Thaïlande

Les employeurs en Thaïlande ont diverses obligations fiscales liées aux revenus de leurs employés, aux cotisations de sécurité sociale et à l'impôt sur les sociétés.

Obligations de l'employeur : Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les salaires des employés chaque mois. Le taux de PIT est progressif, allant de 0 % à 35 % en fonction des revenus de l'employé.
• Versement : Le PIT retenu doit être versé au Département des recettes dans un délai de sept jours après le mois suivant. Pour les retenues de décembre, cela signifie le 7 janvier de l'année suivante.
• Déclaration annuelle de retenue à la source : Déposer une déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu retenu avant la fin de février de l'année suivante, résumant toutes les retenues de l'année.
• Déclarations : Les déclarations mensuelles de l'impôt sur la paie (formulaire Por Ngor Dor 1) doivent être déposées dans un délai de sept jours après le mois suivant. Le dépôt électronique peut offrir un délai prolongé de huit jours supplémentaires.

Obligations de l'employeur : Sécurité sociale

• Cotisations : Les employeurs et les employés contribuent tous deux au Fonds de sécurité sociale (SSF).
• Taux et plafond : Le taux de cotisation est généralement de 5 % du salaire de l'employé, jusqu'à un maximum de 750 THB par mois. Ce taux peut être sujet à des ajustements.
• Enregistrement : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du Bureau de la sécurité sociale dans les 30 jours suivant l'embauche de leur deuxième employé éligible. Les employés éligibles sont généralement ceux âgés de 15 à 60 ans.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Taux standard : Le taux standard de l'impôt sur le revenu des sociétés est de 20 %.
• Déclaration semestrielle (Formulaire CIT 51) : Exige le prépaiement de la moitié de la charge fiscale annuelle estimée ou de l'impôt dû sur les bénéfices réels des six premiers mois. La date limite de dépôt et de paiement est de deux mois après les six premiers mois de l'année fiscale.
• Déclaration annuelle (Formulaire CIT 50) : La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des sociétés doit être déposée dans un délai de 150 jours après la clôture de l'exercice fiscal de l'entreprise. Une extension de huit jours est accordée pour le dépôt électronique.

Impôt minimum mondial (GMT) - Effectif à partir de 2025

• Entreprises multinationales (EMN) : Les EMN avec un chiffre d'affaires annuel consolidé dépassant 750 millions d'EUR sont soumises à un taux d'imposition effectif (ETR) minimum de 15 %.
• Impôt complémentaire : Les entreprises ayant un ETR inférieur à 15 %, y compris celles bénéficiant d'incitations du Board of Investment (BOI), peuvent devoir payer un impôt complémentaire pour atteindre le seuil de 15 %.
• Impôt minimum complémentaire domestique qualifié (QDMTT) : La Thaïlande pourrait mettre en œuvre un QDMTT pour percevoir cet impôt complémentaire au niveau national.

Changements à venir en 2025 pour les individus

• Les amendements proposés pourraient exiger que les résidents thaïlandais séjournant 180 jours ou plus dans une année civile paient des impôts sur leurs revenus mondiaux. Actuellement, les revenus étrangers sont imposés uniquement s'ils sont transférés en Thaïlande au cours de la même année où ils ont été gagnés.

Note : Cette information est à jour au 5 février 2025 et est sujette à des modifications. Consultez toujours un professionnel des impôts pour obtenir les conseils les plus récents.

En Thaïlande, les employés sont soumis à des déductions pour l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et d'autres éléments spécifiques.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : Les taux d'imposition sur le revenu varient de 0 % à 35 % selon les niveaux de revenu. L'employeur retient et verse ces impôts mensuellement au Département des recettes. Les employés déposent des déclarations annuelles pour la réconciliation et les remboursements potentiels.
• Déduction standard : Une déduction standard de 50 % du revenu d'emploi, plafonnée à 100 000 THB, est applicable. Les frais professionnels ne sont pas déductibles du revenu d'emploi.
• Allocations et déductions : Diverses allocations et déductions peuvent réduire le revenu imposable. Parmi les exemples, on trouve celles pour la santé, l'éducation et les contributions aux fonds de prévoyance, à la sécurité sociale et aux fonds communs de retraite. Des allocations sont également disponibles pour les personnes à charge et les investissements dans des titres agréés.
• Contributions au fonds de prévoyance : Les contributions des employés à un fonds de prévoyance enregistré sont déductibles jusqu'à 15 % du salaire, plafonnées à 500 000 THB annuellement. L'employeur correspond généralement aux contributions jusqu'à une limite spécifiée. Un employé est autorisé à contribuer plus que l'employeur.
• Fonds commun de retraite (RMF) et fonds super-épargne (SSF) : Les investissements dans les RMF sont déductibles jusqu'à 30 % du revenu imposable, avec une limite annuelle de 500 000 THB. Les investissements dans le SSF ont une limite de déduction distincte allant jusqu'à 200 000 THB annuellement.
• Fonds national d'épargne : Les investissements dans le fonds national d'épargne sont déductibles jusqu'à 500 000 THB annuellement.

Sécurité sociale

• Contributions des employés et des employeurs : Les employés et les employeurs contribuent chacun à 5 % du salaire de l'employé jusqu'à un plafond mensuel de 750 THB. Ces contributions financent des avantages tels que les soins médicaux, le congé de maternité et les paiements d'invalidité.

Autres déductions

• Easy E-Receipt 2.0 : Ce programme permet des déductions fiscales sur le revenu personnel jusqu'à 50 000 THB pour les biens et services éligibles achetés entre le 16 janvier et le 28 février 2025. Les 30 000 premiers THB concernent les achats généraux avec des factures ou reçus électroniques. Un montant supplémentaire de 20 000 THB est destiné aux achats auprès d'entreprises communautaires enregistrées, d'entreprises sociales et de produits OTOP (One Tambon One Product). Certaines exclusions s'appliquent à des éléments tels que l'alcool, le tabac, les véhicules et les services publics.

Année fiscale et dépôt de la déclaration

L'année fiscale en Thaïlande coïncide avec l'année civile. La date limite pour déposer la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est généralement le 31 mars de l'année suivante.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des conseils personnalisés.

En Thaïlande, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation de 7 % sur la plupart des biens et services, avec des exemptions spécifiques et des catégories à taux zéro. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1,8 million de THB doivent s'enregistrer et se conformer aux réglementations de la TVA.

Taux de TVA

• Taux standard : 7 % (Ce taux réduit est en vigueur jusqu'au 30 septembre 2025, après quoi le taux standard de 10 % pourra être rétabli, sauf prolongation supplémentaire par le gouvernement.)
• Taux zéro (0 %) : S'applique aux exportations, aux transports internationaux (aériens et maritimes) et aux transactions dans des zones désignées (par exemple, entrepôts sous douane, zones franches).

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1,8 million de THB. L'enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises en dessous de ce seuil. Les entreprises non résidentes fournissant des biens ou services en Thaïlande, notamment des services numériques aux clients non enregistrés à la TVA, doivent aussi s'enregistrer si elles dépassent le seuil de 1,8 million de THB.
• Délai : Les entreprises doivent s'enregistrer avant de commencer leurs opérations ou dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil.
• Processus : Les entreprises à Bangkok s'enregistrent auprès des bureaux régionaux des impôts. Celles hors de Bangkok s'enregistrent auprès des bureaux régionaux des succursales des impôts.

Dépôt et paiement de la TVA

• Période imposable : Mensuelle (mois calendaire).
• Date limite de dépôt : Le 15 du mois suivant. Le dépôt électronique via le système en ligne du Département des recettes prolonge la date limite de huit jours (jusqu'au 23 du mois suivant). Ceux qui déposent électroniquement ont jusqu'au 15e jour du mois suivant le mois au cours duquel une obligation de TVA survient.
• Multiples emplacements d'affaires : Déposez des déclarations et paiements séparés pour chaque emplacement, sauf indication contraire du Département des recettes.
• Taxe d'accise : Si applicable, déposez la déclaration de TVA auprès du Département des accises avec la déclaration de taxe d'accise dans les 15 jours du mois suivant.
• Importations : La TVA est collectée par le Département des douanes au point d'importation. Les déclarations doivent être soumises aux douanes lors de l'importation.

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exemptés, y compris :

• Produits alimentaires de base
• Services de santé et fournitures médicales
• Services éducatifs et manuels scolaires
• Locations immobilières et ventes de biens immobiliers
• Services des organisations gouvernementales thaïlandaises
• Transport terrestre
• Activités religieuses et caritatives
• Services financiers spécifiques (par exemple, intérêts, dividendes)

Pénalités

• Des pénalités et intérêts sont appliqués en cas de dépôt tardif, de paiement tardif, de déclarations inexactes et de non-enregistrement.

Factures fiscales

• Les entreprises enregistrées à la TVA doivent émettre des factures fiscales. Des exigences spécifiques existent pour le contenu des factures, y compris des détails tels que les numéros d'identification fiscale, les descriptions des biens/services, et le montant de la TVA. Les factures en devises étrangères doivent également afficher le montant équivalent en baht thaïlandais et le taux de change utilisé.

Taxe spécifique aux entreprises (SBT)

Les entreprises exemptées de la TVA peuvent être soumises à la SBT, une taxe sur les recettes brutes prélevée sur certains secteurs comme la banque, la finance et l'immobilier. En général, la SBT est de 3 % pour les entreprises bancaires et similaires et pour la vente de biens immobiliers, et de 2,5 % pour l'assurance-vie.

Notes additionnelles

• La TVA d'entrée peut être compensée avec la TVA de sortie. Des remboursements peuvent être demandés pour l'excédent de TVA d'entrée ou pour les entreprises ayant uniquement des revenus à taux zéro.
• Gardez des registres précis des transactions, des calculs de TVA, et de la documentation justificative.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils actualisés et spécifiques.

La Thaïlande offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Ces incitations visent à stimuler la croissance économique, à promouvoir des industries spécifiques et à attirer les investissements étrangers.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

Plusieurs incitations sont disponibles pour les entreprises opérant en Thaïlande :

• Incentives de la Commission des Investissements (BOI) : La BOI offre diverses incitations pour les activités promues, notamment :
  • Exonération ou réduction des droits d'importation sur les machines, matières premières et biens essentiels.
  • Exonérations d'impôt sur les sociétés (CIT) jusqu'à 13 ans, selon l'activité et l'emplacement. Les multinationales peuvent opter pour une réduction de 50 % de CIT pour une durée allant jusqu'à 10 ans, à la place.
  • Déductions supplémentaires pour les coûts de transport, d'électricité et d'eau.
• Incentives de la Zone Économique Spéciale (SEZ) : Les entreprises situées dans les SEZ peuvent bénéficier de :
  • Une réduction de 50 % du CIT pendant cinq ans après l'expiration des congés fiscaux.
  • Une double déduction des coûts de transport, d'électricité et d'eau pendant dix ans.
  • Une déduction de 25 % des coûts d'investissement pour les installations.
• Incentives pour le Centre d'Affaires Internationales (IBC) : Les IBC peuvent accéder à des taux de CIT réduits (3-8 %) basés sur les dépenses en Thaïlande.
• Incentives pour les Quartiers Généraux Régionaux (ROH) : Des incitations fiscales généreuses sont offertes aux entreprises enregistrées en tant que ROH en Thaïlande, avec des exigences moins strictes par rapport au régime précédent.

Incitations Fiscales pour l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

Les particuliers en Thaïlande peuvent également bénéficier de plusieurs incitations fiscales :

• Abattements Personnels : Ceux-ci incluent des abattements pour soi-même, le conjoint, les enfants et les parents, allant de 30 000 THB à 60 000 THB par personne.
• Programme de Reçus Électroniques Simplifié (2025) : Une déduction allant jusqu'à 50 000 THB est disponible pour les achats effectués entre le 16 janvier 2025 et le 28 février 2025, soutenus par des factures ou des reçus fiscaux électroniques.
• Tourisme Domestique : Les contribuables peuvent déduire les dépenses payées aux services touristiques thaïlandais, aux guides touristiques et aux hôtels, jusqu'à 15 000 THB.
• Autres Déductions : Diverses autres déductions sont disponibles pour des dépenses telles que les primes d'assurance-vie, les intérêts de prêt immobilier, les cotisations retraite et certains dons.

Taxe Minimum Mondiale (GMT)

À partir de 2025, la Thaïlande a mis en œuvre la Taxe Minimum Mondiale de l'OCDE, impactant les multinationales (MNC) dont les revenus annuels dépassent 750 millions d'euros. Cela nécessite un impôt minimum de 15 % sur les bénéfices mondiaux, quel que soit le lieu où ils sont générés. La Thaïlande vise également à imposer le revenu mondial des résidents dès 2025.

Procédures de Candidature

Pour les incentives de la BOI, les candidatures doivent être soumises à la BOI. Les incentives des SEZ sont gérés par l'Autorité des Zones Industrielles de Thaïlande. Les candidatures pour d'autres incentives et déductions se font généralement lors du processus annuel de déclaration fiscale auprès du Département des Revenus.

Bien que le taux standard d'imposition des sociétés en Thaïlande soit de 20 %, diverses incitations et déductions peuvent réduire considérablement le fardeau fiscal effectif pour les entreprises et les particuliers. Ces incitations sont susceptibles d'évoluer, il est donc essentiel de rester informé des réglementations actuelles pour maximiser les avantages fiscaux. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.