Mongolie

En Mongolie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales pour eux-mêmes et leurs employés.

Obligations des Employeurs

• Contributions aux Assurances Sociales : Les employeurs versent entre 12,5 % et 14,5 % du salaire de l'employé, selon l'industrie et le poste. Cela couvre les pensions (8,5 %), les prestations (1 %), l'assurance santé (2 %), l'assurance chômage (0,2 %), et l'assurance accident du travail et maladie professionnelle (0,8 % à 2,8 %). Ces contributions ne sont pas plafonnées et sont déductibles du revenu imposable.
• Retenue d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Les employeurs retiennent et versent l'IRPP des employés. Les taux sont progressifs, allant de 10 % à 20 % pour les résidents et un taux fixe de 20 % pour les non-résidents. Les déclarations d'IRPP sont déposées trimestriellement et annuellement selon des échéances spécifiées.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (IRS) : Celui-ci s'applique aux bénéfices de l'employeur. Les déclarations et paiements doivent être effectués trimestriellement, semestriellement ou annuellement, selon les revenus, avec des échéances le 20ème jour suivant la période respective. La déclaration annuelle est due le 10 février. Les paiements estimatifs de l'IRS sont dus avant le 25 de chaque mois.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant les 50 millions MNT doivent s'enregistrer et verser la TVA à un taux de 10 %. L'enregistrement volontaire est possible pour un chiffre d'affaires supérieur à 10 millions MNT.

Obligations des Employés

• Contributions aux Assurances Sociales : Les employés contribuent à hauteur de 11,5 % de leur salaire. Cela est plafonné à 910 800 MNT par mois pour des revenus dépassant 7 920 000 MNT après le 1er avril 2025.
• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Les résidents sont imposés sur le revenu mondial à des taux progressifs. Les non-résidents sont imposés sur le revenu de source mongole à un taux fixe de 20 %. Le dépôt est généralement géré par l'employeur par le biais de la retenue. La déclaration annuelle individuelle est due avant le 15 février.

Dates et Considérations Importantes

• Année Fiscale : L'année fiscale en Mongolie suit l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Date Limite de Déclaration Fiscale : La déclaration fiscale annuelle est due avant le 15 février de l'année suivante pour les contribuables individuels et le rapport annuel de l'employeur.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou un expert local pour obtenir des informations les plus précises et actualisées possible.

En Mongolie, les déductions fiscales pour les employés concernent principalement les contributions à la sécurité sociale et une déduction fiscale générale basée sur le revenu annuel. Aucune déduction pour des dépenses non liées à l'entreprise n'est autorisée.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés contribuent à hauteur de 11,5% de leur salaire à la sécurité sociale, plafonnée à 910 800 MNT par mois. Cette contribution couvre la retraite, la santé, le chômage et d'autres assurances. L'employeur contribue également à un pourcentage qui varie de 12,5 % à 14,5 % du salaire de l'employé, en fonction du secteur et du poste.

Déduction Fiscale Générale

Une déduction générale allant de 120 000 MNT à 240 000 MNT par an est disponible, en fonction du revenu annuel de l'employé. Les personnes gagnant 36 millions MNT ou plus par an ne sont pas éligibles à cette déduction. Cette déduction est appliquée directement sur l'impôt dû, plutôt que sur le revenu imposable.

Taux et Paiements d'Impôt

À partir de 2023, la Mongolie applique un système d'imposition progressive pour le revenu d'emploi :

• 10% : Revenus jusqu'à 10 millions MNT par mois.
• 15% : Revenus entre 10 millions MNT et 15 millions MNT par mois.
• 20% : Revenus supérieurs à 15 millions MNT par mois.

Les impôts sont retenus chaque mois par l'employeur via le système Pay-As-You-Earn (PAYE). Le paiement est dû avant le 10 du mois suivant.

Autres Considérations

Certains types de revenus, y compris certaines pensions, prestations et paiements pour les personnes handicapées, sont exonérés d'impôt. Aucune déduction pour des dépenses non liées à l'entreprise n'est autorisée. Les déductions d'affaires ne sont disponibles que pour les personnes enregistrées comme entrepreneurs. Bien qu'un crédit d'impôt existe, il est appliqué en fonction des tranches de revenu et n'est pas une déduction standard. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de mises à jour législatives.

En Mongolie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services vendus, importés ou exportés à l'intérieur du pays.

Taux et Seuils de la TVA

• Taux Normal de TVA : 10 % applicable à la plupart des biens et services.
• Taux Spécial de TVA : 0-10 % applicable à l'essence et au fuel diesel importés et fabriqués localement. Le taux exact dans cette fourchette est déterminé par le gouvernement.
• Taux Zéro (0 %) : S'applique à des biens et services spécifiques, y compris les exportations, les services de transport international selon les traités internationaux de la Mongolie, les services rendus à l'étranger, et certains produits miniers.
• Exemptions : Certains biens et services sont exonérés, tels que certains aliments de base, les services éducatifs, les services médicaux, les services financiers et certains biens importés pour les missions diplomatiques.
• Seuil d'Enregistrement Obligatoire : Entreprises dont les ventes annuelles dépassent 50 millions MNT.
• Seuil d'Enregistrement Volontaire : Entreprises dont les ventes annuelles dépassent 10 millions MNT.

Dépôt et Paiement

• Fréquence de Dépôt : Mensuelle.
• Date Limite : Les déclarations et paiements de TVA sont dus avant le 10e jour du mois suivant.
• Mécanisme d'Autoliquidation : Applicable aux services et travaux reçus de sociétés non résidentes, quel que soit l'endroit où les services sont fournis. Le bénéficiaire du service est responsable du paiement de la TVA.

Dispositions Spécifiques et Développements Récents

• Un projet de loi visant à réduire le taux standard de TVA à 5 % a été introduit en janvier 2025, bien que son adoption ne soit pas garantie.
• Le shopping détaxé pour les touristes est disponible pour les achats dépassant 500,000 MNT (à l'exclusion des marchandises soumises à accise et autres articles) à partir de janvier 2024. Les remboursements permettent aux touristes de récupérer 2 % de TVA.
• La vente d'actifs fixes est exclue du calcul des seuils d'enregistrement à la TVA.

Informations Générales sur la TVA

La TVA est une taxe à la consommation courante utilisée dans de nombreux pays à travers le monde. Elle est conçue comme une taxe pour le consommateur final, mais les entreprises agissent en tant qu'agents de collecte tout au long de la chaîne d'approvisionnement. À ce jour, le 5 février 2025, les informations présentées reflètent la compréhension actuelle des réglementations de TVA en Mongolie. Cependant, les lois fiscales sont sujettes à des changements. Il est crucial de se tenir informé de toute modification ou révision potentielle de la législation sur la TVA ou des règlements associés. Consultez toujours un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

La Mongolie offre diverses incitations fiscales pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements.

Incitations à l'impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux réduit d'IS: Les entreprises dont le revenu imposable ne dépasse pas 300 millions MNT bénéficient d'un taux d'IS de 1%. Celles dépassant ce seuil mais restant sous 1,5 milliard MNT, à l'exception des secteurs miniers, pétroliers, des boissons alcoolisées et du tabac, peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt de 90%. Le taux standard d'IS est de 10% sur les bénéfices allant jusqu'à 6 milliards MNT et de 25% sur les bénéfices dépassant ce montant.
• Incentives sectorielles: Des incitations supplémentaires existent pour des secteurs spécifiques tels que l'énergie renouvelable et la production d'électricité à partir du 1er janvier 2023. Ces projets peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt de 90% pour les trois premières années de profit et de 50% pour les trois années suivantes.
• Incentives pour embaucher des employés handicapés: Les entreprises employant des individus handicapés (perte de plus de 50% de capacité de travail) sont éligibles à un crédit d'impôt proportionnel au pourcentage d'employés handicapés dans l'effectif total.
• Incentives d'investissement en responsabilité sociale (septembre 2024 - 1er janvier 2025): Les investissements et dons à des tiers pour des activités telles que la protection de l'environnement, les services de soins sociaux, la préservation du patrimoine culturel, et le développement des infrastructures publiques peuvent ouvrir droit à un crédit d'IS, plafonné à 1% du revenu imposable.
• Incentives de la Loi sur l’Investissement: La Loi sur l’investissement prévoit plusieurs incitations, y compris des exonérations fiscales, des crédits, une dépréciation accélérée, un report des pertes, et des déductions pour les coûts de formation des employés. Ces incitations s'appliquent tant aux investisseurs étrangers que domestiques.

Incitations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

• Déduction générale: Une déduction fiscale annuelle variant de 120,000 MNT à 240,000 MNT est disponible, basée sur le revenu annuel.
• Crédit d'impôt: Un crédit d'impôt pouvant atteindre 240,000 MNT peut être déduit de l'IRPP des résidents percevant un revenu d'emploi, avec des réductions pour chaque tranche de revenu. Les individus gagnant 36 millions MNT ou plus par an ne sont pas éligibles.
• Exonérations: Certains types de revenus sont exonérés d'IRPP, incluant certaines pensions et prestations, le revenu perçu par des personnes handicapées, et les intérêts sur des obligations d'État.
• Crédit d'impôt pour primo-accédants à la propriété: Les primo-accédants à la propriété, en construisant ou en achetant un bien résidentiel avec un revenu imposé ou des prêts, peuvent réclamer un crédit d'impôt allant jusqu'à 6 millions MNT sur le coût d'achat/consctruction.
• Incentives pour la culture de certains produits: Un crédit d'impôt de 50% s'applique aux revenus issus de la production ou de la culture de certains produits agricoles tels que les céréales, les légumes, les fruits, les plantes fourragères et les plants d'arbres.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Remboursement de TVA pour les voyageurs étrangers (à partir du 1er janvier 2024): Les voyageurs étrangers séjournant moins de 90 jours peuvent obtenir un remboursement de TVA sur les achats.

Autres incitations et développements fiscaux

• Impôt sur les gains en capital sur les actions et les valeurs mobilières (à partir du 1er juillet 2024): Un impôt sur les gains en capital s'applique à la vente d'actions et de valeurs mobilières, avec des taux de 10% pour les résidents et 20% pour les non-résidents. Des crédits d'impôt sont disponibles pour les ventes sur le marché domestique (90% entre 2024 et 2026, 50% entre 2027 et 2029).
• Exemptions de droits d'importation et de TVA: Le gouvernement peut offrir des exemptions pour les importations de carburant et de nourriture essentiels, et pour des secteurs spécifiques comme l'agriculture et l'énergie.

Il est important de noter que les réglementations fiscales sont sujettes à des changements, et ces incitations sont valides à partir du 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou les autorités mongoles compétentes pour obtenir les informations les plus récentes et déterminer l'éligibilité.