Impôts en Estonie

L'Estonie opère un système fiscal moderne, axé sur le numérique, reconnu pour sa simplicité et ses taux d'imposition forfaitaires. Cette approche vise à rationaliser la conformité pour les particuliers et les entreprises. Les Employeurs opérant en Estonie sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de la contribution aux fonds de sécurité sociale, garantissant que les taxes liées à l'emploi sont correctement gérées et reversées aux autorités fiscales.

Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises employant du personnel en Estonie, qu'il s'agisse de recrutements locaux ou de travailleurs étrangers. Le système exige un calcul précis et une déclaration en temps voulu pour maintenir la conformité et éviter les pénalités.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Estonie doivent contribuer à la sécurité sociale au nom de leurs employés. Les principales contributions sont la Taxe Sociale et l'Assurance Chômage. Ces contributions sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé.

La Taxe Sociale est une contribution importante de l'employeur destinée à financer les pensions d'État et l'assurance maladie. Le taux s'applique au salaire brut, avec un montant de base minimum applicable même si le salaire est inférieur.

Les contributions à l'Assurance Chômage sont versées à la fois par l'employeur et par l'employé. L'employeur retient la part de l'employé sur leur salaire et la verse avec sa propre contribution.

Voici les principaux taux de contribution de l'employeur pour 2025 :

Type de contribution	Taux (Employeur)	Base de calcul
Taxe Sociale	33%	Salaire Brut
Assurance Chômage	1.6%	Salaire Brut

Il existe une base mensuelle minimale pour le calcul de la Taxe Sociale, liée au salaire minimum national. Si le salaire brut d’un employé est inférieur à cette base minimale, la Taxe Sociale doit quand même être calculée et payée sur ce montant minimum, sauf exceptions spécifiques (par exemple, si l'employé est pensionné, étudiant ou en congé parental).

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

L'Estonie applique un taux d'impôt sur le revenu forfaitaire, qui s'applique aussi bien aux individus qu'aux entreprises (sur les profits distribués). Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu (PAYE - Pay As You Earn) sur les salaires bruts de leurs employés avant le versement.

Le taux d'imposition standard est appliqué au revenu imposable de l'employé. Le revenu imposable correspond au salaire brut diminué de tout montant d'exonération d'impôt applicable et de certaines déductions.

Une caractéristique importante du système fiscal estonien pour les particuliers est le seuil progressif d'exonération d'impôt sur le revenu. Ce seuil diminue à mesure que le revenu augmente, atteignant finalement zéro pour les hauts revenus. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue mensuelle de l'impôt sur le revenu, si l'employé a soumis une demande à l'employeur pour appliquer le montant d'exonération.

Principaux détails concernant l'impôt sur le revenu pour 2025 :

Type d'impôt	Taux
Impôt sur le revenu	20%

Le montant annuel d'exonération d'impôt sur le revenu pour 2025 est jusqu'à 7848 € (€654 par mois). Ce montant est réduit pour un revenu annuel supérieur à 14 400 € et devient zéro pour un revenu annuel de 25 200 € ou plus. La formule pour calculer le montant d'exonération mensuelle à appliquer par l'employeur (si demandé par l'employé) dépend du revenu mensuel total de l'employé.

Déductions et abattements fiscaux pour les employés

Les employés en Estonie sont soumis à l'impôt sur le revenu et contribuent à l'Assurance Chômage ainsi qu'à un régime de pension obligatoire. Les employeurs retiennent ces montants sur le salaire brut.

Les taux de contribution de l'employé pour 2025 sont :

Type de contribution	Taux (Employé)	Base de calcul
Assurance Chômage	0.8%	Salaire Brut
Pension de Fonds Obligatoire*	2%	Salaire Brut

*La participation au régime de pension de fonds obligatoires est généralement obligatoire pour les résidents nés en 1983 ou après, mais volontaire pour ceux nés plus tôt. Les employés peuvent également se retirer ou modifier leur taux de contribution dans des conditions spécifiques.

En plus du montant d'exonération d'impôt de base appliqué par l'employeur (si demandé), les employés peuvent bénéficier d'autres déductions lors de la déclaration annuelle de leurs revenus. Ces déductions peuvent inclure :

• Exonération supplémentaire pour les enfants.
• Intérêts sur un prêt immobilier.
• Dépenses de formation.
• Cadeaux et dons à des organisations approuvées.
• Cotisations volontaires au régime de pension.

Ces déductions supplémentaires sont généralement revendiquées par l'employé directement auprès de l'Autorité fiscale et douanière d'Estonie (MTA) lors de la déclaration annuelle, plutôt que d’être appliquées par l'employeur lors de la paie mensuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Estonie ont des obligations strictes de déclaration mensuelle. La principale déclaration est la TSD (Déclaration de l'impôt sur le revenu et de la sécurité sociale, des cotisations d'assurance chômage et des contributions au régime de pension obligatoire).

Cette déclaration TSD doit être soumise électroniquement à l’Autorité fiscale et douanière d’Estonie avant le 10 du mois suivant le paiement. Les taxes correspondantes (Taxe Sociale, Assurance Chômage, Impôt sur le Revenu, cotisations au Fonds de pension obligatoire) doivent également être payées avant cette date.

Le non-respect de la soumission de la TSD ou du paiement des taxes dans ce délai peut entraîner des pénalités et des intérêts de retard. Les employeurs doivent assurer un calcul précis de toutes les taxes et contributions et une soumission en temps voulu des déclarations requises.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangères

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu’entreprise étrangère en Estonie implique des considérations fiscales spécifiques, principalement liées au statut de résident fiscal et à l’établissement permanent.

La résidence fiscale d’un individu détermine ses obligations fiscales en Estonie. En général, un individu est considéré comme résident fiscal s’il dispose d’un lieu de résidence permanent en Estonie ou s’il séjourne en Estonie au moins 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents fiscaux estoniens sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source estonienne.

Les entreprises étrangères employant du personnel en Estonie doivent envisager si leurs activités créent un établissement permanent (EP) en Estonie. Si un EP est considéré comme existant, la société étrangère pourrait être assujettie à l'impôt sur les sociétés en Estonie sur les bénéfices attribuables à cet établissement.

Les conventions de double imposition (DTT) jouent un rôle crucial pour les travailleurs et entreprises étrangers. L’Estonie a signé des DTT avec de nombreux pays pour éviter une double imposition des revenus. Ces conventions précisent souvent quel pays a le droit principal d’imposer différents types de revenus, y compris les revenus tirés d’un emploi. Les employeurs de non-résidents doivent examiner la DTT pertinente pour déterminer le traitement fiscal et les obligations de retenue appropriées.

Les employeurs étrangers sans EP en Estonie peuvent néanmoins avoir des obligations de retenue pour leurs employés travaillant en Estonie, en particulier en ce qui concerne l’impôt sur le revenu et potentiellement la sécurité sociale, selon la résidence de l’employé et les accords internationaux ou régulations de l’UE sur la coordination de la sécurité sociale. Utiliser un Employer of Record peut simplifier ces complexités en gérant la paie locale, la fiscalité et la conformité.