Impôts en Norvège

La Norvège applique un système fiscal progressif qui concerne aussi bien les particuliers que les entreprises. Pour les employeurs, comprendre et respecter les obligations en matière de taxes sur la paie est crucial pour employer légalement du personnel dans le pays. Cela implique de calculer et de verser correctement les cotisations sociales ainsi que de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.

Le système est conçu pour financer les services publics et les programmes de welfare social. Les employeurs jouent le rôle d'agents de collecte pour une part importante de l'impôt sur le revenu des employés et contribuent directement à la sécurité sociale en fonction des gains des employés. Naviguer dans ces exigences garantit la conformité et évite d’éventuelles pénalités.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Norvège doivent verser des cotisations sociales, connues sous le nom de "arbeidsgiveravgift", sur le salaire brut versé aux employés. Le taux de cette cotisation varie considérablement en fonction de la localisation géographique de l'entreprise ou du lieu principal de travail de l'employé. La Norvège est divisée en plusieurs zones, chacune avec un taux différent de cotisation à la sécurité sociale.

La cotisation est calculée sur la base du salaire brut, y compris la plupart des avantages en nature. Il n’existe généralement pas de limite supérieure au montant du salaire soumis à ces contributions. Pour 2025, les taux basés sur la zone devraient suivre la structure établie, bien que de légères ajustements puissent survenir.

Zone	Description	Taux attendu (2025)
Zone 1	Zones les plus densément peuplées (ex. Oslo)	14,1 %
Zone 2	Zones avec une densité de population inférieure	10,6 %
Zone 3	Zones peu peuplées	6,4 %
Zone 4	Zones très peu peuplées	4,3 %
Zone 5	Zones les plus au nord et isolées	0 %

• Un taux spécifique s'applique également à certains secteurs ou activités, indépendamment de la zone, comme l'extraction de pétrole.
• Il peut exister un seuil en dessous duquel un taux réduit ou une exemption s'applique aux petits employeurs, mais les taux standard s'appliquent à la majorité des relations d'emploi.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l’impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de son versement aux autorités fiscales norvégiennes (Skatteetaten). Cela fait partie du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l’impôt à retenir est déterminé par la carte d'impôt de l’employé (skattekort).

Chaque employé doit obtenir une carte d’impôt auprès de Skatteetaten, qui précise leur taux d'imposition ou un montant exonéré d'impôt en fonction de leurs revenus prévus, déductions et circonstances personnelles. Les employeurs doivent récupérer l'information électronique de la carte d'impôt pour chaque employé avant de verser le salaire.

• La carte d’impôt indique soit un taux en pourcentage, soit une combinaison d’un montant exonéré d’impôt et d’un taux en pourcentage.
• Les employeurs doivent appliquer le taux indiqué sur la carte d’impôt au salaire brut de l’employé.
• Si un employeur ne possède pas de carte d’impôt valide pour un employé, il doit retenir un taux plus élevé par défaut (par exemple, 50%) pour garantir une collecte d’impôt suffisante.
• L’impôt retenu doit être déclaré et payé régulièrement à Skatteetaten.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Norvège ont droit à diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Celles-ci sont généralement intégrées dans le calcul de leur carte d’impôt, mais ils peuvent également demander des déductions supplémentaires lors de la déclaration annuelle de revenus.

Les principales déductions et allocations comprennent :

• Déduction standard (Minstefradrag) : Un pourcentage du revenu, avec une limite minimale et maximale. Cela est automatiquement appliqué.
• Allocation personnelle (Personfradrag) : Un montant fixe déduit du revenu général, également appliqué automatiquement.
• Déduction pour frais de déplacement : Les coûts de trajet entre domicile et travail dépassant un certain seuil peuvent être déduits.
• Déduction pour bureau à domicile : Dans des conditions spécifiques, les dépenses liées à l’utilisation d’un domicile comme bureau peuvent être déduites.
• Déduction pour cotisations syndicales : Les cotisations versées aux syndicats sont déductibles jusqu’à une certaine limite.
• Déduction pour intérêts sur prêts : Les intérêts payés sur des prêts sont déductibles.
• Déduction pour dépenses de garde d’enfants : Les dépenses documentées pour la garde d’enfants peuvent être déduites jusqu’à un certain montant par enfant.

Les montants précis et les seuils pour ces déductions peuvent changer chaque année et seront confirmés pour l’année fiscale 2025.

Dates limites de conformité et de déclaration fiscale

Les employeurs en Norvège ont des obligations strictes en matière de déclaration et de paiement. Le mécanisme principal de déclaration est le A-melding, une soumission mensuelle comprenant des informations sur les salaires, avantages, retenue d’impôt et cotisations sociales de chaque employé.

• Le A-melding doit être soumis électroniquement à Skatteetaten avant le 5 du mois suivant le mois de paiement.
• Les cotisations sociales de l’employeur calculées et l’impôt retenu doivent être payés avant le 15 du mois suivant le mois de paiement.
• Le non-respect de la déclaration A-melding ou du paiement des taxes dans les délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.
• Les résumés annuels des informations déclarées sont mis à disposition des employés pour leur déclaration d’impôt.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les personnes étrangères travaillant en Norvège et les entreprises étrangères employant du personnel en Norvège font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d’un individu en Norvège dépend de son statut de résident fiscal. En général, les personnes résidant en Norvège pendant plus de 183 jours sur 12 mois ou 270 jours sur 36 mois deviennent résidents fiscaux et sont imposées sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source norvégienne.
• PAYE pour les travailleurs étrangers : Un régime fiscal simplifié appelé PAYE (Pay As You Earn) pour les travailleurs étrangers permet aux employés non résidents de choisir un taux fixe d’imposition (par exemple, 25%) sur leur salaire brut au lieu des taux d'imposition progressifs standard et des déductions. Cela est souvent plus simple mais signifie qu'ils ne peuvent pas demander la plupart des déductions.
• Employeurs étrangers : Une entreprise étrangère sans établissement permanent en Norvège peut malgré tout avoir des obligations d’employeur si elle embauche du personnel travaillant en Norvège. Elle peut devoir s’enregistrer en tant qu’employeur, calculer et retenir les impôts, et payer des cotisations sociales, potentiellement via un représentant ou en s’enregistrant directement. Les conventions de double imposition entre la Norvège et d’autres pays peuvent influencer les obligations fiscales pour l'employeur et l'employé.