Naviguer dans le paysage fiscal pour les employeurs et les employés en Russie exige une compréhension claire des obligations et des exigences énoncées par les autorités fiscales. Le système fiscal russe, en particulier en ce qui concerne l'emploi, implique des cotisations aux fonds sociaux et la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, avec des règles spécifiques régissant le calcul, le paiement et la déclaration. Les employeurs agissent en tant qu'Employer of Record, responsables de calculer, déduire et verser correctement les taxes et cotisations aux organismes d'État compétents.
Le respect des lois fiscales russes est essentiel pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles emploient du personnel local ou étranger. Comprendre les subtilités des contributions sociales, des taux d'impôt sur le revenu, des déductions disponibles et des délais de déclaration est crucial pour garantir le bon fonctionnement des opérations et éviter les pénalités. Le cadre de ces obligations est principalement défini par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois fédérales pertinentes régissant l'assurance sociale.
Obligations de sécurité sociale de l'employeur et taxe sur la paie
Les employeurs en Russie doivent payer des cotisations sociales unifiées (USC) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent l'assurance pension, l'assurance sociale (invalidité temporaire et maternité) et l'assurance maladie obligatoire. L'USC est calculée sur la rémunération brute des employés, y compris les salaires, primes et autres paiements.
Le taux combiné standard pour l'USC est appliqué jusqu'à un certain seuil de revenu annuel par employé. Les revenus dépassant ce seuil sont soumis à un taux inférieur. De plus, les employeurs doivent contribuer à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, avec des taux qui varient en fonction de l'industrie de l'employeur et de sa classe de risque.
Cotisations sociales unifiées (USC) - Taux standards (selon la compréhension actuelle pour 2025)
| Seuil de revenu annuel (par employé) | Taux appliqué en dessous du seuil | Taux appliqué au-dessus du seuil |
|---|---|---|
| Fixé annuellement par le gouvernement | 30% | 15% |
- Le seuil de revenu annuel est sujet à changement chaque année.
- Le taux de 30% est un taux combiné couvrant l'assurance pension, sociale et maladie.
- Le taux de 15% s'applique à la portion du revenu dépassant le seuil et concerne principalement l'assurance pension et maladie.
Certaines catégories d'employeurs ou secteurs peuvent être éligibles à des taux USC réduits, sous réserve de conditions spécifiques décrites dans le Code fiscal.
Assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles
- Les taux varient de 0,2 % à 8,5 % de la rémunération brute.
- Le taux spécifique dépend de la classe de risque attribuée à l'employeur (Classe 1 à Classe 32).
- Les classes de risque sont déterminées en fonction de l'activité principale de l'employeur.
Ces contributions sont généralement payées mensuellement, en même temps que le paiement des salaires.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs en Russie sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), connu sous le nom de NDFL (Налог на доходы физических лиц), sur le revenu de leurs employés et de le verser aux autorités fiscales. Le taux d'imposition dépend du statut de résidence fiscale de l'employé et du type de revenu.
Pour les résidents fiscaux de Russie, un barème progressif s'applique à la majorité des types de revenus, y compris le revenu d'emploi. Les individus sont généralement considérés comme résidents fiscaux s'ils passent 183 jours ou plus en Russie sur une période de 12 mois.
Taux d'impôt sur le revenu (PIT - NDFL) pour les résidents fiscaux (selon la compréhension actuelle pour 2025)
| Revenu annuel (RUB) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 5 000 000 | 13% |
| Dépassant 5 000 000 | 15% |
- Le taux de 15 % s'applique uniquement à la partie du revenu dépassant 5 000 000 RUB par an.
Pour les personnes non résidentes fiscales de Russie, un taux forfaitaire s'applique généralement aux revenus issus de sources en Russie, y compris le revenu d'emploi.
Taux d'impôt sur le revenu (PIT - NDFL) pour les non-résidents (selon la compréhension actuelle pour 2025)
| Type de revenu | Taux d'imposition |
|---|---|
| La majorité des revenus issus de sources russes (y compris l'emploi) | 30% |
- Des exceptions peuvent s'appliquer en fonction des conventions fiscales internationales ou de catégories spécifiques de travailleurs étrangers (par exemple, spécialistes hautement qualifiés).
Les employeurs doivent calculer et retenir le montant correct de l'IRPF sur chaque paiement salarial et le remettre aux autorités fiscales dans les délais fixés.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les résidents fiscaux russes ont droit à diverses déductions fiscales (вычеты) pouvant réduire leur revenu imposable pour l'IRPF. Les employeurs peuvent appliquer certaines déductions directement lors du calcul de la retenue mensuelle de l'IRPF, à condition que l'employé présente les documents nécessaires ou une confirmation de l'administration fiscale.
Les types courants de déductions fiscales incluent :
- Déductions fiscales standard : Accordées mensuellement, principalement en fonction du nombre d'enfants. Il existe également une déduction de base pour le contribuable lui-même et d'autres catégories (par exemple, personnes handicapées), bien que la déduction de base pour le contribuable ne soit souvent pas appliquée si le revenu dépasse un certain seuil.
- Pour le contribuable (si applicable): RUB 3 000 ou RUB 500 par mois.
- Pour le premier et le deuxième enfant : RUB 1 400 par mois par enfant.
- Pour le troisième et les suivants : RUB 3 000 par mois par enfant.
- Pour un enfant handicapé : Des déductions supplémentaires s'appliquent (par exemple, RUB 12 000 pour un parent/adoptif, RUB 6 000 pour un tuteur/mandataire).
- Les déductions pour enfant s'appliquent jusqu'à ce que l'enfant ait 18 ans (ou 24 ans s'il est étudiant à temps plein) et que le revenu annuel de l'employé ne dépasse pas une limite spécifique (soumise à ajustement annuel).
- Déductions sociales : Pour des dépenses telles que l'éducation (auto, enfants, frères et sœurs), traitements médicaux et médicaments, cotisations volontaires de retraite, et dons caritatifs. Celles-ci sont souvent réclamées annuellement via une déclaration fiscale, mais certaines peuvent être alléguées par l'employeur avec notification préalable de l'administration fiscale.
- Déductions pour taxes foncières : Pour dépenses liées à l'achat ou à la construction d'un bien résidentiel en Russie, et intérêts payés sur des hypothèques. Celles-ci sont généralement déclarées annuellement via une déclaration fiscale, mais peuvent aussi être revendiquées via l'employeur avec confirmation de l'administration fiscale.
- Déductions fiscales d'investissement : Relatives aux cotisations sur des comptes d'investissement individuels (CII) ou aux revenus de la vente de titres détenus pendant une certaine période.
Les employés doivent fournir la documentation requise à leur employeur ou à l'administration fiscale pour réclamer ces déductions.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont d'importantes obligations en matière de déclaration concernant les taxes sur la paie et le revenu des employés. La soumission précise et en temps voulu des rapports et le paiement des taxes et cotisations sont cruciaux.
Les principaux formulaires de déclaration comprennent :
- ЕФС-1 (Informations unifiées sur le Fonds social russe) : Ce formulaire a remplacé plusieurs rapports précédents (comme SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Il comporte des sections sur les événements liés à l'emploi (embauche, cessation, transferts), les périodes d'activité, et les cotisations pour les blessures. Les délais varient en fonction de la section déclarée (par exemple, les événements liés à l'emploi souvent dans les prochains jours ouvrables, les périodes de service annuellement).
- 6-NDFL (Déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) : Ce rapport résume les revenus versés aux individus, l'IRPF calculé, retenu, et versé. Il est déposé trimestriellement et annuellement.
- Les déclarations trimestrielles (pour Q1, Q2, Q3) sont généralement dues avant le 25 du mois suivant le trimestre.
- La déclaration annuelle est généralement due avant le 25 février de l'année suivant l'année de déclaration.
Les délais de paiement pour l'IRPF et l'USC sont généralement liés au paiement des salaires. L'IRPF retenu doit être transféré au budget dans des délais précis après la date de paiement du revenu (par exemple, souvent avant le 28 du mois en cours pour un revenu versé entre le 1er et le 22 du mois, avec des règles spécifiques pour les paiements de fin de mois et de fin d'année). Les paiements USC sont généralement dus avant le 28 du mois suivant.
Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers
L'embauche de travailleurs étrangers en Russie entraîne des considérations fiscales spécifiques, principalement liées à leur statut de résidence fiscale.
- Résidence fiscale : Le statut de résidence fiscale d'un ressortissant étranger détermine le taux d'IRPF applicable (13/15% pour les résidents, 30% pour les non-résidents sur les revenus issus de sources russes). La règle des 183 jours dans une période de 12 mois est le principal critère. Les employeurs doivent surveiller le statut de résidence de leurs employés étrangers tout au long de l'année, car ce statut peut changer.
- IRPF pour non-résidents : Comme mentionné, le taux standard d'IRPF pour les employés non résidents sur leurs revenus d'emploi en Russie est de 30 %. Cependant, des exceptions existent, notamment pour les spécialistes hautement qualifiés (HQS), qui sont imposés à 13 % dès le premier jour, indépendamment du statut de résidence, si leur statut HQS est correctement documenté. Les citoyens de certains pays de l'EAEU peuvent également être soumis à des règles différentes, souvent imposés au taux résident dès le début.
- Cotisations sociales pour travailleurs étrangers : Les règles USC pour les ressortissants étrangers dépendent de leur statut migratoire (par exemple, séjour temporaire, permis de résidence temporaire, permis de résidence permanente) et de leur citoyenneté (par exemple, citoyens de l'EAEU). En général, les étrangers titulaires d’un permis temporaire ou permanent, ou citoyens de l’EAEU, sont soumis aux mêmes règles USC que les citoyens russes. Les étrangers en séjour temporaire peuvent avoir des restrictions concernant les types d’assurance sociale auxquelles ils sont couverts, ce qui peut influencer leur taux USC applicable.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant des personnes en Russie peut créer un risque d’établissement stable (PE), ce qui pourrait déclencher des obligations fiscales pour la société en Russie. Toutefois, employer du personnel via une structure conforme comme un Employer of Record peut aider à gérer ce risque, car le EOR agit comme l'employeur légal en Russie, gérant toutes les obligations d'emploi et fiscales locales sans nécessairement créer un PE pour la société cliente étrangère.
Comprendre ces règles spécifiques est vital pour les entreprises étrangères embauchant en Russie afin d’assurer la conformité pour la société et sa main-d'œuvre étrangère.
