の所得のみが課税対象です。
二重課税防止条約： クロアチアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の二重課税を防止し、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える場合があります。具体的な条約の規定や個人の居住状況によって異なります。
恒久的施設（PE）： クロアチアでスタッフを雇用する外国企業は、活動の性質や期間によって、意図せずに恒久的施設（PE）を設立する可能性があります。PEが設立されると、その外国企業はPEに帰属する利益に対してクロアチアの法人所得税の対象となる場合があります。
雇用主登録： クロアチアに登録された法人を持たない外国企業が居住者を雇用する場合でも、所得税の源泉徴収や社会保険料の支払い義務が生じることがあります。これらの義務を管理するために、Employer of Record（EOR）サービスを利用することが一般的です。

これらの特別な考慮事項を理解しておくことは、外国企業がクロアチアでの事業や雇用において法令遵守と税務リスク管理を行う上で非常に重要です。