雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準
A-tax（源泉所得税）	累進課税（従業員の税カードに基づく）	AM-bidrag控除後の給与
AM-bidrag（労働市場負担金）	8%	総支給額
ATP（労働市場補足年金）	DKK 297.00/月（フルタイムの場合の最大額）	勤務時間（一定額）
AES（労働災害保険・疾病保険）	変動	ATP負担額と会社の業種コードによる

申告・遵守

• 給与支払い、差し引いたA-skat、およびAM-bidragを翌月の10日までにeIndkomstシステムに報告。
• 差し引いたA-skat、AM-bidrag、および一部の雇用主負担金を給与支払いの翌月の最後の勤務日に支払う。
• ATP負担金は四半期ごとに支払う。

デンマークでは、従業員は総給与からさまざまな控除を受けます。主に所得税、労働市場負担金、および社会保障のためです。

所得税

• 累進課税制度： デンマークは累進所得税制度を採用しており、収入が高いほど税率も高くなります。税率と税 bracket は自治体によって異なります。
• 予備所得評価： 従業員は、年間の所得を見積もり、税率を決定するために予備所得評価を作成する必要があります。これにより、雇用主が源泉徴収に使用する税カードが生成されます。所得が大きく変動した場合は、この評価を更新することが重要です。
• 税額決定通知書： 税年終了後、従業員は税額決定通知書を受け取り、見積もり所得と実際の所得を照合し、追加税や還付金を算出します。この通知には、該当する控除も含まれます。

労働市場負担金（AM-bidrag）

• 一律税率： 総給与の8%が労働市場負担金として差し引かれます。これは、他の税金を計算する前に控除されます。
• 雇用主の責任： 雇用主は、この負担金を源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。
• 年齢免除： 2026年1月1日から施行され、18歳未満の従業員は、18歳になった年の1月1日まで8%の労働市場負担金が免除されます。

社会保障（ATP）

• ATP負担金： 従業員は労働市場の補足年金（ATP）への少額の負担金を支払います。
• 雇用主の負担： 雇用主もATPに支払いを行い、通常は従業員の負担金の倍の金額を負担します。

控除

• 雇用控除： 雇用されている個人や利益を得る自営業者は、労働参加を促すために自動的に雇用控除を受けます。控除額は所得の12.75%で、2026年の最大限度額はDKK 63,300です。
• 勤務関係の費用： 2026年には、DKK 7,600を超える勤務費用について控除が認められます。これには、作業着、工具、専門的な研修コースなどの費用が含まれます。証明資料が必要です。
• 通勤費用： 自宅と通常の職場間で24キロメートルを超える通勤費用について控除が可能です。ただし、雇用主が社用車を提供しない場合に限ります。距離に応じて特定のレートが適用されます。2026年には、25キロメートルから120キロメートルまでの区間は1キロあたりDKK 2.28、120キロメートルを超える部分はDKK 1.14と定められています。
• 労働組合および失業保険料： 失業保険基金（A-kasser）や労働組合の会費も控除可能です。
• その他の控除： 技術書や在宅勤務費用など、特定の状況に応じた追加控除もあります。詳細や適格基準については、デンマーク税務署（Skat）に相談することをお勧めします。

在留外国人税制度

• 軽減税率： 一定の高給在留外国人や研究者を対象に、最大7年間（84ヶ月）適用される特別な税制があります。この制度では、雇用所得および一部の現金手当について一律27%の税率が適用されます。
• 適格条件： 最低給与基準やデンマークの課税法人による雇用など、厳格な条件があります。2026年1月1日から、27%のフラットエクスパット税制度の最低月収要件はDKK 65,400です。

締め切りと手続き

• 確定申告の締切： 通常、翌年の5月までに年間の確定申告を提出します。
• オンライン申告： 通常はSkatのウェブサイトを通じてオンラインで申告します。
• 書類準備： 所得、経費、および控除に関する証明書類を十分に保存してください。

注意: この情報は2026年2月17日時点のものであり、今後の税制改正により変更される可能性があります。最新の情報や個別のアドバイスについては、デンマーク税務署（Skat）または税理士に相談してください。