Impôts en Russie

En Russie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur les sociétés.

Obligations fiscales des employeurs en Russie pour 2025

Au 5 février 2025, voici les obligations fiscales des employeurs en Russie :

Impôt sur le revenu

• Retenue : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu (PIT) sur les salaires des employés.
• Taux : Un taux progressif de PIT s'applique :
  • 13 % pour un revenu annuel jusqu'à RUB 2,4 millions.
  • 15 % pour un revenu annuel entre RUB 2,4 millions et RUB 5 millions.
  • 18 % pour un revenu annuel entre RUB 5 millions et RUB 20 millions.
  • 20 % pour un revenu annuel entre RUB 20 millions et RUB 50 millions.
  • 22 % pour un revenu annuel supérieur à RUB 50 millions.
• Fréquence : La retenue et le paiement du PIT ont lieu deux fois par mois, le 5 et le 28. La retenue de décembre (du 23 au 31) doit être effectuée avant le dernier jour ouvrable de l'année.
• Les non-résidents sont taxés à 15 % sur les dividendes et à 30 % sur les autres revenus. Les spécialistes hautement qualifiés (HQS) et les étrangers employés par des particuliers sont taxés à 13 %.

Cotisations de sécurité sociale

• Fonds de pension : 22 % jusqu'à RUB 1 465 000, puis 10 % sur tout excédent.
• Fonds d'assurance sociale : 2,9 % jusqu'à RUB 966 000. Les montants supérieurs à ce seuil ne sont pas soumis à cotisations.
• Fonds d'assurance médicale : 5,1 %.
• Assurance accident : 0,2 % à 8,5 % (selon le niveau de risque du poste).

Impôt sur les sociétés

• Taux standard : Le taux d'impôt sur les sociétés est de 25 % (augmenté de 20 % en 2024) pour la plupart des sociétés.
• Taux secteur IT : Pour les entreprises du secteur IT, le taux est de 5 %.
• Paiement : Des acomptes mensuels sont requis, à payer avant le 28 de chaque mois. La déclaration annuelle doit être déposée avant le 28 mars de l'année suivante.

Autres obligations des employeurs

• Maintenir des registres de paie précis.
• Se conformer à toutes les exigences de déclaration auprès du Service fédéral des impôts.
• Soumettre les rapports et paiements de cotisations de sécurité sociale au Fonds d'assurance sociale.
• Respecter toutes les lois et réglementations du travail russes.
• Le salaire minimum en Russie est de 19 242 par mois.

Ces informations sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de mises à jour légales et réglementaires.

En 2025, la Russie a apporté des changements importants à son système fiscal, impactant à la fois les employeurs et les employés.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Depuis le 1er janvier 2025, la Russie a introduit un système d'impôt progressif sur le revenu des personnes physiques. Cela remplace le taux d'imposition forfaitaire précédent et se compose désormais de cinq tranches :

• 13% : Jusqu'à un revenu annuel de RUB 2,4 millions (jusqu'à RUB 200 000 par mois).
• 15% : Entre RUB 2,4 millions et RUB 5 millions de revenu annuel (entre RUB 200 000 et RUB 416 700 par mois).
• 18% : Entre RUB 5 millions et RUB 20 millions de revenu annuel (entre RUB 416 700 et RUB 1,67 million par mois).
• 20% : Entre RUB 20 millions et RUB 50 millions de revenu annuel (entre RUB 1,67 million et RUB 4,17 millions par mois).
• 22% : Au-delà de RUB 50 millions de revenu annuel (plus de RUB 4,17 millions par mois).

Ces taux s'appliquent à la partie du revenu dans chaque tranche, et non à l'ensemble du revenu. Par exemple, si une personne gagne RUB 6 millions par an, les RUB 2,4 millions seront imposés à 13 %, les RUB 2,6 millions suivants à 15 %, et le reste, RUB 1 million, à 18 %.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs en Russie sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés :

• Fonds de pension : 22 % du salaire d'un employé jusqu'à RUB 1 465 000 par an, et 10 % pour tout montant dépassant ce seuil.
• Fonds d'assurance sociale : 2,9 % du salaire d'un employé jusqu'à RUB 966 000 par an.
• Fonds d'assurance médicale : 5,1 % du salaire de l'employé.
• Assurance accident : Taux minimum de 0,2 %, avec un taux précis variant selon l'industrie et ses risques associés.

Déductions fiscales

Plusieurs déductions sont disponibles pour réduire le revenu imposable des employés :

• Déductions standard liées aux enfants, avec des montants augmentés et des seuils de revenu plus élevés pour l'éligibilité.
• Une nouvelle déduction de RUB 18 000 pour les individus passant des tests de préparation au travail et à la défense.

Système de taxation simplifié (STS)

Le STS a subi quelques ajustements. Les seuils de revenu pour l'éligibilité ont été augmentés, ainsi que les obligations de TVA pour les entreprises utilisant ce système.

Autres changements fiscaux

Le taux d'impôt sur les sociétés a été porté à 25 %, avec quelques exceptions et incitations disponibles. Des modifications concernant les exonérations fiscales sur certaines transactions financières, telles que la vente d'actions ou de parts sociales, ont également été introduites, les exonérations ne s'appliquant plus aux montants dépassant RUB 50 millions.

Informations générales sur l'impôt et la paie des employés en Russie

• Les contrats de travail sont obligatoires et doivent être en russe. Ils doivent définir clairement les termes de l'emploi, y compris le salaire, les avantages, les heures de travail et les conditions de résiliation.
• La semaine de travail standard est de 40 heures, avec des heures supplémentaires limitées à quatre heures sur deux jours consécutifs et un maximum de 120 heures par an. La rémunération des heures supplémentaires est généralement de 150 % du taux horaire normal pour les deux premières heures et de 200 % par la suite.
• Les employés ont droit à un congé annuel payé d'au moins 28 jours calendaires.
• Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des impôts des employés aux autorités compétentes.
• La Russie fonctionne selon un système pay-as-you-earn (PAYE), obligeant les employeurs à déduire l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés à chaque période de paie.
• La paie est généralement traitée deux fois par mois.
• Les employeurs doivent respecter diverses obligations de déclaration, notamment la soumission de rapports de paie et de déclarations fiscales aux autorités fiscales et aux fonds de sécurité sociale.
• Le non-respect des réglementations fiscales et de paie peut entraîner des pénalités et des actions légales.

Il est crucial pour les employeurs de rester à jour avec la législation fiscale et les réglementations en vigueur en Russie pour assurer leur conformité et éviter d'éventuelles pénalités. Les informations fournies sont valides à partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal qualifié.

En Russie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20% s'applique à la majorité des biens et services.
• Taux Réduit : 10% s'applique à certains biens comme la nourriture, les vêtements pour enfants, les livres, les équipements médicaux et certains services.
• Taux Spécial : 16,67% s'applique aux services électroniques fournis par des fournisseurs étrangers.
• Taux du Système Simplifié d'Imposition (SST) (à partir de 2025) :
  • 5% si le revenu annuel se situe entre RUB 60 millions et RUB 250 millions.
  • 7% si le revenu annuel dépasse RUB 250 millions. Ces taux s'appliquent pendant au moins 12 trimestres consécutifs.
• Taux Zéro (0%) : S'applique aux exportations, à l'affrètement international, à certains services de transport et à des fournitures spécifiques comme les hydrocarbures bruts. (Note : À partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, un taux de TVA de 0% pour les hôtels est en vigueur et devrait être prolongé jusqu'à la fin 2030, sous réserve d'amendements législatifs d'ici le 1er avril 2025).

Inscription à la TVA

• Seuil : Aucun seuil n'existe ; l'inscription est généralement requise pour toute activité taxable, même une seule vente.
• Exonération : Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à RUB 2 millions pour les trois années précédentes peuvent demander une exonération.
• Délai : Bien que la période officielle d'inscription soit de cinq jours, cela prend souvent plus de temps en pratique.
• Règle des 30 Jours : Aucune inscription à la TVA n'est requise si les activités en Russie ne dépassent pas 30 jours.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Trimestrielle
• Date limite : Le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration. (Note : La date limite pour les déclarations du T1 2025 est le 25 avril 2025, avec une nouvelle formule de déclaration introduite).
• Méthode : La déclaration en ligne est souvent obligatoire, mais la déclaration papier est également disponible dans certains cas.
• Déduction de la TVA déductible : Les demandes peuvent être faites dans un délai de trois ans, à condition que la fourniture soit enregistrée dans la comptabilité fiscale et accompagnée d'une facture de TVA.

Exemptions de TVA

Les exemptions s'appliquent à divers biens et services, notamment mais sans s'y limiter :

• Certains services financiers et d'assurance
• Transports publics
• Services médicaux
• Services vétérinaires (nouvelle exemption)
• Minage et vente de monnaie numérique (nouvelle exemption à partir de 2025)
• Services liés aux transactions en monnaie numérique par des organisations autorisées dans le cadre d'un cadre juridique spécifique.

Exigences en matière de facturation

Les factures doivent être en russe et contenir des détails spécifiques :

• Numéro séquentiel et date
• Noms et adresses du vendeur et de l'acheteur
• Numéros d'identification fiscale (TIN) et Codes de la raison de l'enregistrement (CRR) des deux parties
• Description des biens/services
• Unité de mesure (si applicable)

Ces informations sont à jour à partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

La Russie offre une gamme d'incitations fiscales tant au niveau fédéral que régional, conçues pour attirer l'investissement et stimuler la croissance économique. À partir de 2025, des changements importants ont été apportés au code des impôts, affectant à la fois les impôts personnels et les impôts des entreprises.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Une grille d'imposition progressive a remplacé le système de taux fixe précédent.

• Jusqu'à RUB 2,4 millions : 13%
• RUB 2,4 millions - RUB 5 millions : 15%
• RUB 5 millions - RUB 20 millions : 18%
• RUB 20 millions - RUB 50 millions : 20%
• Plus de RUB 50 millions : 22%

Les revenus passifs (dividendes, intérêts, etc.) sont imposés à 13 % jusqu'à RUB 2,4 millions et à 15 % au-delà de ce seuil. Des déductions fiscales sont possibles pour des dépenses telles que les soins médicaux, l'éducation et les contributions caritatives.

Impôts sur les sociétés

Le taux d'impôt sur le bénéfice des sociétés standard est désormais de 25 %, contre 20 %. Il se compose d'une part fédérale de 8 % et d'une part régionale de 17 %.

• Déduction fiscale pour investissement : Les entreprises peuvent déduire jusqu'à 50 % des dépenses en capital éligibles de leur impôt sur le bénéfice fédéral.

Zones économiques spéciales (SEZ)

Les SEZ offrent divers avantages fiscaux aux sociétés résidentes, notamment :

• Impôt sur le bénéfice : Potentiellement réduit à 0 %, selon la SEZ et la région spécifiques.
• Taxe foncière : Des exonérations sont souvent possibles.
• Cotisations de sécurité sociale : Des taux réduits peuvent s'appliquer.
• Droits de douane : Des avantages tels qu'un traitement en zone franche peuvent être offerts.

Autres incitations

• Recherche et Développement (R&D) : Une super déduction de 150 % des dépenses en R&D peut être appliquée pour réduire l'impôt sur le bénéfice. Une dépréciation accélérée est disponible pour les actifs fixes utilisés en R&D.
• Secteurs spécifiques : Certains secteurs, comme l'informatique et l'agriculture, pourraient bénéficier de taux réduits de cotisations sociales ou d'autres avantages ciblés.
• Incitations régionales : De nombreuses régions proposent leurs propres incitations fiscales, telles que des taux réduits d'impôt sur le bénéfice ou des exonérations de taxe foncière, pour attirer l'investissement. Ces incitations dépendent souvent de facteurs tels que le secteur, le montant de l'investissement et le potentiel de création d'emplois.

Il est crucial de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour et spécifiques à chaque situation. Les lois et réglementations fiscales en Russie peuvent être complexes et sujettes à changement. Ces informations sont valides au 5 février 2025, et ne doivent pas être considérées comme des conseils financiers ou juridiques.