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Hong KongDétails des Obligations Fiscales

Découvrez les responsabilités fiscales des employeurs et des employés en Hong Kong

Responsabilités fiscales de l'employeur

À Hong Kong, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la rémunération des employés, principalement en ce qui concerne l'impôt sur les salaires et les contributions au Fonds de Prévoyance Obligatoire (MPF).

Impôt sur les Salaires

  • Taux d'Imposition (à partir de 2024-2025) : Un système à deux niveaux s'applique. 15 % sur les premiers 5 millions de HKD de revenu net, et 16 % sur tout montant dépassant ce seuil.
  • Exigences de Déclaration : Les employeurs doivent déclarer les revenus des employés au Département des Recettes Intérieures (IRD). Des formulaires spécifiques (IR56B, IR56E, IR56F, IR56G) sont requis pour différents événements d'emploi (nouvelles embauches, résiliations, départs). L'IRD doit être informé dans les trois mois suivant l'embauche si l'employé est probablement soumis à l'impôt sur les salaires.
  • Revenu Imposable : Les salaires, traitements, jetons de présence, commissions, primes, congés payés, gratifications de fin de contrat, indemnités de préavis (acquises à partir du 1er avril 2012), allocations, avantages en nature et avantages sociaux sont généralement considérés comme des revenus imposables.
  • Exemptions : Le revenu dérivé d'un emploi entièrement effectué en dehors de Hong Kong est exonéré d'impôt, y compris les services à Hong Kong pendant moins de 60 jours au cours d'une année fiscale. Pour un emploi non hongkongais, seuls les revenus liés aux services à Hong Kong sont imposés, avec la règle des 60 jours applicable.

Fonds de Prévoyance Obligatoire (MPF)

  • Taux de Contribution : Les employeurs et les employés contribuent chacun à 5 % du revenu pertinent de l'employé, plafonné à 1 500 HKD par mois par employé.
  • Déductibilité Fiscale : Pour les employés, les contributions obligatoires jusqu'à 18 000 HKD par an sont déductibles d'impôt. Les contributions volontaires à un compte MPF désigné (Contributions Volontaires Déductibles d'Impôt ou TVC) sont également déductibles, avec une limite annuelle combinée de 60 000 HKD pour les TVC et les Primes d'Annuaires Qualifiantes. Les contributions de l'employeur sont déductibles jusqu'à 15 % du total des émoluments de l'employé.
  • Administration : Les employeurs doivent inscrire les employés éligibles à un régime MPF et verser les contributions à temps. Ils s'occupent également de déduire les contributions des employés des salaires. Les comptes TVC sont gérés séparément par les employés directement auprès des fournisseurs de MPF.

Impôt sur les Bénéfices (Pour l'Entreprise de l'Employeur)

  • Taux d'Imposition : Un système à deux niveaux existe pour les entreprises. Pour les sociétés : 8,25 % sur les premiers 2 millions de HKD de bénéfices, 16,5 % sur les bénéfices restants. Pour les entreprises non constituées en société : 7,5 % sur les premiers 2 millions de HKD, 15 % sur le reste. Seule une entité au sein d'un groupe d'entités connectées peut utiliser ces taux à deux niveaux.
  • Pas d'Impôt de Sécurité Sociale Il n'y a pas d'obligations fiscales de sécurité sociale pour les employeurs.
  • Tenue des Dossiers Les employeurs doivent conserver les dossiers de paie pendant au moins 7 ans.

Veuillez noter que ces informations sont basées sur la compréhension actuelle des réglementations fiscales de Hong Kong au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations spécifiques.

Déductions fiscales pour les employés

À Hong Kong, les déductions fiscales pour les employés tournent principalement autour des contributions au Fonds de Prévoyance Obligatoire (MPF) et des dépenses autorisées limitées.

Fonds de Prévoyance Obligatoire (MPF)

  • Contributions Obligatoires: Les employeurs et les employés contribuent chacun 5% du revenu pertinent de l'employé, plafonné à 1 500 HKD par mois par employé. La part de l'employé est déduite directement de son salaire. Pour l'employé, ces contributions obligatoires sont déductibles d'impôt jusqu'à 18 000 HKD par an.
  • Contributions Volontaires (TVC): Les employés peuvent effectuer des contributions volontaires supplémentaires sur un compte MPF TVC séparé. Celles-ci sont déductibles d'impôt jusqu'à 60 000 HKD par an lorsqu'elles sont combinées avec les primes d'annuité différée admissibles.
  • Contributions de l'Employeur: Les contributions de l'employeur sont plafonnées à 15% des émoluments totaux de l'employé. Bien qu'elles ne soient pas déduites du salaire de l'employé, elles influencent le coût total de l'emploi pour l'employeur.

Déductions et Dépenses Autorisées

  • Dépenses d'Auto-Éducation: Les dépenses pour des cours liés à l'emploi sont déductibles jusqu'à 100 000 HKD par an. Elles doivent être directement liées au rôle actuel de l'employé ou à son avancement de carrière dans son domaine.
  • Dons de Bienfaisance Approuvés: Les dons à des associations caritatives approuvées sont déductibles. Les détails des associations éligibles et le mécanisme de déduction se trouvent sur le site du département des recettes intérieures.
  • Intérêts sur Prêts Immobiliers: Bien que ce ne soit pas strictement une déduction liée à l'emploi, les paiements d'intérêts sur prêts immobiliers peuvent être déductibles sous évaluation personnelle, influençant potentiellement la charge fiscale globale d'un employé.
  • Autres Dépenses: Très peu d'autres dépenses se qualifient pour une déduction sous l'impôt sur les salaires en raison d'exigences strictes (engagées exclusivement et nécessairement pour produire un revenu imposable). Certaines dépenses de voyage d'affaires et de divertissement peuvent se qualifier dans des circonstances très limitées mais sont rarement déductibles en pratique.

Taux d'Imposition et Calcul (Impôt sur les Salaires)

Hong Kong dispose d'un système d'imposition progressive pour l'impôt sur les salaires avec deux niveaux.

  • Taux Standard: Pour un revenu net jusqu'à 5 millions HKD, les taux applicables vont de 2% à 17%. Un système à deux niveaux s'applique à partir de l'année d'évaluation 2024/25, affectant ceux dont le revenu net dépasse 5 millions HKD. La partie excédant 5 millions HKD est imposée à 16%. Cela affecte environ 12 000 contribuables.

  • Évaluation Personnelle: Les employés peuvent opter pour une évaluation personnelle qui prend en compte le revenu total de toutes provenances (y compris l'emploi, la propriété et les investissements) plutôt que seulement le revenu d'emploi sous l'impôt sur les salaires. Cela permet une gamme plus étendue de déductions et potentiellement une charge fiscale globale plus faible.

Dates Clés et Procédures

  • Année Fiscale: L'année fiscale de Hong Kong s'étend du 1er avril au 31 mars.
  • Déclarations Fiscales: Les employeurs retiennent généralement l'impôt sur les salaires et le versent au département des recettes intérieures. Les individus doivent également déposer des déclarations fiscales annuelles. Les échéances varient selon la méthode de dépôt (en ligne, par courrier, etc.).
  • Informations Supplémentaires: Le site web du département des recettes intérieures (IRD) fournit des informations complètes et des ressources sur les obligations fiscales tant pour les employeurs que pour les employés.

Informations Générales sur l'Emploi à Hong Kong

  • Pas de Taxe de Sécurité Sociale: Hong Kong n'impose pas de taxe de sécurité sociale distincte. Le système MPF sert de cadre principal d'épargne-retraite.
  • Imposition Territoriale: Hong Kong suit un système fiscal territorial, ce qui signifie que seuls les revenus provenant de Hong Kong sont imposés. Cependant, l'emploi est considéré comme un emploi à Hong Kong même si l'individu effectue des services en dehors de Hong Kong pendant moins de 60 jours au cours de l'année d'évaluation à moins que le contrat d'emploi ne soit négocié et appliqué à l'extérieur de Hong Kong, que l'employeur soit non résident, et que la rémunération soit payée à l'extérieur de Hong Kong. Dans le cas d'un emploi non hongkongais, le revenu est soumis à l'impôt sur les salaires de Hong Kong pour les services rendus à Hong Kong dépassant 60 jours pendant l'année d'évaluation.
  • Avantage Logement: Si l'employeur fournit un logement, cela constitue un avantage imposable allant de 4% à 10% des autres revenus imposables de l'employé, selon le type de logement.

Ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et sont sujettes à modification en fonction des amendements législatifs futurs ou des mises à jour par le département des recettes intérieures de Hong Kong. Il est conseillé de consulter le site de l'IRD ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les dernières informations et des conseils personnalisés.

TVA

Hong Kong n’a pas de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ni de taxe sur les biens et services (TPS).

Fiscalité à Hong Kong

Hong Kong applique un système fiscal territorial, ce qui signifie que seuls les bénéfices provenant de Hong Kong sont soumis à l'impôt. Aucune TVA, TPS ou taxe de vente n'est prélevée sur les biens et services.

Impôt sur les bénéfices

  • Un système d'impôt sur les bénéfices à deux niveaux est en place pour les sociétés et les entreprises non constituées en société.
  • Sociétés : 8,25 % sur les premiers 2 millions de HK$ de bénéfices imposables ; 16,5 % sur les bénéfices dépassant 2 millions de HK$.
  • Entreprises non constituées en société : 7,5 % sur les premiers 2 millions de HK$ ; 15 % sur les bénéfices dépassant 2 millions de HK$.

Impôt sur les salaires

L'impôt sur les salaires est plafonné à 15 %. Divers abattements et déductions peuvent réduire le montant imposable.

Impôt foncier

L'impôt foncier est prélevé à un taux de 15 % sur la valeur nette imposable des terrains ou bâtiments (à l'exclusion des propriétés gouvernementales et consulaires).

Autres taxes et droits

  • Droits de douane : Pas de droits sur les importations générales.
  • Taxe d'accise : Prélevée sur certains produits comme le tabac, les boissons alcoolisées, l'alcool méthylique et les hydrocarbures.
  • Droit de timbre : Applicable à diverses transactions, y compris les transferts d'actions (0,2 % de la contrepartie ou de la valeur marchande, selon ce qui est le plus élevé) et les transferts de propriétés (taux progressifs allant de 100 HKD à 4,25 %, selon la valeur de la transaction, en vigueur à partir du 28 février 2024).
  • Frais d'enregistrement des entreprises : Applicables à toutes les entreprises opérant à Hong Kong.

Déclaration et administration fiscales

  • Les déclarations de l'impôt sur les bénéfices sont généralement émises le premier jour ouvrable d'avril.
  • La date limite de dépôt est généralement d'un mois à compter de la date d'émission, avec des prolongations possibles.
  • Le dépôt électronique est encouragé et peut bénéficier de délais prolongés.

Au 5 février 2025, ces informations sont réputées exactes. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

Incentives fiscaux

Hong Kong offre un environnement fiscal avantageux avec des incitations ciblées pour des secteurs spécifiques.

Impôt sur les bénéfices

  • Taux d'Impôt sur les Bénéfices à Deux Niveaux : Hong Kong applique un système d'impôt sur les bénéfices à deux niveaux. Les premiers 2 millions HK$ de bénéfices imposables sont taxés à 8,25 %, tandis que les bénéfices dépassant ce montant sont imposés au taux standard de 16,5 %.
  • Opérations Commerciales Spécifiques : Certaines opérations commerciales bénéficient d'incitations fiscales. Les bénéfices réalisés par des fonds offshore et par l'exploitation de navires à Hong Kong sont souvent exemptés. Les bénéfices provenant de la réassurance de risques offshore (en tant que réassureur professionnel) et ceux des Centres de Trésorerie d'Entreprise qualifiés sont imposés à la moitié du taux d'imposition des sociétés standard.

Crédits d'Impôt Étranger

Les résidents fiscaux de Hong Kong peuvent bénéficier de crédits d'impôt étrangers sur les revenus provenant d'une juridiction ayant conclu une Convention de Double Imposition (CDI) avec Hong Kong, si ces revenus sont également soumis à l'impôt à Hong Kong. Les contribuables doivent prendre toutes les mesures raisonnables pour minimiser l'impôt étranger dû avant de réclamer ce crédit. Des crédits sont également disponibles pour certains revenus d'origine étrangère considérés comme imposables selon le régime affiné d'Exemption des Revenus Provenant de l'Étranger (FSIE), indépendamment d'une CDI. Encore une fois, les contribuables doivent minimiser l'impôt étranger dû avant de réclamer le crédit.

Incitations pour les Secteurs Spécifiques

  • Bien que les incitations générales à l'investissement étranger soient limitées, certains secteurs reçoivent un soutien.
  • Les secteurs des services d'aviation, des services financiers et du transport maritime bénéficient d'avantages sur mesure.
  • Des propositions récentes visent à améliorer les incitations fiscales pour les trusts d'investissement immobilier (REIT) et les négociants en matières premières. Ces propositions incluent l'exonération des droits de timbre sur le transfert d'unités de REIT et des incitations fiscales potentielles sur les bénéfices pour les REIT qualifiés.

Concessions Fiscales en Consultation ou Révision

  • Intérêts Portés, Fonds et Bureaux Familiaux Uniques : Le gouvernement consulte activement sur les améliorations des concessions fiscales pour les intérêts portés, les fonds et les bureaux familiaux uniques, visant à renforcer la position de Hong Kong en tant que pôle de gestion d'actifs et de patrimoine. Les propositions incluent l'élargissement du champ d'application des concessions fiscales sur les intérêts portés, l'extension des transactions qualifiées, et l'augmentation de la flexibilité pour les transactions accessoires.

Autres Considérations Fiscales

  • Évaluation Personnelle : Les résidents de Hong Kong peuvent opter pour une évaluation personnelle, ce qui peut potentiellement réduire la charge fiscale globale pour les individus qui paient un impôt sur les bénéfices et/ou un impôt foncier. Cela n'est pas avantageux pour les individus dont le seul revenu est soumis à l'impôt sur les salaires.
  • Pas d'Impôt sur les Gains en Capital : Hong Kong n'impose pas d'impôt sur les gains en capital, offrant aux investisseurs et aux particuliers la possibilité de conserver les rendements de leurs investissements sans ce fardeau fiscal.
  • Pas d'Impôt à la Source, de Taxe sur les Ventes, de TVA, de Droits de Succession : Hong Kong n'impose pas de retenue à la source sur les dividendes et les intérêts, de taxe sur les ventes ou de TVA, ni de droits de succession. Il n'y a pas non plus d'impôt sur les dividendes.

Veuillez noter que cette information est à jour au 5 février 2025 et pourrait être sujette à changement. Pour obtenir les détails les plus récents, consultez les ressources gouvernementales officielles et des professionnels de la fiscalité.

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