Impôts en Gibraltar

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est crucial pour les entreprises opérant dans toute juridiction, et Gibraltar présente son propre cadre spécifique pour les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations de paie, que vous établissiez une nouvelle présence ou que vous gériez une main-d'œuvre existante sur le Rocher.

Le système fiscal de Gibraltar est administré par le Income Tax Office et inclut l'impôt sur le revenu pour les particuliers et les sociétés, ainsi que les cotisations à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce système par la déduction de l'impôt sur le revenu des salaires des employés sous le système Pay As You Earn (PAYE) et le paiement des cotisations obligatoires à la sécurité sociale.

Obligations de l'employeur en matière de Sécurité Sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs de Gibraltar sont tenus de payer des cotisations à la Sécurité Sociale pour leurs employés. Ces cotisations financent diverses prestations sociales. Les taux sont généralement progressifs en fonction des revenus de l'employé. Pour l'année fiscale 2025, les cotisations sont calculées sur la base des gains hebdomadaires.

Taux de Cotisation de la Sécurité Sociale de l'Employeur (2025)

Tranche de revenus hebdomadaires	Cotisation de l'employeur (par semaine)
Jusqu'à £50.00	£0.00
£50.01 à £100.00	£10.00
£100.01 à £160.00	£16.00
£160.01 à £220.00	£22.00
£220.01 à £280.00	£28.00
£280.01 à £340.00	£34.00
£340.01 à £400.00	£40.00
£400.01 à £460.00	£46.00
£460.01 à £520.00	£52.00
£520.01 et plus	£58.00

En plus des taux standard, il existe une cotisation minimum hebdomadaire pour les employeurs, quel que soit le niveau de revenus de l'employé au-dessus du seuil le plus bas. Il n'y a pas d'autres taxes sur la paie en dehors des cotisations à la Sécurité Sociale et de l'obligation de faire fonctionner le PAYE.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la déduction de l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés via le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de la taxe à déduire dépend de la rémunération totale de l'employé, de son code fiscal et du système fiscal qu'il a choisi (système basé sur les allocations ou basé sur le revenu brut).

Les employeurs doivent calculer l'impôt dû sur chaque paiement de salaire ou traitement et remettre l'impôt collecté à l'Income Tax Office chaque mois. Le calcul consiste à appliquer les taux d’imposition pertinents au revenu imposable de l'employé après déduction de ses allocations et déductions, tels qu’indiqués par leur code fiscal.

Deductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés à Gibraltar peuvent choisir entre deux systèmes pour calculer leur obligation fiscale : le Système basé sur les allocations (Allowance Based System, ABS) et le Système basé sur le revenu brut (Gross Income Based System, GIBS). Le choix influence les déductions et allocations disponibles.

Sous le Système basé sur les allocations (ABS), les employés peuvent réclamer une gamme d’allocations personnelles et de déductions spécifiques pour réduire leur revenu imposable. Les allocations courantes incluent :

• Allocation personnelle
• Allocation pour conjoint/partenaire civil
• Allocation pour enfant
• Allocation pour parent à charge
• Allocation pour parent seul
• Primes d’assurance médicale
• Cotisations de retraite

Les montants spécifiques pour ces allocations sont fixés chaque année. L’impôt est ensuite calculé sur le revenu net imposable en utilisant des taux progressifs.

Sous le Système basé sur le revenu brut (GIBS), les employés paient l’impôt sur leur revenu brut à des taux plus faibles et simplifiés. Moins de déductions et d’allocations sont disponibles sous ce système, généralement limitées à certains éléments comme les intérêts hypothécaires ou les cotisations de retraite jusqu’à certaines limites.

Taux d’Impôt sur le Revenu Illustratifs (2025 - Sous réserve de confirmation)

Les taux d’imposition varient considérablement entre l’ABS et le GIBS.

Taux du Système basé sur les allocations (ABS) :

Tranche de revenu imposable	Taux
Premiers £4,000	14%
Suivants £12,000	17%
Reste	39%

Taux du Système basé sur le revenu brut (GIBS) :

Tranche de revenu brut	Taux
Premiers £10,000	6%
Suivants £7,000	20%
Reste	28%

Les employés choisissent généralement le système qui leur permet de réduire leur charge fiscale en fonction de leur situation personnelle, de leur revenu et de leur admissibilité aux déductions/allocations.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances spécifiques pour déclarer et payer les taxes et cotisations sociales.

• PAYE et Sécurité Sociale : Les déclarations et paiements mensuels pour les déductions PAYE et les cotisations sociales employeur/employé sont exigibles à la fin du mois suivant le paiement des salaires. Par exemple, les paiements pour les salaires de janvier doivent être effectués avant la fin février.
• Réconciliation annuelle PAYE : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle récapitulant le total des déductions PAYE et des salaires versés pour chaque employé au cours de l’année fiscale (qui s’étend du 1er juillet au 30 juin). Cette déclaration doit généralement être déposée avant le 31 juillet suivant la fin de l’année fiscale.
• Déclarations fiscales des employés : Bien que ce ne soit pas une obligation de l’employeur, les employés doivent déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu personnel chaque année, généralement avant le 30 novembre suivant la fin de l’année fiscale. Les employeurs peuvent avoir besoin de fournir aux employés un résumé de leurs revenus et déductions fiscales (formulaires P7) pour faciliter cette démarche.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et sociétés étrangers

Les travailleurs étrangers employés à Gibraltar sont soumis aux mêmes règles en matière d’impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les travailleurs résidents, à condition qu’ils soient considérés comme résidents fiscaux ordinaires. La résidence ordinaire est généralement établie si une personne est présente à Gibraltar plus de 183 jours dans une année fiscale ou plus de 300 jours sur trois années fiscales consécutives. Les personnes non résidentes travaillant à Gibraltar peuvent être imposées sur leurs revenus provenant de Gibraltar.

Pour les sociétés étrangères employant du personnel à Gibraltar, établir une présence locale ou utiliser un Employer of Record (EOR) est souvent nécessaire pour gérer de manière conforme les obligations locales en matière de paie, PAYE et Sécurité Sociale. Une société étrangère sans branche ou filiale enregistrée à Gibraltar ne peut généralement pas gérer directement une paie locale. L’utilisation d’un EOR transfère les obligations d’emploi et de paie à une entité locale enregistrée, simplifiant considérablement la conformité pour la société étrangère. Il n’existe pas de variations fiscales régionales spécifiques à Gibraltar, qui constitue une seule juridiction.