Russie

En Russie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris la retenue d'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur les sociétés.

Obligations fiscales des employeurs en Russie pour 2025

Au 5 février 2025, voici les obligations fiscales des employeurs en Russie :

Impôt sur le revenu

• Retenue : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les salaires des employés.
• Taux : Un taux IRPP progressif s'applique :
  • 13 % pour un revenu annuel jusqu'à 2,4 millions RUB.
  • 15 % pour un revenu annuel entre 2,4 millions RUB et 5 millions RUB.
  • 18 % pour un revenu annuel entre 5 millions RUB et 20 millions RUB.
  • 20 % pour un revenu annuel entre 20 millions RUB et 50 millions RUB.
  • 22 % pour un revenu annuel dépassant 50 millions RUB.
• Fréquence : L'IRPP est retenu et payé deux fois par mois, avant le 5 et le 28. La retenue de décembre (du 23 au 31) est due au dernier jour ouvrable de l'année.
• Les non-résidents sont imposés à 15 % sur les dividendes et 30 % sur les autres revenus. Les Spécialistes Hautement Qualifiés (HQS) et les ressortissants étrangers employés par des particuliers sont imposés à 13 %.

Cotisations de sécurité sociale

• Fonds de pension : 22 % jusqu'à 1 465 000 RUB, puis 10 % sur tout excédent.
• Fonds d'assurance sociale : 2,9 % jusqu'à 966 000 RUB. Les montants au-dessus de ce seuil ne sont pas soumis à cotisations.
• Fonds d'assurance médicale : 5,1 %.
• Assurance accidents : 0,2 % à 8,5 % (selon le niveau de risque du métier).

Impôt sur les sociétés

• Taux standard : Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 25 % (augmenté par rapport à 20 % en 2024) pour la plupart des sociétés.
• Taux secteur IT : Pour les entreprises du secteur IT, le taux est de 5 %.
• Paiement : Des paiements anticipés mensuels sont requis, à effectuer avant le 28 de chaque mois. Le dépôt annuel est dû avant le 28 mars de l'année suivante.

Autres obligations des employeurs

• Maintenir des dossiers de paie précis.
• Se conformer à toutes les exigences de déclaration auprès du Service fédéral des impôts.
• Soumettre les rapports sur les cotisations de sécurité sociale et les paiements au Fonds d'assurance sociale.
• Respecter toutes les lois et réglementations du travail russes.
• Le salaire minimum en Russie est de 19 242 par mois.

Cette information est basée sur les données disponibles au 5 février 2025 et peut être soumise à des modifications en raison de mises à jour légales et réglementaires.

En 2025, la Russie a mis en place des changements significatifs dans son système fiscal, impactant à la fois les employeurs et les employés.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

À partir du 1er janvier 2025, la Russie a introduit un système d'impôt progressif sur le revenu des personnes physiques. Cela remplace le taux d'imposition forfaitaire précédent et se compose désormais de cinq tranches :

• 13% : Jusqu'à 2,4 millions de RUB de revenu annuel (jusqu'à 200 000 RUB mensuels).
• 15% : Entre 2,4 millions de RUB et 5 millions de RUB de revenu annuel (entre 200 000 RUB et 416 700 RUB mensuels).
• 18% : Entre 5 millions de RUB et 20 millions de RUB de revenu annuel (entre 416 700 RUB et 1,67 million de RUB mensuels).
• 20% : Entre 20 millions de RUB et 50 millions de RUB de revenu annuel (entre 1,67 million de RUB et 4,17 millions de RUB mensuels).
• 22% : Au-delà de 50 millions de RUB de revenu annuel (plus de 4,17 millions de RUB mensuels).

Ces taux s'appliquent à la portion de revenu dans chaque tranche, et non à l'ensemble du revenu. Par exemple, si un individu gagne 6 millions de RUB annuellement, les premiers 2,4 millions de RUB seront imposés à 13%, les 2,6 millions de RUB suivants à 15%, et le million de RUB restant à 18%.

Contributions de sécurité sociale

Les employeurs en Russie sont responsables des contributions à plusieurs fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés :

• Caisse de retraite : 22% du salaire d'un employé jusqu'à 1 465 000 RUB annuellement, et 10% pour tout montant dépassant ce seuil.
• Caisse d'assurance sociale : 2,9% du salaire d'un employé jusqu'à 966 000 RUB annuellement.
• Caisse d'assurance médicale : 5,1% du salaire de l'employé.
• Assurance accident : Taux minimum de 0,2 %, avec le taux exact variant selon l'industrie et les risques associés.

Déductions fiscales

Plusieurs déductions sont disponibles pour réduire le revenu imposable des employés :

• Déductions standards liées aux enfants, avec des montants augmentés et des seuils de revenu plus élevés pour l'éligibilité.
• Une nouvelle déduction de 18 000 RUB pour les personnes qui passent des tests de préparation au travail et à la défense.

Système de taxation simplifiée (STS)

Le STS a subi quelques ajustements. Les seuils de revenus pour l'éligibilité ont augmenté, avec des changements dans les obligations de TVA pour les entreprises utilisant ce système.

Autres changements fiscaux

Le taux d'impôt sur les sociétés a été relevé à 25%, avec certaines exceptions et incitations disponibles. Des changements dans les exonérations fiscales sur certaines transactions financières, telles que la vente d'actions ou d'intérêts de membres, ont également été introduits, avec des exonérations ne s'appliquant plus aux montants dépassant 50 millions de RUB.

Informations générales sur la fiscalité des employés et la paie en Russie

• Les contrats de travail sont obligatoires et doivent être rédigés en russe. Ils doivent définir clairement les termes de l'emploi, y compris le salaire, les avantages, les heures de travail et les conditions de résiliation.
• La semaine de travail standard est de 40 heures, avec un maximum de quatre heures supplémentaires sur deux jours consécutifs et un maximum de 120 heures par an. Le paiement des heures supplémentaires est généralement de 150% du taux horaire normal pour les deux premières heures et de 200% par la suite.
• Les employés ont droit à un congé annuel payé d'au moins 28 jours calendaires.
• Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des impôts des employés aux autorités compétentes.
• La Russie utilise un système de prélèvement à la source, obligeant les employeurs à déduire l'impôt sur le revenu et les contributions de sécurité sociale des salaires des employés à chaque période de paie.
• La paie est généralement traitée deux fois par mois.
• Les employeurs doivent se conformer à diverses obligations de déclaration, y compris la soumission de rapports de paie et de déclarations fiscales aux autorités fiscales et aux fonds de sécurité sociale.
• Le non-respect des réglementations fiscales et salariales peut entraîner des pénalités et des poursuites judiciaires.

Il est crucial pour les employeurs de se tenir informés de la législation et des réglementations fiscales les plus récentes en Russie pour assurer la conformité et éviter d'éventuelles pénalités. Les informations fournies sont valides en date d’aujourd’hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal qualifié.

En Russie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 20 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux réduit : 10 % s'applique à des biens spécifiques comme les aliments, les vêtements pour enfants, les livres, l'équipement médical, et certains services.
• Taux spécial : 16,67 % s'applique aux services électroniques fournis par des fournisseurs étrangers.
• Taux du Système Simplifié de Taxation (SST) (à partir de 2025) :
  • 5 % si le revenu annuel est compris entre RUB 60 millions et RUB 250 millions.
  • 7 % si le revenu annuel dépasse RUB 250 millions. Ces taux s'appliquent pendant au moins 12 trimestres consécutifs.
• Taux zéro (0%) : S'applique aux exportations, au transport international de marchandises, à certains services de transport et à des approvisionnements spécifiques comme les hydrocarbures bruts. (Note : À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, un taux de TVA de 0 % pour les hôtels est en vigueur et il est proposé de le prolonger jusqu'à fin 2030, sous réserve d'amendements législatifs d'ici le 1er avril 2025).

Enregistrement de la TVA

• Seuil : Aucun seuil n'existe ; l'enregistrement est généralement requis pour toute activité taxable, même une vente unique.
• Exemption : Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à RUB 2 millions sur les trois années précédentes peuvent demander une exemption.
• Délai : Bien que la période officielle d'enregistrement soit de cinq jours, elle prend souvent plus de temps en pratique.
• Règle des 30 jours : Aucun enregistrement à la TVA n'est requis si les activités commerciales en Russie ne dépassent pas 30 jours.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Trimestrielle
• Échéance : Le 20e jour du mois suivant le trimestre de déclaration. (Note : La date limite pour les déclarations du 1er trimestre 2025 est le 25 avril 2025, avec un nouveau formulaire de déclaration introduit).
• Méthode : La déclaration en ligne est souvent obligatoire, mais la déclaration papier est aussi disponible dans certains cas.
• Déduction de la TVA d'entrée : Les demandes peuvent être faites dans un délai de trois ans, à condition que la fourniture soit enregistrée dans la comptabilité fiscale et soutenue par une facture de TVA.

Exemptions de TVA

Les exemptions s'appliquent à divers biens et services, y compris mais sans s'y limiter :

• Certains services financiers et d'assurance
• Transports publics
• Services médicaux
• Services vétérinaires (nouvelle exemption)
• Minage et vente de monnaie numérique (nouvelle exemption à partir de 2025)
• Services liés aux transactions de monnaies numériques par des organisations autorisées dans un cadre juridique spécifique.

Exigences de facturation

Les factures doivent être en russe et contenir des détails spécifiques :

• Numéro séquentiel et date
• Noms et adresses du vendeur et de l'acheteur
• Numéros d'identification fiscale (NIF) et codes du motif d'enregistrement (КПП) des deux parties
• Description des biens/services
• Unité de mesure (le cas échéant)

Ces informations sont à jour à partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

La Russie offre une gamme d'incitations fiscales aux niveaux fédéral et régional, conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. À partir de 2025, des changements significatifs au code fiscal ont été mis en œuvre, affectant à la fois les impôts personnels et ceux des entreprises.

Impôt sur le Revenu Personnel

Une échelle d'impôt sur le revenu progressive a remplacé le système de taux fixe précédent.

• Jusqu'à 2,4 millions RUB : 13 %
• 2,4 millions RUB - 5 millions RUB : 15 %
• 5 millions RUB - 20 millions RUB : 18 %
• 20 millions RUB - 50 millions RUB : 20 %
• Plus de 50 millions RUB : 22 %

Les revenus passifs (dividendes, intérêts, etc.) sont imposés à 13 % jusqu'à 2,4 millions RUB et à 15 % au-delà de ce seuil. Des déductions fiscales sont disponibles pour les dépenses telles que les traitements médicaux, l'éducation et les contributions caritatives.

Impôts des Entreprises

Le taux standard de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est désormais de 25 %, contre 20 % auparavant. Cela consiste en une part fédérale de 8 % et une part régionale de 17 %.

• Déduction Fiscale pour Investissement : Les entreprises peuvent déduire jusqu'à 50 % des dépenses d'investissement qualifiées de leur obligation fiscale fédérale sur les bénéfices.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les ZES offrent divers avantages fiscaux aux entreprises résidentes, notamment :

• Impôt sur les Bénéfices : Potentiellement réduit à 0 %, selon la ZES et la région spécifique.
• Impôt Foncier : Des exemptions sont souvent disponibles.
• Contributions de Sécurité Sociale : Des taux réduits peuvent s'appliquer.
• Droits de Douane : Des avantages tels que le traitement en zone franche douanière peuvent être offerts.

Autres Incitations

• Recherche et Développement (R&D) : Une super déduction de 150 % des dépenses de R&D peut être appliquée pour réduire l'impôt sur les bénéfices. L'amortissement accéléré est disponible pour les actifs fixes utilisés en R&D.
• Secteurs Spécifiques : Certains secteurs, comme l'informatique et l'agriculture, peuvent bénéficier de taux réduits de cotisations de sécurité sociale ou d'autres avantages ciblés.
• Incitations Régionales : De nombreuses régions offrent leurs propres incitations fiscales, telles que des taux réduits d'impôt sur les bénéfices ou des exemptions d'impôt foncier, pour attirer les investissements. Ces incitations dépendent souvent de facteurs comme le secteur d'activité, le montant de l'investissement et le potentiel de création d'emplois.

Il est essentiel de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques en fonction des circonstances individuelles. Les lois et règlements fiscaux en Russie peuvent être complexes et sont sujets à des changements. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et ne doivent pas être considérées comme des conseils financiers ou juridiques.