Estonie

En 2025, l'Estonie a mis en œuvre plusieurs modifications fiscales impactant les entreprises et les particuliers.

Impôt sur les Sociétés

• Le taux général de l'impôt sur les sociétés est passé à 22 % contre 20 %. Cela s'applique à toutes les distributions de bénéfices effectuées à partir du 1er janvier 2025, même si les bénéfices ont été générés en 2024.
• Le taux réduit de 14 % sur les dividendes régulièrement distribués a été aboli. Toutes les distributions de dividendes sont désormais imposées au taux standard de 22 %.
• Le taux de paiement anticipé de l'impôt sur le revenu pour les établissements de crédit a augmenté à 18 %.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a augmenté à 22 % contre 20 % pour tous les revenus perçus à partir du 1er janvier 2025. Cela inclut les salaires pour le travail effectué en décembre 2024 s'ils sont payés en 2025.
• L'abattement fiscal mensuel est jusqu'à €654, avec un maximum annuel de €7,848, en fonction du revenu brut annuel de l'individu. Pour les retraités, ces montants sont de €776 et €9,312, respectivement. L'augmentation prévue de l'exemption de base fixe à €700 mensuels (€8,400 annuels) a été reportée à 2026.

Cotisations Sociales et Autres Obligations des Employeurs

• Le taux de cotisation sociale reste à 33 % du salaire brut de l'employé, avec un paiement mensuel minimum de €270.60 basé sur un taux mensuel minimum de €820.
• Les employeurs paient également les primes d'assurance chômage : 0,8 % du salaire brut de l'employé, tandis que les employés contribuent à hauteur de 1,6 %.
• Les employeurs doivent retenir et verser les cotisations obligatoires aux pensions financées. Les employés peuvent choisir des contributions de 2 %, 4 % ou 6 % de leur salaire brut. L'État contribue également à hauteur de 4 % de la cotisation sociale payée pour chaque employé inscrit, quel que soit le taux choisi.
• Le salaire minimum est de €886 par mois ou €5.31 de l'heure.
• Jusqu'à €400 de dépenses liées à la santé par employé annuellement sont exonérées d'impôt pour l'employeur.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Le taux standard de TVA est de 22 % jusqu'au 30 juin 2025, passant à 24 % à partir du 1er juillet 2025, comme mesure temporaire de défense. Des taux réduits de TVA de 9 % et 13 % s'appliquent à certains biens et services. Le seuil d'immatriculation à la TVA est de €40,000.

Autres Taxes

• Une nouvelle taxe sur les véhicules à moteur a été introduite à partir de 2025.
• Une nouvelle taxe de défense temporaire de 2 % sera ajoutée au taux standard de TVA, aux revenus personnels et aux bénéfices des entreprises, à partir de juillet 2025 pour la TVA, et en 2026 pour les impôts personnels et des entreprises.

En 2025, l'Estonie a mis en place plusieurs changements à son système fiscal, affectant à la fois les particuliers et les entreprises.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 22 %. L'abattement de base reste à 654 € par mois (7 848 € annuellement), soumis à des limites de revenu, avec des abattements plus élevés pour les retraités (776 € mensuels/9 312 € annuellement). L'augmentation précédemment prévue de l'abattement de base universel à 700 € par mois a été reportée à 2026.
• Impôt sur les sociétés : Le taux d'imposition sur les sociétés est de 22 %. Le taux préférentiel de 14 % sur les bénéfices distribués a été aboli.
• Retenue à la source sur les dividendes : La retenue à la source de 7 % s'applique uniquement aux dividendes distribués à partir des bénéfices taxés au taux précédent de 14 %.
• Taxe sur les paiements anticipés par les institutions de crédit : Augmentée à 18 %.

Allocations et déductions exonérées d'impôt

• Indemnité journalière pour déplacement professionnel : Augmentée à 75 € pour les 15 premiers jours de voyage dans un mois et à 40 € pour les jours suivants.
• Indemnité pour utilisation de véhicule personnel : Augmentée à 0,50 € par km, jusqu'à un maximum de 550 € par mois.
• Frais de santé et de sport : Les employeurs peuvent déduire jusqu'à 400 € par employé annuellement. Les massages et autres services de santé spécifiques sont désormais inclus.
• Cadeaux aux employés : Exonérés d'impôt jusqu'à 100 € par occasion. Un montant supplémentaire de 100 € est exonéré pour les anniversaires de travail si l'employé a travaillé pendant au moins cinq ans. Les cadeaux aux enfants des employés restent exonérés d'impôt jusqu'à 100 €.

Autres changements fiscaux

• Une taxe de défense temporaire de 2 % sera appliquée aux revenus personnels à partir du 1er janvier 2026, jusqu'au 31 décembre 2028, et s'applique aux revenus auparavant exonérés d'impôt comme les dividendes étrangers et les paiements de pension. Une taxe de défense similaire de 2 % sur les bénéfices annuels des entreprises sera introduite à partir du 1er janvier 2026.
• Une nouvelle taxe sur les véhicules à moteur a été mise en place en 2025.
• Les droits d'accise ont augmenté.

Il est important de se rappeler que ces chiffres sont basés sur les informations disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujets à changement. Il est recommandé de consulter les ressources fiscales officielles estoniennes ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les dernières mises à jour et les situations spécifiques.

En Estonie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Käibemaks (KM), est prélevée sur la majorité des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 22% (actuellement). Celui-ci augmentera à 24% le 1er juillet 2025, en tant que mesure temporaire jusqu'au 31 décembre 2028, pour renforcer les capacités de défense. Certaines règles transitoires s'appliquent aux contrats déjà existants.
• Taux Réduits :
  • Un taux de 9% s'applique à certains biens et services tels que les livres, certains périodiques, les produits pharmaceutiques et les dispositifs médicaux, ainsi que l'hébergement. Ce taux passera à 13% pour l'hébergement (y compris le petit-déjeuner) et les publications de presse le 1er janvier 2025. Certaines règles transitoires s'appliquent aux contrats déjà conclus aux taux précédents.
  • Un taux de 0% s'applique à certains biens tels que le transport de passagers intracommunautaire et international, les exportations, et les livraisons intracommunautaires de biens.
• Fournitures Exonérées : Certaines fournitures sont exemptées de TVA. Par exemple : les soins de santé, l'éducation, les assurances, les services postaux et financiers, l'aide sociale, les locations immobilières de longue durée, les paris et les jeux d'argent. Cependant, la TVA déductible engendrée par les achats liés à ces ventes exonérées ne peut généralement pas être récupérée.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 40 000 € de chiffre d'affaires imposable sur une année civile pour les entreprises estoniennes exige un enregistrement à la TVA. L'enregistrement volontaire avant d'atteindre ce seuil est possible. Les entreprises opérant exclusivement en dehors de l'Estonie et/ou générant un chiffre d'affaires taxable de 0 % peuvent être exemptées.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises étrangères (entités non établies aux fins de TVA), y compris celles de l'UE, sont généralement tenues de s'enregistrer à la TVA dès leur première livraison en Estonie, quel que soit leur chiffre d'affaires. Un représentant fiscal est requis pour les entreprises situées en dehors de l'Union européenne. Pour les entreprises basées dans l'UE pratiquant la vente à distance (vente de biens sur Internet) directement aux consommateurs en Estonie, le seuil d'enregistrement est de 35 000 € si enregistrées à la TVA de l'UE.
• Acquisitions Intracommunautaires : Les entreprises dont les acquisitions intracommunautaires de biens dépassent 10 000 € dans l'année civile doivent également s'enregistrer à la TVA.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Période Fiscale : Typiquement un mois civil. Sur demande et justificatif, l'autorité fiscale peut accorder une période fiscale plus longue, alignée sur les dates de début et de fin du mois civil.
• Date Limite de Dépôt : Le 20 du mois suivant la période fiscale pour les déclarations de TVA ainsi que les rapports de livraisons intracommunautaires.
• Méthode de Soumission : La soumission électronique via le portail e-MTA est la méthode recommandée.
• Pénalités : Les soumissions et paiements tardifs peuvent entraîner des pénalités allant jusqu'à 32 000 € plus un intérêt quotidien de 0,06 % sur la TVA en retard.

Informations Supplémentaires

• Les groupes de TVA sont autorisés, permettant aux sociétés mères et aux filiales de s'enregistrer comme une seule entité de TVA.
• Les entreprises étrangères enregistrées à la TVA en Estonie peuvent récupérer la TVA déductible sous certaines conditions, y compris des accords de réciprocité pour les entreprises non-UE.
• À partir du 1er janvier 2025, une seule déclaration de TVA consolidée remplacera les déclarations séparées de TVA et de liste de ventes européennes (ESL).
• Les livres électroniques sont considérés comme un article séparé des livres physiques pour les besoins de la TVA.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

Le système fiscal de l'Estonie est reconnu pour sa simplicité et son approche numérique, comprenant un impôt sur les sociétés de 0 % sur les bénéfices réinvestis.

Impôts sur les sociétés

• Impôt sur le revenu des sociétés : 0 % sur les bénéfices retenus et réinvestis. Un impôt de 22 % s'applique aux bénéfices distribués (dividendes, dépenses non liées à l'activité, etc.).
• Impôt de sécurité nationale (2025-2028) : Un impôt temporaire de 2 % sur les bénéfices des entreprises, payé trimestriellement à l'avance sur la base des bénéfices comptables de l'année financière précédente. S'applique uniquement aux entreprises rentables.
• TVA : Le taux standard est de 22 % (augmenté de 2 % en 2024). Des taux spécifiques s'appliquent à certains biens et services.
• Avantages en nature : Imposables au niveau de l'employeur, soumis à l'impôt sur le revenu et à l'impôt social.
• Prélèvement à la source sur les dividendes : Aucun prélèvement à la source sur les dividendes versés aux non-résidents.
• Période fiscale : Mensuelle pour les entités corporatives, avec des déclarations et des paiements dus avant le 10 du mois suivant.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Taux unique : 20 %, augmentant à 22 % à partir de 2025. Applicable aux résidents et non-résidents.
• Résidence fiscale : Déterminée par la présence physique (plus de 183 jours sur une période de 12 mois) ou par une résidence permanente en Estonie. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, les non-résidents uniquement sur le revenu d'origine estonienne.
• Exemption de base : Jusqu'à 7 848 € annuellement en 2024. Cette exemption diminue avec un revenu annuel croissant au-dessus de 14 400 €, et est totalement éliminée au-dessus de 25 200 €. À partir de 2026, un montant universel de revenu exonéré d'impôt de 700 € mensuels s'appliquera à tous les contribuables. Les retraités auront un revenu mensuel exonéré d'impôt de 776 € en 2025.
• Déductions : Autorisées pour certaines dépenses telles que les intérêts hypothécaires, les dons et les frais de formation, avec des limites individuelles et collectives.
• Impôt social : Payé par les employeurs à 33 % des salaires des employés. Cela couvre la sécurité sociale et l'assurance maladie. D'autres taxes comme l'assurance chômage et les contributions de pension obligatoires sont déduites des salaires des employés.

Autres taxes

• Taxe foncière : Taxe annuelle sur la valeur estimée des terrains, payée par le propriétaire ou l'utilisateur. Les taux varient de 0,1 % à 2,5 %, décidés localement. Certaines exonérations existent pour les individus, notamment pour les terrains résidentiels jusqu'à certaines limites.
• Droits d'accise : Appliqués à certains produits comme l'alcool, le tabac et le carburant.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales sont sujettes à changement. Cette information est à jour au 5 février 2025 et doit être vérifiée auprès des sources officielles pour obtenir les dernières mises à jour. Bien qu'il n'existe pas d'incitations fiscales spécifiques, l'impôt de 0 % sur les bénéfices réinvestis constitue un avantage indirect significatif, encourageant la croissance des entreprises et le réinvestissement en Estonie.