Impôts en Ukraine

En Ukraine, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu et de la taxe militaire sur les salaires des employés, ainsi que le paiement de la contribution sociale unifiée.

Impôt sur le revenu

• Taux : 18% du salaire brut.

Taxe militaire

• Taux : Passé de 1,5% à 5% du salaire brut à partir du 1er décembre 2024.

Contribution sociale unifiée (USC)

• Taux : 22% du salaire brut.
• Paiement : Payée par l'employeur.
• Plafond de base : Limité à 20 fois le salaire minimum mensuel au 1er janvier 2025 (UAH 160 000 au 1er janvier 2025, en supposant un salaire minimum de UAH 8 000).
• Contribution USC minimale : 22% du salaire minimum fixé le premier jour du mois où le salaire est versé (UAH 1 760 au 1er avril 2024).
  • Le salaire minimum au 1er janvier 2025 devrait être de UAH 8 000.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux standard : Généralement 18%.
• Institutions financières : 25% (hors compagnies d'assurance) à partir du 1er janvier 2025.
• Banques : 50% pour l'exercice fiscal 2024.
• Paiements anticipés : Obligatoires pour les entreprises impliquées dans la vente au détail de carburant (UAH 30 000 - 60 000 par mois par point de vente, selon le type de station-service). Les paiements anticipés excédentaires ne sont pas remboursables et ne peuvent pas être reportés.

Déclarations

• Déclaration de paie : Trimestrielle. Due 40 jours après la fin du trimestre.
• Déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés : Due dans les 60 jours civils suivant la fin de l'année fiscale.
• Année fiscale : Année civile (1er janvier au 31 décembre).

Autres informations pertinentes

• Salaire minimum : Le salaire minimum était de UAH 6 700 par mois au début de 2024 et devrait être de UAH 8 000 par mois au 1er janvier 2025. Notez que cela peut changer.
• Devise : Hryvnia ukrainienne (UAH)
• Cycle de paie : Semi-mensuel
• TVA : Le taux standard est de 20%. Des taux réduits s'appliquent à certains biens et services, tels que les produits alimentaires essentiels (14%) et les produits pharmaceutiques (7%).

En Ukraine, les employeurs retiennent et versent plusieurs taxes sur les salaires des employés, notamment l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT), la taxe militaire et la Contribution Sociale Unifiée (USC).

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT)

Le taux standard de PIT est de 18 % du revenu brut d'un employé.

Taxe Militaire

À partir du 1er janvier 2025, le taux de la taxe militaire est passé à 5 % du revenu brut de l'employé. Cela représente une augmentation significative par rapport au taux précédent de 1,5 %.

Contribution Sociale Unifiée (USC)

L'USC est une taxe payée à la fois par les employeurs et les employés. La contribution de l'employeur est de 22 % du salaire brut de l'employé jusqu'à un plafond mensuel. À partir du 1er janvier 2025, ce plafond est fixé à 20 fois le salaire minimum mensuel (UAH 160 000 à cette date, en supposant un salaire minimum de UAH 8 000).

Déductions Fiscales

Plusieurs déductions peuvent réduire le revenu imposable d'un employé. Celles-ci incluent les paiements pour l'éducation en Ukraine ( plafonné à trois fois le salaire minimum - UAH 24 000 par mois à partir du 1er janvier 2025), certaines dépenses médicales, les intérêts hypothécaires, les primes d'assurance vie et les contributions caritatives, notamment celles destinées à l'aide militaire. Des déductions supplémentaires peuvent être disponibles. Consultez un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs ukrainiens agissent en tant qu'agents fiscaux, responsables de la retenue des taxes sur les salaires des employés et de leur versement aux autorités fiscales. Pour les transferts bancaires, les taxes doivent être payées le jour de paie de l'employé. Pour les paiements en espèces, les taxes doivent être versées dans les trois jours. Les employeurs doivent déposer des déclarations de paie trimestrielles dans les 40 jours suivant la fin du trimestre. Les bulletins de salaire, qu'ils soient papier ou numériques, doivent être fournis aux employés après chaque période de paie, détaillant le salaire, les taxes retenues et autres déductions.

Résidence Fiscale

Les résidents fiscaux ukrainiens sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus d'origine ukrainienne. Les deux sont soumis aux mêmes taux d'imposition. Les employés sont généralement considérés comme résidents s'ils ont leur domicile en Ukraine. Ceux qui travaillent à distance pour des employeurs ukrainiens tout en résidant dans un autre pays peuvent avoir des obligations fiscales différentes dans les deux pays. Cela peut être une question complexe, et il est recommandé de consulter un conseiller fiscal.

Informations Supplémentaires

• Salaire Minimum : À partir de 2023, le salaire minimum en Ukraine était de UAH 6700 par mois. Veuillez vérifier le salaire minimum actuel, car il pourrait avoir été ajusté depuis cette date. Notez que les salaires doivent être payés deux fois par mois, avec une avance entre le 15 et le 20, et le reste entre le 1er et le 7 du mois suivant.

• Déclaration Fiscale Annuelle : Si le revenu d'une personne n'a pas été entièrement soumis à retenue par un agent fiscal (par exemple, revenu d'investissement étranger), elle doit déposer une déclaration fiscale annuelle avant le 30 avril de l'année suivante et payer tout impôt restant. Cela s'applique également en cas de demande de certaines déductions.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité qualifié pour des conseils personnalisés.

En Ukraine, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA et application

• Taux standard : 20 % (au 2 février 2025). Ce taux s'applique à la majorité des biens et services. Notez que certaines sources mentionnent des changements prévus du taux standard de TVA, cependant, à ce jour, ces changements n'ont pas encore été mis en œuvre.
• Taux réduit : 14 % s'applique à certains produits agricoles.
• Taux réduit spécial : 7 % s'applique aux produits pharmaceutiques et équipements médicaux.
• Taux zéro : 0 % s'applique à l'exportation de biens et services.
• Exemptions : Certains biens et services sont exonérés, notamment certains services éducatifs et de santé, des périodiques spécifiques, et certains types de transports publics.

Inscription à la TVA

• Inscription obligatoire : Les entreprises doivent s'inscrire à la TVA si leur chiffre d'affaires taxable dépasse 1 000 000 UAH sur une période de 12 mois.
• Inscription volontaire : Les entreprises peuvent s'inscrire volontairement même si elles sont en dessous du seuil obligatoire.
• Fournisseurs de services numériques non résidents : Les entreprises non résidentes vendant des services numériques aux consommateurs ukrainiens doivent s'inscrire si leurs ventes annuelles dépassent 1 000 000 UAH. Les ventes B2B utilisent généralement le mécanisme de reverse-charge.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations mensuelles de TVA doivent être déposées dans les 20 jours calendaires suivant la fin du mois de déclaration.
• Paiement : Le paiement de la TVA doit être effectué dans les 10 jours calendaires suivant la date limite de dépôt de la déclaration.
• Fournisseurs de services numériques non résidents : Des déclarations trimestrielles simplifiées sont dues dans les 40 jours calendaires après la fin du trimestre, avec un paiement dans les 30 jours suivant la date limite de déclaration. Les paiements pour les non-résidents peuvent être effectués en EUR ou USD.

Remboursements de TVA

• Les remboursements sont généralement traités dans les 26 jours calendaires après la date limite de la déclaration de TVA, sauf si un contrôle fiscal est lancé.

Autres informations importantes

• Livraisons exonérées : Certaines transactions sont explicitement exonérées de TVA, mais il est crucial de comprendre la distinction entre livraisons exonérées et livraisons à taux zéro. Certaines livraisons exonérées ne permettent pas la déduction de la TVA sur les intrants.
• Régime fiscal simplifié : Les entreprises sous le régime fiscal simplifié peuvent avoir des périodes et des échéances de déclaration différentes.
• Administration électronique de la TVA : L'Ukraine utilise des systèmes électroniques pour l'administration et la déclaration de la TVA. Les factures de TVA sont enregistrées électroniquement.
• Rapport SAF-T UA : À partir du 5 février 2025, la déclaration du Standard Audit File for Tax (SAF-T) doit devenir obligatoire en 2025 pour les grands contribuables et en 2027 pour tous les autres payeurs de TVA.

Changements liés à la loi martiale

• Certaines exonérations de TVA et taux réduits liés aux biens et services essentiels pendant la période de loi martiale pourraient être en vigueur. Cependant, les réglementations spécifiques sont sujettes à changement, et il convient de consulter les sources officielles du gouvernement pour obtenir les informations les plus précises et à jour.

Il est recommandé de consulter des professionnels de la fiscalité ou de se référer aux ressources officielles du gouvernement pour obtenir les informations les plus à jour et précises sur la réglementation de la TVA en Ukraine. Cet aperçu est valable au 5 février 2025.

L'Ukraine offre plusieurs incitations fiscales conçues pour stimuler la croissance économique et l'investissement. Ces incitations ciblent divers secteurs, allant des investissements à grande échelle aux startups et industries spécifiques comme l'IT et la fabrication aéronautique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Conformité fiscale volontaire : Les entreprises répondant à des critères spécifiques, tels que le maintien d'une faible dette fiscale, la déclaration en temps voulu et le respect d'autres obligations, sont éligibles aux avantages dans le cadre de l'initiative "White Business Club". Les avantages incluent des procédures douanières simplifiées.

• Diia City : Cette initiative offre un régime fiscal spécial pour les entreprises IT, comprenant un taux réduit d'impôt sur les sociétés et des processus administratifs simplifiés. L'éligibilité est basée sur la satisfaction de certains critères de R&D et d'opérations dans les secteurs IT et télécom.

• Incitations à l'investissement : Les projets d'investissement à grande échelle dépassant 20 millions d'euros et créant plus de 80 emplois peuvent bénéficier d'incitations fiscales pouvant atteindre 30 % du total de l'investissement. Ces projets doivent opérer dans des secteurs spécifiques, potentiellement incluant la R&D.

• Parcs industriels : Les participants à des parcs industriels désignés peuvent bénéficier de diverses incitations, notamment des exonérations d'impôt sur les sociétés (pendant dix ans si les bénéfices sont réinvestis), de la TVA et des droits d'importation. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des exonérations de taxe foncière à la discrétion des gouvernements locaux.

• Startups : Le programme "eRobota" offre des subventions allant de 750 000 UAH à 3,5 millions pour les startups à différents stades. Le programme couvre également les dépenses de R&D.

• Fabrication aéronautique : Jusqu'en 2025, des incitations fiscales sont en place pour soutenir la mise en place d'une production en série à grande échelle d'aéronefs modernes en Ukraine.

Incitations fiscales pour les individus

• Dons caritatifs : Les résidents fiscaux de l'Ukraine peuvent déduire les contributions caritatives documentées. Des exigences et limitations spécifiques peuvent s'appliquer.

Mises à jour fiscales générales pour 2025

• Augmentations d'impôts : Augmentation de la taxe militaire de 1,5 % à 5 % sur le revenu personnel (salaires, dividendes, gains en capital, etc.). Les entrepreneurs du troisième groupe de l'impôt unique paient désormais 1 % du chiffre d'affaires. Le taux d'impôt sur les sociétés pour les entreprises financières (hors assurance) est de 25 %. Un taux de 50 % d'impôt sur les sociétés est en vigueur pour les banques en 2024.

• Contribution sociale unifiée (USC) : Reprise pour la plupart des entrepreneurs à partir du 1er janvier 2025, cependant certaines catégories d'entrepreneurs individuels conserveront leurs avantages et ne paieront pas l'USC.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils à jour et personnalisés. Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent ne pas refléter les modifications législatives futures.