Gibraltar

Les employeurs à Gibraltar ont diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations à l'assurance sociale et les exigences de déclaration annuelle.

Impôt sur le Revenu

• PAYE (Pay As You Earn) : Les employeurs doivent déduire l'impôt sur le revenu des salaires des employés en fonction de leurs codes d'imposition attribués et le verser au Bureau des Impôts avant le 15 de chaque mois. Si aucun code d'imposition n'est disponible, 20 % est déduit. L'année fiscale s'étend du 1er juillet au 30 juin.
• Taux d'Imposition (Système basé sur le revenu brut pour 2023/2024) : Le système basé sur le revenu brut applique des taux spécifiques aux tranches de revenus :
  • Premiers £17,000 : 16 %
  • Suivants £8,000 : 19 %
  • Suivants £15,000 : 25 %
  • Suivants £65,000 : 28 %
  • Solde restant : 25 %
• Déclarations Fiscales : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire P8 - Déclaration annuelle de l'employeur et Certificat) pour chaque employé et un rapport global avant le 31 juillet.

Cotisations à l'Assurance Sociale

• Cotisations des Employés : Calculées à 10 % des revenus bruts, avec un minimum de £13.65 par semaine (£59.15 par mois) et un maximum de £38.85 par semaine (£168.35 par mois) à partir du 25 septembre 2024. Ces limites peuvent être sujettes à modification.
• Cotisations des Employeurs : Calculées à 18 % des revenus bruts, avec un minimum de £30.45 par semaine (£131.95 par mois) et un maximum de £53.55 par semaine (£232.05 par mois) à partir du 25 septembre 2024. Ces limites peuvent être sujettes à modification.
• Paiement : Les cotisations des employés et des employeurs sont versées au Bureau des Impôts en même temps que les déductions PAYE avant le 15 de chaque mois.

Autres Obligations de l'Employeur

• Enregistrement : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du Service d'Emploi et du Bureau des Impôts.
• Formulaire P7 : Lors de la résiliation d'un employé, les employeurs doivent fournir un formulaire P7 (Certificat d'Emploi) complété.
• Déclarations des Avantages en Nature : Les employeurs doivent déclarer et potentiellement payer l'impôt sur les avantages offerts aux employés (Formulaires P10/P10A).
• Cotisations au Régime de Retraite : Informations sur les cotisations doivent être soumises (Formulaire P12).
• Sous-traitants dans la Construction : Les employeurs doivent retenir un impôt de 25 % sur les paiements aux sous-traitants sauf si un certificat d'exemption est fourni. Ceci s'applique aux éléments de main-d'œuvre et de profit du contrat.

Pénalités et Dates Limites

• Date Limite P8 : Le non-dépôt du formulaire P8 avant le 31 juillet entraîne des pénalités, qui varient selon la taille de l'entreprise.
• Retards de Paiement : Des surtaxes s'appliquent pour retard de paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations d'assurance sociale.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

Les déductions fiscales pour les employés à Gibraltar sont déterminées par deux systèmes : le système basé sur les allocations (ABS) et le système basé sur le revenu brut (GIBS). Les deux systèmes ont un taux d'imposition standard de 20 % mais diffèrent sur la manière dont les allocations et les déductions sont appliquées. Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent changer.

Impôt sur le revenu

• Taux standard : 20 % pour l'ABS et le GIBS.
• Année fiscale : Du 1er juillet au 30 juin.
• Date limite de déclaration fiscale : 30 novembre suivant la fin de l'année fiscale.

Système basé sur les allocations (ABS)

• Allocation personnelle : £3,455 par an.
• Allocation pour enfant : £1,190 par an.
• Allocations supplémentaires : Disponibles selon le statut marital, les personnes à charge, les frais de garde d'enfants, etc.
• Déductions : Intérêts hypothécaires, contributions à la retraite, premiers achats de maison et primes d'assurances médicales.
• Impact de la résidence : Les allocations sont généralement réduites proportionnellement pour les mois de non-résidence à Gibraltar.

Système basé sur le revenu brut (GIBS)

• Déductions limitées : Moins de déductions disponibles par rapport à l'ABS.
• Déductions spécifiques : Des déductions similaires à l'ABS peuvent être présentes, incluant celles pour les hypothèques, les retraites et les assurances médicales. Consultez les réglementations actuelles pour les déductions spécifiques au GIBS.

Cotisations à la sécurité sociale

• Cotisations des employés : 10 % du revenu brut, avec un minimum de £13.65 par semaine et un maximum de £37.00 par semaine.
• Cotisations des employeurs : 18 % du revenu brut de l'employé, avec un minimum de £30.45 par semaine et un maximum de £51.00 par semaine.
• Paiement : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale et les versent au Bureau des impôts de Gibraltar avant le 15 de chaque mois.

Autres déductions et allocations

• Contributions à la retraite : Déduction allant jusqu'à £1,500 par an pour les contributions des employés à des régimes de retraite approuvés. Les contributions des employeurs ne sont pas imposables.
• Assurance médicale privée : Déduction de £3,000 par an pour les primes payées.
• Avantages en nature : Imposables, mais ceux en dessous de £250 par an sont exonérés. Les employeurs peuvent choisir de payer l'impôt.
• Crédits d'impôt : Disponibles dans certaines circonstances, comme pour les personnes de plus de 60 ans ou les étudiants à temps plein.

Déclarations des employeurs

Les employeurs doivent soumettre des déclarations annuelles pour chaque employé et un rapport agrégé pour tous les employés détaillant les émoluments, avantages et impôts déduits.

Modifications des taux d'imposition (Budget 2024-2025)

Pour les individus avec un revenu imposable brut :

• Moins de £100,000 : Réduction de 1 % sur toutes les tranches fiscales sous l'ABS et le GIBS.
• Plus de £100,000 : Réduction de 2 % sur toutes les tranches fiscales sous l'ABS et le GIBS.

Taxes supplémentaires

• Pas d'impôt sur les plus-values : Les bénéfices provenant de la vente d'actifs ne sont pas imposés.
• Pas de droits de succession : Le transfert d’actifs lors d’un décès n’est pas imposé.
• Droits d'importation : Varient en fonction des biens.
• Droits de timbre : S'appliquent à certaines transactions. Aucun détail fourni.

Gibraltar n'a pas de système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Au lieu de cela, la juridiction s'appuie principalement sur les droits d'importation, les droits de timbre et les droits sur les jeux comme principales formes de taxation indirecte. Des marchandises spécifiques comme le carburant, le tabac et l'alcool sont soumises à des droits d'importation fixes, quelle que soit leur valeur. Les véhicules automobiles ont des taux de droits d'importation variables de 2 % à 35 %, déterminés en fonction du type de moteur, de la taille et selon que l'importation est à usage privé ou pour un concessionnaire. Le droit de timbre s'applique aux transactions immobilières et aux actions dans les sociétés possédant des biens immobiliers à Gibraltar. Les taux varient en fonction de la valeur marchande de la propriété. De plus, Gibraltar prélève un droit sur les jeux à 1 % des revenus pertinents pour les opérateurs de jeux en ligne, plafonné à 425 000 £ avec un minimum de 85 000 £.

Le système fiscal de Gibraltar offre diverses incitations tant pour les entreprises que pour les particuliers.

Incitations pour les entreprises

• Amortissements fiscaux : Les entreprises nouvellement établies peuvent demander 100 % des amortissements éligibles dès leur première année.
• Crédit pour les contributions à l’assurance sociale : Les entreprises comptant dix employés ou moins reçoivent un crédit de £100 par employé. Les nouvelles entreprises créées leur première année reçoivent ce crédit pour jusqu'à 20 employés.
• Crédit pour les frais d'architecture et d'urbanisme : Un crédit d'impôt équivalent au moindre de 200% ou £5,000 de ces frais est disponible pour les trois premières années d'exploitation.
• Coûts de formation éligibles : Les employeurs peuvent déduire 150% des coûts de formation éligibles de leurs bénéfices imposables.
• Programme d'incitation pour les start-ups (Expiré) : Pour les entreprises établies entre le 5 juillet 2016 et le 30 juin 2017, un crédit d'impôt égal à l'impôt dû (jusqu'à £50,000 par an) était disponible pendant les trois premières années. Cela nécessitait l'emploi d'au moins cinq personnes et était uniquement pour les nouvelles entreprises. (Note : Cette incitation n'est plus en vigueur).
• Aide au développement : Des incitations telles que des allégements fiscaux, des exonérations de droits d'importation et des remises de taux peuvent être disponibles pour les projets de développement approuvés qui profitent à l'économie de Gibraltar. Les critères d'éligibilité incluent la création d'emplois, le développement touristique, la fourniture de logements et l'amélioration des infrastructures. Les demandes sont adressées au Ministre du Commerce.

Incitations pour les particuliers

• Résidence de catégorie 2 : Les personnes ayant une fortune nette minimale de £2 millions et possédant une propriété résidentielle approuvée à Gibraltar ne paient des impôts que sur les premiers £118,000 de leur revenu mondial. Un impôt minimum de £37,000 s'applique. Les demandeurs ne doivent pas avoir été résidents à Gibraltar au cours des cinq années précédentes.
• Cadres supérieurs possédant des compétences spécialisées (HEPSS) : Les personnes ayant des compétences spécialisées non disponibles à Gibraltar peuvent être éligibles à une imposition sur seulement les premiers £160,000 de leur revenu dans le cadre du système basé sur le revenu brut. Cela entraîne une responsabilité fiscale de £39,940 sur un revenu de £160,000. Ils ne doivent pas avoir été résidents pendant trois ans ou avoir été enregistrés comme individus de catégorie 3 auparavant.
• Crédits/Allocations fiscales pour résidents ordinaires : Ceux-ci incluent des crédits pour les abonnements à la salle de sport/entraîneurs personnels (10% des coûts vérifiés), les frais de scolarité dans les écoles privées à Gibraltar (10%), et les frais LSRA pour les avocats en pratique individuelle (75%). Des demandes séparées sont requises pour les crédits de salle de sport/entraîneur et de scolarité.
• Installation d'énergie renouvelable : Une déduction allant jusqu'à £6,000 sur deux ans est disponible contre le revenu imposable pour l'installation de systèmes d'énergie renouvelable (chauffe-eaux, panneaux photovoltaïques ou éoliennes).
• Installation de charge pour véhicules électriques : Une déduction de £2,000 (de la responsabilité fiscale sur le revenu) s'applique pour l'installation de dispositifs de charge pour véhicules électriques à domicile ou dans des parkings détenus, sous réserve d'approbation.
• Améliorations de l'efficacité énergétique : Des déductions jusqu'à 100 % sont disponibles contre le revenu imposable pour les améliorations du classement du certificat de performance énergétique (CPE) d'une propriété.
• Allocation âge : Une allocation allant jusqu'à £9,190 pour les célibataires et £5,685 pour les personnes mariées est disponible pour ceux en âge de recevoir une pension d'État avec un revenu imposable.
• Exemption des revenus étudiants : Les revenus des étudiants à temps plein sont exempts d'impôt jusqu'à £11,450 par an. Un allègement progressif est disponible jusqu'à £19,950, après quoi les revenus supérieurs à ce seuil seront entièrement taxés.
• Exemption de l'impôt sur le revenu de pension : Le revenu de pension de Gibraltar provenant de régimes statutaires reçu par les personnes âgées de 60 ans ou plus (55 pour certains agents de service essentiels) est exonéré d'impôt. Cela n'affecte pas l'imposition d'autres revenus.
• Réductions du taux d'imposition (applicables à partir de 2024/2025) : Les taux d'imposition pour toutes les tranches dans les systèmes basés sur les allocations et sur le revenu brut seront réduits de 1 % pour les revenus inférieurs à £100,000 et de 2 % pour les revenus supérieurs à £100,000.
• Impôt sur les biens résidentiels (en vigueur à partir du 01 janvier 2025) : Les bénéfices de la vente de propriétés résidentielles à Gibraltar sont taxés si le propriétaire (directement ou indirectement) possède cinq propriétés ou plus de ce type, à l'exclusion de leur résidence principale et d'autres propriétés exemptées.

Il est important de consulter des sources officielles et de demander des conseils professionnels pour obtenir des détails spécifiques et des informations à jour sur les règlements et incitations fiscales à Gibraltar. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient évoluer.