Impôts sur l'emploi en Égypte

Naviguer dans la complexité des taxes sur l'emploi en Égypte est un aspect critique des opérations conformes pour toute entreprise Employant du personnel dans le pays. Les Employeurs sont responsables de comprendre et de respecter les réglementations spécifiques concernant à la fois leurs propres cotisations et les montants qu'ils doivent prélever sur les salaires des employés. Cela implique la gestion des cotisations à la sécurité sociale, la retenue de l'impôt sur le revenu et diverses obligations de reporting auprès des autorités égyptiennes compétentes.

Le système fiscal égyptien, en particulier en ce qui concerne l'emploi, est principalement gouverné par la Loi de l'impôt sur le revenu et la Loi sur l'assurance sociale. Ces lois obligent les Employer of Record, EOR, à cotiser à la fois pour les employeurs et les employés, calculées en fonction de la rémunération des employés. Une gestion appropriée de ces obligations garantit la conformité légale, évite les pénalités et maintient une bonne position vis-à-vis des organismes gouvernementaux supervisant la fiscalité et la sécurité sociale.

Obligations de l'Employer of Record et des taxes sur la paie

Les employeurs en Égypte sont tenus de contribuer au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses prestations, notamment la vieillesse, l'invalidité, le décès, les accidents du travail, le chômage et la maladie. Les taux de cotisation s'appliquent à des composantes spécifiques du salaire d'un employé, généralement divisées en salaire de base et salaire variable, jusqu'à certains plafonds maximum.

Selon les réglementations actuelles, qui devraient s'appliquer en 2026, les taux de cotisation à la sécurité sociale sont généralement les suivants :

Contributeur	Taux sur le Salaire de Base	Taux sur le Salaire Variable
Employer	18.75%	10.75%
Employé	11%	10%
Total	29.75%	20.75%

Salaire de base : Cette composante est définie par la loi et représente généralement une part fixe du salaire.
Salaire variable : Inclut les indemnités, primes, incitations et autres éléments de rémunération variable.
Plafonds de cotisation : Il existe des plafonds mensuels maximums pour le salaire de base et le salaire variable sur lesquels les cotisations sont calculées. Ces plafonds sont sujets à des augmentations annuelles. Pour 2026, le salaire minimum de cotisation passera de 2 300 EGP à 2 700 EGP, tandis que le plafond maximum de cotisation augmentera de 14 500 EGP à 16 700 EGP. Les cotisations sont calculées sur la base des composantes salariales réelles jusqu'à ces plafonds respectifs.

La taxe sur la paie, dans le contexte égyptien, se réfère souvent collectivement à la responsabilité de l'Employer of Record de gérer à la fois les cotisations à la sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés avant de verser ces montants au gouvernement.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu (également appelé taxe sur le salaire ou taxe sur la paie) sur les salaires mensuels de leurs employés et de le remettre à l'Autorité fiscale égyptienne (ETA). L'Égypte opère un régime d'impôt sur le revenu progressif, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. L'impôt est calculé sur le salaire brut de l'employé après déduction des cotisations sociales obligatoires et de toute allocation personnelle applicable.

Pour l'année fiscale 2026, basé sur la structure actuelle de la loi fiscale, les tranches d'imposition annuelles et les taux devraient être les suivants :

Revenu imposable net annuel (EGP)	Taux d'imposition
Jusqu'à 40 000	0%
De 40 001 à 55 000	10%
De 55 001 à 70 000	15%
De 70 001 à 200 000	20%
De 200 001 à 400 000	22,5%
De 400 001 à 1 200 000	25%
Au-delà de 1 200 000	27,5%

Calcul : L'impôt est calculé mensuellement sur la base du revenu imposable net annuel. L'employeur doit déterminer le revenu brut mensuel total de l'employé, soustraire la part de l'employé dans les cotisations sociales et la part mensuelle de l'allocation personnelle, puis appliquer les taux d'imposition progressifs au revenu net imposable résultant.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Égypte ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. La principale allocation est une allocation personnelle accordée annuellement.

Allocation personnelle : Selon la loi en vigueur, l’allocation personnelle annuelle est de 20 000 EGP. Ce montant est déduit du revenu annuel brut de l’employé avant l’application des tranches d’imposition. Pour le calcul mensuel de l’impôt, cette allocation est généralement divisée par 12 et déduite du salaire brut mensuel.
Cotisations sociales : Les cotisations sociales obligatoires de l’employé sont également déductibles de leur revenu brut pour le calcul de l'impôt sur le revenu.
Autres déductions potentielles : Bien que l’allocation personnelle et les cotisations sociales soient les déductions les plus courantes, d’autres déductions limitées peuvent être autorisées dans des circonstances spécifiques comme défini par la loi fiscale.

Calendriers de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Égypte ont des échéances spécifiques pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des cotisations sociales.

Déclarations mensuelles (Formulaire 4) : Les employeurs doivent déposer une déclaration fiscale mensuelle (Formulaire 4) détaillant les salaires versés, les taxes retenues et les cotisations sociales pour tous les employés. Cette déclaration, ainsi que le paiement de l'impôt sur le revenu retenu et des cotisations sociales de l'employeur et des employés, doit généralement être effectuée avant le 15e jour du mois suivant.
Reconciliation annuelle : Une réconciliation annuelle des taxes sur la paie est nécessaire. Cela consiste à soumettre un rapport complet résumant tous les salaires versés, les taxes retenues et les cotisations sociales effectuées pendant l’année civile. La date limite pour cette soumission annuelle est généralement fin janvier de l’année suivante.

Respecter ces échéances est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

Considerations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers employés en Égypte sont généralement soumis aux mêmes réglementations fiscales et de sécurité sociale que les ressortissants égyptiens s’ils sont considérés comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par le nombre de jours passés en Égypte (par exemple, plus de 183 jours sur une période de 12 mois).

Résidence fiscale : Les travailleurs étrangers non résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant d'Égypte. Cependant, pour le revenu de l’emploi, l'emplacement où le travail est effectué est crucial. Si un travailleur étranger travaille physiquement en Égypte, son salaire est généralement soumis à l’impôt égyptien sur le revenu et potentiellement à la sécurité sociale, en fonction des accords de sécurité sociale de leur pays d’origine avec l’Égypte.
Accords de sécurité sociale : L’Égypte possède des accords bilatéraux de sécurité sociale avec plusieurs pays. Ces accords peuvent exemptés les travailleurs étrangers de contribuer au système de sécurité sociale égyptien s’ils cotisent au système de leur pays d’origine, sous réserve de répondre à certaines conditions et d’obtenir la documentation appropriée.
Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel en Égypte, même si elles ne disposent pas d’une entité locale enregistrée, restent responsables de remplir leurs obligations d’employeur, notamment le prélèvement de l’impôt et les cotisations à la sécurité sociale. L’utilisation d’un service d’Employer of Record (EOR) est une approche courante pour les entreprises étrangères afin d’assurer la conformité à ces exigences de paie et fiscales locales sans avoir besoin de créer une entité légale en Égypte. Le COR agit comme l’employeur légal aux fins de la fiscalité et de la conformité.