GuamDétails des Obligations Fiscales

Système Fiscal à Codes Miroirs

À Guam, les employeurs respectent un système fiscal à "codes miroirs", reflétant les lois fiscales fédérales des États-Unis, mais avec des taux et des spécificités distincts.

Impôt sur le Revenu

Le système d'impôt sur le revenu de Guam reflète le système fédéral américain, ce qui signifie que les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés en fonction d'une structure de taux d'imposition progressive et du statut de dépôt. Bien que les tranches et les taux d'imposition soient ajustés annuellement, la structure générale reste cohérente. Les employeurs sont responsables de retenir le montant correct de l'impôt sur le revenu sur chaque chèque de paie des employés et de le verser au Département des Revenus et de la Fiscalité. Pour des détails spécifiques sur les taux et les tranches de 2025, consultez les ressources officielles du Département des Revenus et de la Fiscalité.

Taxes de Sécurité Sociale et Medicare

Les employeurs à Guam sont responsables de la retenue et de la correspondance des contributions des employés pour les taxes de Sécurité Sociale et Medicare. À partir de 2025, le taux de la taxe de Sécurité Sociale est de 6,2% tant pour les employeurs que pour les employés, appliqué à une base salariale de 176 100 $. Le taux de la taxe Medicare est de 1,45% pour les employeurs et les employés, sans limite de base salariale. Ces montants sont susceptibles de changer, il est donc important de rester informé avec les informations officielles.

Impôt sur le Revenu des Sociétés

Guam impose un impôt sur le revenu des sociétés. À partir de 2025, le taux d'imposition sur les sociétés s'élève à 21%. Ce taux, bien qu'influencé par le taux fédéral américain, est établi de manière indépendante par Guam. Des prélèvements supplémentaires peuvent s'appliquer aux revenus dépassant certains seuils. Pour les dernières informations sur les taux et les réglementations fiscales des sociétés, consultez le Département des Revenus et de la Fiscalité de Guam.

Retenue et Déclaration

Les employeurs à Guam sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu, la taxe de Sécurité Sociale, et la taxe Medicare sur les salaires des employés. Ils doivent également s'enregistrer auprès du Département des Revenus et de la Fiscalité et déclarer et verser ces taxes selon les calendriers prescrits. De plus, les employeurs doivent fournir aux employés le formulaire W-2, État des Salaires et des Impôts, avant la fin janvier chaque année, détaillant les salaires payés et les taxes retenues au cours de l'année précédente.

Taxe d'Assurance Chômage

Bien que des détails spécifiques ne soient pas encore disponibles pour 2025, les employeurs à Guam paient généralement une taxe d'assurance chômage pour financer les prestations de chômage des travailleurs éligibles. Le taux et la base salariale sont déterminés annuellement. Renseignez-vous auprès du Département du Travail de Guam pour obtenir des informations à jour.

Autres Taxes

D'autres taxes locales ou frais peuvent s'appliquer en fonction de la nature de l'entreprise ou du secteur. Par exemple, Guam impose une Taxe sur les Recettes Brutes (GRT), une taxe générale sur les ventes pour la plupart des transactions commerciales. Bien qu'il ne s'agisse pas d'une taxe directe pour l'employeur, les entreprises doivent collecter et verser la GRT. Consultez toujours des ressources officielles ou un professionnel de la fiscalité pour une compréhension exhaustive des taxes et réglementations applicables à Guam.

Le système fiscal de Guam reflète le système fédéral, mais avec ses propres taux et déductions.

Impôt sur le revenu à Guam

Les résidents de Guam sont imposés sur tous leurs revenus, quelle que soit leur source. Les non-citoyens américains ou résidents permanents ne sont imposés que sur les revenus provenant de sources à Guam. Le revenu brut et les déductions sont déterminés en utilisant les mêmes règles qu'aux États-Unis. Le revenu imposable comprend les salaires, les salaires, les commissions, les frais, les dépenses payées par l'employeur et la valeur marchande des avantages en nature tels que le logement ou les véhicules. Les taux d'imposition de Guam, similaires aux taux américains, varient selon le statut de dépôt (célibataire, mariage commun, chef de famille).

Impôts Fédéraux

Bien que Guam ait son propre impôt sur le revenu, les résidents doivent également payer des impôts fédéraux comme la Sécurité sociale et Medicare.

• Taxe de Sécurité Sociale : 6,2 % du revenu gagné jusqu'à un plafond de 147 000 $, ce qui entraîne une contribution maximale de l'employé de 9 114 $ pour 2025.
• Taxe Medicare : 1,45 % de la totalité du revenu gagné. Un impôt supplémentaire de 0,9 % sur Medicare s'applique aux revenus dépassant 200 000 $ pour les déclarants célibataires, 250 000 $ pour les déclarations conjointes et 125 000 $ pour les mariés déposant séparément. Cela aboutit à un taux total de taxe Medicare de 2,35 % au-delà de ces seuils.

Déductions parrainées par l'employeur

Les employeurs à Guam peuvent proposer un plan de cafétéria de la section 125, permettant aux employés de payer certaines prestations avec des dollars avant impôts. Ces prestations incluent l'assurance maladie, l'assurance dentaire, l'assurance maladie complémentaire, l'assurance vie collective (jusqu'à une couverture de 50 000 $), les comptes d'épargne santé, les comptes de soins aux personnes à charge, l'assurance invalidité et les comptes de dépenses flexibles.

Retenue et Dépôt

Guam n'utilise pas de formulaire de retenue d'État. Les employeurs retiennent les impôts sur la base du formulaire W-4 de l'employé. Les employés ayant plusieurs emplois doivent s'assurer d'une retenue précise en complétant les étapes 3 à 4(b) du formulaire W-4 pour leur emploi le mieux rémunéré afin d'optimiser les calculs de retenue. Pour 2025, la saison de dépôt des déclarations fiscales commence le 27 janvier 2025. Le dépôt électronique est disponible pour les déclarations simples. Les déclarations plus complexes, y compris celles avec des déductions détaillées (Annexe A) ou des revenus d'entreprise (Annexe C), nécessitent un dépôt manuel.

Il est important de se rappeler que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.

Taxe sur les Recettes Brutes (GRT) à Guam

Guam utilise une Taxe sur les Recettes Brutes (GRT) au lieu d'une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) traditionnelle. La GRT de Guam est une taxe sur le chiffre d'affaires brut des entreprises, similaire à une taxe sur les ventes, et est actuellement prélevée à un taux de 4%. Cela a remplacé le taux précédent de 2% à compter du 1er octobre 2018. Cette taxe s'applique à la plupart des biens et services vendus sur l'île.

Enregistrement

Les entreprises opérant à Guam et générant des recettes brutes sont généralement tenues de s'enregistrer pour la GRT auprès du Département des Recettes et Impôts. Des seuils spécifiques pour l'enregistrement obligatoire peuvent exister, il est donc conseillé de consulter le Département des Recettes et Impôts pour les exigences à jour.

Déclaration et Paiement

Les déclarations de GRT sont généralement déposées et payées mensuellement. Le dépôt électronique est obligatoire pour les déclarations d'impôt sur le privilège des affaires, et la date limite est généralement le 20 du mois suivant.

Exemptions

Certains biens et services peuvent être exemptés de la GRT, tels que ceux liés aux services publics ou aux organisations à but non lucratif. Les détails sur les exemptions spécifiques sont disponibles auprès du Département des Recettes et Impôts.

Saison Fiscale 2025

La Saison Fiscale 2025 à Guam a commencé le lundi 27 janvier 2025 et se terminera le mardi 15 avril 2025.

Autres Impôts

• Taxe d'Utilisation : Cette taxe s'applique aux biens achetés en dehors de Guam et importés sur l'île pour usage ou consommation. Elle complète la GRT.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés : Guam a un impôt sur le revenu des sociétés avec des taux alignés sur ceux du fédéral américain.
• Impôt sur le Revenu des Particuliers : Les résidents de Guam sont soumis à un impôt sur le revenu des particuliers avec des taux et exigences de déclaration généralement similaires à l'impôt fédéral américain. La saison de déclaration fiscale s'aligne typiquement sur celle des États-Unis, commençant fin janvier et se terminant mi-avril.
• Taxe Foncière : Les biens immobiliers sont soumis à une taxe à Guam.
• Retenue à la Source : Les employeurs retiennent les impôts sur les salaires des employés à des fins d'impôt sur le revenu.

Il est important de vérifier les dernières réglementations et exigences auprès du Département des Recettes et Impôts pour toute opération commerciale à Guam, car les lois fiscales peuvent changer. Les informations présentées ici sont basées sur les détails disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification.

Guam offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour stimuler l'activité économique et l'investissement.

Programme de Certificat de Qualification

• Aperçu : Administré par l'Autorité de Développement Économique de Guam (GEDA), ce programme offre des incitations pour les investissements qui profitent à l'économie de l'île en générant de l'emploi, en remplaçant les importations ou en améliorant les infrastructures.
• Incitations :
  • Jusqu'à 75 % de remise sur l'impôt sur les sociétés pour une durée maximale de 20 ans.
  • Jusqu'à 75 % de remise sur l'impôt sur les dividendes des sociétés pour une durée maximale de 5 ans.
  • Jusqu'à 100 % d'exonération de la taxe foncière pour une durée maximale de 10 ans.
  • Jusqu'à 100 % d'exonération de la taxe de privilège commercial sur le revenu tiré de produits spécifiques fabriqués à Guam pour une durée maximale de 10 ans.
• Éligibilité : Les fiducies, partenariats, entreprises individuelles, partenariats à responsabilité limitée, sociétés à responsabilité limitée ou corporations formées sous la loi de Guam et autorisées à faire des affaires à Guam, engagées dans des activités éligibles. Les activités éligibles comprennent, sans s'y limiter : technologies vertes, carburants non issus du pétrole, agriculture, aquaculture, mariculture, fabrication, pêche commerciale, services, tourisme et construction de logements abordables.
• Participation Locale : Préférence accordée aux candidats avec 51 % ou plus d'investissement local contrôlé par des résidents de Guam de bonne foi.

Remises Fiscales pour les Individus

• Aperçu : Vise à promouvoir le développement économique en attirant de nouveaux résidents à Guam.
• Incitations : Une remise de 75 % sur l'impôt sur le revenu personnel sur les revenus gagnés provenant de sources extérieures à Guam, aux États-Unis, à ses États, territoires ou possessions. Cette remise peut atteindre 100 % dans certaines circonstances spécifiques.
• Éligibilité : Contribuables individuels résidents, définis comme des citoyens américains résidant à Guam conformément à la Section 935 du Code des Impôts Internes de 1954.

Zones d'Opportunités

• Aperçu : Zones à faible revenu désignées où les investissements effectués par le biais de Fonds d'Opportunité Qualifiés (QOFs) peuvent bénéficier d'un traitement fiscal fédéral préférentiel.
• Incitations :
  • Report, réduction partielle ou élimination des impôts fédéraux sur les gains en capital investis dans les QOFs.
• Éligibilité : Investissements réalisés dans les Zones d'Opportunité désignées par le biais de QOFs certifiés.

Incitations pour des Industries Spécifiques

• Compagnies d'Assurance :
  • Exonération de 100 % de la taxe sur les recettes brutes sur les primes d'assurance et autres revenus.
  • Remise pouvant atteindre 100 % de l'impôt sur le revenu pour les entités de souscription d'assurance.
  • Remise de 100 % de l'impôt sur le revenu retenu sur les dividendes provenant des activités de souscription d'assurance.
• Fiducies basées à Guam : Remise de 100 % de l'impôt sur le revenu pendant 20 ans sur le revenu gagné en dehors de Guam et des États-Unis.

Autres Dispositions Fiscales

• Crédit d'Impôt pour Enfant : Bien que Guam suive généralement le code fiscal fédéral, des efforts sont faits pour étendre et augmenter le Crédit d'Impôt pour Enfant, ce qui pourrait apporter des avantages supplémentaires pour les familles. Le 5 février 2025, un projet de loi a été adopté à la Chambre des représentants pour étendre le CTC, mais il attend l'approbation du Sénat et du Président. Si adopté, l'extension prolongera le CTC au-delà de 2022 et augmentera les crédits par enfant à 2 000 $ pour l'année fiscale 2025.
• Taxe de Privilège Commercial (BPT) : Le BPT de Guam, similaire à une taxe de vente, est actuellement de 5 % pour la plupart des entreprises, mais réduit à 3 % pour la plupart des petites entreprises. Les entreprises avec des revenus annuels inférieurs à 50 000 $ sont exemptées de BPT. Des propositions ont été faites pour réduire encore le BPT, mais elles n'ont pas encore été mises en œuvre.
• Propositions de Réductions Fiscales pour la Construction d'Hôpitaux : Une législation a été proposée pour offrir des incitations fiscales aux développeurs privés pour la construction d'un nouvel hôpital, mais les détails de ces incitations ne sont pas encore finalisés.

Il est important de consulter des professionnels fiscaux et les autorités compétentes de Guam pour obtenir les informations les plus récentes et les exigences spécifiques pour chaque programme d'incitation. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer, et ces informations sont à jour au 5 février 2025.