Norvège

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs en Norvège ont plusieurs obligations fiscales liées à leurs employés. Celles-ci concernent principalement l'impôt retenu à la source, les contributions à la sécurité sociale et les obligations de déclaration. Veuillez noter que les lois et réglementations fiscales sont sujettes à des changements, et il est essentiel de rester informé des dernières informations provenant de sources officielles.

Impôt sur le revenu retenu à la source (Impôt anticipé)

• Les employeurs sont responsables de déduire l'impôt anticipé directement des salaires des employés sur la base de leurs cartes fiscales. Cet impôt est un prépaiement de la responsabilité fiscale sur le revenu de l'employé et inclut à la fois les taxes municipales et nationales.
• Le taux général de l'impôt sur le revenu est de 22 %. Cependant, une imposition progressive supplémentaire s'applique au revenu personnel avec des taux marginaux allant de 1,7 % à 17,6 %, ce qui entraîne un taux marginal maximal de 39,6 % (22 % + 17,6 %).
• Les déductions fiscales doivent être déclarées et payées à l'Administration fiscale norvégienne tous les deux mois. Les échéances de paiement sont fixées au 15 mars, mai, juillet, septembre, novembre et janvier. Si la date limite tombe un week-end ou un jour férié, le paiement est dû le jour ouvrable suivant.

Contributions à la sécurité sociale

• Les employeurs doivent contribuer au Régime national d'assurance au nom de leurs employés.
• La contribution de l'employé est de 7,8 % de son revenu brut.
• Le taux de contribution de l'employeur est différencié par région, allant de 0 % à 14,1 % du revenu brut de l'employé.
• Une contribution supplémentaire de 5 % de l'employeur sur les salaires dépassant 850 000 NOK a été abolie à partir du 1er janvier 2025.

Obligations de déclaration

• Les employeurs doivent soumettre un rapport mensuel appelé "a-melding" à l'Administration fiscale norvégienne et à l'Administration norvégienne du travail et de la protection sociale (NAV).
• Ce rapport détaille les informations des employés, y compris le salaire, les déductions fiscales, les contributions à la sécurité sociale et, à partir de 2025, le type d'emploi (recruté, permanent ou temporaire).
• Les informations nécessaires pour les paiements d'impôts sont fournies dans le retour de soumission de l' "a-melding", qui inclut le numéro de compte et le numéro KID pour effectuer les paiements.

Pay As You Earn (PAYE)

• La Norvège propose un régime fiscal simplifié appelé Pay As You Earn (PAYE) pour les travailleurs étrangers sous certaines conditions.
• Dans le cadre du régime PAYE, un taux d'imposition forfaitaire de 25 % est appliqué aux revenus d'emploi, incluant la contribution de sécurité sociale de 7,8 %. Pour ceux exemptés des contributions de sécurité sociale, le taux est de 17,3 %.
• L'impôt est retenu à la source, et les participants du régime PAYE ne sont généralement pas tenus de déposer une déclaration fiscale annuelle.

Informations supplémentaires

• L'année fiscale en Norvège correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• De plus amples informations et directives sur les obligations fiscales sont disponibles sur les sites de l'Administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) et Altinn, le portail en ligne pour les services publics. Consultez toujours les sources officielles pour obtenir les réglementations les plus récentes et les exigences spécifiques.

En Norvège, les employeurs déduisent les impôts des salaires des employés sur la base d'un système fiscal progressif et de diverses règles de déduction, à partir du 5 février 2025. Ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui et peuvent être sujettes à modification.

Aperçu du Système Fiscal

La Norvège utilise un système fiscal à double revenu, comprenant l'impôt sur le revenu général et l'impôt progressif sur le revenu personnel. De plus, les employeurs retiennent les cotisations sociales. Un système Pay-As-You-Earn (PAYE) existe pour certains travailleurs non-résidents.

Impôt sur le Revenu Général

Cet impôt applique un taux fixe de 22% à toutes les formes de revenu, y compris les salaires, les revenus d'entreprise et les plus-values. Diverses déductions peuvent réduire le montant du revenu général imposable.

Impôt Progressif sur le Revenu Personnel

Le revenu personnel est imposé de manière progressive sur différents paliers de revenus. À partir de 2025, les taux proposés sont :

• 1,7% : Revenu entre NOK 208 051 et NOK 292 850
• Jusqu'à 47,4% (maximum) : Pour les niveaux de revenu plus élevés, avec des taux spécifiques pour chaque tranche. Les taux exacts pour les paliers au-dessus de NOK 292 850 nécessitent une confirmation officielle pour 2025.

Cotisations Sociales

À partir de 2025, le taux de cotisation sociale proposé est de 7,7% du revenu brut salarial. Ce taux peut être sujet à modification. Il y a un taux séparé proposé de 10,9% pour les autres revenus d'entreprise.

Déductions

Plusieurs déductions peuvent réduire le montant du revenu imposable. Celles-ci incluent :

• Déduction Standard : Un pourcentage du revenu brut. Le pourcentage spécifique et le montant maximal de la déduction peuvent varier selon la résidence et le type de revenu (par exemple, la déduction standard pour les employés étrangers a des règles spécifiques). Les chiffres exacts pour 2025 doivent être confirmés.
• Déduction Standard Minimum : Limites proposées de NOK 92 000 pour les salaires et le revenu de sécurité sociale, et NOK 73 150 pour les pensions pour 2025. Ces chiffres peuvent changer.
• Allowance Personnelle : Un montant proposé de NOK 108 550 pour 2025, réduisant le revenu imposable. Ce chiffre peut être ajusté.
• Déduction pour Navette : Une déduction par kilomètre parcouru pour les trajets domicile-travail. Le taux proposé est de NOK 1,83 par kilomètre pour 2025. Il peut être sujet à changement.
• Déduction pour Revenu de Pension : Une déduction pour le revenu de pension. La déduction maximale proposée est de NOK 35 600 pour 2025, sujette à changement.
• D'autres déductions pourraient exister pour des circonstances spécifiques (par exemple, conducteurs longue distance).

PAYE (Pay As You Earn)

Ce régime s'applique à certains travailleurs non-résidents. Il implique un taux d'imposition fixe déduit directement du salaire, simplifiant ainsi le processus fiscal. Des critères d'éligibilité existent (par exemple, seuils de revenus, exclusion de certaines catégories de travailleurs). Le taux fixe pour le PAYE lors des années précédentes était de 25% (y compris les cotisations sociales). Une confirmation est nécessaire pour le taux de 2025. Les travailleurs sous le régime PAYE ne déposent généralement pas de déclaration fiscale. Les récents changements affectent l'éligibilité pour PAYE, notamment pour ceux imposables selon la nouvelle législation.

Carte de Déduction Fiscale

Les employeurs utilisent une carte de déduction fiscale numérique pour déterminer le montant correct de la retenue d'impôt pour chaque employé. Les employés doivent obtenir une carte de déduction fiscale. Sans elle, les employeurs retiennent 50% du salaire à titre d'impôt. De nouvelles cartes sont émises chaque année.

Déclaration et Évaluation Fiscales

Les employés reçoivent généralement une déclaration fiscale l'année suivant l'année des revenus. Cette déclaration résume les revenus et les déductions. Après examen de la déclaration fiscale, l'administration fiscale émet un avis d'évaluation fiscale, indiquant tout impôt supplémentaire dû ou les remboursements à recevoir.

Délais et Procédures

• Déclarations fiscales : Soumises annuellement, généralement au printemps suivant l'année des revenus.
• Année fiscale : L'année fiscale norvégienne coïncide avec l'année civile.

Les détails spécifiques sur les délais et procédures pour 2025 doivent être confirmés avec l'administration fiscale norvégienne à l'approche des périodes concernées.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Merverdiavgift (moms ou MVA) en Norvège, est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduits : 15 % (produits alimentaires, eau et services d'assainissement), 12 % (transport de passagers, hébergement, accès à des événements sportifs/culturels et parcs d'attractions), et 11,11 % (ventes de ressources marines sauvages).
• Taux Zéro : Exportations, navires, avions, livres, journaux.

Inscription

• Seuil : 50 000 NOK de chiffre d'affaires annuel pour les entreprises résidentes et non résidentes. Les non-résidents fournissant des biens ou services électroniques B2C ont également le même seuil. Des enregistrements simplifiés (VOEC et VOES) sont disponibles pour les entreprises de commerce électronique non résidentes.
• Processus : Les entreprises s'inscrivent via le Centre des Registres de Brønnøysund. Les entreprises non-UE dépassant le seuil pourraient nécessiter un représentant fiscal.

Dépôt et Paiement

• Déclarations : Les dépôts bimensuels sont la norme. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 1 000 000 NOK et celles des industries primaires (agriculture, sylviculture et pêche - sous 30 000 NOK/an) peuvent déclarer annuellement. Déclarations trimestrielles simplifiées pour les entreprises enregistrées VOEC/VOES.
• Échéances : Les déclarations bimensuelles sont dues le 10 du deuxième mois suivant la période. Le dépôt de mai-juin est dû le 31 août. Les déclarations annuelles sont dues le 10 mars. Les déclarations trimestrielles VOEC/VOES sont dues le 20 du mois suivant.
• Méthode : Dépôt électronique via le portail Altinn.

Exemptions

• Biens/Services Exemptés : Soins de santé, éducation, services sociaux, services financiers, immobilier (sauf hébergement et locations de parkings) et jeux de hasard.
• Biens/Services Taux Zéro : Exportations, navires et plateformes pétrolières, avions, cantines d'entreprise, transport international, livres, journaux et publications publicitaires.

TVA sur le E-commerce (VOEC)

• Enregistrement Simplifié : Disponible pour les entreprises non résidentes vendant des biens aux consommateurs norvégiens où chaque article a une valeur inférieure à 3 000 NOK. Exclut les produits alimentaires et les biens soumis à accises.
• Collecte : TVA collectée au point de vente.
• Déclarations : Déposées trimestriellement.

TVA sur les Services Électroniques (VOES)

• Enregistrement Simplifié : Pour les entreprises non résidentes fournissant des services numériques aux consommateurs norvégiens et dépassant le seuil de 50 000 NOK.
• Déclarations : Déposées trimestriellement.

Autres Informations Importantes

• Corrections : Les corrections de TVA sont généralement effectuées via une déclaration corrective de TVA avec une lettre explicative dans les trois dernières années.
• Remboursements de TVA : Les excédents de TVA déductible sont automatiquement remboursés dans les trois semaines suivant le dépôt, ou un intérêt de 8 % devient payable.
• Regroupement TVA : Autorisé pour les entreprises liées, y compris les membres non résidents. Une seule déclaration est déposée par un membre représentant.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.

La Norvège offre divers incitatifs fiscaux pour les entreprises et les particuliers. Ces incitations visent à stimuler la croissance économique, à promouvoir la recherche et le développement, et à encourager des pratiques respectueuses de l'environnement.

Incitations Fiscales pour Entreprises

• SkatteFUNN : Régime de Crédit d'Impôt pour la R&D : Ce régime offre un crédit d'impôt déductible de 19 % sur les coûts de R&D éligibles jusqu'à 25 millions de NOK par an. Les entreprises sans revenu imposable durant une année donnée peuvent recevoir un remboursement en espèces l'année suivante. Les entreprises éligibles comprennent les entreprises norvégiennes et les filiales avec des projets de R&D.
• Crédit d'Impôt Étranger : Les entreprises norvégiennes ayant payé des impôts sur des revenus de source étrangère peuvent compenser l'impôt norvégien payé avec l'impôt étranger payé, selon certaines conditions.
• Report d'Imposition : Cela permet le transfert d'actifs et de passifs entre entités norvégiennes liées (par exemple, groupes d'entreprises, partenariats) sans déclencher un calcul immédiat de gain ou de perte.

Incitations Fiscales pour Particuliers

• Dépôts d'Actions dans les Start-ups : Les contribuables individuels peuvent réclamer un abattement fiscal allant jusqu'à 500 000 NOK (1 million de NOK sous certaines incitations liées au COVID-19) pour les dépôts d'actions dans les start-ups. Le dépôt minimum pour la déductibilité est de 30 000 NOK, et chaque start-up peut recevoir un maximum de 1,5 million de NOK (5 millions de NOK sous certaines incitations liées au COVID-19) annuellement en dépôts déductibles.
• TVA Réduite sur les Véhicules Électriques : Un taux de TVA réduit s'applique aux véhicules électriques jusqu'à un certain seuil de prix. Cette incitation vise à promouvoir l'adoption des véhicules électriques et à réduire les émissions de carbone. Ce régime est confirmé en vigueur jusqu'au 31 décembre 2026.

Autres Considérations Fiscales

• Taux Standard d'Impôt sur les Sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés en Norvège est de 22 %.
• Impôt sur le Revenu des Particuliers : Les résidents sont imposés sur les revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus de source norvégienne. Un taux combiné d'impôt municipal et national de 22% s'applique au revenu net. Les gains en capital sont également imposés à 22%. Diverses déductions et abattements sont disponibles.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Un taux réduit de TVA de 15% s'applique aux services d'eau et d'assainissement (réduit de 25% à partir du 1er mai 2025).

Remarque : Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.