Impôts en Gibraltar

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est crucial pour les entreprises opérant dans n'importe quelle juridiction, et Gibraltar présente son propre cadre spécifique pour les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour assurer la conformité et le bon fonctionnement de la paie, que vous établissiez une nouvelle présence ou gériez une main-d'œuvre existante sur le Rocher.

Le système fiscal de Gibraltar est administré par le Income Tax Office et comprend l'impôt sur le revenu pour les particuliers et les sociétés, ainsi que les cotisations d'assurance sociale. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce système par la déduction de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et le paiement des cotisations obligatoires d'assurance sociale.

Obligations sociales de l'employeur et taxe sur la paie

Les employeurs à Gibraltar sont tenus de verser des cotisations d'assurance sociale pour leurs employés. Ces cotisations financent diverses prestations sociales. Les taux sont généralement par tranches en fonction des revenus de l'employé. Pour l'année fiscale 2025, les cotisations sont calculées sur la base des gains hebdomadaires.

Taux de cotisation d'assurance sociale de l'employeur (2025)

Tranche de revenus hebdomadaires	Cotisation de l'employeur (par semaine)
Jusqu'à £50,00	£0,00
De £50,01 à £100,00	£10,00
De £100,01 à £160,00	£16,00
De £160,01 à £220,00	£22,00
De £220,01 à £280,00	£28,00
De £280,01 à £340,00	£34,00
De £340,01 à £400,00	£40,00
De £400,01 à £460,00	£46,00
De £460,01 à £520,00	£52,00
£520,01 et plus	£58,00

En complément des taux standards, il existe une contribution minimale hebdomadaire pour les employeurs, indépendamment de la tranche de revenus de l'employé dépassant le seuil le plus bas. Il n'existe pas de taxes sur la paie séparées à Gibraltar autres que les cotisations d'assurance sociale et l'obligation de faire fonctionner le PAYE.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la déduction de l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à déduire dépend de la rémunération totale de l'employé, de son code fiscal, et du système fiscal qu'il a choisi (Système basé sur les indemnités ou Système basé sur le revenu brut).

Les employeurs doivent calculer l'impôt dû sur chaque versement de salaire ou traitement et remettre l'impôt collecté à l'Income Tax Office chaque mois. Le calcul consiste à appliquer les taux d'imposition pertinents au revenu imposable de l'employé, après prise en compte de ses indemnités et déductions, comme indiqué par son code fiscal.

Deductions fiscales et indemnités pour les employés

Les employés à Gibraltar peuvent choisir entre deux systèmes pour calculer leur responsabilité fiscale : le Système basé sur les indemnités (ABS) et le Système basé sur le revenu brut (GIBS). Ce choix influence les déductions et indemnités disponibles.

Sous le Système basé sur les indemnités (ABS), les employés peuvent demander une gamme d’indemnités personnelles et de déductions spécifiques pour réduire leur revenu imposable. Les indemnités courantes incluent :

• Indemnité personnelle
• Indemnité pour conjoint/partenaire civil
• Indemnité enfant
• Indemnité pour parent à charge
• Indemnité parent isolé
• Primes d'assurance médicale
• Cotisations de pension

Les montants spécifiques pour ces indemnités sont fixés annuellement. L'impôt est ensuite calculé sur le revenu net imposable en utilisant des taux progressifs.

Sous le Système basé sur le revenu brut (GIBS), les employés paient l'impôt sur leur revenu brut à des taux plus faibles et simplifiés. Moins de déductions et d’indemnités sont disponibles sous ce système, généralement limitées à certains éléments comme les intérêts hypothécaires ou les cotisations à la pension jusqu’à certaines limites.

Taux indicatifs d'impôt sur le revenu (2025 - sujet à confirmation)

Les taux d'imposition varient considérablement entre l'ABS et le GIBS.

Taux du Système basé sur les indemnités (ABS) :

Tranche de revenu imposable	Taux
Premier £4 000	6 %
Suivant £12 000	20 %
Solde	40 %

Taux du Système basé sur le revenu brut (GIBS) :

Tranche de revenu brut	Taux
Premier £10 000	8 %
Suivant £15 000	20 %
Solde	28 %

Les employés choisissent généralement le système qui leur entraîne une charge fiscale plus faible, en fonction de leur situation personnelle, leur niveau de revenu et leur éligibilité aux indemnités/deductions.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances précises pour déclarer et payer les impôts et cotisations sociales.

• PAYE et Assurance Sociale: Les déclarations et paiements mensuels pour les déductions PAYE ainsi que les cotisations sociales employeur/employé sont dus avant la fin du mois suivant celui où les salaires ont été versés. Par exemple, les paiements pour les salaires de janvier doivent être effectués avant la fin février.
• Relevé annuel de reconciliation PAYE : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle récapitulative du total des déductions PAYE et des salaires versés pour chaque employé durant l'année fiscale (qui s'étend du 1er juillet au 30 juin). Cette déclaration doit généralement être faite avant le 31 juillet suivant la fin de l'année fiscale.
• Déclarations fiscales des employés : Bien que ce ne soit pas une obligation de l'employeur, les employés doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle, généralement avant le 30 novembre suivant la fin de l'année fiscale. Les employeurs peuvent devoir fournir aux employés des résumés de leurs gains et retenues fiscales (formulaires P7) pour faciliter cette démarche.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangers

Les travailleurs étrangers employés à Gibraltar sont soumis aux mêmes règles fiscales sur le revenu et d'assurance sociale que les travailleurs résidents, à condition qu'ils soient considérés comme résident fiscal habituel. La résidence ordinaire est généralement établie si une personne est présente à Gibraltar pendant plus de 183 jours dans une année fiscale ou plus de 300 jours sur trois années fiscales consécutives. Les personnes non résidentes travaillant à Gibraltar peuvent être imposées sur leurs revenus de source gibraltarienne.

Pour les sociétés étrangères employant du personnel à Gibraltar, il est souvent nécessaire d’établir une présence locale ou d’utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, le PAYE et les obligations d'assurance sociale en conformité. Une société étrangère sans branche ou filiale enregistrée à Gibraltar ne peut généralement pas gérer directement une paie locale. L’utilisation d’un EOR transfère ces obligations d’emploi et de paie à une entité locale enregistrée, simplifiant considérablement la conformité pour la société étrangère. Il n’existe pas de variations fiscales régionales spécifiques à Gibraltar, puisqu’il s’agit d’une seule juridiction.