PologneDétails des Obligations Fiscales

En Pologne, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées aux salaires, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres prélèvements.

Taxes sur les Salaires

Les employeurs retiennent et versent l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) pour les employés. Les taux d'IRPP sont de 12 % pour un revenu annuel allant jusqu'à 120 000 PLN et de 32 % pour les revenus dépassant ce seuil. L'IRPP est versé avant le 20 du mois suivant. Les employeurs délivrent également des formulaires PIT-11 aux employés avant la fin du mois de février et les déposent auprès des autorités fiscales avant la fin du mois de janvier. De plus, les employeurs doivent distribuer les bulletins de paie et garantir la conformité avec les exigences de déclaration des salaires.

Impôt sur les Sociétés (IS)

Le taux standard de l'IS est de 19 %. Les petits contribuables (avec un revenu annuel inférieur à 2 millions d'EUR) et les nouvelles entreprises (dans leur première année) bénéficient d'un taux réduit de 9 %. L'IS est généralement déposé par une déclaration d'auto-évaluation fiscale avant la fin du troisième mois suivant la fin de l'année fiscale. La Pologne met également en œuvre un impôt minimum mondial de 10 % pour les grandes entreprises multinationales (EMN) avec des revenus supérieurs à 750 millions d'EUR, à partir de 2025. Les petits contribuables sont définis comme ceux dont les revenus sont inférieurs à un certain seuil (environ 9 218 000 PLN pour 2025).

Contributions à la Sécurité Sociale et à l'Assurance Maladie

Les employeurs et les employés contribuent à la sécurité sociale. À ce jour (2025-02-05), les sources disponibles fournissent des informations pour 2023 et 2024; les chiffres pour 2025 ne sont pas encore disponibles. En 2024, les contributions des employeurs allaient de 19,21 % à 22,41 % du salaire brut de l'employé, avec certaines parties de ces calculs changeant après que le salaire dépasse 234 720 PLN. La contribution des employés est de 13,71 %. Les contributions à l'assurance maladie sont calculées en fonction du revenu de l'employé. À partir de 2025, il y a des changements dans ces montants.

Autres Obligations Fiscales

Les employeurs doivent se conformer à diverses autres obligations fiscales, y compris la TVA, les droits d'accise, la taxe foncière si applicable, et d'autres exigences de déclaration comme les déclarations JPK_CIT et Intrastat. Le salaire minimum pour 2025 est de 4 666 PLN brut par mois, ce qui impacte non seulement le salaire mais aussi les calculs des contributions à la sécurité sociale. À partir de 2025, la Pologne a introduit une nouvelle loi sur la taxe d'égalisation pour les groupes internationaux et nationaux ainsi que de nouvelles obligations de déclaration.

Considérations Supplémentaires

À partir de 2024, un impôt minimum sur le revenu de 10 % s'applique à certaines entreprises avec une faible rentabilité ou des pertes, tel que défini par la loi mise à jour sur l'impôt sur les sociétés. La veille de Noël est un jour férié à partir de 2025, et il y a un dimanche de commerce supplémentaire en décembre. Les employeurs doivent être conscients des obligations mises à jour en matière de reporting ESG. Les employeurs doivent noter que l'information peut être mise à jour au fur et à mesure de l'année.

En Pologne, les employés sont soumis à diverses déductions fiscales et cotisations sur leur salaire brut. Ces déductions financent des programmes de sécurité sociale et contribuent au budget national via l'impôt sur le revenu.

Impôt sur le Revenu (PIT)

• Tranches d'Imposition et Taux : La Pologne utilise un système d'impôt sur le revenu progressif avec deux tranches fiscales. À partir de 2025, la première tranche est imposée à 12 % pour les revenus allant jusqu'à 120 000 PLN, et la deuxième tranche est imposée à 32 % pour les revenus dépassant 120 000 PLN.
• Abattement Fiscal : Un abattement fiscal de 30 000 PLN par an est applicable, exemptant effectivement cette portion de revenu de l'imposition.
• Exemption pour les Jeunes Employés : Les personnes de moins de 26 ans sont exemptées de l'impôt sur le revenu sur les revenus d'emploi.
• Frais Déductibles : Les employés peuvent déduire des frais standards de 250 PLN par mois (jusqu'à 3 000 PLN par an) de leur revenu imposable. Ce plafond est porté à 4 500 PLN annuels pour les employés ayant plusieurs contrats de travail. Certaines professions, comme celles impliquant des droits d'auteur, peuvent bénéficier de taux de frais déductibles plus élevés.

Cotisations de Sécurité Sociale (ZUS)

• Cotisations des Employés : Les employés contribuent à hauteur de 13,71 % de leur salaire brut à la sécurité sociale. Cela comprend les assurances retraite, invalidité, maladie, et accident. La cotisation pour l'assurance maladie est de 2,45 %, tandis que les 11,26 % restants couvrent la retraite et l'invalidité.
• Plafond de Cotisation : Les cotisations pour l'assurance retraite et invalidité sont plafonnées à un montant annuel spécifique. Ce plafond est de 260 190 PLN pour 2025. Les revenus au-delà de ce plafond ne sont pas soumis à ces cotisations particulières.
• Cotisation Santé : Une cotisation santé distincte de 9 % est également obligatoire. Jusqu'à 7,75 % de cette cotisation est déductible fiscalement, tandis que les 1,25 % restants ne le sont pas.

Autres Déductions et Considérations

• Déclaration de Revenus : Les employés n'ont généralement pas besoin de déposer une déclaration de revenus annuelle, car l'impôt est retenu à la source par l'employeur. Cependant, les individus ayant plusieurs sources de revenus ou ceux souhaitant réclamer certaines déductions pourraient devoir le faire. La date limite de dépôt est le 30 avril de l'année suivante.
• Cotisations des Employeurs : Les employeurs contribuent également au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions varient de 19,21 % à 22,41 % du salaire brut de l'employé, selon des facteurs tels que l'industrie et la taille de l'entreprise.
• Avantages et Allocations : Certains avantages pour les employés peuvent être exempts d'impôts ou de cotisations de sécurité sociale, tandis que d'autres sont imposables. Il est important de comprendre les règles spécifiques concernant les différents avantages.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services vendus en Pologne.

Taux de TVA en Pologne

• Taux Standard : 23 % (s’applique à la plupart des biens et services)
• Taux Réduits : 8 % et 5 % (pour des biens et services spécifiques listés dans la loi sur la TVA)
• Taux Zéro : 0 % (s’applique à des catégories très limitées, comme certaines exportations et livraisons intracommunautaires)

À compter du 1er janvier 2025, des ajustements ont été apportés aux taux de TVA réduits, impactant des catégories spécifiques. Ces changements alignent la législation polonaise avec celle de l'Union européenne. Par exemple, un taux de TVA de 0 % s'applique aux navires de sauvetage et canots de sauvetage utilisés en mer, tandis que les coupes menstruelles ont désormais un taux de TVA réduit de 5 %. Les équidés vivants et les produits de chanvre fumables ou inhalables (à l'exclusion de la marijuana médicinale) voient leur taux augmenté à 23 %.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 200 000 PLN par an pour les entreprises polonaises. Ce seuil inclut les livraisons intracommunautaires de biens et certains services de réassurance. Pour les entreprises établies ailleurs dans l'UE, une limite de chiffre d'affaires de 100 000 EUR s'applique à des fins d'exemption. Les entreprises étrangères non établies en Pologne mais réalisant des activités taxables doivent généralement s'enregistrer à la TVA quels que soient leurs chiffres d'affaires. Cependant, des exemptions existent pour celles fournissant des services où le mécanisme d'autoliquidation est appliqué, ainsi que certains services à taux zéro (comme ceux dans les ports maritimes polonais liés au transport international).
• Entreprises de l'UE (Ventes à Distance) : Un seuil de vente à distance distinct de 160 000 PLN s'applique aux entreprises enregistrées dans l'UE vendant des biens en ligne à des consommateurs en Pologne.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclaration : Les déclarations de TVA sont déposées électroniquement via le fichier d'audit standard pour la taxe (SAF-T ou JPK_V7), qui combine les données de déclaration de TVA et les enregistrements de TVA. Les déclarations sont généralement mensuelles (JPK_V7M) mais certains petits contribuables peuvent opter pour un dépôt trimestriel (JPK_V7K).
• Échéance : Le 25e jour du mois suivant. Si cette date tombe un week-end ou un jour férié, l'échéance est reportée au jour ouvrable suivant.
• Paiement : La date limite est la même que celle de la déclaration. Effectué par transfert bancaire en Złoty polonais (PLN).

Remboursements de TVA

La Pologne propose plusieurs procédures de remboursement de TVA. Les contribuables enregistrés à la TVA en Pologne peuvent demander des remboursements sur un compte bancaire polonais ou un compte TVA désigné dans le mécanisme de paiement scindé. Le délai standard pour les remboursements est de 60 jours à partir de la date de soumission de la déclaration. Un délai raccourci de 25 jours existe pour les contribuables remplissant des conditions spécifiques, tandis qu'un délai prolongé de 180 jours peut s'appliquer aux entreprises inactives pendant une période donnée.

Exemptions de TVA

• Exemptions Subjectives : Disponibles pour certaines petites entreprises répondant aux critères de chiffre d'affaires et autres conditions spécifiques.
• Exemptions Objectives : S’appliquent à certains biens et services, tels que certains services financiers, médicaux, éducatifs et culturels, indépendamment du chiffre d'affaires de l'entreprise.

Remarques Supplémentaires

Ces informations sont valables à compter du 5 février 2025 et sont susceptibles de changements. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

La Pologne offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Celles-ci incluent des incitations pour la recherche et le développement, des programmes spécifiques pour les personnes fortunées, et des allégements fiscaux plus généraux.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Allègement pour la Recherche et le Développement (R&D) : Les entreprises engagées dans la R&D peuvent déduire 100 % (ou 200 % pour les coûts de personnel) des dépenses éligibles de R&D. Des incitations supplémentaires sont disponibles pour les entités ayant le statut de "Centre R&D", y compris une éventuelle exonération fiscale pouvant atteindre 50 % des coûts de main-d'œuvre sur deux ans ou des dépenses en capital éligibles, et des subventions pouvant atteindre 10 % du prix d'achat des actifs fixes ou jusqu'à 3,9K EUR par emploi nouvellement créé pour les investissements initiaux au sein des Centres R&D. Les centres R&D situés dans les Zones Économiques Spéciales (ZES) peuvent également bénéficier d'exonérations fiscales supplémentaires. Il existe également un allègement fiscal technologique permettant une déduction allant jusqu'à 50 % des dépenses pour l'acquisition de nouvelles technologies (actifs incorporels) et une "IP Box" (Innovation Box) offrant un taux d'imposition préférentiel de 5 % sur les revenus tirés des droits de propriété intellectuelle éligibles générés grâce à la R&D.
• Déduction pour le Parrainage de la Responsabilité Sociale des Entreprises (RSE) : Les entreprises peuvent déduire 50 % des dépenses déductibles liées aux parrainages culturels, sociaux ou sportifs.
• Déductibilité des Services Intangibles entre Parties Liées : Jusqu'à 3 millions de PLN de dépenses pour des services intangibles entre parties liées sont entièrement déductibles chaque année, l'excédent étant limité à 5 % de l'EBITDA fiscal.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Abattement Personnel : Un montant exonéré d'impôt de 30 000 PLN est applicable aux revenus imposés selon l'échelle d'imposition.
• Allègement de Retour : Les citoyens polonais revenant en Pologne après avoir vécu à l'étranger pendant au moins trois ans peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur le revenu de quatre ans pouvant aller jusqu'à 85 528 PLN par an. Cela s'applique aux revenus issus de contrats de travail, contrats de mandat ou activités commerciales. Des conditions spécifiques s'appliquent concernant les exigences de résidence pour bénéficier de cet allègement. Ceci est en vigueur à compter d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et l'allègement peut changer à l'avenir.
• Impôt Forfaitaire pour les Individus Fortunés (HNWI) : Les personnes déménageant en Pologne qui n'ont pas résidé dans le pays pendant au moins cinq des six années précédant leur déménagement peuvent opter pour un impôt forfaitaire. Cela implique un paiement fixe de 200 000 PLN par an, plus 100 000 PLN pour chaque membre de la famille, indépendamment des revenus étrangers effectivement gagnés (à l'exclusion des revenus de sociétés étrangères contrôlées (CFC)). Cela est valable à compter d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et les règles de l'imposition forfaitaire pour les HNWI peuvent changer à l'avenir.
• Réduction de la Contribution à l'Assurance Santé : À partir du 1er janvier 2025, la contribution minimale à l'assurance santé pour les entrepreneurs imposés selon le système progressif ou le taux fixe sera calculée sur 75 % du salaire minimum, offrant une réduction de 25 %. Les entrepreneurs peuvent également choisir d'inclure ou non les revenus et les dépenses provenant de la vente d'actifs fixes dans la base de contribution à l'assurance santé. Cela est valable à compter d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et les règles pour les contributions réduites à l'assurance santé peuvent changer à l'avenir.

Autres Allègements Fiscaux et Déductions

• Contributions Caritatives : Les dons pouvant aller jusqu'à 6 % du revenu imposable peuvent être déduits.
• Frais de Connexion Internet : Une déduction de 760 PLN est disponible pour deux années consécutives.
• Don de Sang : Un équivalent monétaire peut être déduit, jusqu'à 6 % du revenu total soumis à l'imposition progressive.
• Paiements au Compte Individuel de Sécurité d'Assurance (IKZE) : Des déductions sont disponibles pour les paiements effectués à l'IKZE, jusqu'à une certaine limite.
• Frais de Réhabilitation : Les contribuables handicapés ou soutenant une personne handicapée peuvent déduire les frais de réhabilitation.

Changements à Venir & Considérations

• Impôt Minimum Global (GMT) : À partir du 1er janvier 2025, la Pologne met en place le cadre de l'impôt minimum global de l'OCDE pour les grands groupes multinationaux et nationaux. Cela implique un impôt minimum global, un impôt minimum national et une taxe complémentaire sur les bénéfices insuffisamment imposés. Cela est valable à compter d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et la mise en œuvre du cadre de l'impôt minimum global de l'OCDE peut changer à l'avenir.
• Exigences Comptables Numériques : La Pologne introduit progressivement des exigences comptables numériques.
• Taxe Foncière : Des mises à jour des définitions de la taxe foncière sont en vigueur.

Ces informations sont valables au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés.