Sri Lanka

Les employeurs sri-lankais font face à diverses obligations fiscales pour eux-mêmes et pour leurs employés.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Taux standard : 30% du bénéfice net. Le taux d'imposition peut varier en fonction du secteur d'activité et des revenus générés.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Taux standard : 8%. Des propositions d'augmentation de ce taux existent, il est donc conseillé de se tenir informé des éventuels changements.

Impôt sur le revenu personnel anticipé (APIT)

• L'APIT a remplacé le système d'impôt Pay As You Earn (PAYE).
• Seuil : LKR 100,000 par mois ou LKR 1,2 million par an. Les employés dépassant ce seuil sont soumis à l'APIT.
• Responsabilité de l'employeur : Les employeurs déduisent l'APIT des salaires des employés et le versent au Département des recettes intérieures (IRD) à chaque paiement de salaire. L'employeur doit obtenir le consentement de chaque employé avant de déduire l'APIT.
• Taux et tranches d'imposition : Des taux d'imposition progressifs s'appliquent en fonction des tranches de revenu, commençant à 6% et pouvant aller jusqu'à 30%. Consultez les dernières tables d'impôt APIT pour des calculs précis.
• Exemptions et allègements : Certains types de revenus sont exempts ou éligibles à des allègements.

Retenue à la source (WHT)

• La WHT s'applique à divers paiements, y compris les intérêts, dividendes, loyers et paiements aux non-résidents.
• Taux : Varient en fonction de la nature du paiement et du statut de résidence du bénéficiaire. Consultez les réglementations actuelles pour les taux applicables.
• Ajustement 2025 : Le taux de WHT sur les intérêts et les escomptes passe de 5% à 10% à compter du 1er avril 2025.

Autres obligations de l'employeur

• Prélèvement sur la contribution à la sécurité sociale (SSCL) : Taux de 2,5% effectif à partir du 1er janvier 2024.
• Fonds de prévoyance des employés (EPF) : Bien que les contributions des employés soient déduites des salaires, l'employeur effectue également des contributions.
• Fonds de trust de l'employeur (ETF) : 3% des revenus des employés, versés par l'employeur.
• Déclaration de la paie et conformité : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales, déposer des déclarations de paie précises et s'assurer de paiements d'impôts ponctuels.

Employés non-résidents

• Taux d'imposition concessionnel : Un taux d'imposition réduit de 15% s'applique aux revenus d'emploi pour les trois premières années pour les employés non-résidents. Ce taux peut être prolongé de deux années supplémentaires si l'emploi se poursuit. Les autres revenus perçus au Sri Lanka sont imposés aux taux normaux.

Note : Les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Référez-vous toujours aux sources officielles du gouvernement et aux publications de l'IRD pour obtenir les dernières informations.

Le système fiscal pour les employés au Sri Lanka, connu sous le nom d'Advance Personal Income Tax (APIT), s'applique aux revenus d'emploi dépassant un certain seuil.

Advance Personal Income Tax (APIT)

L'APIT est prélevé à la source par les employeurs et versé au Département des Recettes Intérieures. À partir du 18 décembre 2024, l'abattement fiscal sera augmenté de LKR 100,000 à LKR 150,000 par mois, à compter du 1er avril 2025. Simultanément, la tranche d'imposition la plus basse (6%) s'appliquera aux revenus annuels jusqu'à LKR 1,000,000, également à compter du 1er avril 2025. Actuellement (avant le 1er avril 2025), la tranche de 6% s'applique aux premiers LKR 500,000 de revenu annuel imposable.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs sont responsables de déduire le montant correct d'APIT chaque mois, basé sur les revenus de l'employé et les taux d'imposition en vigueur. Ce montant déduit doit être versé au Département des Recettes Intérieures au plus tard le 15 du mois suivant. Les employeurs ont également des obligations de déclaration annuelle. Plus précisément, la déclaration annuelle de PAYE (qui a été remplacée par APIT) est due le 30 avril de l'année d'imposition suivante.

Autres Implications Fiscales pour les Employeurs

En dehors de l'APIT, d'autres taxes pertinentes pour les employeurs au Sri Lanka incluent les impôts sur les sociétés, les retenues à la source, et les contributions à la sécurité sociale. Les taux d'impôt sur les sociétés peuvent changer ; par exemple, les taux pour des secteurs spécifiques comme les paris, les jeux, le tabac et les spiritueux sont prévus d'augmenter de 40% à 45% à partir du 1er avril 2025. La retenue à la source sur les intérêts et escomptes est également programmée pour passer de 5% à 10% à partir de la même date. De plus, les employeurs contribuent généralement à environ 30% du salaire de l'employé pour la sécurité sociale et d'autres avantages.

Considérations Importantes pour 2025 et au-delà

Les changements dans les réglementations fiscales se produisent régulièrement, comme on l'a vu avec les amendements à l'APIT, aux impôts sur les sociétés et à la retenue à la source effectifs au 1er avril 2025. Il est essentiel de rester informé des dernières réglementations et d'utiliser les ressources disponibles comme les calculateurs d'impôts et les conseillers pour assurer une conformité précise.

En Sri Lanka, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 18 % (à compter du 1er janvier 2024)
• Services numériques par des non-résidents : 18 % (à compter du 1er avril 2025)
• Taux zéro (0 %) : S'applique aux exportations et à certains services touristiques.

Seuils d'enregistrement à la TVA

À partir du 1er janvier 2024 :

• Biens et services généraux : Chiffre d'affaires annuel supérieur à 60 millions de Rs, ou chiffre d'affaires trimestriel supérieur à 15 millions de Rs.
• Services financiers : Chiffre d'affaires annuel supérieur à 12 millions de Rs, ou chiffre d'affaires trimestriel supérieur à 3 millions de Rs.

L'enregistrement volontaire est possible indépendamment du chiffre d'affaires. L'enregistrement est obligatoire pour les importateurs et les exportateurs, quel que soit le chiffre d'affaires.

Déclaration et paiement

• Les déclarations et paiements de la TVA doivent être effectués mensuellement.

Exemptions de TVA (à compter du 1er janvier 2024)

Plusieurs biens et services sont exonérés, y compris :

• Blé et farine de blé
• Lait en poudre pour nourrissons
• Produits pharmaceutiques et médicaments (sous conditions)
• Préparations ayurvédiques (sous conditions)

D'autres exemptions existent pour des secteurs spécifiques comme l'éducation, les soins de santé et certains services gouvernementaux. Une liste détaillée peut être consultée sur le site du Département des recettes fiscales.

Impôts sur le revenu des particuliers

• Abattement fiscal : L'abattement fiscal a été augmenté à 150 000 LKR par mois.
• Tranches d'imposition révisées : La tranche d'imposition pour le taux de 6 % a été élargie pour couvrir les revenus annuels jusqu'à 1 000 000 LKR.
• Retenue à la source sur les intérêts : La retenue à la source sur les revenus d'intérêts est passée à 10 %, mais les personnes gagnant moins de 150 000 LKR par mois peuvent demander une exonération.

Impôts sur les entreprises et les sociétés

• Services d'exportation : L'exonération sur le revenu provenant des services exportés a été supprimée, et un impôt de 15 % s'appliquera à partir du 1er avril 2025.
• Taux augmentés pour certaines industries : Les taxes sur les industries des paris, jeux, tabac et alcool ont été augmentées à 45 %.
• TVA sur les services numériques : Une TVA de 18 % s'applique aux services numériques consommés au Sri Lanka à partir du 1er avril 2025.

Incitations à l'investissement

• Détentions en devises étrangères : Les revenus d'intérêts des comptes en devises étrangères et des comptes de dépôt spéciaux sont exonérés d'impôt. Les revenus de source étrangère rapatriés au Sri Lanka en devises étrangères sont également exonérés.
• Obligations souveraines : Les intérêts, rabais et gains sur les obligations souveraines (en devise locale ou étrangère) sont exonérés pour les non-résidents. Les intérêts sur les prêts accordés par des non-résidents aux résidents ou au gouvernement sont également exonérés.
• Dividendes : Les dividendes versés aux non-résidents sont exonérés d'impôt.
• Fonds d'investissement immobilier (REITs) : Des concessions fiscales sont disponibles pour les gains provenant des REITs sri-lankais.
• Projets d'énergie renouvelable : Une exonération fiscale de sept ans est disponible pour les projets d'énergie renouvelable.
• Matériaux de construction recyclés : Les entreprises vendant des matériaux de construction recyclés peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de cinq ans.
• Agriculture : Les revenus de l'agriculture sont exonérés pendant cinq ans.
• Inscription à la Bourse de Colombo : Les entreprises inscrites à la Bourse de Colombo avant le 31 décembre 2021 peuvent voir leur impôt sur le revenu global réduit de moitié.

Informations générales sur la fiscalité

Le système fiscal du Sri Lanka vise à équilibrer la génération de revenus avec l'encouragement de l'activité économique. Les incitations fiscales jouent un rôle important dans l'attraction des investissements, la promotion de certains secteurs et l'allègement fiscal des contribuables. Le gouvernement révise et met régulièrement à jour les politiques fiscales, il est donc crucial de se tenir informé des dernières modifications.