Impôts en Thaïlande

Les employeurs en Thaïlande ont diverses obligations fiscales liées au revenu de leurs employés, aux contributions à la sécurité sociale et à l'impôt sur les sociétés.

Obligations de l'employeur : Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les salaires des employés chaque mois. Le taux de PIT est progressif, allant de 0 % à 35 % en fonction des revenus de l'employé.
• Virement : Le PIT retenu doit être versé à la Revenue Department dans les sept jours suivant le mois suivant. Pour les retenues de décembre, cela signifie le 7 janvier de l'année suivante.
• Déclaration annuelle de retenue : Déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu retenu d'ici la fin février de l'année suivante, résumant l'ensemble des retenues de l'année.
• Déclaration de revenus : Les déclarations mensuelles de taxe sur la paie (Formulaire Por Ngor Dor 1) doivent être déposées dans les sept jours suivant le mois suivant. La déclaration électronique peut offrir un délai prolongé de huit jours supplémentaires.

Obligations de l'employeur : Sécurité sociale

• Contributions : Les employeurs et les employés contribuent tous deux au Fonds de sécurité sociale (SSF).
• Taux et plafond : Le taux de contribution est généralement de 5 % du salaire de l'employé, jusqu'à un maximum de THB 750 par mois. Cela peut faire l'objet d'ajustements.
• Inscription : Les employeurs doivent s'inscrire auprès de la Social Security Office dans les 30 jours suivant l'embauche de leur deuxième employé éligible. Les employés éligibles sont généralement ceux âgés de 15 à 60 ans.

Impôt sur les sociétés

• Taux standard : Le taux d'impôt sur les sociétés standard est de 20 %.
• Déclaration semestrielle (Formulaire CIT 51) : Nécessite un paiement anticipé de la moitié de la charge fiscale annuelle estimée ou de l'impôt dû sur le bénéfice des six premiers mois. La date limite de dépôt et de paiement est deux mois après la fin des six premiers mois de l'année fiscale.
• Déclaration annuelle (Formulaire CIT 50) : La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés doit être déposée dans les 150 jours suivant la clôture de l'exercice fiscal de la société. Une prolongation de huit jours est accordée pour la déclaration électronique.

Taxe minimale mondiale (GMT) - À partir de 2025

• Entreprises multinationales (MNEs) : Les MNEs avec un chiffre d'affaires annuel consolidé supérieur à EUR 750 millions sont soumises à un taux d'imposition minimum effectif (ETR) de 15 %.
• Taxe de complément : Les entreprises avec un ETR inférieur à 15 %, y compris celles bénéficiant d'incitations du Board of Investment (BOI), peuvent devoir payer une taxe de complément pour atteindre le seuil de 15 %.
• Taxe de complément minimale domestique qualifiée (QDMTT) : La Thaïlande pourrait mettre en œuvre une QDMTT pour collecter cette taxe de complément au niveau national.

Changements à venir en 2025 pour les individus

• Des amendements proposés pourraient obliger les résidents thaïlandais séjournant 180 jours ou plus dans une année civile à payer des impôts sur leurs revenus mondiaux. Actuellement, les revenus étrangers ne sont imposés que s'ils sont rapatriés en Thaïlande dans la même année où ils ont été gagnés.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents.

En Thaïlande, les employés sont soumis à des déductions pour l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et d'autres éléments spécifiques.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : Les taux d'impôt sur le revenu varient de 0 % à 35 % en fonction des niveaux de revenu. L'employeur retient et verse ces taxes mensuellement au Département des recettes. Les employés déposent une déclaration annuelle pour la réconciliation et d'éventuels remboursements.
• Déduction standard : Une déduction standard de 50 % du revenu d'emploi, plafonnée à THB 100 000, est applicable. Les dépenses professionnelles ne sont pas déductibles du revenu d'emploi.
• Allocations et déductions : Divers allocations et déductions peuvent réduire le revenu imposable. Parmi les exemples figurent celles pour les soins de santé, l'éducation, et les contributions aux fonds de prévoyance, à la sécurité sociale, et aux fonds mutuels de retraite. Des allocations sont également disponibles pour les personnes à charge et les investissements dans des valeurs mobilières approuvées.
• Contributions au fonds de prévoyance : Les contributions des employés à un fonds de prévoyance enregistré sont déductibles jusqu'à 15 % du salaire, plafonnées à THB 500 000 par an. L'employeur correspond généralement aux contributions jusqu'à une limite spécifiée. Un employé peut contribuer plus que l'employeur.
• Fonds mutuel de retraite (RMF) et Super Savings Fund (SSF) : Les investissements dans les RMF sont déductibles jusqu'à 30 % du revenu imposable, avec une limite annuelle de THB 500 000. Les investissements dans le SSF ont une limite de déduction distincte allant jusqu'à THB 200 000 par an.
• Fonds d'épargne nationale : Les investissements dans le fonds d'épargne nationale sont déductibles jusqu'à THB 500 000 par an.

Sécurité sociale

• Contributions des employés et de l'employeur : Les employés et les employeurs contribuent chacun à hauteur de 5 % du salaire de l'employé, jusqu'à un plafond mensuel de THB 750. Ces contributions financent des prestations telles que les soins médicaux, le congé de maternité et les paiements d'invalidité.

Autres déductions

• Easy E-Receipt 2.0 : Ce programme permet des déductions d'impôt sur le revenu personnel jusqu'à THB 50 000 pour les biens et services éligibles achetés entre le 16 janvier et le 28 février 2025. Les premiers THB 30 000 s'appliquent aux achats généraux avec des factures ou reçus électroniques. Un supplément de THB 20 000 concerne les achats auprès d'entreprises communautaires enregistrées, d'entreprises sociales, et de produits OTOP (One Tambon One Product). Des exclusions s'appliquent à certains articles comme l'alcool, le tabac, les véhicules et les services publics.

Année fiscale et déclaration

L'année fiscale en Thaïlande coïncide avec l'année civile. La date limite pour déposer la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu personnel est généralement le 31 mars de l'année suivante.

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Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal qualifié pour des conseils personnalisés.

En Thaïlande, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation de 7 % sur la plupart des biens et services, avec des exemptions spécifiques et des catégories à taux zéro. Les entreprises dépassant un chiffre d'affaires annuel de THB 1,8 million doivent s'enregistrer et respecter la réglementation TVA.

Taux de TVA

• Taux Standard : 7 % (Ce taux réduit est en vigueur jusqu'au 30 septembre 2025, après quoi le taux standard de 10 % pourrait être rétabli sauf extension supplémentaire par le gouvernement.)
• Taux Zéro (0 %) : S'applique aux exportations, au transport international (aérien et maritime), et aux transactions dans des zones désignées (par exemple, entrepôts sous douane, zones franches).

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse THB 1,8 million. L'enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises en dessous de ce seuil. Les entreprises non résidentes fournissant des biens ou services en Thaïlande, en particulier des services numériques à des clients non enregistrés à la TVA, doivent également s'enregistrer si elles dépassent le seuil de THB 1,8 million.
• Délai : Les entreprises doivent s'enregistrer avant de commencer leurs opérations ou dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil.
• Processus : Les entreprises à Bangkok s'enregistrent auprès des bureaux de la Revenue Department. Les entreprises en dehors de Bangkok s'enregistrent auprès des agences régionales de la Revenue Department.

Déclaration et paiement de la TVA

• Période fiscale : Mensuelle (mois civil).
• Date limite de déclaration : Le 15 du mois suivant. La déclaration électronique via le système en ligne de la Revenue Department prolonge la date limite de huit jours (jusqu'au 23 du mois suivant). Ceux qui déclarent électroniquement ont jusqu'au 15 du mois suivant le mois au cours duquel une obligation de TVA apparaît.
• Plusieurs sites d'activité : Déposer des déclarations et effectuer des paiements séparés pour chaque site, sauf indication contraire de la Revenue Department.
• Taxe d'accise : Si applicable, déposer la déclaration de TVA auprès du Department of Excise avec la déclaration de taxe d'accise dans les 15 jours suivant le mois concerné.
• Importations : La TVA est collectée par le Customs Department au point d'importation. Les déclarations doivent être soumises à la douane lors de l'importation.

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exonérés, notamment :

• Produits alimentaires de base
• Services de santé et fournitures médicales
• Services éducatifs et manuels scolaires
• Location immobilière et vente de biens immobiliers
• Services fournis par des organisations gouvernementales thaïlandaises
• Transports terrestres
• Activités religieuses et caritatives
• Services financiers spécifiques (par exemple, intérêts, dividendes)

Sanctions

• Des pénalités et intérêts sont appliqués en cas de dépôt tardif, de paiement tardif, de déclarations inexactes, et de non-enregistrement.

Factures fiscales

• Les entreprises enregistrées à la TVA doivent émettre des factures fiscales. Des exigences spécifiques existent pour le contenu des factures, incluant des détails tels que les numéros d'identification fiscale, descriptions des biens/services, et montant de la TVA. Les factures en devises étrangères doivent également afficher le montant équivalent en Baht thaïlandais et le taux de change utilisé.

Specific Business Tax (SBT)

Les entreprises exemptées de TVA peuvent être soumises à la SBT, une taxe sur le chiffre d'affaires brut appliquée à certains secteurs comme la banque, la finance, et l'immobilier. En général, la SBT est de 3 % pour la banque et des activités similaires, et pour la vente de biens immobiliers, et de 2,5 % pour l'assurance vie.

Notes supplémentaires

• La TVA déductible peut être imputée sur la TVA collectée. Des remboursements peuvent être demandés pour un excédent de TVA déductible ou pour les entreprises ayant uniquement des revenus à taux zéro.
• Conservez des registres précis des transactions, des calculs de TVA, et de la documentation justificative.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Consultez toujours un professionnel fiscal pour obtenir les conseils les plus récents et spécifiques.

La Thaïlande offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Ces incitations visent à stimuler la croissance économique, à promouvoir des industries spécifiques et à attirer des investissements étrangers.

Incitations fiscales pour les entreprises

Plusieurs incitations sont disponibles pour les corporations opérant en Thaïlande :

• Incitations du Board of Investment (BOI) : La BOI propose diverses incitations pour les activités promues, notamment :
  • Exonération ou réduction des droits d'importation sur les machines, matières premières et biens essentiels.
  • Exemptions de l'impôt sur les sociétés (CIT) jusqu'à 13 ans, en fonction de l'activité et de la localisation. Les MNC peuvent opter pour une réduction de 50 % du CIT pendant jusqu'à 10 ans, à la place.
  • Déductions supplémentaires pour les coûts de transport, d'électricité et d'eau.
• Incitations de la Zone Économique Spéciale (SEZ) : Les entreprises dans les SEZ peuvent bénéficier de :
  • Une réduction de 50 % du CIT pendant cinq ans après la fin de la période de holiday fiscal.
  • Une double déduction des coûts de transport, d'électricité et d'eau pendant dix ans.
  • Une déduction de 25 % des coûts d'investissement pour les installations.
• Incitations du International Business Center (IBC) : Les IBC peuvent accéder à des taux de CIT réduits (3-8 %) en fonction des dépenses en Thaïlande.
• Incitations des Regional Operating Headquarters (ROH) : Des incitations fiscales généreuses sont offertes aux entreprises enregistrées en tant que ROH en Thaïlande, avec des exigences moins strictes par rapport au régime précédent.

Incitations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les individus en Thaïlande peuvent également bénéficier de plusieurs incitations fiscales :

• Allocations personnelles : Celles-ci incluent des allocations pour soi-même, le conjoint, les enfants et les parents, allant de THB 30 000 à THB 60 000 par personne.
• Programme de Reçu Électronique Facile (2025) : Une déduction pouvant aller jusqu'à THB 50 000 est disponible pour les achats effectués entre le 16 janvier 2025 et le 28 février 2025, soutenus par des factures ou reçus fiscaux électroniques.
• Tourisme intérieur : Les contribuables peuvent déduire les dépenses payées aux services touristiques thaïlandais, aux guides touristiques et aux hôtels, jusqu'à THB 15 000.
• Autres déductions : Divers autres déductions sont disponibles pour des dépenses telles que les primes d'assurance vie, les intérêts sur les prêts immobiliers, les cotisations de retraite et certaines donations.

Minimum Taxe Globale (GMT)

À partir de 2025, la Thaïlande a mis en œuvre la GMT de l'OCDE, impactant les multinationales (MNC) avec des revenus annuels supérieurs à €750 millions. Cela exige une taxe minimale de 15 % sur les bénéfices mondiaux, indépendamment de leur lieu de perception. La Thaïlande vise également à imposer le revenu mondial des résidents à partir de 2025.

Procédures de demande

Pour les incitations du BOI, les demandes doivent être soumises à la BOI. Les incitations de la SEZ sont gérées par l'Autorité des Zones Industrielles de Thaïlande. Les demandes pour d'autres incitations et déductions sont généralement faites lors de la déclaration fiscale annuelle auprès du Département des Recettes.

Alors que le taux standard de l'impôt sur les sociétés en Thaïlande est de 20 %, diverses incitations et déductions peuvent réduire considérablement la charge fiscale effective pour les entreprises et les particuliers. Celles-ci sont sujettes à changement, il est donc essentiel de rester à jour avec la réglementation en vigueur pour maximiser les avantages fiscaux. Il est recommandé de consulter un professionnel en fiscalité pour des conseils personnalisés.