Ukraine

En Ukraine, les employeurs sont soumis à plusieurs obligations fiscales, y compris la retenue de l'impôt sur le revenu et de l'impôt militaire sur les salaires des employés et le paiement de la contribution sociale unifiée.

Impôt sur le Revenu

• Taux : 18% du salaire brut.

Impôt Militaire

• Taux : Augmenté de 1,5% à 5% du salaire brut à compter du 1er décembre 2024.

Contribution Sociale Unifiée (USC)

• Taux : 22% du salaire brut.
• Paiement : Payée par l'employeur.
• Plafond de Base : Limite fixée à 20 fois le salaire minimum mensuel à partir du 1er janvier 2025 (160 000 UAH au 1er janvier 2025, en supposant un salaire minimum de 8 000 UAH).
• Contribution USC Minimum : 22% du salaire minimum fixé le premier jour du mois où le salaire est versé (1 760 UAH au 1er avril 2024).
  • Le salaire minimum au 1er janvier 2025 est prévu à 8 000 UAH.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Taux Standard : Généralement 18%.
• Institutions Financières : 25% (hors compagnies d'assurances) à compter du 1er janvier 2025.
• Banques : 50% pour l'exercice fiscal 2024.
• Acomptes Provisionnels : Exigés pour les entreprises impliquées dans la vente de carburant au détail (30 000 - 60 000 UAH par mois par point de vente, selon le type de station-service). Les acomptes provisionnels excédentaires ne sont pas remboursables et ne peuvent pas être reportés.

Déclarations

• Déclarations de Paie : Trimestrielles. Dues 40 jours après la fin du trimestre.
• Déclaration Annuelle de l'Impôt sur les Sociétés : Due dans les 60 jours calendaires après la fin de l'année de déclaration.
• Année Fiscale : Année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

Autres Informations Pertinentes

• Salaire Minimum : Le salaire minimum était de 6 700 UAH par mois au début de 2024 et devrait être de 8 000 UAH par mois à compter du 1er janvier 2025. À noter que cela peut changer.
• Devise : Hryvnia Ukrainienne (UAH)
• Cycle de Paie : Bi-mensuel
• TVA : Le taux standard est de 20%. Des taux réduits s'appliquent à certains biens et services, tels que les produits alimentaires essentiels (14%) et les produits pharmaceutiques (7%).

En Ukraine, les employeurs retiennent et versent plusieurs taxes sur les salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), la taxe militaire et la contribution sociale unifiée (CSU).

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

Le taux standard de l'IRPP est de 18% du revenu brut d'un employé.

Taxe Militaire

Depuis le 1er janvier 2025, le taux de la taxe militaire a augmenté à 5% du revenu brut de l'employé. Cela représente une augmentation significative par rapport au taux précédent de 1,5%.

Contribution Sociale Unifiée (CSU)

La CSU est une taxe payée à la fois par les employeurs et les employés. La contribution de l'employeur est de 22% du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond mensuel. Au 1er janvier 2025, ce plafond est de 20 fois le salaire minimum mensuel (160 000 UAH à cette date, en supposant un salaire minimum de 8 000 UAH).

Déductions Fiscales

Plusieurs déductions peuvent réduire le revenu imposable d'un employé. Celles-ci incluent les paiements pour l'éducation en Ukraine (plafonnés à trois fois le salaire minimum - 24 000 UAH par mois au 1er janvier 2025), certaines dépenses médicales, les intérêts hypothécaires, les primes d'assurance-vie et les contributions caritatives, en particulier celles dirigées vers l'aide militaire. D'autres déductions peuvent être disponibles. Consultez un professionnel fiscal pour un accompagnement spécifique.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs ukrainiens agissent en tant qu'agents fiscaux, responsables de la retenue des taxes sur les salaires des employés et de leur versement aux autorités fiscales. Pour les virements bancaires, les taxes doivent être payées le jour de paie de l'employé. Pour les paiements en espèces, les taxes doivent être remises dans les trois jours. Les employeurs doivent déposer des rapports de paie trimestriels dans les 40 jours suivant la fin du trimestre. Des bulletins de paie, qu'ils soient papier ou numériques, doivent être fournis aux employés après chaque période de paie, détaillant le salaire, les taxes retenues et autres déductions.

Résidence Fiscale

Les résidents fiscaux ukrainiens sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus provenant d'Ukraine. Les deux sont soumis aux mêmes taux d'imposition. Les employés sont généralement considérés comme résidents s'ils sont domiciliés en Ukraine. Ceux qui travaillent à distance pour des employeurs ukrainiens tout en résidant dans un autre pays peuvent avoir des obligations fiscales différentes dans les deux pays. Cela peut être une question complexe, et il est recommandé de consulter un conseiller fiscal.

Informations Supplémentaires

• Salaire Minimum : En 2023, le salaire minimum en Ukraine était de 6 700 UAH par mois. Veuillez vérifier le salaire minimum actuel, car il peut avoir été ajusté depuis. Notez que les salaires doivent être versés deux fois par mois, avec un acompte entre le 15 et le 20 et le montant restant entre le 1er et le 7 du mois suivant.

• Déclaration Fiscale Annuelle : Si les revenus d'une personne n'ont pas été entièrement soumis à la retenue à la source par un agent fiscal (par exemple, les revenus d'investissements étrangers), elle doit déposer une déclaration fiscale annuelle avant le 30 avril de l'année suivante et payer les taxes restantes. Cela s'applique également en cas de réclamation de certaines déductions.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours un professionnel qualifié pour des conseils personnalisés.

En Ukraine, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA et Application

• Taux Standard : 20% (à partir de février 2025). Ce taux s'applique à la plupart des biens et services. Notez que certaines sources mentionnent des changements prévus concernant le taux standard de la TVA, toutefois, à ce jour, ces changements n'ont pas encore été mis en œuvre.
• Taux Réduit : 14% s'applique à certains produits agricoles.
• Taux Réduit Spécial : 7% s'applique aux produits pharmaceutiques et aux équipements médicaux.
• Taux Zéro : 0% s'applique aux exportations de biens et services.
• Exemptions : Certains biens et services sont exemptés, y compris certains services éducatifs et de santé, des périodiques spécifiques et certains types de transports publics.

Enregistrement à la TVA

• Enregistrement Obligatoire : Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires taxable dépasse 1 000 000 UAH sur une période de 12 mois.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises peuvent s'enregistrer volontairement même si elles sont en dessous du seuil obligatoire.
• Fournisseurs de Services Numériques Non-Résidents : Les entreprises non résidentes vendant des services numériques aux consommateurs ukrainiens doivent s'enregistrer si leurs ventes annuelles dépassent 1 000 000 UAH. Les ventes B2B utilisent généralement le mécanisme d'auto-liquidation.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations mensuelles de TVA sont dues dans les 20 jours calendaires suivant la fin du mois de déclaration.
• Paiement : Le paiement de la TVA est dû dans les 10 jours calendaires suivant la date limite de dépôt de la déclaration.
• Fournisseurs de Services Numériques Non-Résidents : Des déclarations trimestrielles simplifiées sont dues dans les 40 jours calendaires suivant la fin du trimestre, avec paiement dû dans les 30 jours suivant la date limite de dépôt. Les paiements pour les non-résidents peuvent être effectués en EUR ou USD.

Remboursements de TVA

• Les remboursements sont généralement traités dans les 26 jours calendaires suivant la date limite de la déclaration de TVA, sauf si un audit fiscal est lancé.

Autres Informations Importantes

• Opérations Exemptées : Certaines transactions sont explicitement exonérées de TVA, mais il est crucial de comprendre la distinction entre les fournitures exemptées et les fournitures à taux zéro. Certaines fournitures exemptées ne permettent pas la déduction de la TVA en amont.
• Régime Fiscal Simplifié : Les entreprises sous le régime fiscal simplifié peuvent avoir des périodes et des échéances de déclaration différentes.
• Administration Électronique de la TVA : L'Ukraine utilise des systèmes électroniques pour l'administration et la déclaration de la TVA. Les factures de TVA sont enregistrées électroniquement.
• Rapport SAF-T UA : À partir du 5 février 2025, le rapport Standard Audit File for Tax (SAF-T) devrait devenir obligatoire en 2025 pour les grands contribuables et en 2027 pour tous les autres assujettis à la TVA.

Changements liés à la Loi Martiale

• Certaines exemptions de TVA et taux réduits liés aux biens et services essentiels pendant la période de loi martiale pourraient être en vigueur. Cependant, les réglementations précises peuvent changer et il est conseillé de consulter les sources officielles du gouvernement pour obtenir des informations les plus exactes et à jour.

Il est recommandé de consulter des professionnels de la fiscalité ou de se référer aux ressources officielles du gouvernement pour obtenir les informations les plus précises et à jour concernant les réglementations de la TVA en Ukraine. Ce résumé est valable au 5 février 2025.

L'Ukraine propose plusieurs incitations fiscales conçues pour stimuler la croissance économique et l'investissement. Ces incitations ciblent divers secteurs, allant des investissements à grande échelle aux startups et à des industries spécifiques telles que l'informatique et la fabrication aéronautique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Conformité fiscale volontaire : Les entreprises répondant à des critères spécifiques, tels que le maintien d'une dette fiscale faible, la déclaration en temps voulu, et le respect d'autres obligations, sont éligibles aux avantages de l'initiative "White Business Club". Les avantages incluent des procédures douanières simplifiées.

• Diia City : Cette initiative offre un régime fiscal spécial pour les entreprises IT, comprenant un taux réduit d'impôt sur les sociétés et des processus administratifs simplifiés. L'éligibilité repose sur le respect de certains critères de R&D et opérationnels dans les secteurs de l'IT et des télécommunications.

• Incentives à l'investissement : Les projets d'investissement à grande échelle dépassant 20 millions d'euros et créant plus de 80 emplois peuvent bénéficier d'incitations fiscales jusqu'à 30 % de l'investissement total. Ces projets doivent opérer dans des secteurs spécifiés, incluant potentiellement la R&D.

• Parcs industriels : Les participants des parcs industriels désignés peuvent bénéficier de diverses incitations, y compris des exemptions d'impôt sur les sociétés (pendant dix ans si les bénéfices sont réinvestis), de TVA et de droits d'importation. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des réductions de la taxe foncière à la discrétion des gouvernements locaux.

• Startups : Le programme "eRobota" offre des subventions allant de 750 000 à 3,5 millions UAH pour les startups à divers stades. Le programme couvre également les dépenses de R&D.

• Fabrication aéronautique : Jusqu'en 2025, des incitations fiscales sont mises en place pour soutenir l'établissement d'une production en série à grande échelle d'avions modernes en Ukraine.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Dons charitables : Les résidents fiscaux d'Ukraine peuvent demander des déductions pour les contributions caritatives documentées. Des exigences et limitations spécifiques peuvent s'appliquer.

Mises à jour fiscales générales pour 2025

• Augmentations fiscales : Augmentation de l'impôt militaire de 1,5 % à 5 % sur le revenu personnel (salaires, dividendes, plus-values, etc.). Les entrepreneurs du troisième groupe de la taxe unique paient désormais 1 % du chiffre d'affaires. Le taux de l'impôt sur les sociétés pour les entreprises financières (à l'exclusion des assurances) est de 25 %. Un taux d'impôt sur les sociétés de 50 % sur les banques est en vigueur pour 2024.

• Contribution sociale unifiée (CSU) : Reprend pour la plupart des entrepreneurs à partir du 1er janvier 2025, cependant, certaines catégories d'entrepreneurs individuels conserveront des avantages et ne paieront pas la CSU.

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont sujets à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils à jour et personnalisés. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent ne pas refléter les futurs changements législatifs.