En tant qu'employeur au Sri Lanka, vous avez la responsabilité de retenir et de verser les impôts au nom de vos employés.

Pay As You Earn (PAYE)

Le Sri Lanka utilise un système PAYE, qui oblige les employeurs à déduire l'impôt sur le revenu des salaires de leurs employés au moment du paiement. Le montant déduit est ensuite versé au Département des recettes intérieures (IRD).

Vos responsabilités spécifiques sous le PAYE incluent :

• Calculer et déduire l'impôt sur le revenu : Retenir le montant approprié de l'impôt sur le revenu en fonction du salaire de votre employé et de la tranche d'imposition en utilisant les tableaux PAYE fournis par l'IRD.
• Maintenir les dossiers PAYE : Garder des dossiers détaillés des salaires des employés, des déductions fiscales et des paiements d'impôts PAYE à des fins d'audit.
• Verser l'impôt déduit : Payer l'impôt sur le revenu déduit à l'IRD avant le 15e jour du mois suivant la déduction.
• Émettre des certificats fiscaux : Fournir à chaque employé un Certificat de déduction fiscale (Formulaire T-10) avant le 30 avril de l'année suivante, détaillant le total des impôts déduits tout au long de l'année.
• Soumettre une déclaration annuelle : Déposer une déclaration annuelle auprès de l'IRD avant le 30 avril, résumant le total des déductions PAYE effectuées pour tous les employés au cours de l'année.

Il est important de noter que les employeurs sont responsables de la récupération et du versement des impôts PAYE. Le non-respect peut entraîner une responsabilité personnelle pour les impôts impayés.

Contributions à la Sécurité Sociale

En plus du PAYE, les employeurs contribuent également aux régimes de sécurité sociale pour leurs employés :

• Fonds de prévoyance des employés (EPF) : Contribuer 12 % du salaire mensuel de l'employé à l'EPF, un régime d'épargne-retraite géré par le gouvernement.
• Fonds de fiducie des employés (ETF) : Contribuer 3 % du salaire mensuel de l'employé à l'ETF, un fonds géré par le gouvernement qui offre des prestations telles que l'allocation de chômage et les prestations de décès.

Les employeurs peuvent être tenus de faire des contributions supplémentaires en fonction de l'industrie et des avantages spécifiques offerts aux employés.

En respectant ces obligations fiscales, vous vous assurez que les contributions fiscales de vos employés sont effectuées et que vous opérez dans le cadre des réglementations fiscales sri-lankaises.

À Sri Lanka, il existe deux principaux types de déductions fiscales pour les employés : l'impôt sur le revenu prélevé à la source (PAYE) et le Fonds de prévoyance des employés (EPF).

Impôt PAYE

L'impôt PAYE est un impôt sur le revenu prélevé directement sur les salaires des employés. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les personnes à revenu élevé paient des pourcentages plus élevés. Cet impôt s'applique à tous les résidents et non-résidents percevant des revenus au Sri Lanka, bien que les résidents et les non-résidents puissent être soumis à des traitements fiscaux différents. L'impôt est calculé en utilisant une échelle d'imposition progressive et est basé sur le revenu imposable de l'employé après certaines déductions.

Fonds de prévoyance des employés (EPF)

L'EPF est une contribution obligatoire à un régime d'épargne-retraite. Les employés contribuent à hauteur de 8 % de leur salaire brut mensuel. Cela est généralement obligatoire pour tous les employés travaillant dans le secteur privé au Sri Lanka. Il peut y avoir des exceptions en fonction de circonstances spécifiques ou d'accords de sécurité sociale avec d'autres pays. L'EPF est calculé à hauteur de 8 % du salaire brut mensuel de l'employé.

À Sri Lanka, le taux de TVA standard est actuellement de 18 %, à compter du 1er janvier 2024. Ce taux s'applique à la plupart des services. Cependant, certains services sont exonérés de TVA. Ceux-ci incluent les services éducatifs, les services de santé, certains services financiers, le transport de passagers par les transports publics et la location de biens résidentiels.

Procédures d'Enregistrement et de Dépôt de la TVA

Les entreprises et les particuliers fournissant des services taxables à Sri Lanka dépassant un seuil de chiffre d'affaires spécifié sont tenus de s'enregistrer à la TVA. Le seuil actuel de chiffre d'affaires annuel pour l'enregistrement obligatoire à la TVA est de 80 millions LKR (20 millions LKR par trimestre). Cependant, il existe également un régime d'enregistrement volontaire pour ceux en dessous du seuil.

Les déclarations de TVA doivent généralement être déposées mensuellement ou trimestriellement, en fonction des critères spécifiés par le Département des impôts (IRD). Les paiements de TVA doivent être effectués mensuellement, même si les déclarations sont déposées trimestriellement.

Considérations Importantes

Les exportations de services sont à taux zéro sous la TVA à Sri Lanka. Cela signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur l'exportation, et l'exportateur peut demander un remboursement de la TVA déductible encourue. Les entreprises peuvent généralement demander un crédit pour la TVA payée sur les intrants (achats) utilisés pour fournir des services taxables (ce que l'on appelle la TVA déductible).

Le gouvernement sri-lankais offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler l'activité économique. Ces incitations comprennent des taux réduits d'impôt sur les sociétés, des exonérations fiscales et diverses exemptions et déductions.

Types d'incitations fiscales

Taux d'impôt sur les sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés au Sri Lanka est de 28 %. Cependant, plusieurs incitations offrent des taux réduits :

• Incitations BOI : Les entreprises opérant sous l'égide du Board of Investment (BOI) peuvent bénéficier d'un taux d'imposition concessionnel de 14 % sur les bénéfices pendant une période spécifique. Cela s'applique aux entreprises dans des secteurs tels que la fabrication, les exportations et le tourisme.
• Autres taux réduits : Les entreprises dans des secteurs spécifiques tels que l'agriculture, l'éducation et les technologies de l'information peuvent bénéficier d'un taux d'imposition réduit de 14 % en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu.

Exonérations fiscales : Les entreprises dans certains secteurs peuvent bénéficier d'une exonération fiscale complète sur les bénéfices pendant une période initiale dans le cadre du régime BOI.

Exemptions et déductions : Les entreprises peuvent bénéficier de diverses exemptions et déductions, notamment :

• Exemptions de droits d'importation et de droits d'accise : Les entreprises approuvées par le BOI peuvent importer des machines et des équipements sans droits de douane.
• Amortissements majorés : Les entreprises peuvent réclamer des amortissements supplémentaires pour les actifs admissibles.
• Allocations d'investissement : Les entreprises peuvent déduire une partie de leur investissement en capital de leur revenu imposable.

Critères de qualification

Les critères de qualification spécifiques pour chaque programme d'incitation fiscale varient. Cependant, certains facteurs généraux pris en compte incluent :

• Secteur industriel : Les incitations sont souvent ciblées vers des industries spécifiques que le gouvernement souhaite promouvoir.
• Nature de l'activité commerciale : Les entreprises orientées vers l'exportation et celles ayant un potentiel élevé d'investissement ou de création d'emplois sont généralement plus favorisées.
• Localisation : L'établissement d'opérations dans des zones économiques désignées ou des zones moins développées peut offrir des avantages supplémentaires.

Incitations BOI - Processus de demande

Pour les incitations BOI, le processus de demande implique la soumission d'une proposition détaillée décrivant le projet d'entreprise, y compris le montant de l'investissement, le potentiel de création d'emplois et les revenus d'exportation (le cas échéant). Après approbation, le BOI délivre un certificat d'enregistrement, accordant à l'entreprise l'accès aux avantages fiscaux pertinents.

Autres incitations - Processus de demande

Pour les incitations en dehors du régime BOI, le processus de demande implique généralement de consulter un conseiller fiscal ou le Département des impôts (IRD) pour déterminer l'admissibilité et remplir les formulaires nécessaires.

Considérations importantes

Les incitations fiscales sont sujettes à des changements. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés pour votre situation commerciale spécifique. La tenue de registres et de documents précis est essentielle pour réclamer des avantages fiscaux et se conformer aux réglementations.