Impôts en Norvège

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs en Norvège ont plusieurs obligations fiscales liées à leurs employés. Celles-ci concernent principalement la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les exigences de déclaration. Veuillez noter que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles de changer, il est donc essentiel de rester informé des dernières informations provenant de sources officielles.

Impôt sur le revenu à la source (Impôt anticipé)

• Les employeurs sont responsables de la déduction de l'impôt anticipé directement sur les salaires des employés en fonction de leurs cartes d'impôt. Cet impôt constitue une avance sur l'impôt sur le revenu de l'employé et comprend à la fois les taxes municipales et nationales.
• Le taux général de l'impôt sur le revenu est de 22 %. Cependant, une taxation par tranches supplémentaires s'applique aux revenus personnels avec des taux marginaux allant de 1,7 % à 17,6 %, ce qui aboutit à un taux marginal maximum de 39,6 % (22 % + 17,6 %).
• Les déductions fiscales doivent être déclarées et payées à l'Administration fiscale norvégienne tous les deux mois. Les échéances de paiement sont le 15 mars, mai, juillet, septembre, novembre et janvier. Si la date limite tombe un week-end ou un jour férié, le paiement est dû le jour ouvrable suivant.

Cotisations de sécurité sociale

• Les employeurs doivent cotiser au régime d'assurance nationale au nom de leurs employés.
• La contribution de l'employé est de 7,8 % de leur revenu brut.
• Le taux de contribution de l'employeur est différencié selon les régions, allant de 0 % à 14,1 % du revenu brut de l'employé.
• Une contribution supplémentaire de 5 % de l'employeur sur les salaires dépassant NOK 850 000 a été abolie à partir du 1er janvier 2025.

Exigences de déclaration

• Les employeurs doivent soumettre un rapport mensuel appelé "a-melding" à l'Administration fiscale norvégienne et à l'Administration norvégienne du travail et du bien-être (NAV).
• Ce rapport détaille les informations sur les employés, y compris le salaire, les déductions fiscales, les cotisations de sécurité sociale, et à partir de 2025, le type d'emploi (embauché, permanent ou temporaire).
• Les informations nécessaires pour les paiements d'impôts sont fournies dans le retour de la soumission de l'a-melding, qui inclut le numéro de compte et le numéro KID pour effectuer les paiements.

Pay As You Earn (PAYE)

• La Norvège propose un régime fiscal simplifié appelé Pay As You Earn (PAYE) pour les travailleurs étrangers dans certaines conditions.
• Dans le cadre du régime PAYE, un taux d'imposition forfaitaire de 25 % est appliqué au revenu d'emploi, incluant la contribution de sécurité sociale de 7,8 %. Pour ceux exemptés des cotisations de sécurité sociale, le taux est de 17,3 %.
• L'impôt est retenu à la source, et les participants au PAYE n'ont généralement pas besoin de déposer une déclaration de revenus annuelle.

Informations complémentaires

• L'année fiscale en Norvège est l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Des informations et des conseils supplémentaires sur les obligations fiscales peuvent être trouvés sur les sites web de l'Administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) et d'Altinn, le portail en ligne pour les services publics. Toujours consulter des sources officielles pour connaître les réglementations les plus récentes et les exigences spécifiques.

En Norvège, les employeurs déduisent les taxes des salaires des employés en fonction d’un système fiscal progressif et de diverses règles de déduction, à partir du 5 février 2025. Ces informations sont à jour à la date d’aujourd’hui et peuvent être sujettes à changement.

Aperçu du système fiscal

La Norvège utilise un système d’impôt sur le revenu dual, comprenant l’impôt général sur le revenu et l’impôt par tranches sur le revenu personnel. De plus, les employeurs retiennent les cotisations de sécurité sociale. Un système Pay-As-You-Earn (PAYE) existe pour certains travailleurs non résidents.

Impôt général sur le revenu

Cet impôt applique un taux fixe de 22 % à toutes les formes de revenus, y compris l’emploi, l’activité commerciale et les gains en capital. Diverses déductions peuvent réduire le montant du revenu imposable général.

Impôt par tranches sur le revenu personnel

Le revenu personnel est imposé de façon progressive selon différentes tranches de revenu. À partir de 2025, les taux proposés sont :

• 1,7 % : Revenu entre NOK 208 051 et NOK 292 850
• Jusqu’à 47,4 % (maximum) : Pour les niveaux de revenu plus élevés, avec des taux spécifiques pour chaque tranche. Les taux exacts pour les tranches au-dessus de NOK 292 850 doivent être confirmés officiellement pour 2025.

Cotisations de sécurité sociale

À partir de 2025, le taux de cotisation de sécurité sociale proposé est de 7,7 % du revenu brut. Ce taux peut être modifié. Un taux séparé de 10,9 % est proposé pour d’autres revenus d’activité.

Déductions

Plusieurs déductions peuvent réduire le montant du revenu imposable. Celles-ci incluent :

• Déduction standard : Un pourcentage du revenu brut. Le pourcentage précis et le montant maximal de déduction peuvent varier selon la résidence et le type de revenu (par exemple, la déduction standard pour les employés étrangers a des règles spécifiques). Les chiffres exacts pour 2025 doivent être confirmés.
• Déduction standard minimale : Cette déduction propose des limites de NOK 92 000 pour les salaires et revenus de sécurité sociale, et NOK 73 150 pour les pensions en 2025. Ces chiffres peuvent changer.
• Abattement personnel : Un montant proposé de NOK 108 550 pour 2025, réduisant le revenu imposable. Ce chiffre peut être ajusté.
• Déduction pour les trajets domicile-travail : Une déduction par kilomètre parcouru pour les déplacements domicile-travail. Le taux proposé est de NOK 1,83 par kilomètre pour 2025. Cela peut être sujet à modification.
• Déduction pour revenus de pension : Une déduction pour les revenus de pension. La déduction maximale proposée est de NOK 35 600 pour 2025, susceptible de changer.
• D’autres déductions peuvent exister selon des circonstances spécifiques (par exemple, pour les conducteurs longue distance).

PAYE (Pay As You Earn)

Ce régime s’applique à certains travailleurs non résidents. Il implique un taux fixe d’impôt déduit directement du salaire, simplifiant le processus fiscal. Des critères d’éligibilité existent (par exemple, seuils de revenu, exclusion de certaines catégories de travailleurs). Le taux fixe pour le PAYE les années précédentes était de 25 % (incluant les cotisations de sécurité sociale). La confirmation est nécessaire pour le taux de 2025. Les travailleurs sous PAYE ne déposent généralement pas de déclaration de revenus. Des changements récents impactent l’éligibilité au PAYE, notamment pour ceux soumis à une législation plus récente.

Carte de déduction fiscale

Les employeurs utilisent une carte de déduction fiscale numérique pour déterminer le montant correct de retenue à la source pour chaque employé. Les employés doivent obtenir une carte de déduction fiscale. Sans elle, les employeurs retiennent 50 % du salaire en impôt. De nouvelles cartes sont émises chaque année.

Déclaration et avis d’imposition

Les employés reçoivent généralement une déclaration de revenus l’année suivant l’année fiscale. Cette déclaration résume les revenus et déductions. Après examen, l’administration fiscale émet un avis d’imposition, indiquant tout impôt supplémentaire dû ou remboursement à percevoir.

Délais et procédures

• Déclarations de revenus : Soumises annuellement, généralement au printemps suivant l’année fiscale.
• Année fiscale : L’année fiscale norvégienne coïncide avec l’année civile.

Les détails spécifiques sur les délais et procédures pour 2025 doivent être confirmés auprès de l’Administration fiscale norvégienne à l’approche des périodes concernées.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue sous le nom de Merverdiavgift (moms ou MVA) en Norvège, est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduits : 15 % (aliments, eau et services d'assainissement), 12 % (transports de passagers, hébergement, entrée à des événements sportifs/culturels, et parcs d'attractions), et 11,11 % (ventes de ressources marines sauvages).
• Taux Zéro : Exportations, navires, avions, livres, journaux.

Inscription

• Seuil : NOK 50 000 de chiffre d'affaires annuel pour les entreprises résidentes et non résidentes. Les non-résidents fournissant des biens ou des services électroniques B2C ont également le même seuil. Des inscriptions simplifiées (VOEC et VOES) sont disponibles pour les entreprises de commerce électronique non résidentes.
• Processus : Les entreprises s'inscrivent via le Centre de registre de Brønnøysund. Les entreprises hors UE dépassant le seuil peuvent nécessiter un représentant fiscal.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Les déclarations bi-mensuelles sont la norme. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à NOK 1 000 000 et celles dans les industries principales (agriculture, sylviculture et pêche - moins de NOK 30 000/an) peuvent déposer annuellement. Déclarations trimestrielles simplifiées pour les entreprises enregistrées VOEC/VOES.
• Dates limites : Les déclarations bi-mensuelles doivent être déposées avant le 10 du deuxième mois suivant la période. La déclaration de mai-juin est due le 31 août. Les déclarations annuelles doivent être déposées avant le 10 mars. Les déclarations trimestrielles VOEC/VOES sont dues le 20 du mois suivant.
• Méthode : Dépôt électronique via le portail Altinn.

Exemptions

• Biens/Services Exempts : Soins de santé, éducation, services sociaux, services financiers, immobilier (sauf hébergements et locations de parkings), et jeux de hasard.
• Biens/Services à Taux Zéro : Exportations, navires et plateformes pétrolières, avions, cantines d'employés, transports internationaux, livres, journaux, et publications publicitaires.

TVA sur le Commerce Électronique (VOEC)

• Inscription Simplifiée : Disponible pour les entreprises non résidentes vendant des biens aux consommateurs norvégiens où la valeur de chaque article est inférieure à NOK 3 000. Exclut les aliments et les biens soumis à accise.
• Collecte : TVA collectée au point de vente.
• Déclarations : Déposées trimestriellement.

TVA sur les Services Électroniques (VOES)

• Inscription Simplifiée : Pour les entreprises non résidentes fournissant des services numériques aux consommateurs norvégiens et dépassant le seuil de NOK 50 000.
• Déclarations : Déposées trimestriellement.

Autres Informations Importantes

• Corrections : Les corrections de TVA sont généralement effectuées via une déclaration de TVA corrective avec une lettre de couverture dans les trois dernières années.
• Remboursements de TVA : Les excédents de TVA déductible sont automatiquement remboursés dans les trois semaines suivant la déclaration, ou un intérêt de 8 % devient payable.
• Regroupement de TVA : Autorisé pour les sociétés liées, y compris les membres non résidents. Une seule déclaration est déposée par un membre représentant.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent faire l'objet de modifications.

La Norvège offre diverses incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers. Ces incitations visent à stimuler la croissance économique, à promouvoir la recherche et le développement, et à encourager les pratiques respectueuses de l’environnement.

Incitations fiscales pour les entreprises

• SkatteFUNN R&D Tax Incentive Scheme : Ce dispositif offre un crédit d'impôt déductible de 19 % sur les coûts de R&D éligibles jusqu’à 25 millions de NOK par an. Les entreprises sans revenu imposable dans une année donnée peuvent recevoir un remboursement en espèces l’année suivante. Les entreprises éligibles incluent les entreprises norvégiennes et les succursales avec des projets de R&D.
• Crédit d’impôt étranger : Les entreprises norvégiennes ayant payé des impôts sur des revenus de source étrangère peuvent compenser l’impôt norvégien payé contre l’impôt étranger payé, sous certaines conditions.
• Régime de report : Cela permet de transférer des actifs et des passifs entre entités norvégiennes liées (par exemple, sociétés du groupe, partenariats) sans déclencher de calcul immédiat de gain ou de perte.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Dépôts d’actions dans des start-ups : Les contribuables individuels peuvent bénéficier d’une allocation fiscale allant jusqu’à NOK 500 000 (NOK 1 million sous certaines incitations COVID-19) pour les dépôts d’actions dans des start-ups. Le dépôt minimum pour la déductibilité est de NOK 30 000, et chaque start-up peut recevoir un maximum de NOK 1,5 million (NOK 5 millions sous certaines incitations COVID-19) par an en dépôts déductibles.
• TVA réduite sur les véhicules électriques : Un taux de TVA réduit s’applique aux véhicules électriques jusqu’à un certain seuil de prix. Cette incitation vise à promouvoir l’adoption de véhicules électriques et à réduire les émissions de carbone. Ce dispositif est confirmé en vigueur jusqu’au 31 décembre 2026.

Autres considérations fiscales

• Taux d’impôt sur les sociétés standard : Le taux d’impôt sur les sociétés en Norvège est de 22 %.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus de source norvégienne. Un taux combiné d’impôt municipal et national de 22 % s’applique au revenu net. Les plus-values sont également imposées à 22 %. Divers déductions et allocations sont disponibles.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Un taux de TVA réduit de 15 % s’applique aux services d’eau et d’égouts (réduit de 25 % à partir du 1er mai 2025).

Note : Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.