Impôts en Gibraltar

Les employeurs à Gibraltar ont diverses obligations fiscales, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les déclarations annuelles.

Impôt sur le revenu

• PAYE (Pay As You Earn) : Les employeurs doivent déduire l'impôt sur le revenu des salaires des employés en fonction de leurs codes fiscaux attribués et le reverser à l'Income Tax Office d'ici le 15 de chaque mois. Si aucun code fiscal n'est disponible, 20 % sont déduits. L'année fiscale s'étend du 1er juillet au 30 juin.
• Taux d'imposition (Système basé sur le revenu brut pour 2023/2024) : Le système basé sur le revenu brut applique des taux spécifiques aux tranches de revenu :
  • Premier £17 000 : 16 %
  • Suivant £8 000 : 19 %
  • Suivant £15 000 : 25 %
  • Suivant £65 000 : 28 %
  • Solde restant : 25 %
• Déclarations fiscales : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle (Formulaire P8 - Déclaration et Certificat Annuel de l'Employeur) pour chaque employé et un rapport global avant le 31 juillet.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés : Calculées à 10 % des gains bruts, sous réserve d'un minimum de £13,65 par semaine (£59,15 par mois) et d'un maximum de £38,85 par semaine (£168,35 par mois) à partir du 2024-09-25. Ces limites peuvent changer.
• Cotisations de l'employeur : Calculées à 18 % des gains bruts, sous réserve d'un minimum de £30,45 par semaine (£131,95 par mois) et d'un maximum de £53,55 par semaine (£232,05 par mois) à partir du 2024-09-25. Ces limites peuvent changer.
• Paiement : Les cotisations des employés et de l'employeur sont reversées à l'Income Tax Office avec les déductions PAYE d'ici le 15 de chaque mois.

Autres obligations de l'employeur

• Inscription : Les employeurs doivent s'inscrire auprès du Service de l'Emploi et de l'Income Tax Office.
• Formulaire P7 : Lors de la fin d'un emploi, les employeurs doivent fournir un formulaire P7 (Certificat d'Emploi) dûment rempli.
• Déclarations de bénéfices en nature : Les employeurs doivent déclarer et potentiellement payer des taxes sur les avantages fournis aux employés (Formulaires P10/P10A).
• Cotisations au régime de pension : Les informations sur les cotisations doivent être soumises (Formulaire P12).
• Sous-traitants en construction : Les employeurs doivent retenir 25 % d'impôt sur les paiements aux sous-traitants, sauf si un certificat d'exemption est fourni. Cela s'applique aux éléments de main-d'œuvre et de profit du contrat.

Sanctions et échéances

• Échéance P8 : Le non-respect de la soumission du formulaire P8 avant le 31 juillet entraîne des pénalités, qui varient selon la taille de l'entreprise.
• Paiements tardifs : Des surtaxes s'appliquent en cas de retard dans le paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

Déductions fiscales des employés à Gibraltar sont déterminées par deux systèmes : le Système basé sur les Allocations (ABS) et le Système basé sur le Revenu Brut (GIBS). Les deux systèmes présentent un taux d'imposition standard de 20 % mais diffèrent dans la façon dont les allocations et déductions sont appliquées. Cette information est à jour au 5 février 2025, et pourrait changer.

Impôt sur le revenu

• Taux standard : 20 % pour ABS et GIBS.
• Année fiscale : du 1er juillet au 30 juin.
• Date limite de déclaration de revenus : 30 novembre suivant la fin de l'année fiscale.

Système basé sur les Allocations (ABS)

• Allocation personnelle : 3 455 £ par an.
• Allocation pour enfants : 1 190 £ par an.
• Allocations supplémentaires : disponibles en fonction du statut marital, des personnes à charge, des coûts de garde d'enfants, etc.
• Déductions : intérêts hypothécaires, cotisations de pension, achats de première maison, et primes d'assurance médicale.
• Impact de la résidence : Les allocations sont généralement réduites proportionnellement pour les mois de non-résidence à Gibraltar.

Système basé sur le Revenu Brut (GIBS)

• Déductions limitées : Moins de déductions disponibles comparé à ABS.
• Déductions spécifiques : Des déductions similaires à celles d'ABS peuvent être présentes, y compris celles pour les hypothèques, pensions, et assurances médicales. Consultez la réglementation en vigueur pour les déductions spécifiques GIBS.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés : 10 % des gains bruts, sous réserve d’un minimum de 13,65 £ par semaine et d’un maximum de 37,00 £ par semaine.
• Cotisations de l'employeur : 18 % des gains bruts de l’employé, sous réserve d’un minimum de 30,45 £ par semaine et d’un maximum de 51,00 £ par semaine.
• Paiement : Les employeurs retiennent à la source à la fois l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale et les versent à l’Office de l’impôt sur le revenu de Gibraltar avant le 15 de chaque mois.

Autres déductions et allocations

• Cotisations de pension : Déduction pouvant aller jusqu’à 1 500 £ par an pour les cotisations de l’employé à des régimes de pension approuvés. Les cotisations de l'employeur ne sont pas imposables.
• Assurance médicale privée : Déduction de 3 000 £ par an pour les primes payées.
• Avantages en nature : Imposables, mais ceux inférieurs à 250 £ par an sont exonérés. Les employeurs peuvent choisir de payer l’impôt.
• Crédits d'impôt : Disponibles dans des circonstances spécifiques, comme pour les personnes de plus de 60 ans ou les étudiants à temps plein.

Déclaration par l'employeur

Les employeurs doivent soumettre des déclarations annuelles pour chaque employé et un rapport global pour tous les employés détaillant les rémunérations, avantages, et taxes déduites.

Changements de taux d'imposition (Budget 2024-2025)

Pour les individus avec un revenu imposable brut :

• Moins de 100 000 £ : réduction de 1 % sur toutes les tranches d'imposition sous ABS et GIBS.
• Plus de 100 000 £ : réduction de 2 % sur toutes les tranches d'imposition sous ABS et GIBS.

Taxes supplémentaires

• Pas d'impôt sur les gains en capital : Les profits issus de la vente d’actifs ne sont pas imposés.
• Pas d’impôt sur les successions : Le transfert d’actifs lors du décès n’est pas imposé.
• Droits d'importation : Varient selon les biens.
• Droits de timbre : S'appliquent à certaines transactions. Aucun détail fourni.

Gibraltar ne dispose pas d'un système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Au lieu de cela, la juridiction s'appuie principalement sur les droits d'importation, les droits de timbre et les droits sur le jeu comme principales formes de taxation indirecte. Certains biens spécifiques tels que le carburant, le tabac et l'alcool sont soumis à des droits d'importation fixes indépendamment de leur valeur. Les véhicules à moteur ont des taux de droits d'importation variables allant de 2 % à 35 %, déterminés par le type de moteur, la taille et si l'importation est à usage privé ou pour un concessionnaire. La taxe de timbre s'applique aux transactions immobilières et aux actions dans des sociétés possédant des biens immobiliers à Gibraltar. Les taux varient en fonction de la valeur marchande du bien. De plus, Gibraltar impose une taxe sur le jeu à 1 % des revenus pertinents pour les opérateurs de jeux en ligne, plafonnée à 425 000 £ avec un minimum de 85 000 £.

Le système fiscal de Gibraltar offre diverses incitations tant pour les entreprises que pour les particuliers.

Incitations pour les entreprises

• Capital Allowances : Les entreprises nouvellement créées peuvent bénéficier de 100 % des allowances de capital éligibles lors de leur première année.
• Crédit pour les cotisations d'assurance sociale : Les entreprises comptant dix employés ou moins reçoivent un crédit de 100 £ par employé. Les nouvelles entreprises en leur première année bénéficient de ce crédit pour jusqu'à 20 employés.
• Crédit pour les frais d'architecture et de planification : Un crédit d'impôt pour le moindre de 200 % ou 5 000 £ de ces frais est disponible pour les trois premières années d'activité.
• Frais de formation éligibles : Les employeurs peuvent déduire 150 % des coûts de formation éligibles des bénéfices imposables.
• Système d'incitation à la création d'entreprise (Expiré) : Pour les entreprises créées entre le 5 juillet 2016 et le 30 juin 2017, un crédit d'impôt égal à l'impôt dû (jusqu'à 50 000 £ par an) était disponible durant les trois premières années. Cela nécessitait l'emploi d'au moins cinq personnes et concernait uniquement les nouvelles entreprises. (Note : cette incitation n'est plus applicable).
• Aide au développement : Des incitations telles que des allégements fiscaux, des exonérations de droits d'importation et de taxes foncières peuvent être disponibles pour des projets de développement approuvés qui bénéficient à l'économie de Gibraltar. Les critères d'éligibilité incluent la création d'emplois, le développement du tourisme, la fourniture de logements et l'amélioration des infrastructures. Les demandes sont adressées au Ministre du Commerce.

Incitations pour les particuliers

• Résidence de catégorie 2 : Les individus avec une valeur nette minimale de 2 millions de livres sterling et une propriété résidentielle approuvée à Gibraltar ne paient d'impôt que sur les 118 000 £ de leurs revenus mondiaux. Un impôt minimum de 37 000 £ s'applique. Les demandeurs ne doivent pas avoir été résidents à Gibraltar au cours des cinq années précédentes.
• High Executive Possessing Specialist Skills (HEPSS) : Les individus possédant des compétences spécialisées non disponibles à Gibraltar peuvent être éligibles à payer l'impôt uniquement sur les 160 000 £ de leurs revenus selon le Système basé sur le revenu brut. Cela entraîne une obligation fiscale de 39 940 £ sur un revenu de 160 000 £. Ils ne doivent pas avoir été résidents pendant trois ans ni être enregistrés comme individus de catégorie 3 auparavant.
• Crédits/Allowances d'impôt pour les résidents ordinaires : Ceux-ci incluent des crédits pour abonnements à des gymnases/entraîneurs personnels (10 % des coûts vérifiés), frais de scolarité dans des écoles privées à Gibraltar (10 %), et frais LSRA pour les avocats praticiens uniques (75 %). Des demandes distinctes sont nécessaires pour les crédits gymnase/entraîneur et scolarité.
• Installation d'énergie renouvelable : Une déduction pouvant aller jusqu'à 6 000 £ sur deux ans est disponible contre le revenu imposable pour l'installation de systèmes d'énergie renouvelable (chauffe-eau, panneaux photovoltaïques ou éoliennes).
• Installation de recharge pour véhicules électriques : Une déduction de 2 000 £ (sur la responsabilité fiscale) s'applique pour l'installation de bornes de recharge pour véhicules électriques à domicile ou dans des parkings privés, sous réserve d'approbation.
• Améliorations de l'efficacité énergétique : Des déductions allant jusqu'à 100 % sont disponibles contre le revenu imposable pour des améliorations de la performance énergétique d'un bien (EPC).
• Allocation d'âge : Une allocation pouvant atteindre 9 190 £ pour les célibataires et 5 685 £ pour les mariés est disponible pour ceux en âge de percevoir la pension de l'État avec un revenu imposable.
• Exonération des gains d'étudiants : Les revenus des étudiants à temps plein sont exonérés d'impôt jusqu'à 11 450 £ par an. Une réduction progressive est disponible jusqu'à 19 950 £, puis les revenus supérieurs à ce seuil seront entièrement imposés.
• Exonération de l'impôt sur les revenus de pension : Les revenus de pension de Gibraltar issus de régimes statutaires reçus par des personnes âgées de 60 ans ou plus (55 ans pour certains agents de services essentiels) sont exonérés d'impôt. Cela n'affecte pas la fiscalité des autres revenus.
• Réductions des taux d'impôt (applicables à partir de 2024/2025) : Les taux d'impôt pour toutes les tranches sous les systèmes basé sur l'Allowance et sur le revenu brut seront réduits de 1 % pour les revenus inférieurs à 100 000 £ et de 2 % pour ceux supérieurs.
• Taxe sur la propriété résidentielle (à partir du 1er janvier 2025) : Les profits provenant de la vente de propriétés résidentielles à Gibraltar sont imposés si le propriétaire (directement ou indirectement) possède cinq propriétés ou plus, à l'exclusion de leur résidence principale et d'autres propriétés exemptées.

Il est important de consulter des sources officielles et de demander un avis professionnel pour des détails spécifiques et des informations à jour sur la réglementation fiscale et les incitations à Gibraltar. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer.