クロアチアにおける雇用税

クロアチアにおける雇用者の税務義務と従業員の税控除を適切にナビゲートするには、現地の税制の理解が不可欠です。クロアチアの税制、特に雇用に関する部分は、社会保障基金への拠出と従業員の給与からの所得税の源泉徴収を含みます。雇用者は、これらの金額を計算し、報告し、関係当局に納付する責任があります。これらの規則を遵守することは、クロアチアで事業を行う企業にとって極めて重要であり、国内の法人だけでなく、従業員を雇用する外国企業にも適用されます。

正確な給与計算と罰則の回避には、具体的な税率、閾値、報告要件の理解が不可欠です。所得税、社会保険料、利用可能な控除に関するルールは、雇用主のコストと従業員のネット給与の両方に直接影響します。最新の税法に関する情報を常に把握することで、スムーズな運営とクロアチア法の遵守を確保できます。

雇用者の社会保障および給与税の義務

クロアチアの雇用者は、従業員の総給与に基づく社会保障拠出金の支払いが義務付けられています。これらの拠出金は、年金および健康保険制度の資金となります。率は一般的に総給与の固定割合であり、多くの種類の雇用収入について拠出基準の上限はありません。

主な雇用者負担の拠出金は以下の通りです。

年金保険（第I柱）: これは義務的な国家年金基金の拠出金です。
年金保険（第II柱）: 強制個人積立貯蓄口座に加入している従業員が対象です。
健康保険: この拠出金は公的医療制度の資金となります。

2026年現在の理解によると、総給与に基づく標準的な雇用主の拠出率は次の通りです。

拠出タイプ	率
年金保険（第I柱）	15%
年金保険（第II柱）	5%
健康保険	16.5%
総雇用コスト	36.5%

これらの率は従業員の総給与に適用されます。特定の収入や雇用関係については例外ルールもありますが、上記の率は通常の雇用契約向けの標準です。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は、従業員の最終的な手取り給与（総給与から義務的な年金および健康保険料を控除した額）から所得税を計算し、源泉徴収する義務があります。クロアチアの所得税は累進課税制度を採用しており、所得層に応じて税率が異なります。2024年以降、自治体や都市による追加課税（サーチャット）は廃止され、自治体や都市は、定められた範囲内で独自の所得税率を設定できるようになりました。

課税対象所得は、総給与から義務的な社会保険料と適用される個人控除を差し引いて算出します。

自治体・都市が適用できる課税所得と最高税率は以下の通りです。

年間課税所得	月間課税所得	最高税率
€60,000まで	€5,000まで	23%
€60,000超	€5,000超	33%

実際に適用される税率は、従業員が居住する自治体や都市により異なります。雇用主は、従業員の登録住所に応じた税率を使用しなければなりません。

従業員の控除と扶養控除

従業員は、課税所得を減少させる特定の個人控除や控除を受ける権利があります。最も重要なのは基本的な個人控除で、これはすべての居住者が対象です。扶養親族（子供や配偶者など）や、特定の状況に応じた追加控除も申請可能です。

基本的な月額個人控除額は、控除前の給与から差し引かれる固定額です。2026年の規則では、基本的な月額個人控除額は€600と見込まれています。

扶養控除は、基本的な個人控除額に係数を掛けて算出します。例として：

最初の扶養親族：係数0.5（€300/月：€600の50%）
2人目の扶養親族：係数0.7（€420/月）
3人目の扶養親族：係数1.0（€600/月）
配偶者またはその他の扶養家族：係数0.5（€300/月）

これらの控除は累積されます。従業員は、正しく控除を申請するために必要な書類（税カードや同等のデジタル情報）を雇用主に提供しなければなりません。

税務遵守と報告期限

クロアチアの雇用者は、源泉徴収した税金と社会保険料の報告と支払いに関して、特定の義務があります。主な報告手段はJOPPDフォーム（所得税および付加税、義務的保険料の報告書）です。

JOPPDフォームは、総給与、義務的な拠出金、個人控除、課税対象所得、源泉徴収された所得税などの詳細を含む統合報告書です。

主要な報告要件と期限は次の通りです。

毎月のJOPPD提出： 支払いのあった月の翌月15日までに電子的に税務当局へ提出。
税金と拠出金の支払い： 計算された所得税と社会保険料は、JOPPDの提出期限と同じ月の15日までに関係当局の口座に納付。
年次報告： 月次のJOPPDが主な報告ですが、従業員には年次所得証明書も提供し、個人の税申告に備えます。JOPPDシステムはこれを効率化しています。

正確かつ迅速なJOPPDフォームの提出と義務の履行は、罰則や利息を避けるために極めて重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税考慮事項

クロアチアで働く外国人およびそこに従業員を雇用する外国企業には、特有の税務上の考慮点があります。

税務居住者: 一般的に、クロアチアに住所または常居所がある、または12か月の期間中183日以上クロアチアに滞在している場合、その個人はクロアチアの税務居住者とみなされます。税務居住者は全世界の所得に課税され、非居住者はクロアチア源泉の所得のみが課税対象です。
二重課税防止条約: クロアチアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の二重課税を防止し、外国人労働者や企業の税務義務に影響します。具体的な条約の内容や個人の居住ステータスにより異なります。
永続的施設（PE）: クロアチアで従事者を雇用する外国企業は、活動の性質や期間に応じて、意図せずに永続的施設（PE）を設立する可能性があります。PEが設立された場合、その外国企業は、PEに帰属する利益に対してクロアチアの法人税が課される可能性があります。
雇用主の登録: クロアチアで登録済みの実体を持たずに現地で従業員を雇用する外国企業も、所得税の源泉徴収や社会保険料の支払い義務を負うことがあります。雇用者登録（Employer of Record, EOR）サービスを利用することは、現地法人を設立しなくてもこれらの義務を管理する一般的な方法です。

これらの特別な考慮点を理解することは、外国企業がクロアチアでの事業や人員雇用においてコンプライアンスを確保し、税務リスクを管理するために重要です。